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文檔簡介
1、XX有限公司分公司會計(jì)核算制度第一章總則第一條為了適應(yīng)我公司業(yè)務(wù)快速發(fā)展的大背景,配合各區(qū)域分公司的成立,更好的規(guī)范我公司的會計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理水平,建立良好的會計(jì)工作秩序。根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法 、小企業(yè)會計(jì)制度 等相關(guān)法律制度的規(guī)定, 結(jié)合我公司的實(shí)際情況,特制訂本核算辦法。第二條本制度適用于北京分公司、福建分公司、江蘇分公司、山東分公司等二級核算單位。第三條分公司應(yīng)設(shè)立會計(jì)機(jī)構(gòu),或則由公司總部指定專門的會計(jì)主管人員。會計(jì)部門要明確會計(jì)人員的職責(zé)分工,實(shí)行崗位責(zé)任制度,外設(shè)機(jī)構(gòu)會計(jì)主管人員向總機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)。第四條分公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算,要嚴(yán)格按照中華人民共和國會計(jì)法
2、、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定,填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿和管理會計(jì)檔案。第五條分公司會計(jì)核算應(yīng)劃分會計(jì)期間,分期結(jié)算會計(jì)賬目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。第六條分公司的會計(jì)核算年度自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。第七條分公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須有合法的憑證并經(jīng)外設(shè)機(jī)構(gòu)會計(jì)主管人員審核。第八條分公司的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第九條分公司的會計(jì)記賬采用借貸記賬法,會計(jì)記錄的文字采用中文。第十條分公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。第十一條分公司采用的合計(jì)政策應(yīng)遵循一貫性原則,不得隨意變更。如需變更的,應(yīng)經(jīng)公司批準(zhǔn),并在會計(jì)附注中披露。第十二條分公司作為獨(dú)立的投資中心,既
3、要對成本、收入和利潤負(fù)責(zé),又要對投資效果負(fù)責(zé),由公司總部負(fù)責(zé)考核。第十三條各區(qū)域分公司設(shè)立獨(dú)立核算帳套,獨(dú)立核算收入、成本、費(fèi)用以及利潤,為了總公司匯總報(bào)表方便,各分公司會計(jì)科目和公司總部設(shè)置要一致。第十四條公司總機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“內(nèi)部往來”二級明細(xì)科目,核算向分支機(jī)構(gòu)撥付的投資款、分支機(jī)構(gòu)上交利潤款、企業(yè)所得稅、暫借款等款項(xiàng);分支機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置“內(nèi)部往來”二級明細(xì)科目,核算總機(jī)構(gòu)撥付的投資款、向總機(jī)構(gòu)上交利潤款、企業(yè)所得稅、暫借款等款項(xiàng)。第十五條 各分公司獨(dú)立編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表,公司總部負(fù)責(zé)匯總報(bào)表第十六條 分公司在當(dāng)?shù)囟悇?wù)注冊之后,在當(dāng)?shù)仡I(lǐng)取發(fā)票,在當(dāng)?shù)亻_
4、票。第十七條 公司總部可以根據(jù)各地稅負(fù)水平,來做好稅務(wù)籌劃安排,決定在哪里開票。第十八條 分公司在外出經(jīng)營地獨(dú)立繳納營業(yè)稅及附加等地方性稅,企業(yè)所得稅按總公司的分配額在當(dāng)?shù)仡A(yù)交,總公司匯算清繳。第二章總分機(jī)構(gòu)資金往來業(yè)務(wù)處理(一)資金往來會計(jì)處理1. 投資資金。核算總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)撥付的開辦費(fèi)用和運(yùn)營資金。( 1)總機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)收款內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“向分支機(jī)構(gòu)投入資金”三級明細(xì)科目核算,撥付投資資金時,借:其他應(yīng)收款內(nèi)部往來向分支機(jī)構(gòu)投入資金,貸:銀行存款;收到返還投資款時作相反分錄。 期末余額在借方, 為分支機(jī)構(gòu)未返還的投資款。 ( 2)分支機(jī)構(gòu)在 “其他應(yīng)付款內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“總
