全面預算管理實踐附錄

1、全面預算管理實踐附錄 杰出公司開始導入全面預算治理系統(tǒng)，為了保證全 面預算治理能有效執(zhí)行，達到預期的目標，公司組織了 自我診斷。診斷人員采納評分法按“企業(yè)經(jīng)營治理診斷 調(diào)查表”逐項進行評判打分，并依據(jù)打分結(jié)果確定是否 存在咨詢題點。“診斷調(diào)查表”評分操作如下。 第一步，對職能工作或業(yè)務活動評判打分，得分設 計為五檔（0、20、60、80、100）,每檔對職能工作或業(yè) 務活動的評判講明如表A-1所示。 表A-1 得分 0 20 60 80 100 評判講明 未做 開始做或 剛達到及 做得較好，還有 做得專門好，目 做得專門差 格的水平 缺點需要改進 前還不需要改進 第二步，按照評判打分結(jié)果和職能

2、工作或業(yè)務活動 的重要度，確定診斷項目是否有咨詢題點。咨詢題點用* 號表示，一樣選03個最重要的咨詢題點優(yōu)先解決。職 能工作或業(yè)務活動對預算年度的經(jīng)營治理阻礙的重要程 度分為：重要（A ）、較重要（B）、一樣（C）三個等級， 如表A-2所示。 表A-2 診斷項目 職能工作或業(yè)務活動（請做客觀、簡要的評判，并打分） 重要程度 A級 B級 C級 得分 0100分 0100分 0100分 咨詢題點（*） 03個 03個 03個 如“ A級、100分”確實是講被診斷的項目是重要的， 同時是“做得專門好，目前還不需要改進”，如果有咨詢 題點（*）的話，講明還存在咨詢題，會阻礙預算目標達 成，需要優(yōu)化。如

3、果沒有咨詢題點（*）的話，講明對預 算目標達成有支持。關于存在什么樣的咨詢題，可在診 斷后講明，并給出解決方案。 診斷項目能夠按照企業(yè)的實際情形做出設計，例如 總部管控系統(tǒng)、連鎖運營系統(tǒng)、績效鼓舞系統(tǒng)等，并分 解成職能工作或業(yè)務活動項目，如價值鏈、組織架構(gòu)、 職能定位、集權分權等。自我診斷如表 A-3所示。 表A-3 診斷項目 職能工作或業(yè)務活動（請做客觀、簡要的評判，并打分） 總部管控系統(tǒng) 價值鏈圖 （B級） 組織構(gòu)架 （A級） 職能定位 （A級） 集權與分權 （A級） 協(xié)同運作 （A級） 得分 80 100 100 80* 80* 連鎖運營標準系統(tǒng) 門店運營流 程標準（A級） 物流配送流

4、程標準（A級） 治理接口流 程標準（B級） 內(nèi)部操縱流 程標準（B級） 流程標準的 質(zhì)量（C級） 得分 80* 60* 60* 60* 20* 績效鼓舞系統(tǒng) 崗位講明 （A級） 工作目標 （A級） 會議制度 （A級） KPI考核 （A級） 績效工資 （C級） 得分 100 80* 80* 80* 60 財務管控系統(tǒng) 資金管控系 統(tǒng)（B級） 預算管控系 統(tǒng)（A級） 財務軟件（C 級） 預算治理軟 件（C級） 業(yè)務流軟件 （C級） 得分 60* 60* 60 20* 60 培訓督導系統(tǒng) 培訓系統(tǒng) （B級） 內(nèi)部導師制 度（B級） 督導檢查 （A級） 指導方式 （B級） 結(jié)果VS任務 （A級） 得分

5、 60* 20* 80* 60* 60* 咨詢題評判：該公司依據(jù)打分結(jié)果，確定的咨詢題 點較多（打*號的），其中有*號的有4項，有*號的有1 4項，表明治理系統(tǒng)尚未健全。但咨詢題評判要緊集中在 “ 60分一一剛達到及格的水平”，“ 80分一一做得較好， 還有缺點需要改進”的咨詢題點，除兩項診斷得分為20 外，其余都超過60，講明基礎治理平臺已建好，具備了 導入全面預算治理系統(tǒng)的條件。 在自我診斷終止后，杰出公司開始組織治理干部召 開“戰(zhàn)略規(guī)劃討論會”，制定年度簡明戰(zhàn)略規(guī)劃，會上對 預算年度內(nèi)的十個方面的戰(zhàn)略咨詢題進行了充分的溝 通，形成一致的看法。會后，由總經(jīng)理辦公室負責人整 理成如表A-4所

