建筑業(yè)營改增面臨問題及應(yīng)對策略

1、建筑業(yè)營改增面臨問題及應(yīng)對策略-營改增論文 建筑業(yè)營改增面臨問題及應(yīng)對策略 摘要：隨著國家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，舊稅制已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要， 稅制改革成為刻不容緩的事情。在這個大背景下，營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)運(yùn)而 生，對建筑業(yè)來說既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，在新的稅制下，如何規(guī)避營改增的負(fù)面 影響，增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)對能力，成為了首要問題。本文主要分析了建筑業(yè)營改增 所面臨的問題，并針對出現(xiàn)的問題，提出具體的應(yīng)對策略。 關(guān)鍵詞：建筑業(yè)營改增應(yīng)對策略 一、引言 營改增對于我國建筑業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著至關(guān)重要的影響與意義，其不僅 能夠?qū)Y產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的優(yōu)化，還可以對分包方、建設(shè)成本，施工細(xì)節(jié)等進(jìn) 行有效的管理控制，以此

2、來不斷提高建筑企業(yè)自身的綜合競爭實(shí)力。可見建筑 業(yè)營改增勢不可擋。但是建筑企業(yè)具有其它行業(yè)所不具備的特點(diǎn)，例如：施工 期時間長、涉及的數(shù)額大、耗料多、施工地不固定、施工程序繁多，并且大型 工程工程常常需要許多其他的行業(yè)、部門進(jìn)行全面配合等。這對建筑行業(yè)實(shí)施 營改增提出了很大挑戰(zhàn)。 二、建筑業(yè)營改增所面臨的問題 （一）建筑業(yè)增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣問題 在實(shí)際施工過程中，很多成本由于很難獲得增值稅專用發(fā)票而不能進(jìn)行進(jìn) 項(xiàng)稅額的抵扣。與制造業(yè)相比建筑業(yè)一般具有施工工期長、施工地分散、流動 施工、施工復(fù)雜、對外支出大且規(guī)格總類繁多等特點(diǎn)，再加上一些形象工程存 在搶工期的情況，另外有部分供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人無

3、法提供專用發(fā)票。以上 各種問題使得建筑行業(yè)總是面臨復(fù)雜且不規(guī)范的市場環(huán)境。由此可見，建筑行 業(yè)實(shí)施營業(yè)稅改增增值稅后，不可避免的會存在很多的由于不能取得正規(guī)進(jìn)項(xiàng) 憑證而不能進(jìn)行抵扣的情況。因此，在營改增新政策的普及過程中，應(yīng)該考慮 多方面的因素，不能盲目的決定，貿(mào)然進(jìn)行實(shí)施。 （二）對財務(wù)核算、財務(wù)指標(biāo)的影響 在營業(yè)稅改增增值稅之前，建筑業(yè)的會計(jì)只需要進(jìn)行簡單的財務(wù)核算工 作，在新的政策出臺之后，大大增加了會計(jì)人員需要進(jìn)行財務(wù)核算的內(nèi)容和范 圍。進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的領(lǐng)用更加嚴(yán)格，納稅申報所涉及的各個環(huán)節(jié)也變得更加復(fù) 雜。要想適應(yīng)這一改變，這就要求會計(jì)核算人員具備更強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能 力。營改增之后，

4、因?yàn)槿狈υ鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票，所以增加了應(yīng)納稅款的數(shù) 額，再加上增值稅有著比營業(yè)稅更加嚴(yán)格的征收力度，之前因時間差異或者歷 史原因所遺留下來的欠稅問題都會因?yàn)檫@次稅制改革進(jìn)行調(diào)整。 （三）建筑業(yè)營改增對BT、BOT工程的影響 在營業(yè)稅改革之后，“營改增”政策對相關(guān)的建筑工程就會產(chǎn)生較大的影 響，政策的改變似乎并沒有給建筑行業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，稅制的調(diào)節(jié)作用也沒有得到 很好的體現(xiàn)，反而在一定程度上阻礙了建筑企業(yè)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。政策出臺后， 前面所描述的一起征稅行為便歸結(jié)為混合銷售行為，將其作為固定資產(chǎn)的賬面 價值入賬，大多數(shù)的企業(yè)針對 BT工程，只能給出一種類型的建筑行業(yè)專用的 發(fā)票，由承擔(dān)建筑施工的相關(guān)