5、機(jī)構(gòu)投資資金”三級明細(xì)科目核算,收到投資資金時,借:銀行存款,貸:其他應(yīng)付款內(nèi)部往來總機(jī)構(gòu)投資資金;返還投資款時作相反分錄。期末余額在貸方,為未返還總機(jī)構(gòu)的投資款。2. 上交利潤款。分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營成果歸總機(jī)構(gòu)所有,分支機(jī)構(gòu)所實(shí)現(xiàn)的利潤應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)繳納,所形成的虧損應(yīng)當(dāng)由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行彌補(bǔ)。 ( 1)總機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)收款內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“分支機(jī)構(gòu)上交利潤”三級明細(xì)科目核算,收到款項(xiàng)時,借:銀行存款,貸:其他應(yīng)收款內(nèi)部往來分支機(jī)構(gòu)上交利潤,撥付彌補(bǔ)虧損款時作相反分錄;年末結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)表利潤時,借:其他應(yīng)收款內(nèi)部往來分支機(jī)構(gòu)上交利潤,貸:本年利潤,虧損時作相反分錄。期末余額在貸方,為分支機(jī)構(gòu)上交公司利潤及
6、虧損款;如分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)報(bào)表利潤全額上交,該科目無余額。 ( 2)分支機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)付款內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“向總機(jī)構(gòu)上交利潤”三級明細(xì)科目核算,上交利潤時,借:其他應(yīng)付款內(nèi)部往來向總機(jī)構(gòu)上交利潤,貸:銀行存款,收到撥付的彌補(bǔ)虧損款時作相反分錄;年末結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)表利潤時,借:本年利潤,貸:其他應(yīng)付款內(nèi)部往來向總機(jī)構(gòu)上交利潤,虧損時作相反分錄。期末余額在借方,為向總機(jī)構(gòu)上交的公司利潤及虧損款;如實(shí)現(xiàn)報(bào)表利潤全額上交總機(jī)構(gòu),該科目無余額。3.企業(yè)所得稅。新的企業(yè)所得稅法實(shí)施后,由總機(jī)構(gòu)按稅法規(guī)定的比率向分支機(jī)構(gòu)分配所得稅款,分支機(jī)構(gòu)將總機(jī)構(gòu)分配的稅款向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)繳納,分支機(jī)構(gòu)不核算所得稅費(fèi)用。( 1)總
7、機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)收款內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“企業(yè)所得稅”三級明細(xì)科目核算。 每季度末, 按會計(jì)利潤計(jì)算出本季度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時,借:所得稅費(fèi)用, 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅;向分支機(jī)構(gòu)分配企業(yè)所得稅時,借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅,貸:其他應(yīng)付款內(nèi)部往來企業(yè)所得稅;撥付企業(yè)所得稅款時,借:其他應(yīng)付款內(nèi)部往來企業(yè)所得稅,貸:銀行存款。本科目期末無余額。( 2)分支機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)付款內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“企業(yè)所得稅”三級明細(xì)科目核算,收到稅款時,借:銀行存款,貸:其他應(yīng)付款內(nèi)部往來企業(yè)所得稅;繳納稅款時,借:其他應(yīng)付款內(nèi)部往來企業(yè)所得稅,貸:銀行存款。期末無余額。4. 暫借款。分支機(jī)構(gòu)為了特定項(xiàng)目需
