三稅會(huì)計(jì)核算綜合練習(xí)題(課堂PPT)

1、1,“三稅”會(huì)計(jì)核算綜合練習(xí)題,主講人：肖新華,2,1、某市汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2005年6月購(gòu)進(jìn)原材料等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共600萬(wàn)元，銷售汽車取得銷售收入（含稅）8000萬(wàn)元，款現(xiàn)已收到；兼營(yíng)汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入20萬(wàn)元；兼營(yíng)汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入50萬(wàn)元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業(yè)務(wù)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額。 要求： （1）請(qǐng)分別計(jì)算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅（該廠汽車適用的消費(fèi)稅稅率為8）。 （2）編制取得汽車銷售收入、交納增值稅、計(jì)算和交納營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。,3,（1）應(yīng)納增值稅=8000/（1+17）176001162.39600=562.39（萬(wàn)

2、元） （2）應(yīng)納消費(fèi)稅=8000/（117）8=6837.618547.01（萬(wàn)元） （3）汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=205=l（萬(wàn)元） （4）運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=5031.5（萬(wàn)元）,4,會(huì)計(jì)分錄 銷售汽車取得收入時(shí)： 借：銀行存款80000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入68376100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）11623900 計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5470100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳消費(fèi)稅5470100 交納消費(fèi)稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳消費(fèi)稅5470100 貸：銀行存款5470100 兼營(yíng)汽車租賃、運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 10000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1

3、0000 上繳營(yíng)業(yè)稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10000 貸：銀行存款10000,5,2、每卷煙廠（增值稅一般納稅人）10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）10日，購(gòu)買煙葉一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為150 000元，增值稅為25 500元，款項(xiàng)已付，貨已入庫(kù)。 （2）15日，將10日購(gòu)進(jìn)的煙葉發(fā)往甲煙廠，委托甲煙廠加工煙絲，收到的專業(yè)發(fā)票注明支付加工費(fèi)60 000，增值稅10 200元，甲煙廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。 （3）卷煙廠收回?zé)熃z后，領(lǐng)用一半用于卷煙生產(chǎn)，另一半直接出售，取得含稅收入234 000元。 （4）25日，卷煙廠銷售卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱250條標(biāo)準(zhǔn)條，每條不含稅售價(jià)80元，款項(xiàng)

4、存入銀行。 要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。,6,3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17，2006年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： （1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額100萬(wàn)元；另外，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬(wàn)元。（混合銷售） （2）以折扣銷售方式銷售給某商場(chǎng)乙產(chǎn)品100件，每件2萬(wàn)元，按協(xié)議折扣10（折扣額與銷售額在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上反映）。同時(shí)協(xié)議規(guī)定，對(duì)方在10天內(nèi)付款給予2優(yōu)惠。貨物于5月6日發(fā)出，貨款于5月14日收到。 （3）用以舊換新方式銷售丁產(chǎn)品一批，新產(chǎn)品不含稅價(jià)款為10萬(wàn)元，

5、舊產(chǎn)品折抵貨款2萬(wàn)元，實(shí)收貨款8萬(wàn)元，回收的舊產(chǎn)品未取得增值稅專用發(fā)票。,7,（4）將本企業(yè)生產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為30萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10，該產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。 （5）購(gòu)進(jìn)貨物取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，已通過(guò)認(rèn)證，注明支付的貨款80萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額13.6萬(wàn)元，貨物驗(yàn)收入庫(kù)；另外，支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。 （6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20用于本企業(yè)職工福利。 （7）從一小規(guī)模納稅人處購(gòu)入輔助材料一批，取得由

6、其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅0.6萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。 （8）當(dāng)月將庫(kù)存的2月份購(gòu)入的一批原材料用于企業(yè)的在建工程，該批材料的實(shí)際成本3萬(wàn)元，稅率為17。 要求：計(jì)算該企業(yè)2006年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。,8,（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額： 10017+5.85（117）1717.85（萬(wàn)元） （2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額 1002（110）1730.6（萬(wàn)元） （3）銷售丁產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額 1017=1.7（萬(wàn)元） （4）自用產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額： 30（110）175.61（萬(wàn)元）,9,（5）外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 13.66714.02（萬(wàn)元） （6）外購(gòu)免稅

7、農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： （301357）（120）3.4（萬(wàn)元） （7）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 0.6（萬(wàn)元） （8）購(gòu)入原材料用于在建工程應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額： 3170.51（萬(wàn)元） 該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額： 銷項(xiàng)稅：17.8530.61.75.6155.82（萬(wàn)元） 進(jìn)項(xiàng)稅：14.023.40.60.5117.51（萬(wàn)元） 應(yīng)納稅額：55.8217.5138.31（萬(wàn)元）,10,4、某有限公司2005年10月委托某化妝廠加工化妝品一批，發(fā)出材料成本45500元，該公司支付加工費(fèi)14000元，增值稅2380元，收回時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)1000元該化裝品無(wú)同類化妝品的銷售價(jià)格，該化妝品收回后直接用于對(duì)外銷售，該化妝品銷售稅稅率為30%。 請(qǐng)根據(jù)以上資料，作出該公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。,11,答案 （1）發(fā)出材料時(shí) 借：委托加工物資 45500 貸：庫(kù)存商品 45500 （2）支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí) 組成計(jì)稅價(jià)格=（45500+14000）（1-30%）=85000（元） 應(yīng)支付消費(fèi)稅=8500030%=25500（元） 借：委托加工物資 40500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（