企業(yè)所得稅計算題

1、企業(yè)所得稅計算題一、某外國公司實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國設立機構(gòu)場所，2008年從中國境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該技術(shù)的成本80萬元，從外商投資企業(yè)取得稅后利潤300萬元，適用稅率10%，此外轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)的房屋一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元。計算該外國公司應當繳納的企業(yè)所得稅。答：自2008年起，外國企業(yè)從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤不再免征所得稅，應當繳納10%的預提所得稅，取得的利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。預提所得稅=200+300+（

2、3000-400）10%=310萬元。二、某企業(yè)2008年全年取得收入總額為3000萬元，取得租金收入50萬元；銷售成本、銷售費用、管理費用共計2800萬元；“營業(yè)外支出”中列支35萬元，其中，通過希望工程基金委員會向某災區(qū)捐款10萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈5萬元，非廣告性贊助20萬元。計算：該企業(yè)全年應繳納多少企業(yè)所得稅？答：（1）會計利潤=3000+50-2800-35=215（萬元）（2）公益性捐贈扣除限額=21512%=25.8（萬元）大于10萬元，公益性捐贈的部分可以據(jù)實扣除。（3）直接捐贈不得扣除，納稅調(diào)增5萬元；（4）非廣告性贊助支出20萬元需要做納稅調(diào)增。（5）應納稅所得額=2

3、15+5+20=240（萬元）（6）應納所得稅額=24025%=60（萬元）三、某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財會制度和稅收法規(guī)，2008年企業(yè)會計報表利潤為元，未作任何項目調(diào)整，已按25%的所得稅率計算繳納所得稅50000元。稅務檢查人員對該企業(yè)進行所得稅納稅審查，經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）企業(yè)2008年度有正式職工100人，實際列支工資、津貼、補貼、獎金為元；（2）企業(yè)“長期借款”賬戶中記載：年初向中國銀行借款元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金元，年利率10%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營；（3）全年銷售收入元，企業(yè)列支業(yè)務招待費元；（4）該企業(yè)2008年在稅前共計提取并發(fā)生職工福利費元

4、，計提了工會經(jīng)費24000元，計提了教育經(jīng)費38000元；（5）2008年6月5日“管理費用”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺，價款6000元（折舊年限按6年計算，不考慮殘值）；（6）年末“應收賬款”借方余額元，“壞賬準備”科目貸方余額6000元（該企業(yè)壞賬核算采用備抵法，按3%提取壞賬準備金）；（7）其他經(jīng)核實均無問題，符合現(xiàn)行會計制度及稅法規(guī)定。要求：（1）扼要指出存在的問題；（2）計算應補企業(yè)所得稅額；答、（1）存在的問題：向其他企業(yè)借款的利息支出超過按中國銀行（金融企業(yè)）同期同類貸款利率計算的利息支出部分在稅前扣除。實施條例38條業(yè)務招待費扣除超規(guī)定標準。計提工會經(jīng)費未撥繳不得稅前扣

5、除實施條例41條；計提教育經(jīng)費未發(fā)生支出不得稅前扣除。實施條例42條固定資產(chǎn)直接列入管理費用，未通過計體提折舊攤銷，稅前多列支費用提取壞賬準備金按計提，超過稅法規(guī)定5，扣除費用。（2）不得稅前扣除利息支出（105）10000元不得稅前扣除業(yè)務招待費=元業(yè)務招待費扣除限額元（560%=）不得稅前扣除工會經(jīng)費和教育經(jīng)費240003800062000元不得稅前扣除管理費用中固定資產(chǎn)部分=60006000/(612)65500元不得扣除壞賬準備金=(3%-6000)-(5-6000)37500元應補繳企業(yè)所得稅額（1000062000550037500）25%53750元四、新華化工機械制造有限公司（

6、居民企業(yè)）于2007年1月注冊成立進行生產(chǎn)經(jīng)營，系增值稅一般納稅人，該企業(yè)采用企業(yè)會計制度進行會計核算。2007年應納稅所得額為-50萬元。2008年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：1銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的收入為1000萬元（第一年取得該項目收入）。22008年利潤表反映的內(nèi)容如下：（1）產(chǎn)品銷售成本4500萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的成本為500萬元（2）銷售稅金及附加200萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的稅金及附加50萬元（3）銷售費用2000萬元（其中廣告費200萬元）；財務費用200萬元（4）投資收益50萬元（投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認的

