2015重點企業(yè)輪查自查提綱

1、2015年重點企業(yè)自查提綱自查期間，企業(yè)應嚴格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面自查。自查工作應涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種。其中，三個主要稅種的自查提綱如下：所有行業(yè)通用自查提綱一、營業(yè)稅(重點自查是否存在以下問題)：（一）營業(yè)收入是否完整及時入賬1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。2.不給客戶開具發(fā)票，相應的收入不按規(guī)定入賬。3.收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。5.以勞務、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。6.不按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的時間確認收入，遞延納稅義務。（二）關聯(lián)企業(yè)間提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調(diào)整。（三）按稅法規(guī)定負

2、有營業(yè)稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。（四）兼營不同稅率的業(yè)務時，高稅率業(yè)務適用低稅率。二、企業(yè)所得稅自查各項應稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：（一）收入方面1企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應納稅所得額。2企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。3. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。4企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發(fā)生制原則確認計稅的問題。5是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。6取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權益是否計入應

3、納稅所得額。7是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。8是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應納稅所得額。9是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應納稅所得額。10是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。（二）成本費用方面1是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。2是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。3是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。4內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工

4、資基數(shù)不報稅務機關備案確認，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。5是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。6是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。7是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。8是否存在超標準計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調(diào)整。9是否存在超標準列支業(yè)務宣傳費

5、、業(yè)務招待費和廣告費。10是否存在擅自擴大技術開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。11專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。12是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。13是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準備金，未進行納稅調(diào)整。14是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整。15企業(yè)從關聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。16是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。17是否存在開辦費攤銷期限與稅法

6、不一致的，未進行納稅調(diào)整。18是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調(diào)整。19是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調(diào)整。20是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。（三）關聯(lián)交易方面是否存在與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。三、個人所得稅自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下： 1為職工建立的年金；2為職工購買的各種商業(yè)保險；3超標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險；

7、4超標準為職工繳存的住房公積金；5以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入；6車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內(nèi)的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發(fā)票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅；7為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費；8股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；9以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。房地產(chǎn)行業(yè)自查提綱一、營業(yè)稅應全面自查各種應稅收入的合理性、完整性和及時性。（一）主營業(yè)務收

8、入（自查重點）1銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價款和價外費用是否未按規(guī)定入賬，少計收入。（1）在開發(fā)產(chǎn)品完工前，取得的預售收入（包括定金）是否全部計入“預收帳款”進行申報繳納稅款；是否計入“預收賬款”以外的往來科目，長期掛賬不申報納稅；（2）是否將售房款沖減成本、費用或直接轉(zhuǎn)入關聯(lián)單位，未按規(guī)定入賬；是否將售房款打入個人儲蓄賬戶或信用卡賬戶，存在帳外收入等情況。（3）總機構有無將分支機構的未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入合并計入；（4）私改規(guī)劃，增加銷售面積的收入是否未按規(guī)定入賬；（5）銷售閣樓、停車位、地下室以及精裝房裝修部分單獨開具收款收據(jù)，取得的收入是否未按規(guī)定入賬；（6）拆遷補償收入是否未按規(guī)定確認收入，

9、是否按補償標準面積的工程成本價與超出補償面積部分的差價款之和計算繳納營業(yè)稅；（7）是否采取包銷低價開票方式，少計收入。（保底銷售模式：與中介包銷商簽訂一個價格較低的包銷合同，按約定的包銷價格開具發(fā)票，高于包銷價格的房款由包銷商收取并開具發(fā)票或收據(jù)，未計入收入。）（8）收取的定金、違約金、誠意金等，是否未按規(guī)定確認收入；（9）向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其它各種性質(zhì)的價外收費，是否未按規(guī)定確認收入。(10)以低價(低于市場價格)銷售開發(fā)產(chǎn)品給關聯(lián)方，是否按規(guī)定進行納稅申報。2.開發(fā)項目完工后，是否將收入掛在“預收賬款”等科目長期不結(jié)轉(zhuǎn)收入。3.按分期收款合同約定的時間應

10、收取而未收到的銷售款是否及時申報納稅；4.采取委托銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，是否不及時收取售房款，或者部分售房款由中介服務機構收取并開具發(fā)票或收據(jù)，開發(fā)企業(yè)未計入收入；5.以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭貸款到賬后，是否未按規(guī)定計稅；是否將收到的按揭款項以銀行貸款的名義記入“短期借款”賬戶，不做收入。6.對將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價款是否按租金確認收入，出售時是否再按銷售資產(chǎn)確認收入。對將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款是否按租金確認收入，出售時是否再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認收入。7

11、.發(fā)生視同銷售行為，是否未按規(guī)定申報納稅（1）以開發(fā)產(chǎn)品換取土地使用權、股權，是否未按非貨幣性資產(chǎn)交換的準則進行稅務處理；（2）以開發(fā)產(chǎn)品抵頂材料款、工程款、廣告費、銀行貸款本息、其他單位和個人借款本息、拆遷補償費、中介服務費等債務，是否未按規(guī)定計稅；（3）將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給投資者等，是否未按規(guī)定申報納稅。（4）自建住房低價銷售給本單位內(nèi)部職工或有經(jīng)濟利益往來的單位和個人，是否未按市場價足額申報納稅。（5）將公共配套設施(如醫(yī)院、學校等)無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，是否未按規(guī)定申報納稅。（二）其他業(yè)務收入1.房屋出租收入（1）出租收入是否抵頂工程