6、示內(nèi)容。 表A-4 杰出公司20X 4年戰(zhàn)略規(guī)劃 序號 戰(zhàn)略要素 戰(zhàn)略規(guī)劃 1 戰(zhàn)略目標 1. 零售拓展門店22家，至100家規(guī)模 2. 收入3億，毛利率59%，凈利率10%，凈利潤3 066萬 3. OAO項目要在全部門店實施完畢，小區(qū)戶數(shù)轉(zhuǎn)化交易數(shù)量要達到 5 000 萬 2 進展規(guī)劃 1. 填補經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的空白，形成覆蓋該區(qū)域的門店網(wǎng)絡 2. 零售業(yè)態(tài)的轉(zhuǎn)型進入關鍵時期，表現(xiàn)在傳統(tǒng)零售與電商的融合速度加 快，目前純電商的市場增幅速度減緩并接近頂峰。0A0的整合線上線下 社區(qū)零售模式的快速成型 3. 新型的聰慧社區(qū)業(yè)態(tài)快速成型 3 商業(yè)模式規(guī)劃 1. 形成覆蓋聰慧社區(qū)的營銷服務網(wǎng)絡（與現(xiàn)有

7、的電商快遞配送的全然區(qū) 別在于營銷服務），目的是形成新型的服務渠道（特點為更加接近顧客， 及時了解并解決顧客所需） 2. 蔬果采購基地化、包裝標準化進程達到占銷售30% 4 投融資規(guī)劃 1. 主動接洽戰(zhàn)略投資商，為下時期的整體上市夯實體制基礎、資源基礎 2. 搭建物聯(lián)網(wǎng)平臺，即建立倉儲、物流、資金、產(chǎn)品、渠道為一體的物 聯(lián)網(wǎng)絡平臺 3. 貸款資金成本率操縱在收入 0.5%1% 5 市場規(guī)劃 1. 整合供應鏈：上游掌控生產(chǎn)廠商，原料廠商。建立產(chǎn)品的基地采購渠 道，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)完善 2. 下游建立營銷全渠道、新型的聰慧社區(qū)，為建成全渠道打下業(yè)務基礎 3. OAO項目在市區(qū)范疇內(nèi)有重點地鋪開，項目目標：

8、 (1) 銷售收入增加6 600萬 (2) 門店坪效達到40元/天 (3) 門店人效達到1 500元/天 6 產(chǎn)品規(guī)劃 1. 增加高毛品類，拓展高端小眾品牌 2. 拓展包裝類產(chǎn)品，包裝產(chǎn)品銷售占比達到20% 3. 以單品為主線全面推行包裝、全品包裝、社區(qū)店A品包裝 4. 制定包裝規(guī)格、包裝品種 7 運營規(guī)劃 1. OAO項目的線上線下整合營銷，持續(xù)改善顧客體驗，確保營銷體驗 直達顧客居室 2. 啟動OAO項目，按市區(qū)分為 68個區(qū)片形成門店與終端客戶相 結(jié)合的模式 3. 確保300家門店的倉儲、物流利用立體空間提升倉儲效率 8 人才規(guī)劃 1. 培養(yǎng)職員職業(yè)化素養(yǎng)，為團隊的成員形成縱向進展的空間

9、，為個人價 值實現(xiàn)提供充足的資源與機會，讓團隊成員的個人目標“一切皆有可能” 2. 建立崗位認證體系貫穿全年人員培訓體系 3. 解決核心崗位的人員聘請、培訓到崗 4. 完善績效考核，職能崗位從行為考核轉(zhuǎn)為利潤考核 （續(xù)） 序號 戰(zhàn)略要素 戰(zhàn)略規(guī)劃 即薪酬費用率以年平均值 為基準數(shù)，通過單店銷售提升、線上銷售及拓展新店實現(xiàn)薪酬增長，體現(xiàn) 制造分享的價值 2.建立以財一 酬鼓舞治理系統(tǒng) /3. 通過設定利潤KPI和達成工作打算的KPI，卡配合崗位人員的能力評 估形成綜合的評估體系，推動企業(yè)目標達成和職員薪酬I的提升 ；4.薪酬操縱原則以年度定員定編鎖定差不多薪酬為準則， 效績效薪酬 I 1.通過股