7、投資收益40萬元，國債持有期間的利息收入10萬元）；（5）管理費用1200萬元（其中業(yè)務招待費85萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費30萬元）；（6）營業(yè)外支出800萬元（其中通過省教育廳捐贈給某高校100萬元，非廣告性贊助支出50萬元，存貨盤虧損失50萬元）。3全年提取并實際支付工資支出共計1000萬元（其中符合條件的環(huán)境保護項目工資100萬元），職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別按工資總額的2、2.5的比例提取。4全年列支職工福利性支出120萬元，職工教育費支出15萬元，撥繳工會經(jīng)費20萬元。5假設除資料所給內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項；從事符合條件的環(huán)境保護項目的能夠單獨核算期間費用按照銷售收入在化工產(chǎn)品

8、和環(huán)境保護項目之間進行分配要求：計算新華公司2008年應繳納的企業(yè)所得稅。答：12008年利潤總額（90001000）（4500500）（20050）50（20002001200）800 60022008年收入總額900010001010010其中：免稅收入1032008年各項扣除 一般項目 環(huán)保項目（1）成本 4500 500 合計5000（2）銷售稅金及附加 200 50 合計 250（3）期間費用 3028.5 336.5 合計3365其中：銷售費用 2000 （廣告費在銷售營業(yè)收入15據(jù)實扣除）財務費用 200管理費用 1200351165業(yè)務招待費限額50（1000055085605

9、1）期間費用分配率（20002001165）（90001000）10033.65（4）營業(yè)外支出 800（10072）50722公益性捐贈支出扣除限額6001272（5）工資三項經(jīng)費調(diào)整 9 1 合計10其中：教育經(jīng)費調(diào)整25151042008年應納稅所得額1001010（5000250336572210）3050（加計扣除）50（07年虧損）100009285155060852008年應納所得稅額608251000（50050336.51）2515228.625123.375萬元五、我市一家機械制造企業(yè)，2008年實現(xiàn)稅前收入總額2000萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元、購買國庫券利息

10、收入200萬元），發(fā)生各項成本費用共計1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元、業(yè)務招待費100萬元，職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費2萬元，工會經(jīng)費10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項準備金支出100萬元。另外，企業(yè)當年購置環(huán)境保護專用設備500萬元，購置完畢即投入使用。問：這家企業(yè)當年應納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前年度無未彌補虧損）？答：12008年利潤總額20001000100022008年收入總額2000其中：免稅收入20032008年各項扣除調(diào)整數(shù)（1）業(yè)務招待費超支額10091業(yè)務招待費限額9（1800591006060）（2）工資三項經(jīng)費調(diào)整額（5010）

11、200（14%2%）28（3）提取準備金支出調(diào)整100（）稅收滯納金調(diào)整1042008年應納稅所得額20002001000(912810010)102952008年應納所得稅額10292550010257.2550207.25萬元六、長城機械股份有限公司（工業(yè)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，注冊資本2500萬元，2008年全年職工平均人數(shù)90人， 2007年稅務機關(guān)審核的虧損110萬元。2008年12月31日公司總賬及明細賬資料如下：2008年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入2800萬元，出租固定資產(chǎn)收入200萬；產(chǎn)品銷售成本1900萬元；管理費用300萬（其中列支業(yè)務招待費50萬，新技術(shù)研究開發(fā)費用100萬元）；

12、財務費用200萬元（其中向其它企業(yè)借款500萬元，支付利息40萬元，同期銀行的貸款利率為5%）；銷售費用500萬元（其中列支廣告費480萬），試計算2008年長城機械股份有限公司應繳納多少企業(yè)所得稅？計算過程：會計利潤=2800+2001900300200500=100萬元。1、 業(yè)務招待費超支=50（2800+200）X5/1000=35萬元，應調(diào)增所得額35萬元。2、 新技術(shù)研究開發(fā)費用100萬元，應加計扣除=100X50%=50萬元，應調(diào)減所得額50萬元。3、 財務費用中利息超支=40萬元500X5%=15萬元，應調(diào)增所得額15萬元。4、 銷售費用超支廣告費=480（2800+200）X

