工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法

1、精選文庫(kù) 工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法 第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)對(duì)公司工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)程 序，提高審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù) * 審計(jì)工作制度的規(guī)定，結(jié)合公 司工程項(xiàng)目建設(shè)的具體情況，制訂本辦法。 第二條工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)， 是指對(duì)公司工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行的 審計(jì)監(jiān)督。 第三條 工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的目的， 在于促進(jìn)工程建設(shè)單位加強(qiáng)項(xiàng) 目管理，降低工程成本，提高投資效益。 第四條工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理， 應(yīng)區(qū)別情況，按照下列原則進(jìn)行： 一）屬于以招投標(biāo)形式實(shí)現(xiàn)的一次性包死的分步、分項(xiàng)工程，財(cái)務(wù) 依據(jù)工程承包合同及審計(jì)監(jiān)察辦公室出具的結(jié)算審核意見(jiàn)書(shū)進(jìn)行結(jié) 算；如有變更， 僅對(duì)合同變更部分進(jìn)行

2、結(jié)算審計(jì)，對(duì)合同變更部分按 照審計(jì)確認(rèn)價(jià)款進(jìn)行結(jié)算。 二）除上述情況以外的其他工程， 以社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的工程審計(jì) 報(bào)告中審定的工程造價(jià)進(jìn)行結(jié)算，實(shí)行“先審計(jì)，后結(jié)算”的原則。 第二章 審計(jì)范圍和審計(jì)依據(jù) 第五條 工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)范圍， 包括公司投資的所有資本性支出 項(xiàng)目及各單位的技改、 維修工程項(xiàng)目，包括和林生產(chǎn)基地及外埠工程， 無(wú)論采取何種承建形式、金額大小，均應(yīng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 第六條為明確職責(zé)劃分，提高工作效率，節(jié)約費(fèi)用，做如下規(guī)定: （一）單獨(dú)交付使用的項(xiàng)目預(yù)算在 50萬(wàn)元以上的，由建設(shè)單位第一 負(fù)責(zé)人及工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字同意送審， 經(jīng)工程服務(wù)中心初審后，向 審計(jì)監(jiān)察辦公室提出審計(jì)申請(qǐng)

3、。 （二）單獨(dú)交付使用的項(xiàng)目預(yù)算在 50萬(wàn)元以下的，由建設(shè)單位第一 負(fù)責(zé)人及工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字同意送審后， 委托當(dāng)?shù)厣鐣?huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn) 行審計(jì)。出具工程審計(jì)報(bào)告初稿后報(bào)審計(jì)監(jiān)察辦公室， 由審計(jì)監(jiān)察辦 公室委托集團(tuán)公司聘請(qǐng)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)審并出具復(fù)審意見(jiàn)書(shū) 后，方可正式出具工程審計(jì)報(bào)告，經(jīng)審計(jì)監(jiān)察辦公室備案后生效，并 據(jù)此進(jìn)行工程結(jié)算。 （三）各建設(shè)單位委托當(dāng)?shù)厣鐣?huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)所支付的工程審計(jì) 費(fèi)按照不超過(guò)核減金額的10%或者按照不超過(guò)送審金額的1%,以二 者孰低的原則計(jì)算，由建設(shè)單位和施工單位各承擔(dān)50%。 （四）審計(jì)監(jiān)察辦公室委托集團(tuán)公司聘請(qǐng)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)審所 支付的審計(jì)費(fèi)按照每份

4、報(bào)告500-800元計(jì)算，由各建設(shè)單位承擔(dān)。 第七條工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)依據(jù) （一）國(guó)家、工程所在地有關(guān)法律、法規(guī)、政策、規(guī)定; （二）公司工程發(fā)包及設(shè)備采購(gòu)管理辦法有關(guān)規(guī)定; （三）財(cái)務(wù)投資事業(yè)本部項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)考評(píng)體系有關(guān)規(guī)定; （四）工程項(xiàng)目立項(xiàng)文件、設(shè)計(jì)圖紙、概（預(yù)）算及招投標(biāo)有關(guān)文件、 工程承包及設(shè)備物資采購(gòu)合同、協(xié)議等。 第三章審計(jì)內(nèi)容 第八條工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容 （一）以招投標(biāo)形式實(shí)現(xiàn)的一次性包死的分步、分項(xiàng)工程審計(jì); （二）除上述情況以外的其他工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算審計(jì)。 第九條以招投標(biāo)形式實(shí)現(xiàn)的一次性包死的分步、分項(xiàng)工程審計(jì) （一）標(biāo)底的確定是否按照公司相關(guān)制度、流程進(jìn)行，是否

