2020年淺談注冊會計師應樹立財務管理咨詢理念論文

1、淺談注冊會計師應樹立財務管理咨詢理念論文我國加入世界貿易組織后，必將進一步規(guī)范和完善國內市場經 濟的游戲規(guī)則，同時，各行各業(yè)也將隨之進行全面整合。新的國際國 內環(huán)境對企業(yè)內部財務管理提出了更高的要求， 也勢必為注冊會計師 的財務管理咨詢服務提供了更廣闊的空間。 為此，注冊會計師必須注 意研究和樹立面向市場經濟的、與國際慣例接軌的現代財務管理理念。注冊會計師為企業(yè)提供財務管理咨詢服務時，必須樹立全面的 財務管理體系設計理念。所謂財務管理體系，是指企業(yè)在一定的戰(zhàn)略 目標下，對于企業(yè)總部及其所屬公司的經營活動和投資、融資活動實施價值化管理的體系。企業(yè)經營活動是財務管理的基礎， 設計財務管 理體系應力

2、求通過企業(yè)預算、采購、銷售、報表和資金管理及其業(yè) 績評估等基本系統(tǒng)的架構與實施，達到對經營活動全過程的控制。在市場經濟條件下，企業(yè)財務管理咨詢應以企業(yè)價值最大化為 目標，借鑒國內外成熟的財務管理經驗，可將管理措施具體設計為“兩 個基本點、三個到位、四方平衡、五項改革、六個循環(huán)”。所謂兩個基本點，即企業(yè)治理、財務管理兩個基本點，企業(yè)財 務管理應以完善企業(yè)治理結構和加強企業(yè)財務管理為出發(fā)點；三個到位，即企業(yè)對經營活動、投資活動、融資活動管理到位；四方平衡， 即企業(yè)財務管理的最終目標是企業(yè)股東、客戶、員工和社會的平衡，也是企業(yè)財務管理咨詢所要達到的最佳平衡點； 五項改革， 即現代企 業(yè)財務管理正經歷

3、著從以財務為主的業(yè)績評估， 到包括非財務指標的 業(yè)績評估，從以生產導向的財務管理，到以市場為導向的財務管理， 從單純注重企業(yè)財務報表， 到包括企業(yè)的現金流量管理， 從被動的風 險管理，變?yōu)橹鲃拥娘L險管理，從混亂的母子關系，變?yōu)槟缸庸局?間責、權、利分明等五項變革；六個循環(huán)，即企業(yè)財務管理應涉及預 算、報告、收入、支出、資金、評估等六個基本財務循環(huán)系統(tǒng)。此外，現代企業(yè)財務管理還應該有兩個先進的系統(tǒng)做保證：一 是建立敏感的風險預警系統(tǒng)，即預先發(fā)現隱患，采取防范措施，盡量 將風險損失降至最?。?二是建立信息數據處理系統(tǒng)， 通過實時監(jiān)測實 現針對市場的快速反應。在財務管理的設計上，注冊會計師應特別關

4、注企業(yè)投資活動和 融資活動的管理。在投資活動管理方案設計上，應遵循以下原則：（1）符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略；（ 2）保障最低限度的投資回收率， 明確投資回收率的計算方法，不要模棱兩可；（3）考慮風險識別。投資環(huán)境中總是伴隨著很多不確定因素。 只有把投資項目中的風險加以完全考慮，才能確定是否投資。（4）合理的資金預算。首先要分析計算投資項目的收益，注意 審查投資項目的市場、生產、采購等假設；而且要評價投資項目所帶 來的成本和效益，綜合篩選投資項目。（5）科學的投資組合。企業(yè)投資項目風險組合，如高、中、低 風險項目適當組合。 只搞高風險投資的企業(yè)可能相當不穩(wěn)定， 只做低 風險投資的公司可能會走向破產，

5、理想方式是采用組合形式， 實行多 樣化。在企業(yè)融資活動管理方案的設計上，應考慮以下因素：（1）融資規(guī)模。 融資規(guī)模需要在合理分析并預測企業(yè)經營實際 需要的基礎上來確定。 總需求是應能滿足企業(yè)正常經營所需且適當超 過預測基數。 確定預測基數要把握兩個前提， 一是要充分發(fā)揮企業(yè)現 有資金的潛能， 二是要估算企業(yè)投資所需的投資額。 既要敢于負債經 營，又不能盲目擴大籌資規(guī)模，背上債務負擔，制約企業(yè)活力。（2）融資時間?；I資要根據財務預算要求的進度，合理安排， 實現資金時間價值的最大化。 同時科學安排還款時間， 使利息支付額 趨于最小。（3）融資方式。不同類型的資金，融資方式有所不同。如果是 企業(yè)在經

6、營中臨時性的資金短缺， 可以通過企業(yè)預收賬款、 應付賬款 等方式或者通過變賣閑置資產， 回收對外投資等方式解決。 如果企業(yè) 需要大量的長期資金，這就需要對外籌資。對外籌資的方式有：銀行 借款、抵押借款、債券融資、資產證券化融資、股票融資、企業(yè)購并（4）融資成本。不同融資方式的融資成本不一，要通過融資方 式的組合來實現融資總成本的最優(yōu)化。（5）財務結構。注意分析企業(yè)資金的各種渠道，優(yōu)化企業(yè)的財 務結構。在財務管理咨詢方案的設計上，應將企業(yè)的財務管理職能確定 為：使經營過程中的現金流量最大化，投資過程中的收益最大化，以 及融資過程中的成本最小化。一般說來，財務管理的職能通過預算體系、報告體系、收入