13、15%=30萬元，應調(diào)增所得額30萬元。5、 應納稅所得額=100+3550+15+30110=20萬元6、 應納所得稅額=20X20%=4萬元。（注意本題目符合小型微利企業(yè)的條件）七、某資源綜合利用企業(yè)，以規(guī)定的資源為主要材料生產(chǎn)產(chǎn)品,2008年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5000萬元，接受捐贈收入200萬；產(chǎn)品銷售成本3000萬元；管理費用500萬（其中列支業(yè)務招待費100萬，殘計人員工資費用100萬元）；財務費用300萬元；銷售費用200萬元；營業(yè)外支出300萬元（通過公益組織對外捐贈200萬，直接向某小學捐贈30萬元）。試計算2008年該資源綜合利用企業(yè)應繳納多少企業(yè)所得稅？計算過程：1、會計利潤

14、=5000+2003000500300200300=900萬元。2、業(yè)務招待費超支=1005000X5/1000=75萬元，應調(diào)增所得額75萬元。3、殘計人員工資費用100萬元，應加計扣除=100X100%=100萬元，應調(diào)減所得額100萬元。4、通過公益組織對外捐贈超支=200900X12%=92萬元，應調(diào)增所得額92萬元。直接向某小學捐贈30萬元不能在稅前扣除，應調(diào)增所得額30萬元。對外捐贈合計應調(diào)增所得額122萬元5、應納稅所得額=5000X90%+2003000500300200300+（75100+122）=47004300+97=497萬元6、應納所得稅額497X25%=124.2

15、5萬元。（注意本企業(yè)是資源綜合利用企業(yè),按新企業(yè)所得稅法規(guī)定在計算應納稅所得額, 實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入按90%計算）.八、2008年某農(nóng)墾企業(yè)銷售本企業(yè)自己生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,實現(xiàn)產(chǎn)品銷售所得810萬元(其中棉花銷售所得為200萬元,中藥材銷售所得為50萬元, 牲畜、家禽銷售所得為100萬元,遠洋捕撈產(chǎn)品銷售所得為80萬元,花卉銷售所得為20萬元, 茶及其它飲料作物銷售所得為100萬元,香料銷售所得為60萬元, 內(nèi)陸?zhàn)B殖所得為200萬元 )； 農(nóng)產(chǎn)品初加工所得50萬元；農(nóng)技推廣和農(nóng)機作業(yè)所得20萬；財政撥款1000萬元；接收捐贈收入500萬元；試計算2008年該農(nóng)墾企業(yè)企業(yè)應繳納多少企業(yè)所得稅？計算過程：

16、 免稅收入項目：棉花銷售所得、中藥材銷售所得、牲畜、家禽銷售所得、遠洋捕撈產(chǎn)品銷售所得、農(nóng)產(chǎn)品加工所得、農(nóng)技推廣和農(nóng)機作業(yè)所得。減半征稅收入項目：花卉銷售所得、茶及其它飲料作物銷售所得、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得。不征稅收入項目：財政撥款。全額征稅收入項目：接收捐贈收入。應納稅所得額=（20+100+60+200）X50%+500=690萬元應納所得稅額=390X25%=172.5萬元九、某高新技術(shù)企業(yè)從事軟件開發(fā)（符合國家的高新技術(shù)企業(yè)認定標準）。2008年12月31日公司財務會計報表實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入2800萬元，出租固定資產(chǎn)收入200萬元；從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬（假定應列為營業(yè)外收入）；產(chǎn)品銷售成本1

17、500萬元；管理費用600萬（其中列支業(yè)務招待費55萬，新技術(shù)研究開發(fā)費用200萬元）；財務費用200萬元（其中列支在建工程利息50萬元）；銷售費用800萬元（其中列支廣告費500萬），試計算2008年高新技術(shù)企業(yè)應繳納多少企業(yè)所得稅？會計利潤=2800+200+8001500600200800=700萬元。1、 業(yè)務招待費超支=55（2800+200）X5/1000=40萬元，應調(diào)增所得額40萬元。2、 新技術(shù)研究開發(fā)費用200萬元，應加計扣除=200X50%=100萬元，應調(diào)減所得額100萬元。3、 財務費用中列支在建建工程利息50萬元，此利息屬資本化支出，應調(diào)增所得額50萬元。4、 銷售