5、經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù) 投資事業(yè)本部、工程服務(wù)中心第一負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核批準(zhǔn); （二）工程承包合同的簽訂是否按照公司規(guī)定的流程進(jìn)行，是否經(jīng)過(guò) 財(cái)務(wù)投資事業(yè)本部、工程服務(wù)中心、法務(wù)中心第一負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人 審核批準(zhǔn); （三）審計(jì)監(jiān)察辦公室對(duì)上述情況審核無(wú)誤后，出具結(jié)算審核意見(jiàn)書(shū), 財(cái)務(wù)依據(jù)工程承包合同及結(jié)算審核意見(jiàn)書(shū)進(jìn)行結(jié)算；如果沒(méi)有按照公 司相關(guān)制度、流程進(jìn)行，或者沒(méi)有上述相關(guān)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人的 審核簽字，審計(jì)監(jiān)察辦公室不予出具結(jié)算審核意見(jiàn)書(shū); （四）在合同履行過(guò)程中，承包合同的項(xiàng)目及內(nèi)容是否有變更，如有 變更，僅對(duì)合同變更部分進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。 第十條 工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算審計(jì)，審查工程項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算

6、的 真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性 （一）工程建設(shè)項(xiàng)目是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行建設(shè)，并符合 驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn); （二）竣工結(jié)算的依據(jù)是否符合合同條款有關(guān)規(guī)定，結(jié)算資料和手續(xù) 是否齊全; （三）工程預(yù)（結(jié)）算書(shū)的內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法 1、按工程量計(jì)算規(guī)則和經(jīng)審定的施工圖計(jì)算的工程量是否準(zhǔn)確，有 無(wú)重算、漏算等問(wèn)題; 2、預(yù)算套用的定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相符，各分項(xiàng)工程預(yù) 算定額是否與設(shè)計(jì)文件相符，工程名稱、規(guī)格、計(jì)算單位是否一致 預(yù)算單價(jià)的換算是否準(zhǔn)確，有無(wú)套錯(cuò)定額情況; 3、施工企業(yè)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與其資質(zhì)等級(jí)或合同規(guī)定相符 ，工程類別是 否符合取費(fèi)系數(shù)的規(guī)定，取費(fèi)系數(shù)及計(jì)算是否符合規(guī)定； 4、設(shè)

7、備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致 5、設(shè)備、材料是否按國(guó)家定價(jià)或市場(chǎng)價(jià)計(jì)價(jià)，材料預(yù)算價(jià)格與實(shí)際價(jià) 格是否準(zhǔn)確； 6、設(shè)計(jì)變更單、材料代用單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、工序驗(yàn)收單及補(bǔ)充預(yù)算 書(shū)等是否真實(shí)、有效，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否完備，有無(wú)重簽、多 簽等問(wèn)題; 第四章 審計(jì)程序及審計(jì)方式 第十一條 工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序，應(yīng)按照公司審計(jì)工作制度 11 執(zhí)行。 第十二條 工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算審計(jì)，實(shí)行兩級(jí)審計(jì)程序。凡 申請(qǐng)審計(jì)的工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算書(shū)，由工程服務(wù)中心或工程建設(shè) 單位進(jìn)行初審，由審計(jì)監(jiān)察辦公室委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行終審。 第十三條由工程服務(wù)中心負(fù)責(zé)初審的工程項(xiàng)目，需在初審工作結(jié) 束后三個(gè)

8、工作日內(nèi)，將附有工程量計(jì)算書(shū)，加蓋送審單位、編制單位 公章及預(yù)算員專用章，并由甲方代表簽字的結(jié)算資料報(bào)送審計(jì)監(jiān)察辦 公室，并按照工程項(xiàng)目的類型分別由工程服務(wù)中心分管土建工程和安 裝工程的負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，否則審計(jì)監(jiān)察辦公室不予受理。 第十四條 為避免工程結(jié)算書(shū)年終集中報(bào)審，降低審計(jì)質(zhì)量，影響財(cái) 務(wù)決算，進(jìn)一步規(guī)范工程結(jié)算審核時(shí)間 （一）大型的能獨(dú)立結(jié)算的基建、技改工程項(xiàng)目，施工單位應(yīng)在工程 完工后20天內(nèi)提交工程結(jié)算資料。有關(guān)部門的初審工作應(yīng)在30天內(nèi) 完成，并將結(jié)算資料送達(dá)審計(jì)監(jiān)察辦公室。 審計(jì)監(jiān)察辦公室在對(duì)結(jié)算 資料的完整性進(jìn)行審核后移交社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并在20天內(nèi)組織相關(guān) 人員到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察

