賬務(wù)處理及注意事項(xiàng)

1、財(cái)務(wù)賬務(wù)處理及注意事項(xiàng)我們?cè)谥谱鲬{證和進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，必須遵循實(shí)事求是的原則，每張憑證后面都要有相對(duì)應(yīng)的發(fā)票單據(jù)或附件清單；并嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)發(fā)生的內(nèi)容、金額來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理。1、報(bào)銷(xiāo)審批單的填寫(xiě)在填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)審批單的時(shí)候，必須分清報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的性質(zhì)，然后選擇準(zhǔn)確的報(bào)銷(xiāo)審批單 填寫(xiě)。目前報(bào)銷(xiāo)審批單主要分為：原輔材料采購(gòu)發(fā)票審批單：取得需要辦理入庫(kù)手續(xù)的外購(gòu)商品、原材料、輔助材料、 備品備件（包含在建工程物資） 、辦公用品、鋼瓶等。本審批單只用于采購(gòu)發(fā)票的審批 入賬，支付貨款需另外填寫(xiě)“付款申請(qǐng)單” 。設(shè)備資產(chǎn)采購(gòu)發(fā)票審批單：作為固定資產(chǎn)管理的房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、 運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備等。本審批單

2、只用于發(fā)票的審批入賬，支付貨款需另外填寫(xiě)“付款 申請(qǐng)單”。修理費(fèi)用類(lèi)報(bào)銷(xiāo)審批表：車(chē)輛、設(shè)備等進(jìn)行維修發(fā)生的費(fèi)用，不需要辦理入庫(kù)手續(xù)。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批單：除填寫(xiě)原輔材料、設(shè)備資產(chǎn)、修理費(fèi)報(bào)銷(xiāo)審批單以外，不需要辦 理入庫(kù)手續(xù)的一次性費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)。2、現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)以現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用，在支付時(shí)一律不準(zhǔn)使用轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)到個(gè)人卡上，如金額較大時(shí)，可以提取現(xiàn)金后存到卡上，但是在作賬務(wù)處理時(shí)必須通過(guò)現(xiàn)金科目進(jìn)行核算。3、工資表的入賬工資表入賬時(shí)，必須檢查是否已經(jīng)全部支付完畢，如有未支付的部分，應(yīng)按照實(shí)際 已支付金額作交接和入賬數(shù)據(jù)，尚未支付部分在后期支付時(shí)由領(lǐng)取人填寫(xiě)收條，經(jīng)廠(chǎng)長(zhǎng) 簽字后作為支付憑證入賬。4、分子公司財(cái)務(wù)結(jié)

3、賬單據(jù)交接分子公司財(cái)務(wù)在辦理單據(jù)交接時(shí)，必須填寫(xiě)交接清單，月末上報(bào)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、個(gè)人 借款明細(xì)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、資金使用月報(bào)表、發(fā)票開(kāi)票清單、未開(kāi)票清單、應(yīng) 收賬款明細(xì)表、倉(cāng)庫(kù)收發(fā)存報(bào)表、生產(chǎn)報(bào)表等月度報(bào)表資料。同時(shí)注意審核是否已經(jīng)完成審批手續(xù)，未完成審批的一律不得入賬。特別要注意增 值稅發(fā)票，在未辦理完成審批前，不得擅自認(rèn)證入賬。報(bào)銷(xiāo)審批單使用或填寫(xiě)不規(guī)范的 一律退回重新填寫(xiě)和辦理審批。5、在制作憑證前，必須對(duì)原始單據(jù)進(jìn)行核對(duì)采購(gòu)發(fā)票入賬時(shí)必須有“原輔材料采購(gòu)發(fā)票審批單” 、“送貨單”、“驗(yàn)收入庫(kù)單”等必 要的附件單據(jù)，同時(shí)應(yīng)核對(duì)附件單據(jù)的數(shù)量、單價(jià)、金額是否與發(fā)票一致，報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě) 是否

4、規(guī)范，審批手續(xù)是否完備等；發(fā)票與白條不得同時(shí)粘貼在一張報(bào)銷(xiāo)審批單。6、在制作憑證時(shí)，注意同一科目的借貸方不要同時(shí)出現(xiàn)在一張憑證上如：一筆銀行的收入業(yè)務(wù)和一筆銀行的支出業(yè)務(wù)，不能做在同一張憑證上；同時(shí)要 注意銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等科目，每一筆發(fā)生額做成一筆分錄，不得合并計(jì)算，便于后 期的核對(duì)工作。7、憑證摘要的填寫(xiě)在填寫(xiě)憑證摘要時(shí)，因有字?jǐn)?shù)的限制，必須做到簡(jiǎn)潔明了、一目了然。涉及到現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、承兌匯票的，一定要標(biāo)注票據(jù)號(hào)碼。注意計(jì)提和攤銷(xiāo)的區(qū)別：計(jì)提是指屬于本期承擔(dān)的費(fèi)用，需要在以后期間支付；攤銷(xiāo)是指以前期間已經(jīng)支付，應(yīng)屬于本期承擔(dān)的費(fèi)用。對(duì)前期差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整的，必須要注明出現(xiàn)差錯(cuò)憑證的期間