18、費用超支廣告費=500（2800+200）X15%=50萬元，應調(diào)增所得額50萬元。5、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，按新企業(yè)所得稅法500萬元以下的免征，500萬元以上部分的減半征收。6、 應納稅所得額=2800+200+（800-500） X50%1500600+40100200+50800+50=90萬元7、 應納所得稅額=90X15%=13.5萬元。（注意本題新技術(shù)企業(yè)稅率為了15%）十、某市星夜娛樂公司，2008年度經(jīng)營情況如下：（1）全年歌舞廳取得收入630萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，下半年開業(yè)的臺球館和保齡球館取得收入320萬元。（2）全年從被投資公司分回股息收入20

19、萬元（居民企業(yè)）；購買國債取得利息收入10萬元，購買國家發(fā)行的金融債券取得利息收入l5萬元。（3）全年發(fā)生經(jīng)營成本250萬元、經(jīng)營費用120萬元、管理費用200萬元（其中含業(yè)務招待費用20萬元）。（4）經(jīng)有關(guān)部門批準向職工集資100萬元，用于彌補經(jīng)營資金不足，集資期限10個月，支付利息8萬元。（假定同期銀行貸款年利率為6%）（5）公司全年有職工150人（含福利人員10人），實發(fā)工資總額300萬元（前述第（3）條的成本、費用中不含工資及工資附加“三費”），并按實發(fā)工資總額計算提取和發(fā)放了職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利費42萬元、職工教育經(jīng)費7.5萬元（福利人員年人均工資為2萬元）。（6）發(fā)生意外事

20、故原材料損失16萬元，當年取得保險公司賠償款8萬元。 根據(jù)以上資料計算這家企業(yè)當年應納的企業(yè)所得稅是多少？計算過程:1、 公司全年應繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加（630+200）20%+3205%（1+7%+3%）200.2（萬元）2、 可以稅前扣除的業(yè)務招待費用和利息費用（630+200+320）55.75（萬元）應調(diào)增所得額為205.75=14.25（萬元）3、 可以稅前扣除的利息費用=1006%12105（萬元）4、 可以扣除的工資和三費300+6+42+7.5=355.50（萬元）,按新稅法含福利人員工資計入生產(chǎn)成本,因此可以在稅前列支.5、 應納稅所得額=630+200+3

21、20+15-200.2-250-120200+14.25-5-355.50-8=40.55（萬元）6、 應納稅額40.5525%10.13175（萬元）十一、某市一家用空調(diào)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。注冊資本6000萬元，職工人數(shù)1000人，2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：（1）全年實際占地共計60000平方米，其中廠房占地50000平方米，辦公樓占地4000平方米，醫(yī)務室占地1000平方米，幼兒園占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000平方米。（2）銷售空調(diào)取得收入15000萬元（不含稅價格）；購進原材料取得增值稅專發(fā)票，注明購貨金額6000萬元、進項稅額1020萬元；支付購進

22、原材料的運輸費用200萬元、裝卸費和保險費50萬元，均取得運輸公司及其他單位開具的運費發(fā)票或普通發(fā)票。購銷貨物及相關(guān)費用的票據(jù)均通過主管稅務機關(guān)的認證。除增值稅、城市維護建設稅和教育費附加、土地使用稅該企業(yè)無其它稅金。（3）產(chǎn)品銷售成本為8000萬元；銷售費用2500萬元，（其中含廣告費用2300萬元）；財務費用、管理費用共計2300萬元（財務費用中含向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款4000萬元所支付的年利息費用240萬元，管理費用中不含城鎮(zhèn)土地使用稅）。（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額1500萬元，并按實發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計算提取和發(fā)放了職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費300萬元。取得了繳納工會

23、會費的相關(guān)票據(jù)。（5）3月份該企業(yè)購進機器設備一臺并于當月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，企業(yè)自己負擔的保險費和安裝調(diào)試費4.9萬元，該臺設備企業(yè)全年計提的折舊費7.6萬元已列入產(chǎn)品銷售成本中。按照稅法規(guī)定，該設備應采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5%。 根據(jù)以上資料計算這家企業(yè)當年應納的企業(yè)所得稅是多少？計算過程:1、 該企業(yè)2008年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（60000-1000-2000）4元22.8（萬元）2、 該企業(yè) 2006年度應繳納增值稅1500017%（1020+2007%）1516（萬元）該企業(yè)2006年度應繳納城市維護建設稅和教育費附加