12、款、抵頂銀行貸款利息，未確認收入。（2）出租收入（如將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）、周轉(zhuǎn)房手續(xù)費收入等是否不按稅法規(guī)定的時間入賬或計入“應付賬款”等往來科目貸方，未確認收入。（3）零租以明顯低于市場的價格將停車場、商場、門面、酒店、健身娛樂場所出租給關聯(lián)方使用，未按規(guī)定計稅。2.商品房售后服務如物業(yè)收入、代客裝修、清潔等取得的收入以及材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和固定資產(chǎn)出租收入是否未按規(guī)定申報納稅。（三）其他營業(yè)稅涉稅問題1.利用自有施工力量建設房屋等建筑物，在銷售不動產(chǎn)時，是否未申報繳納建筑環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。2.中途轉(zhuǎn)讓在建項目，是否未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。3.支付境外公司來華提供咨詢、設計

13、、施工等勞務費，是否未按規(guī)定代扣營業(yè)稅。4.合作建房是否按稅法規(guī)定足額納稅。5.不符合條件的代建房行為，是否將其作為代建處理而少計或不計銷售收入。6.其他（注：上述若干問題也會涉及到企業(yè)所得稅、土地增值稅的計算、繳納。）二、企業(yè)所得稅應全面檢查各項應稅收入的真實性、完整性及稅前扣除項目的真實性、合法性。（一）收入方面（自查重點）除前述營業(yè)稅部分的相關問題外，還應檢查：1.未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入是否已按規(guī)定預計毛利額，計入當前應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。2.產(chǎn)品完工后是否及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度本項目的應納稅所得

14、額與其他項目應納稅所得額合并繳納企業(yè)所得稅。對于跨年度房地產(chǎn)開發(fā)項目的已完工出售部分，有無不按權責發(fā)生制原則確認收入或故意推遲實現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。3.取得政府的經(jīng)濟補償或獎勵收入是否未申報繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。4.客戶放棄的購房定金、沒收的違約保證金、施工方延誤工期的罰款收入、先租后售收取的租金等是否未按規(guī)定確認收入或直接沖減了成本。（二）成本費用方面（自查重點）1.取得的土地資產(chǎn)是否不按規(guī)定計價。是否擅自擴大或減少土地資產(chǎn)的價值；是否存在將購進土地進行三通一平后，進行評估，虛增土地成本，計入開發(fā)成本。2.是否虛列拆遷補償費，虛增成本。（1）是否虛增拆遷戶數(shù)，多列拆遷補償費或虛增補償

15、金額，多列拆遷補償費。（2）征地、拆遷支出，是否未按規(guī)定進行歸集分攤，涉及分片分期開發(fā)的，未在各個項目進行合理分攤。3.是否簽訂虛假合同、協(xié)議，虛列、多列或重復列支成本費用。（1）是否簽訂虛假單項合同，取得虛開發(fā)票，加大建安工程費。（2）是否從有關聯(lián)關系的貿(mào)易公司購進材料，向關聯(lián)企業(yè)發(fā)包或分包工程，人為提高材料價格或建安費用，轉(zhuǎn)移利潤。（3）采取包工不包料方式發(fā)包工程，在開發(fā)企業(yè)提供的材料、水電和其他物資已憑發(fā)票計入開發(fā)成本的情況下，是否有讓施工企業(yè)按勞務費和材料價款的合計金額再次開具發(fā)票，并負擔其多開部分的稅款，重復列支開發(fā)成本。（4）是否虛列工程監(jiān)理費。4.是否取得不符合規(guī)定的發(fā)票入賬，多

16、列成本費用。取得舊版作廢發(fā)票入賬；涂改、偽造、自行填開發(fā)票入賬；取得第三方開具的發(fā)票入賬；取得開具內(nèi)容不實的發(fā)票入賬等5.是否混淆成本核算對象，未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。（1）未根據(jù)開發(fā)項目的特點及實際情況確定成本核算對象，所有開發(fā)工程成本在一個賬戶中核算，無法確認當期單項工程開發(fā)成本。（2）企業(yè)各期成本核算混亂，提前列支下期項目的成本。（3）一次性列支應由各期分攤的土地成本（含土地附屬成本）。（4）未單獨核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設施的成本，將其全部計入可售房屋開發(fā)成本。（5）雖單獨核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設施的成本，但只分攤建筑安裝工程費，而土地成本、前期工程費、基礎設施費、借款利息等費用在已售