9、核實(shí)。 （二）對(duì)于隨時(shí)發(fā)生的不方便獨(dú)立結(jié)算的較小維修項(xiàng)目，施工管理部 門應(yīng)負(fù)責(zé)督促施工單位，每季度累計(jì)工作量，編報(bào)工程結(jié)算書(shū)進(jìn)行結(jié) 算，不得累計(jì)年終統(tǒng)一結(jié)算。 （三）對(duì)于施工單位未按時(shí)提交結(jié)算書(shū)，影響審計(jì)進(jìn)度和財(cái)務(wù)決算的, 審計(jì)監(jiān)察辦公室實(shí)行待審制度，財(cái)務(wù)預(yù)留一定比例的工程款后先進(jìn)行 帳務(wù)處理，下年初詳細(xì)審計(jì)后結(jié)清。 第十六條在審計(jì)過(guò)程中，由審計(jì)監(jiān)察辦公室負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)社會(huì)審計(jì)機(jī) 構(gòu)與工程服務(wù)中心、建設(shè)單位和施工單位的相關(guān)事宜。 第十五條審計(jì)結(jié)束后，由審計(jì)監(jiān)察辦公室負(fù)責(zé)組織公司有關(guān)部 門、施工單位、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)三方對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行簽字確認(rèn)，各方須 在收到定案表后三個(gè)工作日內(nèi)，將簽署了意見(jiàn)的定案表返回審

10、計(jì)監(jiān)察 辦公室。 第十六條社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照協(xié)議約定完成審計(jì)工作并出具工 程審計(jì)報(bào)告，如有特殊情況需要延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間，由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)作出 書(shū)面說(shuō)明，審計(jì)監(jiān)察辦公室視情況作出相應(yīng)意見(jiàn)。 第十七條工程審計(jì)報(bào)告一式二份，由審計(jì)監(jiān)察辦公室簽收，一份 存檔，另一份送交財(cái)務(wù)投資管理中心或者區(qū)域財(cái)務(wù)中心或者分公司財(cái) 務(wù)處。 第十八條審計(jì)監(jiān)察辦公室通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)，委托業(yè)務(wù)優(yōu)、服務(wù)好、 信譽(yù)高，具有專業(yè)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對(duì)其辦理的工程項(xiàng)目審計(jì) 工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，維護(hù)公司的合法權(quán)益。審計(jì)監(jiān)察辦公室聘請(qǐng)的 社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)所支付的工程審計(jì)費(fèi)按照核減金額的3.5 %計(jì)算。 第十九條審計(jì)方式 工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)一般可視具體

11、情況采用下列方式: （一）就地審計(jì); （二）送達(dá)審計(jì); （三）聯(lián)合審計(jì); （四）審計(jì)監(jiān)察辦公室認(rèn)為適當(dāng)?shù)钠渌麑徲?jì)方式。 第二十條審計(jì)方法 進(jìn)行工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，審計(jì)監(jiān)察辦公室應(yīng)根據(jù)不同工程建設(shè)項(xiàng)目的 具體情況，分別采取不同審計(jì)方法，包括全面審查、重點(diǎn)審查、分析 比較等。 第五章審計(jì)要求 第二十一條收集資料的要求 （一）為提高審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)監(jiān)察辦公室可以對(duì)大型工程項(xiàng)目實(shí)施跟 蹤審計(jì)。施工管理單位和施工單位應(yīng)積極配合， 審計(jì)人員應(yīng)深入施工 現(xiàn)場(chǎng)，并根據(jù)工程進(jìn)展情況及時(shí)向施工管理單位索取有關(guān)文件、資料; （二）對(duì)工程項(xiàng)目資料報(bào)送不全者，審計(jì)監(jiān)察辦公室不予接收；對(duì)審 計(jì)查證已經(jīng)實(shí)施后才補(bǔ)充報(bào)送的簽證單

12、、變更單、聯(lián)絡(luò)單等，社會(huì)審 計(jì)機(jī)構(gòu)不予認(rèn)可; （三）報(bào)送工程審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)在同一地域施工的工程要統(tǒng)一報(bào)送時(shí) 間，以提高工作效率，節(jié)約差旅費(fèi)。審計(jì)人員赴異地審計(jì)的差旅費(fèi)按 照集團(tuán)公司部長(zhǎng)級(jí)人員標(biāo)準(zhǔn)予以報(bào)銷。差旅費(fèi)及支付給社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu) 的工程審計(jì)費(fèi)等費(fèi)用，根據(jù)工程項(xiàng)目的歸屬，執(zhí)行財(cái)務(wù)投資事業(yè)本部 頒發(fā)的相關(guān)制度。 第二十二條資料收集范圍 建設(shè)單位、工程服務(wù)中心等相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)監(jiān)察辦公室報(bào)送下 列資料: （一）設(shè)備采購(gòu)合同，器材引進(jìn)、設(shè)備技術(shù)說(shuō)明書(shū); （二）工程招投標(biāo)資料和承包合同、施工協(xié)議等; （三）全套竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單、施工組織設(shè) 計(jì)及竣工資料; （四）隱蔽工程資料記