24、1516（7%+3%）151.6（萬元）3、廣告費用超支=230015000X15%=50萬元，應調(diào)增所得額50萬元。4、利息費用扣除限額600050%6%180（萬元），實際發(fā)生240萬元，應調(diào)增所得額60萬元。5、工資和“三費”稅前可以扣除額1500（1+14%+2.5%+2%）1777.5萬元應調(diào)增所得額22.5萬元6、新購機器設備按稅法規(guī)定應計提折舊（30+5.1+4.9）（1-5%）101292.85（萬元），企業(yè)計提7.6萬元，所以應調(diào)增所得額7.6-2.854.75（萬元）7、應納稅所得額=1500080002500+502300+60+22.522.8(土地使用稅 ) 151.

25、6(城建、教附 ) +4.75 =2162.85萬元應納所得稅額=2162.85X25%=540.7125萬元十二、國內(nèi)一居民企業(yè)法2008年度收入總額1000萬元，（其中國債利息收入50萬元，從境內(nèi)其它投資企業(yè)取得的稅后投資所得為100萬元）?？啥惽翱鄢某杀緸?50萬元，右彌補的以前虧損為60萬元。該企業(yè)的適用稅率為25%，該企業(yè)為新企業(yè)所得稅法頒布前成立的老企業(yè)且為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2008年處于減半征收期。此外，該企業(yè)2008購買節(jié)能節(jié)水設備100萬元，符合從當期應納稅所額中抵免。 根據(jù)以上資料計算這家企業(yè)當年應納的企業(yè)所得稅是多少？計算過程:：應納的企業(yè)所得稅=（100010050

26、55060）X25% X50%100X10%=20萬元（此題享受過渡期稅收優(yōu)惠，減半征收優(yōu)惠政策仍然有效，因特別注意）。十三、某居民企業(yè)因經(jīng)營不善，已嚴重虧損多年，于2008年6月底被法院宣布破產(chǎn)，實施破產(chǎn)清算。經(jīng)過清算后，該企業(yè)全部資產(chǎn)賬面凈值為款1500萬元，賬面全部資產(chǎn)變現(xiàn)收益2000萬元，清算資產(chǎn)盤盈50萬元，應付未償付的職工工資性款項180萬元，拖欠各類稅金100萬元，尚未償付的其它各類債務300萬元（其中無法償還的債務50萬元），收取各類債權(quán)損失80萬元，發(fā)生清理費用40萬元，企業(yè)累計未分配利潤600萬元，企業(yè)資本公積金20萬元，企業(yè)注冊資本金1500萬元。計算該企業(yè)清算時應繳納的

27、企業(yè)所得稅。清算所得=（資產(chǎn)變現(xiàn)收益+清算資產(chǎn)盤盈）清理費用收取各類債權(quán)損失未付職工工資性款項+拖欠各類稅金+（尚未償付的其它各類債務無法償還的債務）累計未分配利潤資本公積金注冊資本金=（2000+50）4080180+100+（30050）（600）201500=480萬元應納企業(yè)所得稅=480 X25%=120萬元。十四、某外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立一個分公司，該分公司可在中國境內(nèi)獨立開展經(jīng)營活動，2008年該分公司在中國境內(nèi)取得營業(yè)收入200萬元，發(fā)生成本費用150萬元（其中有20萬元不得在稅前扣除），假如該分公司不享受稅收優(yōu)惠，則該分公司2008年應在中國繳納多少企業(yè)所得稅？ 計算過程:：

28、應納稅的所得額=200（15020）=70萬元應納企業(yè)所得稅=70 X25%=17.5萬元十五、某外國公司在中國境內(nèi)設有常駐代表機構(gòu)，2008年該外國公司與中國一家企業(yè)簽訂一項技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，合同約定技術(shù)轉(zhuǎn)讓費100萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費所適用的中國營業(yè)稅稅率為5%，則該外中公司應為該筆技術(shù)轉(zhuǎn)讓費在中國繳納多少企業(yè)所得稅？計算過程:：該外國公司直接與中國企業(yè)簽訂協(xié)議，收取價款，該筆交易與該外國公司設在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)糸，應認定為該外國公司來自于中國境內(nèi)的所得，適用于20%的所得稅率。按新所得稅法及實施條例的規(guī)定，除給予免稅待遇的外，減按10%的稅率計算所得稅。特許權(quán)使用費所得，以收入全額