17、房屋中分攤。 （6）發(fā)生銷售退回業(yè)務，只沖減收入，不沖回已結(jié)轉(zhuǎn)成本。6.是否將資本性支出直接列入當期成本，減少應納稅所得額（1）將辦公用的電子設備、汽車、音像設備等固定資產(chǎn)計入銷售費用或在低值易耗品賬戶核算，進行稅前扣除。（2）由開發(fā)企業(yè)投資建設的，位于開發(fā)小區(qū)內(nèi)的郵電通訊、學校、醫(yī)療等配套設施在完工后出租的，未將其按固定資產(chǎn)進行賬務處理。 （3）在開發(fā)小區(qū)內(nèi)建造的會所、售樓部、停車場庫、物業(yè)管理場等產(chǎn)權歸開發(fā)企業(yè)所有的，未按固定資產(chǎn)進行賬務處理。（6）臨時出租的待售開發(fā)產(chǎn)品，對其已計提折舊處理是否正確。7.是否擴大期間費用列支范圍及標準，減少應納稅所得額。（1）“廣告費”、“業(yè)務宣傳費”、“

18、業(yè)務招待費”、“壞賬損失”等期間費用是否按規(guī)定的范圍和標準進行扣除，是否存在為規(guī)避扣除比例的限制而將上述費用部分計入開發(fā)成本的情況。預售收入是否作為廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的計算基數(shù)，多列管理費用。（2）開發(fā)產(chǎn)品完工前的借款利息，是否一次性計入當期損益，虛增財務費用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，是否已作納稅調(diào)整。（3）工資及“三費”扣除是否正確。是否將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進行納稅調(diào)整。執(zhí)行新會計準則前，在營業(yè)費用中是否重復列支應在“三費”中列支的費用。（4）計提的

19、以前年度應計未計、應提未提的折舊、費用是否已作納稅調(diào)整。（5）有否在稅前扣除與收入無關的支出。如違規(guī)列支行政性罰款,少申報繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。8.其他問題。（1）各項跌價準備金、投資減值準備是否已作納稅調(diào)整。（2）政策性減免稅金是否視作已繳稅金，少申報繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。（3）以前年度損益調(diào)整事項未計入以前年度所得計繳所得稅的，是否已作納稅調(diào)整。（4）接受捐贈貨幣性資產(chǎn)是否未調(diào)增應納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅；接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)是否低價入帳，少繳所得稅；（5）固定資產(chǎn)盤盈收入是否未入帳或者低價入帳，少繳所得稅；未經(jīng)審批的固定資產(chǎn)盤虧，是否未作納稅調(diào)增，少繳企業(yè)所得稅；（6）無法

20、支付的應付款項長期掛帳不并入應納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。預提費用的貸方余額長期掛賬，是否未做納稅調(diào)整。（7）其他三、個人所得稅（一）未通過“應付工資”科目發(fā)給職工的獎金、實物以及其他各種應稅收入，是否足額、準確代扣代繳個人所得稅。（二）為職工購買的商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。（三）以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放的交通補貼、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等，是否未代扣代繳個人所得稅。（交通補貼、通信補貼如果所在省制定了稅前扣除標準的，在標準限額內(nèi)的部分可免征個人所得稅）（四）以發(fā)票報銷方式套取現(xiàn)金，發(fā)放獎金或支付給個人手續(xù)費、回扣、獎勵等，是否未代扣代繳個人所得

21、稅。（五）支付債權、股權的利息、紅利時是否未扣繳利息、股息、紅利收入的個人所得稅。（六）房地產(chǎn)銷售人員取得銷售傭金是否未并入工資、薪金，代扣代繳個人所得稅。（七）為管理人員購買住房，支付房款，是否未并入雇員工資、薪金所得計征個人所得稅。（八）各種促銷活動向客戶贈送禮品，是否未代扣代繳個人所得稅。（九）其他四、土地增值稅除上述營業(yè)稅、企業(yè)所得稅里已涉及問題外，還應注意檢查：（一）對普通標準住宅的界定是否符合要求。是否將適用商業(yè)用房等高預征率的商品房與普通住房混淆在一起核算，少繳稅款。（二）是否以工程未結(jié)算、未決算或是商品房未銷售完畢等各種理由不進行土地增值稅的清算。（三）是否不按規(guī)定確定土地增值

22、稅的清算單位。（四）是否不按規(guī)定進行成本費用分攤。（五）是否不按規(guī)定從開發(fā)成本中分離并歸集利息支出，將超過貸款期限的利息和罰息稅前扣除。（六）清算后又銷售或有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，是否未按規(guī)定進行納稅申報。五、土地使用稅（一）已征用未開發(fā)的土地是否未按規(guī)定申報繳納土地使用稅。（二）土地等級和使用稅額變更后是否未及時調(diào)整納稅申報。（三）開發(fā)用地在開發(fā)期間是否未按規(guī)定計征土地使用稅。（四）未銷售的商品房占用的土地是否未按規(guī)定繳納土地使用稅。六、契稅（一）出讓方式取得國有土地使用權，是否未按照取得該土地使用權支付的全部經(jīng)濟利益計繳契稅。以協(xié)議方式出讓的，契稅計稅價格里是否未包括土地補償費、安置補償費、地上