8、要,而向總機(jī)構(gòu)借入一定金額的資金。( 1)總機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)收款內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“暫借款”三級明細(xì)科目核算,撥付借款時,借:其他應(yīng)收款暫借款,貸:銀行存款;收回借款時作相反分錄。期末余額在借方,為向分支機(jī)構(gòu)借出資金。 ( 2)分支機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)付款內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“暫借款”三級明細(xì)科目核算,收到借款時,借:銀行存款,貸:其他應(yīng)付款內(nèi)部往來暫借款;歸還借款時作相反分錄。期末余額在貸方,為從總機(jī)構(gòu)借入的資金。(二)資金往來單據(jù)處理總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)的資金往來頻繁,會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)用內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單作為資金往來的原始憑證。內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單由資金撥出方或事項(xiàng)發(fā)生方編制,并在資金撥付后三日向?qū)Ψ洁]寄,第三章分公司日
9、常會計(jì)核算及會計(jì)處理(一)“資產(chǎn)”類會計(jì)科目核算及會計(jì)處理1 “庫存現(xiàn)金”的核算該會計(jì)科目核算分公司從銀行提取現(xiàn)金、日常費(fèi)用報(bào)銷、以及零星借支形成的個人往來與支付員工差旅費(fèi)等。A 從銀行提取現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金貸:銀行存款B 日常費(fèi)用報(bào)銷借 : 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 - (二級明細(xì)科目)貸:庫存現(xiàn)金C 日常零星借支形成的個人往來借:其他應(yīng)收款 -XX 個人貸:庫存現(xiàn)金D 沖銷個人往來業(yè)務(wù)借:庫存現(xiàn)金銷售費(fèi)用管理費(fèi)用 - (二級明細(xì)科目)貸:其他應(yīng)收款-XX 個人(實(shí)際支付金額)2“銀行存款”的核算分公司作為獨(dú)立核算的經(jīng)營單位,對收入、成本、利潤負(fù)責(zé),對資金有獨(dú)立的收支權(quán)利。A 以現(xiàn)金存入銀行借:銀行
10、存款貸:庫存現(xiàn)金B(yǎng) 收到業(yè)務(wù)款借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款 -XX 單位C銀行轉(zhuǎn)賬支付日常費(fèi)用借:銷售費(fèi)用管理費(fèi)用 - (二級明細(xì)科目)貸:銀行存款D收到銀行利息借:銀行存款貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際處理時做借方紅字)3“應(yīng)收賬款”的核算應(yīng)收賬款用來核算各區(qū)域分公司與客戶的債權(quán)債務(wù)。A 發(fā)生應(yīng)收賬款時借:應(yīng)收賬款 -XX 單位貸:主營業(yè)務(wù)收入B 收到應(yīng)收賬款時借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款 -XX 單位4“預(yù)付賬款”的核算預(yù)付賬款作為公司的一項(xiàng)資產(chǎn),用來核算公司預(yù)付給其他單位的款項(xiàng)。A 預(yù)付其他單位款項(xiàng)時借:預(yù)付賬款 -XX 單位貸:庫存現(xiàn)金銀行存款B 實(shí)際收到貨物或者收到的服務(wù)完成時(1)如果收到的貨物價款或
11、則服務(wù)費(fèi)用大于預(yù)付賬款時。借:管理費(fèi)用- (二級明細(xì)科目)貸:預(yù)付賬款-XX 單位銀行存款( 2) 如果收到的貨物價款或者服務(wù)費(fèi)用小于預(yù)付賬款時。借:管理費(fèi)用 -XX(二級明細(xì)科目)銀行存款貸:預(yù)付賬款 -XX 單位5“其他應(yīng)收款”的核算其他應(yīng)收款用來核算出應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。A 墊付押金借:其他應(yīng)收款-XX 單位貸:庫存現(xiàn)金銀行存款B 個人支取備用金借:其他應(yīng)收款 -XX 個人貸:庫存現(xiàn)金C收回各種款項(xiàng)借:庫存現(xiàn)金銀行存款貸:其他應(yīng)收款-XX 單位 XX 個人6“固定資產(chǎn)”的核算固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過 1 年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)
12、、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。A 購買固定資產(chǎn)時借:固定資產(chǎn)貸:庫存現(xiàn)金銀行存款7“累計(jì)折舊”的核算該科目用來核算分公司存在的固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊,公司統(tǒng)一采用年限平均法計(jì)提折舊。A 按月計(jì)提折舊借:管理費(fèi)用- 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊費(fèi)貸:累計(jì)折舊B 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月計(jì)提折舊,計(jì)提賬務(wù)處理同C當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照樣計(jì)提折舊,從下月起不再計(jì)提折舊。D固定資產(chǎn)足額提取折舊后,無論是否繼續(xù)使用,均不在提取折舊。E 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。A8“無形資產(chǎn)”的核算該科目用來核算公司所擁有或者實(shí)際控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。A 外購無形資產(chǎn)核算外購無形資產(chǎn)的