10、份制改造及單店盈利提升逐步實現(xiàn)單店利潤分享 呷形， 推行逐步單店利潤分享，將職 動的成果 1.薪酬費用率不變，通過效率提升增加薪酬, 值指莎打算工作落實及崗位能力評估為體系的績效薪 提倡高 與 曹份制改造進度及單丿 企業(yè)利益相結(jié)合，分享 集體勞 圖A-1 組織架構(gòu) 組織架構(gòu)設計完成后，由總經(jīng)理辦公室負責召開戰(zhàn) 略規(guī)劃解講會，向職員傳達預算年度的戰(zhàn)略規(guī)劃，以此 作為公司編制預算的開始。在戰(zhàn)略規(guī)劃解講會上，總經(jīng) 理要求各副總經(jīng)理、各部門經(jīng)理，認真懂得總經(jīng)理的年 度規(guī)劃細化內(nèi)容及行動措施，檢討上年的工作，總結(jié)體 會。會后，副總經(jīng)理、各部門經(jīng)理開始撰寫本年的年度 工作打算。 完成以上工作后，由總經(jīng)理辦

11、公室負責人起草“關 于成立預算治理委員會的通知”(見附件)，經(jīng)董事會批 準。現(xiàn)在就能夠召開全面預算治理項目啟動大會了，會 議要緊內(nèi)容包括： (1) (2) (3) (4) 董事長、總經(jīng)理講話。 成立全面預算治理委員。 宣布全面預算治理方案編制日程表。 聘請老師講授“全面預算治理”課程。 (5) 各級治理干部表達堅決完成全面預算治理項目 的決心。 附件關于成立預算治理委員會的通知 公司各部門、下級單位、各門店： 公司為了全面提升經(jīng)營治理水平，加快全體治理干 部素養(yǎng)的培養(yǎng)，更好地全面推行目標責任治理，量化目 標責任，加大溝通和諧和執(zhí)行力，形成“聚焦的力量” 全面提升經(jīng)營效益，經(jīng)公司董事會討論決定啟

12、動全面預 算治理項目，導入全面預算治理系統(tǒng)。 按照預算治理的要求，組織工作分為兩個時期。第 一時期是預算方案的制訂時期，時刻為 20X 3年10月1 日20 X 3年12月30日（工作內(nèi)容見表 A-5 ）。第二時 期是預算方案執(zhí)行時期，時刻為 20 X 4年1月1日20 X 4年12月31日。為組織好預算方案編制與落地執(zhí)行的 治理，確?！?20X4年預算治理工作”順利開展，有效地 完成預算治理所要求的內(nèi)容，并達到預期成效，特成立 全面預算治理委員會。全面預算治理委員會成員如下： 主任：周春天（董事長） 副主任：夏淳（總經(jīng)理）、周志云（財務總監(jiān)） 執(zhí)行干事：李盛麗（人力資源經(jīng)理）、萬志高（財務

13、經(jīng)理） 成員：公司各副總經(jīng)理、部門經(jīng)理、下級單位負責 人 全面預算治理委員會負責組織全面預算治理項目實 施中的所有工作。公司全體職員應以進展大局為重，充 分認識全面預算治理的重要意義和必要性，全力支持全 面預算治理委員會的工作，主動參加預算治理培訓，配 合預算治理咨詢專家認真做好執(zhí)行，在專家的輔導下做 好本部門預算治理方案的編制工作，不清晰的地點要主 動向?qū)＜易稍儭Ｆ谕救w職員主動認真、扎扎實實 地完成“20X 4年預算治理方案編制”工作。現(xiàn)將有關要 求規(guī)定如下： (1) 為保證達到本項目的預期成效，主任、副主任 帶領公司全體人員必須主動參加，在預算治理咨詢專家 的指導下認真完成預算的各項

14、工作。 (2) 在預算治理方案編制工作過程中，各成員要主 動參與，必須帶領全體職員保持高昂的團隊士氣，以認 真負責的態(tài)度堅決完成導入全面預算治理系統(tǒng)工作，并 達到預期成效。 (3) 執(zhí)行干事的工作是負責組織、和諧預算的工作， 對預算治理方案編制進行文案指導。要做好會議組織、 文件收發(fā)、進度檢查、執(zhí)行督促等工作。 (4) 全面預算治理委員會成員負責按“ 20 X 4年預 算治理方案編制”的工作日程表(見附件)，具體執(zhí)行本 部門的預算方案編制和實施項目要求推行的工作。 (5) 對全體職員參加各項預算工作的執(zhí)行，包括參 加會議和培訓要進行記錄、考核，對優(yōu)秀職員由預算治 理委員在總結(jié)表彰大會進行表彰。