5、企業(yè)提供。這種混合銷售行為是以增值稅為主的 應(yīng)稅勞務(wù)，銷售額的組成是由施工企業(yè)收到的營業(yè)收入，工作期間收到的利息 以及投資收益三者組合而成，但是按照規(guī)定，在BT工程中所支付給銀行貸款 計(jì)入財務(wù)費(fèi)用的那一部分形成了并不能與進(jìn)行稅額進(jìn)行抵扣的增值額，這就增 加了建筑企業(yè)的稅負(fù)，大量的流轉(zhuǎn)稅增加會影響到企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境以及企 業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 三、建筑業(yè)營改增的應(yīng)對策略 （一）如何增加建筑業(yè)增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣 首先，施工的企業(yè)方根據(jù)相關(guān)條件進(jìn)行篩選，合理判斷對方是否能成為合 作伙伴，將能否開具增值稅專用發(fā)票作為判斷的重要依據(jù)。在以后的原材料采 購時，要求其為本單位開具增值稅專用發(fā)票，而對于沒有資格開

6、具增值稅專用 發(fā)票的小規(guī)模納稅人，就需要事先商量好相關(guān)商品的價格，考慮到不能抵扣的 問題，看企業(yè)是否還有利潤可言，如果價格合適那也是可以的。其次，由于勞 務(wù)成本暫時還未納入到抵扣范圍，所以企業(yè)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，由勞動密集型向集 約化轉(zhuǎn)變，增加機(jī)械的投入和使用，減少勞務(wù)成本；最后，加強(qiáng)發(fā)票管理，對 于施工中的每一個環(huán)節(jié)都應(yīng)注意發(fā)票的管理，充分做好會計(jì)核算工作，利用好 營改增給企業(yè)帶來的積極影響。 （二）如何處理財務(wù)核算方面的相關(guān)問題 營業(yè)稅改增值稅之后，財務(wù)的核算工作顯得更為重要，它要保證企業(yè)的正 常運(yùn)轉(zhuǎn)，并根據(jù)新的政策進(jìn)行納稅申報，這就要求相關(guān)的財務(wù)人員具備更強(qiáng)的 財務(wù)核算能力和對新知識的分析、學(xué)

7、習(xí)能力，將所涉及的稅務(wù)核算內(nèi)容與營改 增的新政策相接軌。企業(yè)可以要求財務(wù)人員從以下兩個方面進(jìn)行提高：一是， 提高對營改增相關(guān)政策的理論學(xué)習(xí)，明白稅制改革的機(jī)理，提高自身的專業(yè)素 養(yǎng)，并在工作中合理有效的利用。二是，從外部環(huán)境入手，提升整個建筑行業(yè) 對這一改變的認(rèn)知，明白其對自身的優(yōu)勢與劣勢，將學(xué)習(xí)落實(shí)到細(xì)節(jié)，落實(shí)到 實(shí)處，強(qiáng)化優(yōu)勢改善弱勢。 （三）關(guān)于建筑業(yè)BT、BOT工程的應(yīng)對策略 針對建筑業(yè)的BT、BOT工程現(xiàn)在的處境，在執(zhí)行新的營改增的規(guī)定時， 企業(yè)自身要重視并抓住這個機(jī)遇。可以從以下三個方面改進(jìn)和完善，分別是： 了解建筑業(yè)開展工作的具體情況，了解整個建筑行業(yè)的具體情況以及了解相關(guān) 財政部門出臺的新政策，并且要使這三者的信息相匹配。所以在開展工作的時 候，要站在企業(yè)的角度，多組織幾次對相關(guān)工作的實(shí)地考察，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)， 并制定有效的政策，加強(qiáng)相關(guān)職能部門的管理，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 四、結(jié)束語 面對營業(yè)稅改增值稅的稅制改革，建筑施工企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)充 分認(rèn)識到新政策所帶來的影響，分析其有利因素和不利因素，將變化所帶來的 挑戰(zhàn)變?yōu)闄C(jī)遇。合理規(guī)避可能出現(xiàn)的問題，針對相關(guān)政策作出適當(dāng)調(diào)整，使之 成為改革的收益者。 參考文獻(xiàn)： 1 楊威揚(yáng)建筑業(yè)實(shí)行“營改增”的相關(guān)問題探討J.財會月刊，2012， 35 : 36-38 2 王軍，熊雪軍建筑業(yè)營改增