審計學知識點整理

1、審計方法演進：賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計審計要素：審計業(yè)務的三方關系、財務報表（鑒證對象）、財務報表編制基礎（標準）、審計證據(jù)和審計報告財務報表審計的總體目標：1.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見2.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通 與各類交易和事項相關的審計目標：1.發(fā)生：確認已記錄的交易是真實的2.完整性：確認已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄3.準確性：確認已記錄的交易是按正確金額反映的4.截止：確認接近于資產(chǎn)負債表日

2、的交易記錄于恰當?shù)钠陂g5.分類：確認被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當分類與期末賬戶余額相關的審計目標：1.存在：確認記錄的金額確實存在2.權利和義務：確認資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務3.完整性：確認已存在的金額均已記錄4.計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄與列報和披露相關的審計目標：1.發(fā)生及權利和義務：將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關的交易和事項包括在財務報表中，則違反該目標2完整性：如果應當披露的事項沒有包括在財務報表中，則違反該目標3.分類和可理解性：財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚4

3、.準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當認定的含義：認定是指管理層在財務報表中作出的明確或隱含的表達。注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當管理層的認定：管理層在財務報表上的認定有些是明確表達的，有些則是隱含表達的。明確的認定：1.記錄的存貨是存在的2.存貨以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄。隱含的認定：1.所有應當記錄的存貨均已記錄2.記錄的存貨都由被審計單位擁有 與所審計期間各類交易和事項相關的認定：1.發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關2.完整性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄3.準確性：與交易和

4、事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間5.分類：交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶與期末賬戶余額相關的認定：1.存在：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益是存在的2.權利和義務：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務3.完整性：所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益均已記錄4.計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄與列報和披露相關的認定：1.發(fā)生以及權利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關2.完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括3.分類和可理解

5、性：財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚4.準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當審計風險：審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險重大錯報風險：指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立存在于財務報表的審計。1.財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因索有關如經(jīng)濟蕭條。2.各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險，考慮的結果直接有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的

6、性質(zhì)、時間和范圍。固有風險：指在考慮相關的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性檢查風險：指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險控制風險：指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性審計業(yè)務約定書：指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議審計業(yè)務約定書的內(nèi)容：1.財務報表審計的目標與范圍2.注冊會計師的責

7、任3.管理層的責任4.指出用于編制財務報表所適用的財務報吿編制基礎5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明重要性的含義：1.如果合理預期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依倨財務報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的2.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響3.判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的重要性水平的確定：1.財務報表整體的重要性：通常先選定一基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要

8、性。在選擇適當?shù)幕鶞蕰r，注冊會計師應當考慮的因素包括：財務報表要素是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境被審計單位的所有權結構和融資方式基準的相對波動性。2.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平3.實際執(zhí)行的重要性：指注冊會計師確定的低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退綄徲嬜C據(jù)：指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息。包括構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他信息。1.會計記錄中含有的信息：原始憑證、記賬憑證、

9、總分類賬和明細分類賬、未在記賬憑證中反映的對財務報表的其他調(diào)整，以及支持成本分配、計算、調(diào)節(jié)和披露的手工計算表和電子數(shù)據(jù)表2.其他信息：注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息審計證據(jù)的可靠性：審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的可信程度判斷證據(jù)可靠性時遵循的原則：1.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠2.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠3.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠4.以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭

10、形式的審計證據(jù)更可靠5.從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠審計程序的種類：1.檢查：指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進行審查，或對資產(chǎn)進行實物審查2.觀察：指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序3.詢問：指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程4.函證：指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證據(jù)的過程，書面答復可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式5.重新計算：指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。重新計算

11、可通過手工方式或電子方式進行6.重新執(zhí)行：指注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制7.分析程序：指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價審計抽樣：指注冊會計師對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結論提供合理基礎審計抽樣基本特征：1.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序2.所有抽樣單元都有被選取的機會3.可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論 審計抽樣的適用情形：1.風險評估程序通常不涉及使用審計抽樣2.控制測