15、 (6) 預算治理方案編制過程是一個系統(tǒng)學習的過 程，其成果也不僅僅是最后的預算治理方案。要認識到 導入全面預算治理系統(tǒng)帶來的不僅是“解決咨詢題的方 案”而且是“解決咨詢題的能力”。因此，治理人員要 認真把握懂得預算治理與管控系統(tǒng)的思路和方法，便于 以后連續(xù)改進。 特此通知。 董事長簽字：周春天 20 X 3年9月29日 表A-520 X 4年度全面預算治理方案編制日程 行次 時刻 工作內(nèi)容 1 10月6日前 公司草擬年度戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)理層草擬本部門的年度打算，梳理架構(gòu)圖 2 10月68日 全面預算治理培訓：內(nèi)容、目標、流程、要求 （續(xù)） 行次 時刻 工作內(nèi)容 3 10月8日 成立預算治理委員，

16、舉行預算項目啟動會 4 10月820日 3年利潤分析（完成推測總指標利潤預算表） 5 10月820日 預算年度營銷推測分析（完成營銷推測報告） 6 10月21日 總指標利潤預算表與營銷推測報告提交 7 10月2830日 預算年度營銷目標推測分析會，提煉預算總指標 8 11月125日 財務提供預算模板，分解預算指標到各部門、門店，各部、店預算編制出 一稿，人力資源部編制薪酬預算初步方案 9 11月2631日 人力資源組織各部門、門店提煉KPI，制訂預算考核（KPI ）初步方案 10 12月15 日, 第一次預算方案 審核 審核新組織架構(gòu)圖、預算治理責任圖，確定預算責任人 審核部門定員/定編方案。

17、對KPI、20X4年度職員薪酬預算達成共識 審核20 X4年度規(guī)劃，20 X4年度規(guī)劃講解培訓，審核各部門經(jīng)理20 X4年 度打算 審核各門經(jīng)理分解的預算治理指標，各責任中心經(jīng)理編制的預算方案 預算編制第一次匯審（匯總、平穩(wěn)、審核） 解決在預算治理中存在的咨詢題，加以改善 11 12 13 12月616日 人力資源組織修改KPI，出預算考核（KPI）方案 14 12月616日 財務指導各部門、下級單位、門店編制預算，完成二稿 15 12月1620日 財務對二稿審核，指導各部門、門店修改預算二稿 16 12月2022日 制訂預算合同（經(jīng)營目標責任書） 17 12月2022日 財務匯總?cè)骖A算方案

18、，提交董事會 KPI、20X4年度職員薪酬預算審定 董事會、預算治理委員會組織預算編制審定會（匯總審核，批準預算方案） 審核各責任中心（包括各部門、下級單位及各門店）經(jīng)理經(jīng)營目標責任書 召開全面預算治理實施（表彰）大會，簽訂預算經(jīng)營目標責任書，總結(jié)成 果，完成預算編制工作 18 19 12月2328日 第二次預算方案 審核，董事會批準 20 預算委員會指示財務總監(jiān)負責經(jīng)營預算方案的編制 組織工作。財務總監(jiān)布置財務部在規(guī)定的時刻內(nèi)把經(jīng)營 預算表格模板設計好，開始對公司各部門經(jīng)理及有關人 員進行經(jīng)營預算及表格的使用培訓，并關于預算中涉及 的生產(chǎn)成本、費用項目詳細講解，如此就邁出了預算方 案編制的第

19、一步。 按照20X 4年度全面預算治理方案編制日程表的安 排，第一財務部要對杰出公司20 X 4年利潤推測進行分 析（見表A-6 ）。 表A-6 杰出公司20X 4年利潤推測分析 項目 20 x1 年實際 占收 入比 20 x2 年實際 占收 入比 環(huán)比 增減 20 x3 年實際 占收 入比 環(huán)比 增減 20 X4 年推測 占收 入比 環(huán)比 增減 營業(yè)收入 10 000 100% 14 000 100% 40% 20 440 100% 46% 30 660 100% 50% 減：營業(yè)成本 5 000 50% 6 300 45% 26% 8 585 42% 36% 12 264 40% 43%