29、為應納稅所得額，所以，該筆特許權(quán)使用費所得在中國境內(nèi)應負擔的營業(yè)稅等，均不得在稅前扣除。應納企業(yè)所得稅（預提所得稅）=100X10%=10萬元法定扣繳義務人是：簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的企業(yè)十六、中國居民企業(yè)A在某國設立一分公司B，2008年A企業(yè)來自中國本部的應納稅所得額為1000萬元，來自B公司的所得為70萬元，B公司適用稅率為30%，假定A企業(yè)當年無減免稅和投資抵免，則A公司2008年應繳納的所得稅額是多少？計算過程：A企業(yè)來自B公司的應納稅所得額=70/（130%）=100萬元 抵免限額=100X25%=25萬元。B公司在某國已納所得稅=100X30%=30萬元因數(shù)25萬元30萬元,所以允許免

30、稅額25萬元A公司2008年應繳納的所得稅額=(1000+100)X25%25=250萬元。五、我省一家家電制造企業(yè)，2008年實現(xiàn)稅前收入總額5000萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入4800萬元、銷售材料收入200萬元），發(fā)生各項成本費用共計4000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額800萬元、職工福利費120萬元，職工教育經(jīng)費25萬元，工會經(jīng)費20萬元，業(yè)務招待費100萬元，廣告費800萬元,稅收滯納金10萬元，銀行罰息20萬元,環(huán)保部門罰款10萬元,支付給其它投資企業(yè)的股息100萬元,提取的各項準備金支出100萬元。另外，企業(yè)當年購置環(huán)境保護專用設備500萬元，購置完畢即投入使用。問：這家企業(yè)

31、當年應納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前年度無未彌補虧損）？計算過程：會計利潤=4800+2004000=1000萬元。1、“三費”超過標準支出=（120+25+20）800 X（14%+2.5%+2%）=17萬元,應調(diào)增所得額17萬元。2、業(yè)務招待費超支=100（4800+200）X5/1000=75萬元，應調(diào)增所得額75萬元。3、銷售費用超支廣告費=800（4800+200）X15%=50萬元，應調(diào)增所得額50萬元。4、稅收滯納金10萬元，環(huán)保部門罰款10萬元,支付給其它投資企業(yè)的股息100萬元,提取的各項準備金支出100萬元不得在稅前列支，應調(diào)增所得額220萬元。銀行罰息20萬元可以在

32、稅前列支。5、，企業(yè)當年購置環(huán)境保護專用設備500萬元，按新所得稅法規(guī)定，可以按設備投資額的10%抵減當年企業(yè)的應繳所得稅額。該企業(yè)可以抵減稅額=500 X10%=50萬應納稅所得額=4800+2004000+17+75+50+220=1362萬元應納所得稅額=1362X250%500 X10%=290.5萬元。十七、甲公司2008年6月上旬接受某企業(yè)捐贈商品一批，取得捐贈企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明商品價款20萬元、增值稅稅額3.4萬元。當月下旬公司將該批商品銷售，向購買方開具了增值稅稅專用發(fā)票，注明商品價款25萬元、增值稅稅額4.25萬元。不考慮城市維護建設稅和教育費附加，甲公司該項業(yè)務

33、應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。計算過程：應繳納企業(yè)所得稅=（20+3.4）25%+（25-20）25%=7.1（萬元）十八、甲企業(yè)2008年2月與乙公司達成債務重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元，該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率25%，城市維護建設稅和教育費附加不予考慮。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅多少萬元。計算過程：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=140-13010（萬元）。（2）債務重組所得=180.8-140-14017%=17（萬元），該項債務重組業(yè)務應納企業(yè)所得稅=（10+17