13、成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)的其他支出。借 : 無形資產(chǎn) - (二級明細(xì)科目)貸:銀行存款B 自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的核算企業(yè)內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出,企業(yè)的研發(fā)支出,不能滿足資本化條件的, 借記“研發(fā)支出 - 費(fèi)用化支出” 科目,滿足資本化條件的, 借記“研發(fā)支出 - 資本化支出” ,貸記“原材料” 、“銀行存款” 、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。研究開發(fā)階段達(dá)到預(yù)計(jì)使用狀態(tài)的無形資產(chǎn),應(yīng)按“研發(fā)支出- 資本化支出”科目的借方余額,借記“無形資產(chǎn)”科目,貸記“研發(fā)支出- 資本化支出”科目,期末應(yīng)將“研發(fā)支出- 費(fèi)用化支出”科目歸集
14、到的金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”科目。如果無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出,應(yīng)將研發(fā)支出全部費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益。9“無形資產(chǎn)攤銷的核算-該科目用來核算使用壽命有限的無形資產(chǎn),無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。借:管理費(fèi)用- 費(fèi)用攤銷貸 : 無形資產(chǎn)攤銷10“長期待攤費(fèi)用”的核算該科目核算已經(jīng)支付,但攤銷期在1 年以上(不含1 年)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括固定資產(chǎn)修理支出、租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期在1 年以上的其他支出。A 分公司發(fā)生長期待攤費(fèi)用借:長期待攤費(fèi)用 - 攤銷 裝修費(fèi)貸:相關(guān)會計(jì)科目(應(yīng)付賬款-XX 建筑裝修公司)B 攤銷時借:銷售費(fèi)用管理費(fèi)用
15、 - 費(fèi)用攤銷貸:長期待攤費(fèi)用- 攤銷裝修費(fèi)(二)“負(fù)責(zé)”類會計(jì)科目核算及會計(jì)處理1“應(yīng)付賬款”的核算該科目用來核算分公司購買商品或者接受勞務(wù)的應(yīng)付未付款項(xiàng)。A 發(fā)生上述業(yè)務(wù)時借 : 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 -( 二級明細(xì)科目 ) 貸:應(yīng)付賬款 -XX 單位B 支付對方款項(xiàng)時借:應(yīng)付賬款 -XX 單位貸 : 銀行存款2“應(yīng)付職工薪酬”的核算該科目通過二級明細(xì)科目核算公司支付給員工的工資以及為員工繳納的社會保險費(fèi)、住房公積金。A 計(jì)提工資、社會保險費(fèi)及住房公積金。借:銷售費(fèi)用管理費(fèi)用 - 工資社會保險費(fèi)住房公積金貸:應(yīng)付職工薪酬- 工資社會保險費(fèi)住房公積金B(yǎng) 發(fā)放工資借 : 應(yīng)付職工薪酬 - 工資
16、社會保險費(fèi) 住房公積金貸:銀行存款3“應(yīng)交稅費(fèi)的核算該科目用來核算公司開展貼現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繳納的稅款及代扣代繳的個人所得稅。A 公司收到業(yè)務(wù)收入時,計(jì)提稅金借:營業(yè)稅金及附加貸 : 應(yīng)交稅費(fèi) - 營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加其他地方性稅費(fèi)B 繳納計(jì)提的稅金借:應(yīng)交稅費(fèi)- 營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加其他地方性稅費(fèi)貸:銀行存款C發(fā)放工資時代扣個人所得稅并代個人繳納借 : 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 - 工資貸:應(yīng)付職工薪酬 - 工資應(yīng)交稅費(fèi) - 個人所得稅借:應(yīng)交稅費(fèi)- 個人所得稅貸:銀行存款(三)“所用者權(quán)益”類會計(jì)科目核算及會計(jì)處理1“本年利潤”的核算該科目用來核算分公司