20、營業(yè)稅附加 100 1% 140 1% 40% 204 1% 146% 306 1% 50% 營業(yè)毛利 4 900 49% 7 560 54% 54% 11 651 57% 154% 18 090 59% 55% 減：營業(yè)費用 1 000 10% 1 680 12% 68% 3 066 15% 83% 4 599 15% 50% 治理費用 1 200 12% 1 680 12% 40% 2 453 12% 146% 3 986 13% 62% 工資總額 1 500 15% 2 100 15% 40% 3 066 15% 146% 4 905 16% 60% 財務費用 200 2% 280 2%

21、 40% 409 2% 46% 613 2% 50% 專項費用 500 5% 700 5% 40% 1 022 5% 46% 1 533 5% 50% 營業(yè)利潤 500 5% 1 120 8% 124% 1 635 8% 46% 2 453 8% 50% 力口：投資收益 100 1% 140 1% 40% 409 2% 192% 613 2% 50% 利潤總額 600 6% 1 260 9% 110% 2 044 10% 62% 3 066 10% 50% 利潤推測分析講明： 1. 營業(yè)收入：20X 2年比20X 1年增長為40%, 20 X 3年比20X 2年增長為46%，按照近三年的市場形

22、勢， 結(jié)合這幾年的企業(yè)治理水平上的提升，財務認為20X 4 年推測增長為50%以上的可行性專門大。 2. 營業(yè)成本：三年中每年成本占營業(yè)收入的比例 20 X 2年為45%，比20X 1年的50%下降5%, 20X 3年為 42%,比 20X 2 年 45%下降 3%,推測 20X 4 年比 20X 3 年42%下降2%為40%的可行性專門大。 3. 營業(yè)費用：對三年中每年成本占營業(yè)收入比例的 下降緣故分析，高毛產(chǎn)品組合和市場營銷的策劃比較成 功，提升了毛利率，從成本分析得出的結(jié)論是單位成本 的絕對數(shù)并沒下降，緣故是企業(yè)要提升質(zhì)量和品牌效應， 對生產(chǎn)的投入沒有降低，因此增加營業(yè)費用 20X 1年

23、占 比 10%、20X 2 年 12%、20X 3 年 15%。推測 20X 4 年占 比應不低于15%比較合適。 4. 治理費用：三年中每年占營業(yè)收入的比例 12%, 由于營業(yè)收入增長較快，其絕對數(shù)也增長較快，治理費 用中有許多是固定費用，前幾年都比較充足。為提升預 算治理水平，公司預算年度將聘請專家輔導，推測20X 4 年占比不低于13%比較合適。 5. 工資總額：三年中每年占營業(yè)收入的比例 15%, 都高于營業(yè)費用、治理費用在行業(yè)內(nèi)是比較有競爭力的， 由于營業(yè)收入增長較快，其絕對數(shù)也增長較快，20 X 2 年環(huán)比增長40%、20X 3年46%。推測20X 4年環(huán)比增 長60%，有較高的工

24、資增長為基礎，為本年導入全面預 算治理系統(tǒng)與績效考核制造了專門好的條件。 6. 財務費用：三年中每年占營業(yè)收入的比例保持在 2%,講明現(xiàn)金流運用治理較好，負債風險較小，推測 2 0X 4年占營業(yè)收入的比例保持在2%比較合適。 7. 專項費用：該項費用是提取董事長和總經(jīng)理的預 算內(nèi)的專項開支，用于戰(zhàn)略性的項目，專門獎勵等開支， 每年占營業(yè)收入的比例保持在 5%比較合適。 8. 利潤總額：利潤率盡管20X 2年比20X 1年增長 3%,但利潤總額增長為110%, 20X 3年比20X 2年利潤 率增長為1%達到10%,利潤總額增長為62%。公司應保 持穩(wěn)固的運營費用，為強化治理提升和分享進展的成果

25、， 對治理費用和工資總額各提升1%,推測20X4年占營業(yè) 收入的比例保持在10%比較合適。 第二步是通過利潤推測趨勢分析，能夠確定預算年 度的各項財務指標，為了在執(zhí)行中具有一定的彈性，能 和市場變動情形相匹配，公司制定總預算指標方案時可 將指標分為三類：基礎指標、考核指標、挑戰(zhàn)指標（見 表A-7），制定彈性的全面預算，如此能夠確保運營中的 各項指標順利落地。 表A-7杰出公司總預算指標方案 項目 基礎指標（增長率0） 考核指標（增長率50%） 挑戰(zhàn)指標（增長率80%） 金額 比例 金額 比例 金額 比例 營業(yè)收入 20 440 100% 30 660 100% 36 792 100% 減：營業(yè)