23、附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益；以競價方式出讓的，契稅計稅價格里是否未包括市政建設配套費及各種補償費。（二）以劃撥方式取得的土地使用權，后經(jīng)批準改為出讓方式取得使用權的，是否補繳契稅。（三）以出讓方式承受原改制企業(yè)劃撥用地的，是否未按規(guī)定繳納契稅。（四）土地使用權受讓人通過完成土地使用權轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項目，以此獲得的低價轉(zhuǎn)讓或無償贈與的土地使用權，是否已參照納稅義務發(fā)生時當?shù)氐氖袌鰞r格，繳納契稅。（五）承受舊城改造拆遷范圍內(nèi)的土地使用權，是否未按規(guī)定繳納契稅。（六）分期支付方式取得的土地使用權，是否未按合同規(guī)定的

24、總價繳納契稅。（七）競價土地使用權尚未辦理產(chǎn)權，直接再轉(zhuǎn)讓的，是否未按規(guī)定申報繳納契稅。七、房產(chǎn)稅（一）自行建造的自用房產(chǎn)交付使用后，是否長期掛“在建工程”，既不辦理竣工結(jié)算，也未申報繳納房產(chǎn)稅。（二）是否將房屋租金直接沖減“企業(yè)管理費”或掛在其他應付款上未做收入。（三）與房屋不可分割的附屬設備及固定資產(chǎn)改良支出是否未增加計稅房產(chǎn)原值。（四）新建和購置的房產(chǎn)是否未從建成之次月和取得產(chǎn)權的次月申報繳納房產(chǎn)稅。（五）國有企業(yè)進行清產(chǎn)核資過程中房屋價值重估后的新增價值，是否未按照有關規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅。（六）自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，是否未按照有關規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。商品房在出售前已使用或出租

25、、出借的商品房是否按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅。八、印花稅（一）各類應稅憑證是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。是否將應稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅；是否應納稅憑證書立或領受時不即行貼花，而直到憑證生效日期才貼花納稅。（二）房屋銷售（預售）合同、銀行借款合同、建筑安裝合同、建筑材料購銷合同、租賃合同、廣告合同等是否按規(guī)定足額繳納印花稅。有否混淆合同性質(zhì)，從低適用稅率或擅自減少計稅依據(jù)，未按全部所載金額計稅。（三）2006年11月27日之后簽訂的土地使用權出讓合同、土地使用權轉(zhuǎn)讓合同，是否未按規(guī)定申報繳納印花稅。建筑安裝業(yè)自查提綱一、營業(yè)稅（一）收入方面應全面檢查各種應稅收入的合理性、完整性和及時性。

26、1.是否未按規(guī)定確認工程價款，隱匿收入或延遲申報納稅（1）合同明確規(guī)定付款日期，是否未按合同規(guī)定的付款日期確認收入；（2）合同未明確規(guī)定付款日期，或未與甲方（發(fā)包方）簽訂書面合同，在收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)后是否未確認收入；（3）預收工程價款，在工程開工后是否未按工程形象進度按月確認收入。2.是否將整體工程分解記賬，沒有將部分或全部的安裝、裝飾等其他工程收入并入該項工程總造價內(nèi)核算3.是否未將甲方提供的材料價款等計入計稅依據(jù)以包工不包料方式承包工程，是否只將人工費、管理費等勞務收入作為營業(yè)稅計稅依據(jù)，未將甲方提供的材料、動力等價款計入計稅依據(jù)，未申報納稅。4.是否未按規(guī)定結(jié)

27、轉(zhuǎn)在工程價款以外取得的各項收入（1）是否未結(jié)轉(zhuǎn)工程價款以外收取的機械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等各項收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入?；蛘唠m按規(guī)定核算工程價款以外取得的各項收入，但未申報納稅。（2）是否將臨時設施費、勞保統(tǒng)籌、遠征費、二次搬運費等取費項目確認為收入。（3）超計劃、超面積施工部分是否只確認成本，未確認收入。（4）水暖、電照、給排水、寬帶等施工項目的收入是否全額確認。（5）是否將材料差價款、搶工費、優(yōu)質(zhì)工程獎、提前竣工獎等價外收入直接通過“應付工資”、“應付福利費”、“盈余公積”、“利潤分配未分配利潤”等賬戶進行核算，或者直接沖減費用。（6）設備出租收入是否確認收入。5

28、.發(fā)包方以物償債，承包方是否按規(guī)定確認工程價款發(fā)包方向承包方提供實物或勞務抵償工程價款等應付款項，承包方未按規(guī)定確認工程價款，隱匿應稅收入。6.是否將工程價款直接沖減工程成本或費用、抵償債務或換取材料7.是否將工程質(zhì)量差和延誤工期的罰款等是否直接沖減工程價款8.附營業(yè)務和其他應征營業(yè)稅的行為是否計稅，是否將附營業(yè)務高稅率的項目混作低稅率項目申報納稅9.是否以自建自用建筑物名義隱匿收入（1）是否利用自建自用建筑物不征收營業(yè)稅的政策，以自建自用建筑物名義向關聯(lián)企業(yè)提供建筑勞務，未確認應稅收入。 （2）出租、出售自建自用建筑物取得收入，是否未按照規(guī)定申報納稅。10. 是否隱瞞掛靠工程項目的工程價款收

