銀行系統(tǒng)論文：信用聯(lián)社內(nèi)部審計工作中有待完善的問題及對策

1、銀行系統(tǒng)論文：信用聯(lián)社內(nèi)部審計工作中有待完善的問題及對策 在經(jīng)營中發(fā)揮了保駕護(hù)航作用。從幾年來在本縣與外縣的工作實踐來體察，還存在一些有待完善的問題，現(xiàn)作以下探討：農(nóng)村信用社與農(nóng)行脫鉤以來,內(nèi)部審計監(jiān)督工作在上級領(lǐng)導(dǎo)下, 現(xiàn)狀與問題 幾年來，各級信用聯(lián)社在加強稽核審計工作的制度建設(shè)、隊伍建設(shè)，實施審計，規(guī)范經(jīng)營等方面做了大量工作，總體上發(fā)揮了保駕護(hù)航作用。首先，領(lǐng)導(dǎo)的觀念不斷更新，不斷加強了對審計重要性的認(rèn)識；其次，各聯(lián)社針對業(yè)務(wù)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，堅持真查實糾，從嚴(yán)執(zhí)紀(jì)，發(fā)揮了審計工作的監(jiān)督職能作用；其三，組織事前、事中、事后全過程審計寓稽核職能于業(yè)務(wù)操作之中，基本做到了防患于未然。 用信用社

2、改革的目標(biāo)來要求，內(nèi)部審計還存在待完善的如下問題，歸納起來是“四欠”： 一是對“權(quán)”的認(rèn)識欠全面。其一沒有不追責(zé)的權(quán)，沒有只給增利不給減利的權(quán)；其二沒有不受監(jiān)督的權(quán)，沒有不受群眾、下級、上級、政策、法規(guī)制約的權(quán)。尤其部分信用社主任，因為對“權(quán)”認(rèn)識欠全面，所以從感情上有濫用“權(quán)”偏好，對監(jiān)督“權(quán)”反感。自己對所轄業(yè)務(wù)不復(fù)審，還不支持甚至干擾縣聯(lián)社審計。 二是對“審”的助力欠發(fā)揮。參加外縣審計中，與同行議論較多的是，縣聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)如何看待本單位審計部門的作用。審計部門本來是聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)眼睛的延伸，手臂的延伸，領(lǐng)導(dǎo)看不見抓不到的問題，由審計工作人員代他去發(fā)現(xiàn)、去解決。但有的領(lǐng)導(dǎo)誤認(rèn)為審計人員下去檢查，是揭

3、自己的傷疤，否定大好形勢，所以對審計人員的助力作用欠發(fā)揮。 三是對“職”的劃分欠明確。只有監(jiān)督職能與執(zhí)權(quán)職能分離，監(jiān)督職能才能發(fā)揮作用。如執(zhí)權(quán)與監(jiān)督集于一身，在改革初期就產(chǎn)生過濫用權(quán)嚴(yán)重教訓(xùn)。上級把監(jiān)督縣聯(lián)社職能給聯(lián)社審計部，是如上教訓(xùn)的重復(fù)。審計部受聯(lián)社主任領(lǐng)導(dǎo)，審計部要執(zhí)行主任的意圖，這種狀況就是執(zhí)權(quán)與監(jiān)督集中于一身。這種體制本身，就限制著審計監(jiān)督職能在重大問題上的發(fā)揮。 四是對“責(zé)”的追究欠落實?？h聯(lián)社審計部門對縣聯(lián)社業(yè)務(wù)序時審計后,詳細(xì)登記審計底稿。具發(fā)現(xiàn)問題的大小送主任或分管領(lǐng)導(dǎo)簽閱。有的領(lǐng)導(dǎo)既不閱知、又不簽字。這樣，出現(xiàn)只查不解決的問題，上級審計部門，就無根據(jù)追責(zé)，大家都無責(zé)，造成

4、審計“空轉(zhuǎn)”。 對策與建議 對用權(quán)的認(rèn)識再深化。改革開放中的一個重大題目是處理權(quán)、責(zé)、利的關(guān)系。權(quán)、責(zé)、利的核心是責(zé)，責(zé)的生命是政策、法、紀(jì)、規(guī)；評價權(quán)用得好不好，看責(zé)任盡得好不好；責(zé)盡得好，聯(lián)利時就獎、責(zé)盡得不好，聯(lián)利時就罰。用權(quán)存在自控與失控，審計就是制約失控的“防護(hù)堤”“籬笆墻”。審計是幫助用權(quán)人防止失控于未發(fā)，或幫助用權(quán)人查失控于自糾。唯物辯證法的哲學(xué)認(rèn)為，每一事物都是一個對立統(tǒng)一物，權(quán)力就是用權(quán)與監(jiān)督的對立統(tǒng)一物，沒有監(jiān)督就沒有了用權(quán)，也就摧毀了權(quán)力。改革開放初期，只講放權(quán)，不講監(jiān)督，結(jié)果許多社主任濫用權(quán)，用的結(jié)果，被人民扯銷了權(quán)力，有的還繩之以法。如果各級領(lǐng)導(dǎo)對用權(quán)的認(rèn)識深化了，他