26、成本 8 176 40% 12 264 40% 14 716.8 40% 營業(yè)稅附加 204.4 1% 306 1% 367.92 1% 營業(yè)毛利 12 059.6 59% 18 090 59% 21 707.28 59% 減：營業(yè)費用 3 066 15% 4 599 15% 5 518.8 15% 治理費用 2 657.2 13% 3 986 13% 4 782.96 13% 工資總額 3 270.4 16% 4 905 16% 5 886.72 16% 財務費用 408.8 2% 613 2% 735.84 2% 專項費用 1022 5% 1 533 5% 1 839.6 5% 營業(yè)利潤

27、1 635.2 8% 2 453 8% 2 943.36 8% 力口：投資收益 408.8 2% 613 2% 735.84 2% 利潤總額 2 044 10% 3 066 10% 3 679.2 10% 總預算指標方案采納利潤表的結(jié)構(gòu)確定了預算年度 的指標范疇，對經(jīng)營目標做了量化的分解。該方案采納 彈性預算法將指標為三類：基礎指標、考核指標、挑戰(zhàn) 指標。要注意的是，公司在考慮預算總收入、預算利潤 增長的同時，一定要考慮職員的工資水平。基礎指標收 入增長率為0,職員工資必須等于或大于去年的實際數(shù)， 如此就保證了在預算年度的工資總額可不能減少，能起 到讓職員對工資的預期放心，保證預算方案得到絕大

28、部 分職員的支持。預算年度考核指標的收入增長率為 50%， 在工資總額占收入16%不變的情形下，工資總額也會增 長50%，但這部分增長的工資要緊是績效工資，對優(yōu)秀 的職員來講，工資增長率可能大于50%,能充分體現(xiàn)“制 造、分享”的企業(yè)文化。 第三步是各部門按照財務提供的預算模板、分解預 算指標，各部門編制出預算方案。 經(jīng)營預算編制的步驟為： (1) 預算編制采取滾動預算法，在編制過程對13 月的預算，預算執(zhí)行人要把他們對市場的推測結(jié)合上級 的銷售指標進行詳細分解到月；對 2季度的預算數(shù)據(jù)整 體納入并體現(xiàn)在預算格式中，等 3月再做分解；下半年 的預算數(shù)據(jù)同樣整體納入并體現(xiàn)在預算格式中，暫不做 分

29、解，采納滾動預算的方式在 6月調(diào)整后，在日后做分 解。預算草案編制完成后及時上報預算委員會。 (2) 上報的預算草案經(jīng)討論后，預算委員會對預算 會有必要修改要求。預算執(zhí)行人要在其量化的預算中考 慮價值平穩(wěn)，同時按要求考慮修改成本、收入數(shù)據(jù)，達 到修改要求，再次上報預算委員會審查。 (3) 預算委員會審定同意后，整個公司的預算方案 由財務匯總審核后送交到董事會批準。杰出公司經(jīng)營預 算案例如表A-8和表A-9 (af)所示。 表A-8經(jīng)營預算表 項目 合計金額 占收入 營銷部 1 財務部 人力 資源部 總經(jīng)理 辦公室 生產(chǎn)部 采購部 營業(yè)收入 30 660 100% 30 660 營業(yè)成本 12

30、264 40% 12 264 o co 爭 L 6 m o co 囲w 癥岳 o 寸 o in o CM 9 L 9 L CO co in L 5 w w煙 CM N L co co m ai 6 L ai 6 co L o L co 6 CO co o CM CO L 9 a 悵 o co m L in L 寸 呂 CM o CM o L o L o co O CM L tn o co CO L CO o co co L cd co L cd co co in L 6 6 m 寸 寸 L 孤 m L co L 9 L CM m o co co L co o co co L CO co L C

31、O co co iri L CO co in L L 6 6 m 寸 L CM in m CO co m L 6 6 L 6 O CM 6 o co o co 6 CO CO 5 co co m L m ft 岳 ft -tf ft 1r1 墜 ft r 整 ft -tf ft 辱 ft B :t 4n ft 岳 ft 糊 ft E HV ft ft ft 產(chǎn) m ft ft ft ft ft ft ft * ft m ft :t 4n 白型旺 心白型旺 tn號昵旺 迦囲昵旺 加：投資收益 613 2% 613 利潤總額 3 066 10% 24 581 13 834 635 1 834.41