29、入11. 混合銷售過程中是否有少計建筑勞務營業(yè)額、多計貨物銷售額的行為。（二）其他方面1.轉(zhuǎn)包、分包工程，是否未按照規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅將工程轉(zhuǎn)包、分包給其他納稅人，未按照規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅2.異地提供建筑業(yè)應稅勞務是否按規(guī)定繳納營業(yè)稅（1）是否按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的全部收入向其機構所在地主管稅務機關進行納稅申報，并就其本地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的收入繳納營業(yè)稅；（2）是否自應申報之月（含當月）起6個月內(nèi)向機構所在地主管稅務機關提供其異地建筑業(yè)應稅勞務收入的完稅憑證（若否，應就其異地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的收入向其機構所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅）。3.其他營業(yè)稅涉稅問題二、

30、企業(yè)所得稅應全面檢查各種應稅收入的真實性、完整性和稅前扣除項目的真實性、合法性。（一）收入方面（內(nèi)容參考營業(yè)稅）（二）成本費用方面1.是否混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費用（1）提前結(jié)轉(zhuǎn)未完工工程成本。（2）將直接費用和間接費用提前轉(zhuǎn)入工程成本。（3）擅自縮短臨時設施的攤銷期，虛增臨時設施攤銷成本。2.是否虛列材料成本，虛增工程成本（1）虛列已耗用材料的單價、數(shù)量，虛增材料成本。（2）將尚未耗用的材料列入成本。（3）將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他費用列入材料成本。（4）取得虛開發(fā)票或虛構購進材料業(yè)務，虛增材料成本。（5）材料成本的貸方差異有無長期不調(diào)增利潤。（6）已竣工的工地剩

31、余已領用材料有無辦理退料手續(xù)沖減成本。3.營業(yè)費用方面（1）固定資產(chǎn)折舊的檢查是否未按規(guī)定年限計提折舊、計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率；是否在營業(yè)費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，是否在營業(yè)費用中一次性列支。（2）租賃費攤銷方面租賃固定資產(chǎn)，是否一次性列支租賃費，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷費用。融資租賃時，租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項固定資產(chǎn)法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費用。是否列支設備租賃費高于按照稅法規(guī)定計算的折舊額。有否將經(jīng)營租賃時發(fā)生應由出租方承擔的費用如車輛保險費、

32、車船使用稅等列入管理費用。（3）計稅工資方面是否虛列人工費用，虛增工程成本是否虛列施工人員數(shù)量、虛列應付工資，虛增人工費用。是否將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進行納稅調(diào)整（2008年兩法合并前），2008年以后重點檢查所支付的工資是否合理。如以發(fā)票報銷的方式，為員工報銷交通補貼、醫(yī)療費；以勞動保護費名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費；在勞動保險費中列支職工交通意外保險、員工子女保障保險等商業(yè)保險，未計入職工工資進行納稅調(diào)整。（4）“三費”方面計提基數(shù)是否準確。企業(yè)發(fā)放的住房補貼，不得作為職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計提依據(jù)。執(zhí)行新會計準則前

33、，在營業(yè)費用中是否重復列支了應在職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費（已按工資總額提足）中列支的費用。如員工體檢費用、探親路費、職工培訓費用、員工食堂費用、離退休人員的活動費、職工直系親屬的醫(yī)療補助等重復在管理費用中列支。執(zhí)行新會計準則后，直接在費用中列支或提取的數(shù)額是否超過規(guī)定比例，新舊政策銜接處理是否正確。（5）業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費的檢查將應計入業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費項目的支出以會議費、差旅費、公雜費、辦公用品等項目在管理費用中列支，在申報時，是否未按稅法計算的限額進行納稅調(diào)整。（6）是否未按權責發(fā)生制原則和配比原則扣除費用。4.各項損失是否按規(guī)定報批，是否按規(guī)定在稅前扣除5.購置、建造固

34、定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購置或開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費用是否不作為資本性支出，而直接計入財務費用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。6.與生產(chǎn)經(jīng)營無關的其它費用支出是否稅前扣除；逾期完工的違約金、賠償金、逾期還貸的罰息是否擠占成本。（三）發(fā)票方面（自查重點）1.是否未按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票（1）異地提供建筑業(yè)應稅勞務的企業(yè)開具從其機構所在地主管稅務機關領購的發(fā)票。（2）向發(fā)包方開具假發(fā)票，以隱匿收入，少繳稅款。（3）虛增工程價款或虛構部分業(yè)務，向發(fā)包方提供虛開的發(fā)票，發(fā)包方據(jù)此虛增固定資產(chǎn)價值或虛增稅前扣除額。2.是否以不合法憑證列支各項成本