12、試：當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。未留下運行軌跡的控制不宜使用審計抽樣3.實質(zhì)性程序：在實質(zhì)性細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣抽樣風險：指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論的風險。抽樣風險分為兩種類型：1.影響審計效果的抽樣風險，包括控制測試中的信賴過度風險和細節(jié)測試中的誤受風險2.影響審計效率的抽樣風險，包括控制測試中的信賴不足風險和細節(jié)測試中的誤拒風險控制測試中的抽樣風險：1.信賴過度風險是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險

13、，與審計的效果有關2.信賴不足風險是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的風險，與審計的效率有關細節(jié)測試中的抽樣風險：1.誤受風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險，與信賴過度風險類似，誤受風險影響審計效果，容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?.誤拒風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險，與信賴不足風險類似，誤拒風險影響審計效率審計抽樣的基本原理和步驟：1.樣本設計階段，旨在根據(jù)測試的目標和抽樣總體，制定選取樣本的計劃2.選取樣本階段，旨在按照適當?shù)姆椒◤南鄳某闃涌傮w中選取所需的樣本，并對其實施檢查，以確定是否存在誤差3.評價樣本結果階段，旨在根據(jù)對

14、誤差的性質(zhì)和原因的分析，將樣本結果推斷至總體，形成對總體的結論樣本設計階段：1.確定測試目標：控制測試是為了獲取關于某項控制的設計或運行是否有效的證據(jù)細節(jié)測試的目的是確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確，獲取與存在的錯報有關的證據(jù)2.定義總體與抽樣單元：定義總體 定義抽樣單元分層3.定義誤差構成條件：在控制測試中，誤差是指控制偏差，注冊會計師要仔細定義所要測試的控制及可能出現(xiàn)偏差的情況；在細節(jié)測試中，誤差是指錯報，注冊會計師要確定哪些情況構成錯報4.確定審計程序：注冊會計師必須確定能夠最好地實現(xiàn)測試目標的審計程序組合選取樣本階段：1.確定樣本規(guī)模：從總體中選取樣本項目的數(shù)量2.選取樣本3.對樣

15、本實施審計程序樣本規(guī)模的影響因素：1.可接受的抽樣風險，可接受的抽樣風險與樣本規(guī)模成反比2.可容忍誤差，在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小3.預計總體誤差，預計總體誤差越大，可容忍誤差也應當越大；但預計總體誤差不應超過可容忍誤差4.總體變異性，總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小5.總體規(guī)模，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零選取樣本的方法：隨機數(shù)表，計算機輔助審計技術選樣，系統(tǒng)選樣，隨意選樣使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術選樣：1.對總體項目進行編號，建立總體中的項目與表中數(shù)字的一一對應關系。編號可利用總體項目中原有的某些編號，如憑證號、支票號、發(fā)票號等等。在沒有事先

16、編號的情況下，注冊會計師需按一定的方法進行編號2.確定連續(xù)選取隨機數(shù)的方法。即從隨機數(shù)表中選擇一個隨機起點和一個選號路線，隨機起點和選號路線可以任意選擇，但一經(jīng)選定就不得改變系統(tǒng)抽樣：指按照相同的間隔從審計對象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。首先要計算選樣間距，確定選樣起點，然后再根據(jù)間距順序地選取樣本。選樣間距計算公式：選樣間距=總體規(guī)模樣本規(guī)模隨意抽樣：指注冊會計師不帶任何偏見地選取樣本評價樣本結果：1.分析樣本誤差2.推斷總體誤差，當實施控制測試時，注冊會計師應當根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率推斷總體偏差率。當實施細節(jié)測試時，注冊會計師應當根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差金額推斷總體誤差金額3.形成審