17、實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或者凈虧損)A 期末收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借:主營業(yè)務(wù)收入貸:本年利潤B 期末成本、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借:本年利潤貸:營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用C年度終了,將本年收入與本年成本、費(fèi)用相抵后的凈利潤(或者凈損失)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目借:本年利潤(盈利藍(lán)字、虧損紅字)貸:利潤分配- 未分配利潤(盈利藍(lán)字、虧損紅字)2“未分配利潤“的核算該科目用來核算分公司利潤的分配(或者虧損的彌補(bǔ))以及歷年分配(或虧損的彌補(bǔ))后的積存余額。A 年度終了,將本年收入與本年成本、費(fèi)用相抵后的凈利潤(或者凈損失)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目借:本年利潤(盈利藍(lán)字、虧損紅字)貸:利潤分配- 未分配利潤(盈利
18、藍(lán)字、虧損紅字B 利潤按照公司制度上交公司總部。借:利潤分配 - 未分配利潤貸:其他應(yīng)付款 - 內(nèi)部往來 - 向總機(jī)構(gòu)上交利潤借:其他應(yīng)付款 - 內(nèi)部往來 - 向總機(jī)構(gòu)上交利潤貸:銀行存款( 四 ) “損益類”類會計(jì)科目核算及會計(jì)處理1“主營業(yè)務(wù)收入”的核算該科目用來核算分公司開展貼現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的收入。A 應(yīng)收客戶業(yè)務(wù)款時借: 應(yīng)收賬款 -XX 單位貸 : 主營業(yè)務(wù)收入B 收到客戶業(yè)務(wù)款時借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款-XX 單位2“營業(yè)外收入”的核算該科目用來核算分公司與經(jīng)營活動無關(guān)的其他業(yè)務(wù)收入,包括固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、罰款凈收入、現(xiàn)金溢余無法查明原因。A 經(jīng)營期間固定資產(chǎn)處理凈收益
19、借: 固定資產(chǎn)清理貸:營業(yè)外收入 - 固定資產(chǎn)清理B 固定資產(chǎn)盤盈經(jīng)批準(zhǔn)處理借:待處理財(cái)產(chǎn)損益 - 待處理固定資產(chǎn)損益貸:營業(yè)外收入 - 固定資產(chǎn)盤盈借:現(xiàn)金銀行存款貸 : 營業(yè)外收入 - 罰款凈收入借 : 待處理財(cái)產(chǎn)損益 - 待處理流動資產(chǎn)損益貸 : 營業(yè)外收入 - 現(xiàn)金溢余E 期末結(jié)轉(zhuǎn)借:營業(yè)外收入貸: 本年利潤3“銷售費(fèi)用”的核算該會計(jì)科目用來核算分公司為開展貼現(xiàn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)而發(fā)生的會務(wù)費(fèi)、信息咨詢費(fèi)、辦公費(fèi)用等。A 邀請客戶參加經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)推介會發(fā)生的相關(guān)會務(wù)費(fèi)用借:銷售費(fèi)用 - 會務(wù)費(fèi)貸:銀行存款B 為開展經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)向?qū)I(yè)咨詢機(jī)構(gòu)支付信息咨詢費(fèi)借:銷售費(fèi)用 - 信息服務(wù)費(fèi)貸 : 銀行存款4“管
20、理費(fèi)用”的核算該科目用來核算為組織公司的經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。設(shè)置工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、社會保險費(fèi)、住房公積金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、稅費(fèi)(核算印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅) 、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、車輛保險費(fèi)、車輛維修費(fèi)、車輛使用費(fèi)等二級明細(xì)科目。根據(jù)管理的需要分公司在當(dāng)?shù)卣衅傅呢?cái)務(wù)人員費(fèi)用和總公司提供的財(cái)務(wù)人員分?jǐn)偟馁M(fèi)用也通過此科目核算。A 分公司支付在當(dāng)?shù)卣衅傅呢?cái)務(wù)人員費(fèi)用借:管理費(fèi)用 - (二級明細(xì)科目)貸:現(xiàn)金 銀行存款B 攤銷總部的管理費(fèi)用借:管理費(fèi)用-( 二級明細(xì)科目)貸 : 其他應(yīng)付款 - 內(nèi)部往來 - 總部代墊費(fèi)用C期末結(jié)轉(zhuǎn)(結(jié)轉(zhuǎn)以后無余額)借 : 本年利潤貸:管理費(fèi)用 -
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