5、和號(hào)碼。8、原輔材料暫估入賬，應(yīng)以入庫(kù)單為準(zhǔn)進(jìn)行估價(jià)取得原輔材料收發(fā)存報(bào)表后，應(yīng)及時(shí)核對(duì)本期入庫(kù)數(shù)據(jù)，對(duì)本期已入庫(kù)、發(fā)票未到 的物料作估價(jià)入賬，并按照倉(cāng)庫(kù)類(lèi)別分別進(jìn)行估價(jià)處理，以保證倉(cāng)庫(kù)賬與財(cái)務(wù)帳相符。 在做估價(jià)時(shí)，必須以入庫(kù)單為準(zhǔn)，附件清單上要有入庫(kù)單號(hào)碼，確保估價(jià)的準(zhǔn)確性。同 時(shí)應(yīng)定期核對(duì)估價(jià)入賬余額，及時(shí)催討發(fā)票，防止發(fā)票過(guò)期或丟失。9、在建工程明細(xì)科目的設(shè)置和核算在建工程下設(shè)工程項(xiàng)目、設(shè)備安裝、往來(lái)二級(jí)科目。工程項(xiàng)目：主要核算轉(zhuǎn)入房屋及建筑物的在建項(xiàng)目。設(shè)備安裝：主要核算轉(zhuǎn)入機(jī)器設(shè)備的在建項(xiàng)目。往來(lái)：主要核算上述項(xiàng)目未取得發(fā)票時(shí)預(yù)付的款項(xiàng)，收到發(fā)票時(shí)沖抵本科目。如收到發(fā)票金額超過(guò)預(yù)付的

6、款項(xiàng)，則超出部分計(jì)入應(yīng)付賬款科目。由各分管助理每月做好在建工程數(shù)據(jù)匯總表，確保明細(xì)數(shù)據(jù)與在建工程科目數(shù)據(jù)一 致。10、“在建工程 -往來(lái)”科目的運(yùn)用本科目設(shè)置的原理是：完整反映在建工程的投入金額。借方反映預(yù)付的款項(xiàng)。 （借：在建工程 -往來(lái)，貸：銀行存款等）貸方反映工程發(fā)票的到位情況。 （借：在建工程 -房屋及建筑物，貸：在建工程 -往來(lái)）當(dāng)出現(xiàn)貸方余額時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該余額轉(zhuǎn)到“應(yīng)付賬款”科目。預(yù)付工程款時(shí)（借：在建工程 -往來(lái)），期末余額反映在建工程的投入；工程發(fā)票到位時(shí)（借：在建工程 -房屋及建筑物，貸：在建工程 -往來(lái)），期末余額反映預(yù)付工程款的余額。當(dāng)發(fā)票大于預(yù)付款金額， 本科目出現(xiàn)貸方余

7、額時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將貸方余額轉(zhuǎn)到 “應(yīng)付賬 款”科目，以體現(xiàn)在建工程的投入總額， 否則會(huì)抵消該部分在建工程的投入金額。例： 向 A 公司預(yù)付設(shè)備款 10 萬(wàn)元借：在建工程 -往來(lái) -A 公司 100000貸：銀行存款 -* 銀行 100000 A 公司開(kāi)具設(shè)備發(fā)票 30 萬(wàn)元借：在建工程 -設(shè)備 300000貸：在建工程 -往來(lái) -A 公司 100000貸：應(yīng)付賬款 -A 公司20000011、規(guī)范月末結(jié)轉(zhuǎn)的憑證附件做月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)一定要做好附件，體現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)的過(guò)程和計(jì)算方法，以便檢查核算的準(zhǔn)確 性。原輔材料的領(lǐng)用必須有原輔材料收發(fā)存匯總表，倉(cāng)管員簽字確認(rèn)。制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)可以打印明細(xì)賬作附件。完工產(chǎn)品成本結(jié)

8、轉(zhuǎn)必須做好成本計(jì)算表。銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)必須做好成品收發(fā)存明細(xì)表。稅金及附加的計(jì)提，必須做好計(jì)提表，列出計(jì)提基數(shù)和計(jì)提比例。對(duì)前期差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整的，必須要附上調(diào)整說(shuō)明和差錯(cuò)憑證、票據(jù)的復(fù)印件。作為憑證附件的表單，必須要有制表人、制表日期等要素。月末做計(jì)提和攤銷(xiāo)時(shí)，一定要做好明細(xì)清單，列出計(jì)提與攤銷(xiāo)的方法和計(jì)算過(guò)程， 以便數(shù)據(jù)核對(duì)。12、記賬憑證匯總表的打印記賬憑證匯總表，應(yīng)該在憑證裝訂時(shí)打印，這樣可以避免因憑證修改出現(xiàn)匯總表數(shù) 據(jù)與憑證數(shù)據(jù)不符的現(xiàn)象。后期一旦發(fā)生憑證修改，必須將修改的憑證與匯總表一起重 新打印。13、對(duì)賬單等單據(jù)的裝訂現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等核對(duì)用表單，核對(duì)無(wú)誤后裝訂在 當(dāng)月的憑證中，以防止丟失。14、總公司與分子公司之間的往來(lái)處理總公司與分子公司之間發(fā)生往來(lái)時(shí)，除了銀行匯款和有銷(xiāo)售發(fā)票的業(yè)務(wù)以外，都要 開(kāi)具收據(jù)，以便雙方同時(shí)入賬，否則容易造成一方漏記。使用承兌匯票墊付貨款的，應(yīng) 通過(guò)應(yīng)收票據(jù)科目進(jìn)行核算。同時(shí)，在使用往來(lái)科目時(shí)，一個(gè)單位只能在一個(gè)往來(lái)科目里核算。不能既在應(yīng)付賬款，又在其他應(yīng)付款里面核算，以利于后期的往來(lái)核