會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》——主要稅種二十五

1、會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)主要稅種二十五（五）個人所得稅應(yīng)納稅所得額1.工資、薪金所得工資、薪金所得，自2011年9月1日起以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=（每月收入額-3500元）適用稅率-速算扣除數(shù)【注意】2011年9月1日前為2000元，并適用5%-45%的9級超額累進稅率，考試中如果考察某人2011年全年工資應(yīng)繳納的個人所得稅需要分段計算?！纠}計算題】小張2012年5月取得工資薪金6000元，計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。（全月應(yīng)納稅所得額1500元以下的稅率3%；超過1500元不超過4500元的稅率10%，速

2、算扣除數(shù)為105）【正確答案】應(yīng)納稅所得額 600035002500（元）；可以用兩種方法計算應(yīng)納稅額。第一種，按照速算扣除數(shù)簡易方法計算：應(yīng)納稅額250010%105（速算扣除數(shù)）145（元）。第二種，按照超額累進稅率定義分解計算：應(yīng)納稅額15003%（25001500）10%45100145（元）。2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得（了解）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，扣減稅法允許扣除的成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=（全年收入總額-成本、費用以及損失）適用稅率-速算扣除數(shù)3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（了解

3、）4.勞務(wù)報酬所得（1）每次收入不足4000元的，減除費用800元應(yīng)納稅額=（每次收入-800）20%；（2）每次收入超過4000元的，減除費用20%應(yīng)納稅額=每次收入額（1-20%）20%【注意】如果屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。【鏈接】對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收：應(yīng)納稅所得額一次超過2萬至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成?！纠}計算題】某人年內(nèi)共取得5次勞務(wù)報酬，分別為3000元；10000元；22000元；30000元；100000元要求計算各次應(yīng)繳納的所得稅稅額?！菊_答案】第一次：（3000800）20%440元第二次：10000（120%）20%1600元第三次：22000（120%）20%3520元第四次：2000020%30000（120%）20000 20%1.55200元第五次：2000020%3000020%1.5100000（120%）50000 20%225000元?！纠}判斷題】個人取得的工資所得按月征收個人所得稅，個人取得的勞務(wù)報酬所得按年征收個人所得