35、、費用（四）其他企業(yè)所得稅涉稅問題1.工程完工后余料和殘料的變價收入、銷售廢舊包裝物收入是否入賬。（是否按規(guī)定申報繳納增值稅）2.從低稅率地區(qū)分回的投資收益是否按規(guī)定補稅；3.其他。三、個人所得稅1.未通過“應付工資”科目發(fā)給職工的獎金、實物以及其他各種應稅收入，是否足額、準確代扣代繳個人所得稅。2.以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放交通補貼、誤餐補助、加班補助、通信補貼等，是否代扣代繳個人所得稅。（交通補貼、通信補貼如果所在省制定了稅前扣除標準的，在標準限額內(nèi)的部分可免征個人所得稅）。3.為職工購買的商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。4.是否以發(fā)票報銷的方式套取現(xiàn)金，支

36、付給個人獎金、回扣、提成等，未代扣代繳個人所得稅。5.支付給無用工手續(xù)的臨時工工資，是否未代扣代繳個人所得稅。6.企業(yè)資質(zhì)升級時，留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增個人股本是否繳納個人所得稅。四、其他稅種1.附設的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預制構件等建筑材料，用于本企業(yè)的建筑工程的，于移送時是否未申報繳納增值稅。（如進行賬務處理時將水泥預制構件等建筑材料的生產(chǎn)地點登記為施工現(xiàn)場；將生產(chǎn)水泥預制構件等建筑材料耗用的原材料、人工費用等成本費用分解計入工程施工成本。）2.是否按實收資本和資本公積兩項的合計，繳納印花稅。3.增加實收資本或資本公積，是否繳納印花稅。4.將工程轉(zhuǎn)包、分包給其他納稅人，所簽定的分包、轉(zhuǎn)包合同

37、，是否按照規(guī)定繳納印花稅。5.經(jīng)營自用的房屋，是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；出租房屋的租金收入是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。6.對房產(chǎn)進行改造、擴建，增加的房產(chǎn)原值是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。7.同房屋不可分割的附屬設施是否計入房產(chǎn)價值，按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。金融保險業(yè)自查提綱一、營業(yè)稅：應全面自查各項應稅收入是否未繳、少繳、或未按時繳納營業(yè)稅。具體自查項目應至少涵蓋以下內(nèi)容：1.債券投資收入是否按稅法規(guī)定繳稅?，F(xiàn)行銀行的債券投資一般由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類，其投資收入包括買賣損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買賣損益的部分繳納了營業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益與利息收

38、入均未繳納營業(yè)稅。按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在境內(nèi)利用總行資金進行外幣債券投資，對其買賣債券取得的收入應照章征收營業(yè)稅；對其持有金融債券到期利息收入不征收營業(yè)稅，對其持有非金融債券到期利息收入照章征收營業(yè)稅。此外，對于未持有到期債券業(yè)務投資收益，買賣債券持有期間的利息收入也應該按稅法規(guī)定納稅。2.是否將一般貸款業(yè)務混為轉(zhuǎn)貸業(yè)務核算，差額繳納營業(yè)稅，少計計稅營業(yè)額，或不按權責發(fā)生制原則繳稅。3.委托貸款業(yè)務收入是否按規(guī)定繳稅，收到的利息是否代扣代繳營業(yè)稅，有無按減除手續(xù)費后的差額計稅的問題。4.貼現(xiàn)收入是否按規(guī)定繳稅，有無未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖

39、減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問題。嚴格執(zhí)行渝地稅發(fā)2014124號。5.金融經(jīng)紀業(yè)務(中間業(yè)務如委托業(yè)務、代理業(yè)務、咨詢業(yè)務)收入是否存在未繳稅，或有的中間業(yè)務收入存在沖減回扣、返傭支出后計手續(xù)費收入繳稅的問題。6.是否存在將ATM、POS機手續(xù)費收入沖減支付銀聯(lián)費用或POS機租金后繳稅的問題。7.是否存在銷售不動產(chǎn)少繳營業(yè)稅的問題，或存在出租房屋、廠房、機器設備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營業(yè)稅問題。8.是否存在將收取的郵電費、印刷費、支票工本費沖減業(yè)務費用未繳、少繳營業(yè)稅問題。9.是否存在收取客戶信用卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營業(yè)稅問題。10.是否存在

40、銀行受托理財業(yè)務收取的手續(xù)費收入未按照規(guī)定納稅問題。11.是否存在擴大金融機構往來范圍，將非同業(yè)利息收入記入同業(yè)利息收入問題。12.是否存在將代保管收入、咨詢收入、結(jié)算手續(xù)費收入、代辦保險、按揭手續(xù)費收入等不計少計營業(yè)額問題。13.是否存在代收電話、水、電、氣、信息費等項目，取得的業(yè)務收入未按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅的問題。14.是否存在以銀行工會的名義向貸款戶收取管理費或贊助費未繳納營業(yè)稅問題。15.是否存在資金業(yè)務項目虧損軋抵后申報營業(yè)稅問題。16.是否存在分行從總行取得的各項稅前分成收入計入內(nèi)部往來未繳營業(yè)稅問題。17.金融商品轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅，重點是股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓是否申報納稅