32、 668.20 4 542.2 表A-9 部門預算分解表（a） 項目 合計金額 占收入 1月 2月 3月 2季度 下半年 營業(yè)收入 30 660 100.00% 3 066 4 000 2 132 9 198 12 264 營業(yè)成本 12 264 40.00% 1 226.4 1 600 852.8 3 679.20 4 905.6 營業(yè)稅金及附加 0.00 0 0 0 0.00 0 營業(yè)毛利 18 090 59.00% 1 808.94 2 360 1 257.88 5 426.82 7 235.76 營 業(yè) 費 用 辦公費 15.33 0.05% 1.53 2 1.07 4.60 6.13

33、 電話費 3.06 0.01% 0.31 0.4 0.21 0.92 1.23 修理費 15.33 0.05% 1.53 2 1.07 4.60 6.13 燃氣費 6.13 0.02% 0.61 0.8 0.43 1.84 2.45 水電費 3.06 0.01% 0.31 0.4 0.21 0.92 1.23 物料消耗 6.13 0.02% 0.61 0.8 0.426 1.84 2.45 車輛費 6.13 0.02% 0.61 0.8 0.426 1.84 2.45 差旅費 735.84 2.40% 73.58 96 51.17 220.75 294.34 業(yè)務招待費 919.8 3.00%

34、 91.98 120 63.96 275.94 367.92 裝卸費 21.462 0.07% 2.15 2.8 1.49 6.44 8.58 包裝費 15.33 0.05% 1.53 2 1.07 4.60 6.13 廣告費 1 533 5.00% 153.3 200 106.6 459.90 613.2 展覽費 1 226.4 4.00% 122.64 160 85.28 367.92 490.56 培訓費 30.66 0.10% 3.07 4 2.13 9.20 12.26 售后服務費 61.32 0.20% 6.13 8 4.26 18.40 24.53 合計 4 599 15.00%

35、 459.9 600 319.8 1 379.70 1 839.6 營銷部工資 1 480 4.83% 148.09 193.2 102.98 444.26 592.35 內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)收入 轉(zhuǎn)入（營業(yè)成本） 12 264 40.00% 1 226.4 1 600 852.8 3 679.2 4 905.6 營銷部利潤 24 581 80.17% 2 458.01 3 206.8 1 709.22 7 374.04 9 832.05 表A-9 部門預算分解表（b） 項目 合計金額 占收入 1月 2月 3月 2季度 下半年 營業(yè)收入基準 指標 30 660 100.00% 3 066 4 000 2

36、132 9 198 12 264 內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)收入 （營業(yè)成本） 12 264 40.00% 1 226.40 1 600 852.80 3 679.20 4 905.60 生產(chǎn)成本 12 264 40.00% 1 226.40 1 600 852.80 3 679.20 4 905.60 其中：原材料 6 132 20.00% 613.20 800 426.40 1 839.60 2 452.80 工人工資 3 066 10.00% 306.60 400 213.20 919.80 1 226.40 制造費用 3 066 10.00% 306.60 400 213.20 919.80 1 226

37、.40 （續(xù)） 項目 合計金額 占收入 1月 2月 3月 2季度 下半年 管 理 費 用 可 控 費 用 辦公費 60 0.20% 6.13 8 4.26 18.40 24.53 差旅費 200 0.65% 19.93 26 13.86 59.79 79.72 車輛費 0.00% 0.00 0 0.00 0.00 0.00 修理費 100 0.33% 10.12 13.2 7.04 30.35 40.47 福利費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 印刷費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 招待費 10 0.03% 0.92 1.2 0.64 2.76 3

38、.68 電話費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 培訓費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 會議費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 不 可 控 費 用 租賃費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 物業(yè)費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 開辦費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 折舊費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 保險費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 其他費用 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 合計 370

39、 1.21% 37.10 48.4 25.80 111.30 148.39 生產(chǎn)部治理人 職員資 1 200 3.91% 119.88 156.4 83.36 359.64 479.52 內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)收入 轉(zhuǎn)出（營業(yè)成本） 12 264 40.00% 1 226.40 1 600 852.80 3 679.20 4 905.60 生產(chǎn)部利潤 13 834 45.12% 1 383.38 1 804.8 961.96 4 150.14 5 533.52 表A-9 部門預算分解表（c） 項目 合計金額 占收入 1月 2月 3月 2季度 下半年 營業(yè)收入基準指標 30 660 100% 3 066 4