17、計結論，在控制測試中，注冊會計師應當將總體偏差率與可容忍偏差率比較。低于則總體可以接受，大于則總體不能接受。在細節(jié)測試中，注冊會計師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉后，注冊會計師應當將調(diào)整后的推斷總體錯報與該類交易或賬戶余額的可容忍錯報相比較。低于則總體可以接受，大于或等于則總體不能接受。審計抽樣在控制測試中的應用：1.發(fā)現(xiàn)抽樣：在注冊會計師預計控制高度有效時可以使用，以證實控制的有效性。注冊會計師使用預計總體偏差率是0，在檢查樣本時，一旦發(fā)現(xiàn)一個偏差就立即停止抽樣。如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)偏差，則可以得出總體偏差率

18、可以接受的結論2.屬性估計抽樣：用以估計被測試控制程序中的偏差發(fā)生率，或控制程序未有效運行的頻率。審計抽樣在細節(jié)測試中的運用：1.傳統(tǒng)變量抽樣：均值估計抽樣：先計算樣本中所有項目審定金額的平均值，然后用這個樣本平均值乘以總體規(guī)模，得出總體金額的估計值。總體估計金額和總體賬面金額之間的差額就是推斷的總體錯報差額估計抽樣：平均錯報=樣本實際金額與賬面金額的差額樣本規(guī)模；推斷的總體錯報=平均錯報總體規(guī)模比率估計抽樣：比率=樣本審定金額樣本賬面金額；估計的總體實際金額=總體賬面金額比率；推斷的總體錯報=估計的總體實際金額總體賬面金額2.概率比例規(guī)模抽樣法PPS審計工作底稿：指注冊會計師對制定的審計計劃

19、、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論作出的記錄審計工作底稿編制目的：1.提供充分、適當?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎2.提供證據(jù)，證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作審計工作底稿歸檔后的變動：1.需要變動審計工作底稿的情形：注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y論，但審計工作底稿的記錄不夠充分審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論2.變動審計工作底稿時的記錄要求：修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員修改或增加審計工作底稿的具體理由修改或增加審計工作

20、底稿對審計結論產(chǎn)生的影響內(nèi)部控制：是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序評估重大錯報風險：1.評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險2.需要特別考慮的重大錯報風險：風險是否屬于舞弊風險風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關交易的復雜程度風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易財務信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區(qū)間風險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易評估重大錯報風險的審計程序：1.在了解被審計單位及其環(huán)境（包括與風險相關的控制）的整個過程中，結合對財務報表中各類交易

21、、賬戶余額和披露的考慮，識別風險2.結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系3.評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定4.考慮發(fā)生錯報的可能性（包括發(fā)生多項錯報的可能性），以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報識別兩個層次的重大錯報風險：1.某些重大錯報風險可能與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關2.某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定風險應對：1.財務報表層次重大錯報風險：確定總體應對措施2.認定層次重大錯報風險：設計和實施進一步審計程序總體應對措施：1.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑

22、的必要性2.指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作3.提供更多的督導4.在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素5.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改進一步審計程序：是指相對于風險評估程序而言，注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報（包括披露，下同）認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序設計進一步審計程序時考慮的因素：1.風險的重要性2.重大錯報發(fā)生的可能性3.涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征4.被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)5.注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性進一步審計

23、程序的性質(zhì)：指進一步審計程序的目的和類型。1.目的：通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性；通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報2.類型：檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序確定何時實施審計程序需考慮的因素：1.控制環(huán)境2.何時能得到相關信息3.錯報風險的性質(zhì)4.審計證據(jù)適用的期間或時點確定進一步審計程序的范圍時考慮的因素：1.確定的重要性水平：水平越低，范圍越廣2.評估的重大錯報風險：風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關性、可靠性的要求越高，范圍越廣3.計劃獲取的保證程度：保證程度越高，對測試結果的可靠性要求越高，范圍越廣控制測試：指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認

24、定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序應當實施控制測試的情況：1.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的2.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)實質(zhì)性程序：指用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序實質(zhì)性程序包括的審計程序：1.將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)2.檢查財務報表編制過程中做出的重大會計分錄和其他調(diào)整實質(zhì)性程序類型：1.細節(jié)測試：對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報2.實質(zhì)性分析程序：用以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關認定是否存在