5、對審計監(jiān)督的感情就變化了，變反感為好感，變漠然視之為熱情支持。 二、對監(jiān)督體制的再完善。縣聯(lián)社設(shè)監(jiān)事長，是符合對立統(tǒng)一規(guī)律的科學(xué)之舉。不過現(xiàn)狀與問題，需要從體制上再完善。其一，監(jiān)事長受上級監(jiān)事會直接領(lǐng)導(dǎo)，作為上級的派出機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，主要對上級負(fù)責(zé)。其工資與所有福利，由上級拔發(fā)，不與縣聯(lián)社利益掛鉤。其二監(jiān)事長領(lǐng)導(dǎo)的工作部門是縣聯(lián)社審計稽核部，該部人員的任命、調(diào)換、工資待遇、考核和獎懲，也直接受上級稽核部門管理。形成一套省內(nèi)垂直的稽核監(jiān)督體系。 三是審計的作用再發(fā)揮。其一，加強審計隊伍自身建設(shè)。根據(jù)全縣審計稽核業(yè)務(wù)量，要有人員職數(shù)的保證，有人才能辦事。打鐵先要本身硬，審計人員自身的政治素質(zhì)首先要提

6、高。歷史教訓(xùn)證明，審計“空轉(zhuǎn)”的一個原因，就是審計人員不敢查問題，查出問題不敢反映問題，有的甚至違反法紀(jì)，幫助違反法紀(jì)者埋沒問題。同時要提高業(yè)務(wù)素質(zhì)、審計的業(yè)務(wù)技術(shù)要與時俱進(jìn)，不斷更新。查處問題，要做到人高一尺，我高一丈。檢查者的業(yè)務(wù)技術(shù)只有高于違紀(jì)者，才能查到糾到。心術(shù)要好，到一線審計，第一目標(biāo)是幫人，不是整人，幫人查出漏洞，幫人現(xiàn)場糾正。當(dāng)然，對嚴(yán)重違反法、紀(jì)、規(guī)者，要及時反映，嚴(yán)肅查處，查處也為救人。其次，規(guī)范審計工作制度?？h聯(lián)社審計部門的內(nèi)審，以序時稽核為主要任務(wù)，對全縣網(wǎng)點和聯(lián)社營業(yè)部，按季度進(jìn)行，一年對一個網(wǎng)點全面檢查一次；輔以信貸、財務(wù)、離任等專項稽核；稽核要詳細(xì)登記審記日記和底

7、稿，存在什么問題，什么問題現(xiàn)場糾正了，什么問題現(xiàn)場未糾正，都要詳記，并存入檔案備查；較嚴(yán)重而現(xiàn)場不能解決的問題，提出解決方案，有的送監(jiān)事長組織查處,有的送縣聯(lián)社主任閱知并組織查處,領(lǐng)導(dǎo)閱知與查處結(jié)果都要紀(jì)錄入檔。其三，強化一線業(yè)務(wù)操作人員的復(fù)核職能。審計部門還有一個重要任務(wù)，就是與信貸、財務(wù)部門配合，教育培訓(xùn)一線業(yè)務(wù)操作人員精細(xì)操作，自行復(fù)核、主任抽查。不要等待同級或上級審計部門被動審計。信貸、財務(wù)部門完善違程序、違規(guī)章、違時限操作公示制度，凡被審計部門被動查出者，列入考核，與利益掛鉤。信貸、財務(wù)部門要每季查閱一次審計底稿，抄錄一線操作人員的不良記錄。 四對監(jiān)督責(zé)任再落實。為了不使審計人員“空轉(zhuǎn)”，必須建立“審計人員工作責(zé)任制”。責(zé)任制的三大內(nèi)容：一是“明責(zé)”，以文字明確審計人員有那些工作目標(biāo)、審計任務(wù)、質(zhì)量要求、完成時限；二是“履責(zé)”， 履責(zé)情況在審計底稿檔案中記錄，并從其中查出；三是“追責(zé)”，以審計底稿檔案為依據(jù)，考評審計人員的履責(zé)好、中