34、）25%6.75（萬元）。十九、某企業(yè)2008年度實現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)某注冊稅務師審核，在“財務費用”賬戶中扣除了兩次利息費用：一次向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費用4.5萬元；另一次經(jīng)批準向職工借入流動資金50萬元，借款期限9個月，支付利息費用2.25萬元；在“財務費用”賬戶中扣除了在建工程項目的借款利息5萬元。該企業(yè)2008年度應繳納企業(yè)所得稅多少萬元。計算過程：銀行利率=4.52002=4.5%，向職工借入流動資金利息可稅前扣除504.5%129=1.69（萬元），超過稅法規(guī)定需納稅調(diào)整額=2.25-1.69=0.56（萬元），該企業(yè)2008年度應繳納企業(yè)所得

35、稅=（20+0.56+5）25%=6.39（萬元）。二十、某企業(yè)2008年3月份購進機器設備一臺并于當月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，企業(yè)自己負擔的保險費和安裝調(diào)試費4.9萬元，該臺設備企業(yè)全年計提的折舊費7.6萬元已列入產(chǎn)品銷售成本中。按照稅法規(guī)定，該設備應采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5。新購機器設備的折舊費用應補繳多少萬元企業(yè)所得稅。計算過程：新購機器設備按稅法規(guī)定應計提折舊（30+5.1+4.9）（1-5）101292.85（萬元），企業(yè)計提7.6萬元，應調(diào)增7.6-2.854.75（萬元）應補繳納企業(yè)所得稅=（4.7525%=1.1875（

36、萬元）。二十一、某服裝生產(chǎn)企業(yè)，2008年發(fā)生業(yè)務如下：（1）取得主營業(yè)務收入2000萬元，取得其他業(yè)務收入300萬元（為房屋出租收入）；（2）接受捐贈設備一臺，該設備收到捐贈時的入賬價格為55萬元；（3）主營業(yè)務成本1000萬元，營業(yè)稅金及附加賬戶數(shù)額為17萬元；（4）產(chǎn)品銷售費用500萬元（其中廣告費360萬元，回扣支出10萬元）；（5）管理費用200萬元（其中業(yè)務招待費50萬元）；（6）計入成本費用的工資、三項經(jīng)費，分別為260萬元、50萬元（提取經(jīng)費已全部實際使用）；（7）財務費用50萬元，其中有向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款600萬元的一年期借款利息36萬元（本企業(yè)注冊資本1000萬元，銀行同期同類

37、貸款率為4%）；（8）營業(yè)外支出100萬元，其中有合同違約金5萬元。根據(jù)以上資料計算該企業(yè)2008年度應繳納企業(yè)所得稅多少萬元。計算過程：廣告費扣除限額（2000300）15%345（萬元），實際發(fā)生360萬元，只能扣除345萬元；應調(diào)增所得額15萬元?；乜壑С霾坏每鄢?。業(yè)務招待費超支502300538. 5（萬元）應調(diào)增所得額38.5萬元可以稅前財務費用5036100050%4%34（萬元）, 應調(diào)增所得額16萬元“三項經(jīng)費”超支 =50260(14%+2.5%+2%)=1.9萬元,應調(diào)增所得額1.9萬元注意:納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。應納稅所

38、得額=2000+300+5510001750020026050-50100+15+10 +38.5 +16+ 1.9= 259.4萬元應納所得稅額=259.4X25%=64.85萬元。 二十二、國內(nèi)某風險投資創(chuàng)業(yè)企業(yè)，2006年1月該公司，采用股權(quán)投資的方式，投資于某未上市的中小高新技術(shù)800萬元；采用債權(quán)投資的方式投資于某末上市的中小高新技術(shù)1000萬元。 2008年該公司取得收入2000 萬元，成本費用1200萬元。根據(jù)以上資料計算該企業(yè)2008年度應繳納企業(yè)所得稅多少萬元。計算過程：2006年采用股權(quán)投資的方式，投資于某未上市的中小高新技術(shù)800萬元，按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，其投資額的70

39、%，可以抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的持有股權(quán)滿2年的當年應納稅所得額。注意：采用債權(quán)投資的方式，投資于某未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，不享受稅收優(yōu)惠。 應納稅所得額=（20001200）-800 X70%=240萬元應納稅額=240X25%=60萬元二十三、某小型企業(yè)，自行申報的收入總額萬元，應扣除的成本費用萬元，全年虧損0萬元。經(jīng)稅務機關(guān)核實，其收入額較為真實，但成本費用額無法核準，假定對企業(yè)核定征收，應稅所得率為%，試計算該小型企業(yè)年應繳納的企業(yè)所得稅？應納稅所得額收入總額總額應稅所得率應納稅所得額萬元應納稅額萬元二十四、某小型企業(yè)，自行申報的收入總額萬元，應扣除的成本費