25、錯報是否在期中實施實質(zhì)性程序需考慮：1.控制環(huán)境和其他相關的控制2.實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性3.實質(zhì)性程序的目的4.評估的重大錯報風險5.特定類別交易或賬戶余額以及相關認定的性質(zhì)財務報表審計的組織方式：1.賬戶法：對財務報表的每個賬戶余額單獨進行審計，具有操作方便的優(yōu)點，但容易造成整個審計工作的脫節(jié)和重復，不利于審計效率的提高2.循環(huán)法：緊密聯(lián)系的交易種類和賬戶余額歸入同一循環(huán)中，增強了審計人員分工的合理性，將助于提高審計工作的效率與效果銷售交易的內(nèi)部控制與控制測試 ：1.適當?shù)穆氊煼蛛x2.正確的授權審批3.充分的憑證和記錄4.憑證的預先編號5.按月寄出對賬單6.內(nèi)部核查程序銷

26、售交易的實質(zhì)性程序：1.銷售交易的細節(jié)測試2.主營業(yè)務收入的實質(zhì)性程序3.應收賬款的實質(zhì)性程序銷售交易的細節(jié)測試：1.登記入賬的銷售交易是真實的：未曾發(fā)貨卻已將銷售業(yè)務登記入賬，查主營業(yè)務收入明細賬有無發(fā)運憑證銷售業(yè)務重復入賬，查銷售交易記錄清單向虛構的顧客發(fā)貨，查賒銷批準手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)2.已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬：通常無須對完整性目標實施交易實質(zhì)性程序測試發(fā)生目標時，起點是明細賬，測試完整性目標時，起點應是發(fā)貨憑證3.登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計價4.登記入賬的銷售交易分類恰當5.銷售交易的記錄及時：提貨單或其他發(fā)運憑證的日期與相應的銷售發(fā)票存根、主營業(yè)務收入明細賬和應收賬款明細賬上

27、的日期作比較6.銷售交易已正確地記入明細賬并正確匯總主營業(yè)務收入的實質(zhì)性程序：1.獲取或編制主營業(yè)務收入明細表2.檢查主營業(yè)務收入的確認條件、方法是否符合企業(yè)會計準則3.獲取產(chǎn)品價格目錄4.抽取本期一定數(shù)量的發(fā)運憑證5.抽取本期一定數(shù)量的記賬憑證6.選擇主要客戶函證本期銷售額7.出口銷售必要時向海關函證8.實施銷售的截止測試9.存在銷貨退回的，檢查手續(xù)是否符合規(guī)定10.檢查銷售折扣與折讓11.檢查有無特殊的銷售行為 12.調(diào)查向關聯(lián)方銷售的情況13.調(diào)查集團內(nèi)部銷售的情況14.檢查主營業(yè)務收入的列報是否恰當應收賬款的實質(zhì)性程序：1.取得或編制應收賬款明細表2.檢查涉及應收賬款的相關財務指標3.

28、檢查應收賬款賬齡分析是否正確4.向債務人函證應收賬款5.確定已收回的應收賬款金額6.對未函證應收賬款實施替代審計程序7.檢查壞賬的確認和處理8.抽查有無不屬于結算業(yè)務的債權9.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售10對應收賬款實施關聯(lián)方及其交易審計程序11.確定應收賬款的列報是否恰當存貨監(jiān)盤：指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。制定存貨監(jiān)盤計劃應考慮：1.與存貨相關的重大錯報風險2.與存貨相關的內(nèi)部控制的性質(zhì)3.對存貨盤點是否制定了適當?shù)某绦?，并下達了正確的指令4.存貨盤點的時間安徘 5.被審計單位是否一貫采用永續(xù)盤存制 6.存貨的存放地點7.是否需要專家協(xié)助存貨監(jiān)盤計劃的內(nèi)容：1.存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排2.存貨監(jiān)盤的要點及關注事項3.參加存貨監(jiān)盤人員的分工4.檢查存貨的范圍存貨監(jiān)盤程序：1.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序2.觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情