13、錄及驗(yàn)收資料; （五）施工單位采購(gòu)材料的合同、發(fā)票、產(chǎn)品說(shuō)明書(shū); （六）建設(shè)單位預(yù)付工程款、預(yù)付材料款、撥付工程進(jìn)度款有關(guān)手續(xù); 招標(biāo)投標(biāo)工程變動(dòng)項(xiàng)目的有關(guān)文件; 施工企業(yè)資質(zhì)登級(jí)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)證書(shū); （九） 有關(guān)影響工程造價(jià)、工期等的簽證資料; （十） 有關(guān)工程項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料、文件; （十一）其他與工程項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的文件、資料等。 第二十三條掌握工程概況 審計(jì)監(jiān)察辦公室進(jìn)行工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)， 應(yīng)隨時(shí)了解所審計(jì)工程建 設(shè)項(xiàng)目的下列情況: 工程建設(shè)項(xiàng)目性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式等情況; 項(xiàng)目的平面布置、設(shè)計(jì)規(guī)模、建筑面積、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)要求; 工程材料的供應(yīng)方式; 工程價(jià)款的

14、結(jié)算情況; （五） 工程項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算已審核情況及審核結(jié)果的處理; 工程的實(shí)際完成情況和進(jìn)度，已完工的單項(xiàng)工程數(shù)量和造價(jià), 未完工的單項(xiàng)工程進(jìn)度; （七）建設(shè)期內(nèi)工程預(yù)算定額、預(yù)算單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等的變化情況; （八）工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位及主要施工單位、主要設(shè)備生產(chǎn) 廠家有關(guān)情況; （九）其他需要了解的情況。 第二十四條現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí) 審計(jì)監(jiān)察辦公室在實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)會(huì)同建設(shè)單位、工程服務(wù)中心、社會(huì) 審計(jì)機(jī)構(gòu)、施工單位等對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí) 增減的分部或分項(xiàng)工程; 實(shí)際施工用料偏離結(jié)算的工程項(xiàng)目; 變更設(shè)計(jì)的工程項(xiàng)目; 必須丈量的工程項(xiàng)目; （五） 隱蔽工程情況; 需要勘察的其他情況; 對(duì)

15、現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的與預(yù)（結(jié)）算不一致的問(wèn)題，審計(jì)人員 應(yīng)逐項(xiàng)記錄，并取得建設(shè)單位、工程服務(wù)中心、監(jiān)理單位及施工單位 的簽證。 第二十五條采購(gòu)審查 施工單位自行采購(gòu)、按實(shí)核銷的材料，在核對(duì)進(jìn)貨發(fā)票的同時(shí)，應(yīng)按 照其不高于同類同質(zhì)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格的原則進(jìn)行審查。 第二十六條工程變更的影響 審計(jì)人員在審查工程結(jié)算時(shí)，遇到下列情況，應(yīng)當(dāng)獲取適當(dāng)?shù)淖C據(jù): （一）變更工程設(shè)計(jì); （二）建設(shè)單位提供材料和設(shè)備; （三）施工中使用的材料和設(shè)備與規(guī)定不符; （四）變更不同資質(zhì)的施工企業(yè); （五） 改變不同項(xiàng)目的性質(zhì); （六） 提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn); 計(jì)劃外工程項(xiàng)目: 其他應(yīng)當(dāng)獲取證據(jù)的情況; 第二十七條獲取簽證 審計(jì)人員在審查工程結(jié)算時(shí)，遇到下列情況，應(yīng)當(dāng)獲取必要的簽證: （一）施工情況與圖紙不符; （二）實(shí)物工程量與圖紙不符; （三）施工用料發(fā)生變化; （四）施工情況與施工合同不符。 工程簽證要規(guī)范管理，簽證單應(yīng)統(tǒng)一樣式，三方驗(yàn)收簽字欄甲方簽字 處要規(guī)范填寫(xiě)，注明工程量是否屬實(shí)字樣，并加蓋印章。各級(jí)簽字人 員應(yīng)對(duì)工程量的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)相應(yīng)責(zé)任。 第六章審計(jì)處理 第二十八條 對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目審