40、用萬元，全年虧損0萬元。經(jīng)稅務機關(guān)核實，其成本費用額較為真實，但收入額無法核準，假定對企業(yè)核定征收，應稅所得率為%，試計算該小型企業(yè)年應繳納的企業(yè)所得稅？應納稅所得額成本費用總額（應稅所得率）應稅所得率應納稅所得額（）萬元應納稅額萬元二十五、國內(nèi)某居民公司的有關(guān)資料如下：在該公司年度編報的損益表中，該公司全年銷售產(chǎn)品收入出境萬元，產(chǎn)品銷售成本萬元，產(chǎn)品銷售費用萬元，產(chǎn)品銷售稅金及附加萬元，管理費用萬元，財務費用萬元，投資收益萬元。明細資料如下：（）其它業(yè)務收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓支出萬元。（）投資收益從聯(lián)營企業(yè)分回利潤萬元，（聯(lián)營企業(yè)所得稅率），國債利息收入萬元。（）公司年月逾期包裝物押

41、金收入萬元，企業(yè)轉(zhuǎn)作盈余公積處理。（）購置固定資產(chǎn)費用萬元直接計入管理費用。（）確實無法償付的應付款項萬元、債務重組收入萬元、補貼收入萬元、違約金收入萬元，企業(yè)直接將以上四項計入資本公積金。（）該公司年虧損，虧損額為萬元。該企業(yè)2008年度應繳納企業(yè)所得稅多少萬元。計算過程：會計利潤萬元、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得小于萬元，按所得稅法規(guī)定不征稅。、 從聯(lián)營企業(yè)分回利潤萬元和國債利息收入萬元按所得稅法規(guī)定不征稅，應調(diào)減所得額萬元。、 逾期包裝物押金收入萬元，應作為其它收入征稅，應調(diào)增所得額萬元。、 、購置固定資產(chǎn)費用萬元屬于資本性支出，應調(diào)增所得額萬元。、 確實無法償付的應付款項萬元、債務重組收入萬元、補貼

42、收入萬元、違約金收入萬元，按按所得稅法規(guī)定列入其它收入征稅，應調(diào)增所得額萬元。應納稅所得額506-21+3+100+110-300=398萬元應納稅所得額39825%99.5萬元二十六、廣東某外商投資企業(yè)（該企業(yè)2001年成立）2008年全年取得銷售產(chǎn)品收入為3000萬元，其它業(yè)務收入200萬元，本年發(fā)生銷售成本900萬元、銷售費用600萬元（其中列支廣告費500萬元）、管理費用200萬（其中列支業(yè)務招待費50萬元）元；允許稅前扣除的各項損失100萬元，增值稅100萬元、其它各項稅金及附加300萬元計算，營業(yè)外支出300萬元（其中本年通過公益組織發(fā)生對外捐贈200萬）。請計算該外商投資企業(yè)20

43、08全年應繳納多少企業(yè)所得稅？計算如下：1、會計利潤=3000+200-900-600-200-100-300-300=600萬2、稅前可以扣除的捐贈額=600X12%=72萬對外捐贈應調(diào)增所得額= 200-72=128萬3、廣告費應列支=3200X15%=480調(diào)增所得額=500-480=20萬4、業(yè)務招待費應列支=3200X5/1000=16萬（16萬小于30萬）應調(diào)增所得額=50-16=34萬5、增值稅100萬元屬價外稅不能扣除 應納稅所得額=3000+200-900-（600-20）-（200-34）-100-300-（300-128）=418萬6、應納稅所稅額=418X18%=75.24萬(注意本題是外商投資企業(yè)08年屬優(yōu)惠過度期,適用18%的稅率)二十七、國內(nèi)某居民企業(yè)2008年全年取得銷售產(chǎn)品收入為2000萬元，其它業(yè)務收入200萬元，本年銷售產(chǎn)品成本900萬元、銷售費用300萬元，管理費用200萬（其中列支業(yè)務招待費80萬元、開發(fā)新技術(shù)發(fā)生開發(fā)費用50萬元）；全年實際列支并發(fā)放工資200萬（其中安置殘疾人5人，