41、，按關于金融商品轉(zhuǎn)讓有關營業(yè)稅問題的公告(國家稅務總局公告2013年第63號)規(guī)定執(zhí)行。18.自查清理稅收優(yōu)惠政策，是否享受稅收優(yōu)惠政策、是否按規(guī)定執(zhí)行。二、企業(yè)所得稅應全面自查各項應稅收入是否按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：1.有無未按所得稅權責發(fā)生制原則繳稅的問題。2.有無使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，進行費用列支的問題。3.有無工資及“三費”等未按照稅法規(guī)定的標準，進行計提和調(diào)整的問題。4.是否存在資金業(yè)務、金融衍生產(chǎn)品業(yè)務，未按照會計核算方法進行正確估值的，造成少繳稅款的情況。5.有無固定資產(chǎn)未按稅法規(guī)定計提折舊，或固定

42、資產(chǎn)的凈殘值率及電子類設備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整。6.是否擴大計提范圍，多計提呆賬準備金。7.業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、廣告費是否按稅法規(guī)定進行計提和使用。8.財產(chǎn)損失是否按照規(guī)定，向主管稅務機關進行備案和報批。9.接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，是否計入應納稅所得額。10.各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，是否按規(guī)定計入應納稅所得額。11.無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調(diào)整。12.開辦費攤銷期限與稅法不一致的，是否進行了納稅調(diào)整。13.對外捐贈扣除條件、標準與稅收規(guī)定的差異部分，是否進行了納稅調(diào)整。14.與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，是否不按照獨立企

43、業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用而減少其應納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。15.是否混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質(zhì)，擴大扣除范圍，未作納稅調(diào)整。16.是否列支不符合稅前扣除標準的會議費、差旅費、董事會會費，未進行納稅調(diào)整。17.有無彌補虧損的條件、順序、金額不符合稅收規(guī)定，未作納稅調(diào)整。18.是否補提以前年度應計未計、應提未提各項費用，未作納稅調(diào)整。19.自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠郑欠裎醋骷{稅調(diào)整。20.支付給總機構的管理費是否無批復文件，或不按批準的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調(diào)整。21.是否列支已出售給職工住房的車位費、水電費等與取得收入無關的支出，未進行

44、納稅調(diào)整。22.是否預提尚未發(fā)生的費用，未進行納稅調(diào)整。23.企業(yè)分回的投資收益，是否按照地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。24.是否混淆國債買賣的凈價交易和非凈價交易，未作納稅調(diào)整。25.是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。三、個人所得稅應全面自查企業(yè)對職工以各種形式取得的工資薪金所得是否全部按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，自查應至少涵蓋以下項目是否納入工資薪金所得：1.為職工建立（繳納）的年金。2.績效獎、年終獎、住房公積金超標等。3.發(fā)放的實物福利、通訊補助。4.超標準發(fā)放交通、通訊、住房、伙食補貼。5.對中層管理人員發(fā)放的目標考核獎。6.企業(yè)為職工購買的補充養(yǎng)老保

45、險等商業(yè)性保險，超標準為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險金。等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。7.在管理費用或公雜費中列支的“個人業(yè)務拓展費”。8.企業(yè)向職工發(fā)放的代發(fā)行債券手續(xù)費獎勵。9.以油票、修理費、辦公費、飛機票等實物報銷形式發(fā)放的職工獎金。10.在福利費中，發(fā)生向職工發(fā)放服裝費、勞保費等現(xiàn)金支出，或在節(jié)日期間發(fā)放實物。12.向客戶經(jīng)理、部門主管發(fā)放業(yè)務推廣費。此外，還應自查個人所得稅是否存在以下問題：1.為非內(nèi)部職工發(fā)放攬儲性質(zhì)獎勵，未代扣代繳個人所得稅。2.虛開辦公用品、餐費發(fā)票，套取現(xiàn)金，私設小金庫，用于職工獎勵及業(yè)務拓展支出。3.發(fā)放各類信用卡、會員卡，對會員進行現(xiàn)金或?qū)嵨铼剟?，?/p>

46、代扣代繳個人所得稅。4.刷卡積分換禮品，購買禮品的費用以辦公用品名義開出，在營業(yè)費用中列支，未代扣代繳個人所得稅。5.工會發(fā)放的部分人員獎勵、春節(jié)年貨、辦理旅游卡費用等未合并計算代扣代繳個人所得稅。6.未按規(guī)定在結(jié)息日代扣代繳個人儲蓄利息稅。7.在各種慶典、節(jié)假日、業(yè)務往來為其他單位和部門有關人員贈送實物、消費卡等禮品，未代扣代繳個人所得稅。8.年度內(nèi)多次發(fā)放數(shù)月獎金，未按規(guī)定計算扣繳個人所得稅。9.組織職工旅游所發(fā)生的費用，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。10.向客戶發(fā)獎勵未代扣繳個人所得稅。四、房產(chǎn)稅應全面自查是否按稅法規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。其中需要強調(diào)一點是，稅法規(guī)定，直接購買的房地產(chǎn)或購買土地自