7、管 理、支出管理、 資金管理和業(yè)績評估等六個子系統(tǒng)的運作和配合來實 現。具體如下：1 、預算體系。預算在企業(yè)經營管理中具有重要意義，是協(xié)調、 控制、考核企業(yè)各級部門的依據。據專家估計測算，不使用預算系統(tǒng) 的企業(yè)將會損失 20%的收益，可見其重要性。預算系統(tǒng)分為營運預算 （主要包括銷售預算和生產預算），主要用于企業(yè)的基本經濟活動； 財務預算， 是關于資金籌措和使用的預算， 包括短期現金收支預算和 信貸預算，以及長期的資本支出預算和長期資本籌措預算。2 、報告體系。是基于在商務單元關閉和業(yè)務操作結束的前提下， 開展的通過由總賬管理到結賬合并等程序將會計信息編制為管理報 告和財務報告的過程。對此，有

8、許多國際做法值得借鑒： 不斷縮短結賬周期和提高財務數據準確度； 通過依據客戶單位的劃分而設立結構化的總賬來提高財務數 據報告系統(tǒng)的功能； 強化數據收集、現金管理和結賬方面功能; 設立自動過入分類賬系統(tǒng)，定時報告與合并; 規(guī)范的崗位描述。3 、收入體系。該體系是在企業(yè)產品不斷生產和銷售的基礎上， 通過對購貨商訂貨報價、對客戶的信譽分析、對定單的分類和、向客 戶發(fā)貨和提供結算票據、 收款和對收到的現金進行管理以及對應收賬 款的管理和回收等一系列過程的整體概述。 該體系在國際上也十分受 重視，因為它直接影響著企業(yè)現金流動結果。 國際上通常也有一些策 略： 在貨物發(fā)運和歸屬關系轉移的同時開具發(fā)票和其他

9、結算憑證; 建立集成定單、信用評估、貨物發(fā)運、列賬通知和應收賬款 回籠在內的管理系統(tǒng); 客戶通過電子商務的方法或其他電子方法提供定單; 安排收取經檢測的收據結算單據等。4 、支出體系。 支出體系是指在企業(yè)業(yè)務運作管理和戰(zhàn)略性供給 的約束下， 通過對市場的需求分析和采購的制定， 在購貨和受貨的過 程中安排和處理應付賬款以及支付貨款的全過程。 這個體系在國際上 的特點是： 依據戰(zhàn)略和的要求實施商務活動； 由不同的功能組織提供綜合信息并使之成為戰(zhàn)略制定的依據； 鞏固和管理供貨系統(tǒng)； 大量分散日常定單，并統(tǒng)一約束和控制采購合同； 不斷采用先進的采購方式，如電子商務手段等。5 、資金體系。資金體系是指在

10、核心管理機構和與銀行的不斷聯(lián) 系之下，通過對存款的跟蹤與調整、資金的不斷集中、現金流量的預 測和確定、對管理資金超額和赤字間的平衡關系的分析以及資金的經 常性支付等過程的概括。國際上有關此體系的特點是： 無紙化收支結構和流程； 收款收據的自動匯總； 對銀行賬戶的管理，即在資金閑置和透支之間取得適當的平衡； 保證沒有同時并發(fā)的投資和借款； 自動的資金注入和適時的支付； 企業(yè)資金管理和資金管理系統(tǒng)的集成； 對銀行進行精選； 精選能從資產管理上使企業(yè)增值的合伙人等。6 、業(yè)績評估體系。企業(yè)必須建立一套自己的業(yè)績評估體系，以 確定是否達到或偏離了預定目標。 業(yè)績衡量系統(tǒng)包括一系列反映企業(yè) 前景的指標：

11、 財務指標：盈利能力、資本回報率等； 增長指標：單位銷售額、產品組合、分銷渠道等； 經營指標：效率、周轉率、生命周期、質量等; 顧客指標：市場占有率、顧客滿意程度、反饋時間等； 創(chuàng)新指標：投放市場的時機、培訓措施、新產品或服務的銷 售額和功能等。由于風險貫穿企業(yè)經營的始終，因此注冊會計師在財務管理咨 詢方案的設計上， 應能通過對企業(yè)風險的識別、 建立評估體系和進行 風險控制，來防范各種風險的發(fā)生，以便將風險的損失降至最小。注 冊會計師在執(zhí)行咨詢業(yè)務時應做好以下幾項工作：（1）風險識別。風險識別系統(tǒng)是由風險因素、標識單位、風險 等級構成的。以財務風險為例：應收賬款是風險因素；標識單位是賬 齡（年或月），也可以包括其他標識。風險等級取決于企業(yè)對風險因 素的控制。當應收賬款成為企業(yè)現金短缺的主要問題時， 其優(yōu)先等級 就可能提高。當標識單位超過預警位時，就應采取風險控制措施。（2）風險評估。評估風險實際上就是量化風險損失，其表