其他稅種納稅審核代理實務(wù)

1、稅務(wù)代理實務(wù),第11章 其他稅種納稅審核代理實務(wù),目 錄,11.1 印花稅納稅審核代理實務(wù) 11.2 土地增值稅納稅審核代理實務(wù) 11.3 房產(chǎn)稅納稅審核代理實務(wù) 11.4 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅審核代理實務(wù) 11.5 資源稅納稅審核代理實務(wù),11.1 印花稅納稅審核代理實務(wù),11.1.1應(yīng)稅憑證的審核 印花稅計稅資料主要是指確定該稅計稅范圍和計稅依據(jù)的原始書面資料，包括各種合同及具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照,11.1 印花稅納稅審核代理實務(wù),1）各種合同及具有合同性質(zhì)的憑證的驗證 在驗證時，主要驗證的內(nèi)容是： （1）驗證合同及具有合同性質(zhì)的憑證本身的真實性 （2）驗證

2、合同及憑證的有效性 （3）驗證合同及具有合同性質(zhì)的憑證所列業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是否正確可靠,11.1 印花稅納稅審核代理實務(wù),2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的驗證 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是指單位和個人因發(fā)生產(chǎn)權(quán)買賣、繼承、交換、分割所立的書據(jù)，具體包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù),11.1 印花稅納稅審核代理實務(wù),3）營業(yè)賬簿的驗證 營業(yè)賬簿是指單位和個人記載生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)會計核算賬簿。 4）權(quán)利許可證照的驗證 權(quán)利許可證照是指政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證和土地使用證等,11.1 印花稅納稅審核代理實務(wù),11.1.2履行完稅手續(xù)審核要點 （1）審核納稅人是否按

3、規(guī)定及時足額地履行完稅手續(xù)，有無在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的情況； 已貼印花稅票有無未注銷或未劃銷的情況；有無將已貼用的印花稅票揭下重用的情況。 （2）審核平時“以表代賬”的納稅人，在按月、按季或按年將表裝訂成冊后，有無未按規(guī)定貼花完稅的問題,11.2 土地增值稅納稅審核代理實務(wù),11.2.1轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入審核要點 （1）核實房地產(chǎn)投資立項合同與批準證書及房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，確認投資立項與轉(zhuǎn)讓時間及房地產(chǎn)開發(fā)項目的性質(zhì) （2）審核收入明細賬 （3）審核往來賬戶 （4）審核房地產(chǎn)的成交價格，看其是否正常合理 （5）將核實后的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入與“土地增值稅納稅申報表”有關(guān)欄目的數(shù)據(jù)相核對，看其申報

4、數(shù)額是否正確,11.2 土地增值稅納稅審核代理實務(wù),11.2.2扣除項目金額審核要點 1）審核取得土地使用權(quán)所支付的金額 2）審核房地產(chǎn)開發(fā)成本 審核房地產(chǎn)開發(fā)成本著重審核以下方面： （1）核實“開發(fā)成本”賬戶、開發(fā)建筑承包合同與付款憑證 （2）審核“開發(fā)成本”明細賬，并與有關(guān)會計憑證相核對 （3）審核“開發(fā)間接費用”明細賬，并與有關(guān)會計憑證相核對 （4）審核“開發(fā)產(chǎn)品”、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”、“經(jīng)營成本”各有關(guān)明細賬，并與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、會計憑證相核對,11.2 土地增值稅納稅審核代理實務(wù),3）審核房地產(chǎn)開發(fā)費用 4）審核與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 5）審核其他扣除項目 6）轉(zhuǎn)讓舊房建筑物扣除項

5、目金額的核實和審核,11.2 土地增值稅納稅審核代理實務(wù),11.2.3應(yīng)納稅額的審核 1）審核稅款計算繳納情況 2）審核稅款申報繳納時間是否符合規(guī)定要求 3）審核減免稅項目是否符合規(guī)定 （1）審核納稅人建造普通標準住宅的銷售情況 （2）審核國家征用、收回房地產(chǎn)的情況,11.3 房產(chǎn)稅納稅審核代理實務(wù),11.3.1自用房產(chǎn)的核實和審核 1）核實應(yīng)稅房屋產(chǎn)權(quán)的真實性 2）核查應(yīng)稅房屋項目的完整性 3）檢查應(yīng)稅房屋原值的正確性 4）審核應(yīng)稅房屋余值計算的合規(guī)性 5）審核應(yīng)納房產(chǎn)稅賬項記錄的公允性,11.3 房產(chǎn)稅納稅審核代理實務(wù),11.3.2出租房產(chǎn)的核實與審核 1）核實出租房產(chǎn)的真實性 2）查實租

6、賃費收入核算的真實性 3）審核應(yīng)稅租賃收入范圍的正確性,11.3 房產(chǎn)稅納稅審核代理實務(wù),11.3.3應(yīng)納稅額審核 1）核實減免稅范圍 2）審核征免界限的劃分 3）審核房產(chǎn)稅計算納稅的期限 4）審核房產(chǎn)稅納稅申報表,11.4 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅審核代理實務(wù),11.4.1應(yīng)稅土地面積審核要點 11.4.2減免稅土地面積審核要點 11.4.3應(yīng)納稅額審核要點,11.5 資源稅納稅審核代理實務(wù),11.5.1應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量的審核 1）銷售應(yīng)稅產(chǎn)品審核要點 2）自用應(yīng)稅產(chǎn)品審核要點 3）收購應(yīng)稅產(chǎn)品審核要點,11.5 資源稅納稅審核代理實務(wù),11.5.2適用稅目、稅率審核 11.5.3減免稅項目的審核 目前，具體的減稅、免稅規(guī)定為： （1）開采原油過程中用于加熱、修