47、建房屋，其土地價值已包含在購買價中或建造成本中，因此，在計征房產(chǎn)稅時，不允許通過評估等方式將土地價值剝離出來。五、其他各稅應全面自查是否按稅法規(guī)定繳納土地使用稅、印花稅、土地增值稅、契稅、增值稅和預提所得稅。保險業(yè)自查提綱（注：文中加黑部分為企業(yè)自查的重點問題。）一、營業(yè)稅（一）保費收入1.沖減保費收入問題。利用假退保、虛假批單退費等形式，沖減保費收入，套取的資金用于向保險代理人支付手續(xù)費、向經(jīng)紀公司支付經(jīng)紀費、向投保人或被保險人支付折扣、好處費，造成少繳營業(yè)稅。2.不計收入和不按時結(jié)轉(zhuǎn)收入問題。（1）取得保費收入不入賬，或按扣除手續(xù)費、保險費回扣后的凈保費入賬。（2）預收保費長期掛往來賬。已

48、收到保費，但長期掛賬，不結(jié)轉(zhuǎn)收入或不按規(guī)定時限結(jié)轉(zhuǎn)保費收入。（3）非免稅險種做免稅處理，未申報繳納營業(yè)稅。（4）免稅險種在沒有取得正式批文前，自行視為免稅險種，未申報繳納營業(yè)稅。（二）其他收入1.為職工提供住房貸款，收取的貸款利息收入，未申報繳納營業(yè)稅。2.開展以儲金利息作為保費收入的儲金業(yè)務，未按規(guī)定將利息結(jié)轉(zhuǎn)保費收入，未申報繳納營業(yè)稅。3.“保單抵押貸款”的利息收入，未申報繳納營業(yè)稅。4.金融商品買賣的差價收入核算不正確（不能扣除金融商品買賣的交易稅費），造成少申報繳納營業(yè)稅。5.投資連接保險管理費的問題。保險公司應按規(guī)定就投資連接保險產(chǎn)品取得的保費收入繳納營業(yè)稅，投資連接保險管理費無需單

49、獨計算繳納營業(yè)稅。（三）營業(yè)外收入1.取得營銷員的培訓費收入，未計入收入，未申報繳納營業(yè)稅。2.銷售各種保險業(yè)務用單證直接沖減營業(yè)費用，未計入收入，未申報繳納營業(yè)稅。3.營銷禮品銷售給營銷員取得收入沖減營業(yè)費用，未計入收入，未申報繳納營業(yè)稅。（四）代扣代繳營業(yè)稅1.支付給保險代理個人(非雇傭個人)的代理手續(xù)費，未按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。2.部分地區(qū)的保險公司支付給營銷員傭金，未按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。3.部分營銷員的傭金收入，未合并計算代扣代繳的營業(yè)稅。二、企業(yè)所得稅（一）收入方面內(nèi)容參見營業(yè)稅。利用假退保、虛假批單退費等形式，沖減保費收入，用于支付手續(xù)費、經(jīng)紀費，有合法票據(jù)、在稅法規(guī)定的扣除標準

50、內(nèi)，可以據(jù)實稅前扣除，否則不允許稅前扣除，應進行納稅調(diào)整;用于支付無賠款優(yōu)待（或保費折扣）的部分，保險公司以保險單和發(fā)票填列的保費金額全額入賬，再以批單和退保費收據(jù)填列無賠款優(yōu)待、保費折扣金額，沖減保費收入的，沒有合法憑證不得稅前扣除。（二）成本費用方面1.賠付成本的檢查在理賠業(yè)務中，通過代理機構（汽車修理廠等）從理賠支出中虛列費用，加大賠付成本。2.手續(xù)費支出的檢查（1）支出憑證不合法。具體表現(xiàn)形式有：一是2004年7月1日以后，支付給中介代理機構的部分手續(xù)費，未依法取得保險中介服務統(tǒng)一發(fā)票，直接以自制的代理保險手續(xù)費收據(jù)入賬列支代理人或經(jīng)紀人的手續(xù)費；二是取得第三方代開的發(fā)票；三是從地稅部

51、門自購自開的蓋代理機構單位公章的發(fā)票列支手續(xù)費；四是以自制批單和退保費收據(jù)列支無賠款優(yōu)待、銷售折扣。（2）企業(yè)直銷業(yè)務提取手續(xù)費，增大了手續(xù)費扣除范圍。（3）手續(xù)費支出超過稅法規(guī)定的扣除標準，未進行納稅調(diào)整。3.傭金支出的檢查（1）傭金支出比例是否超過保險合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務保費收入總額5%。保險合同有效期是指保險人為被保險人提供保險保障的起止日期；營銷業(yè)務保費收入總額是指保險公司按照營銷員代理銷售的保單而向投保人收取的保險期間內(nèi)的保費收入總額；傭金扣除限額應逐單計算，扣除限額和保單簽發(fā)之日起的5年內(nèi)的每個年度支付的傭金逐年累加后的金額比對，超過部分不得扣除，未超過部分據(jù)實扣除；保單簽發(fā)之日起的五年后支付的傭金