40、000 2 132 9 198 12 264 管 理 費 用 可 控 費 用 辦公費 20 0.07% 2.15 2.8 1.49 6.44 8.58 差旅費 300 0.98% 30.05 39.2 20.89 90.14 120.19 修理費 15 0.05% 1.53 2 1.07 4.60 6.13 福利費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 印刷費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 招待費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 電話費 80 0.26% 7.97 10.4 5.54 23.91 31.89 培訓費 0.00 0.0

41、0 0 0.00 0.00 0.00 會議費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 （續(xù)） 項目 合計金額 占收入 1月 2月 3月 2季度 下半年 管 理 費 用 不 可 控 費 用 租賃費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 物業(yè)費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 開辦費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 折舊費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 保險費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 其他費用 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 合計 415 1.35%

42、 41.39 54 28.78 82.78 165.56 采購部工資 220 0.72% 22.08 28.8 15.35 44.15 88.30 采購部利潤 635 2.07% 63.47 82.8 44.13 126.93 253.86 表A-9 部門預算分解表（d） 項目 合計金額 占收入 1月 2月 3月 2季度 下半年 營業(yè)收入基準指標 30 660 100% 3 066 4 000 2 132 9 198 12 264 營業(yè)稅金及附加 306 1.00% 30.66 40 21.32 91.9 122.64 管 理 費 用 可 控 費 用 辦公費 20 0.07% 2.15 2.8

43、 1.49 6.44 8.58 差旅費 100 0.33% 10.12 13.2 7.04 30.35 40.47 修理費 8 0.03% 0.92 1.2 0.64 2.76 3.68 福利費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 印刷費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 招待費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 電話費 20 0.07% 2.15 2.8 1.49 6.44 8.58 培訓費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 會議費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 不 可 控 費 用 租賃費

44、919.8 3.00% 91.98 120 63.96 275.94 367.92 物業(yè)費 61.32 0.20% 6.13 8 4.26 18.40 24.53 開辦費 183.96 0.60% 18.40 24 12.79 55.19 73.58 折舊費 9.198 0.03% 0.92 1.2 0.64 2.76 3.68 保險費 3.066 0.01% 0.31 0.4 0.21 0.92 1.23 其他費用 3.066 0.01% 0.31 0.4 0.21 0.92 1.23 合計 1 328.41 4.33% 132.76 173.2 92.32 398.27 531.03 財務

45、部工資 200 0.65% 19.93 26 13.86 59.79 79.72 財務費用 613 2.00% 61.32 80 42.64 183.96 245.28 營業(yè)利潤 2 447.41 7.98% 244.67 319.2 170.13 734.00 978.67 加：投資收益 613 2.00% 61.32 80 42.64 183.96 245.28 財務部利潤 1 834.41 5.98% 183.35 239.2 127.49 550.04 733.39 表A-9 部門預算分解表（e） 項目 合計金額 占收入 1月 2月 3月 2季度 下半年 營業(yè)收入基準指標 30 660

46、 100% 3 066 4 000 2 132 9 198 12 264 管 理 費 用 可 控 費 用 辦公費 113.2 0.37% 11.34 14.80 7.89 34.03 45.38 差旅費 126.4 0.41% 12.57 16.4 8.74 37.71 50.28 修理費 12.2 0.04% 1.23 1.6 0.85 3.68 4.91 福利費 53.3 0.17% 5.21 6.8 3.62 15.64 20.85 印刷費 15.33 0.05% 1.53 2 1.07 4.60 6.13 招待費 9.198 0.03% 0.92 1.2 0.64 2.76 3.68

47、電話費 30 0.10% 3.07 4 2.13 9.20 12.26 培訓費 18.396 0.06% 1.84 2.4 1.28 5.52 7.36 會議費 91.98 0.30% 9.20 12 6.40 27.59 36.79 不 可 控 費 用 租賃費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 物業(yè)費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 開辦費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 折舊費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 保險費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 其他費用 0.00 0.00 0

48、0.00 0.00 0.00 合計 479.20 1.56% 47.83 62.4 33.26 143.49 191.32 人力資源部工資 189 0.62% 19.01 24.8 13.22 57.03 76.04 人力資源部利潤 -668.20 -2.18% -66.84 -87.2 -46.48 -200.52 -267.36 表A-9 部門預算分解表（f） 項目 合計金額 占收入 1月 2月 3月 2季度 下半年 營業(yè)收入基準指標 30 660 100% 3 066 4 000 2 132 9 198 12 264 管 理 費 用 可 控 費 用 辦公費 400 1.30% 39.86

49、 52 27.72 119.57 159.43 差旅費 500 1.63% 49.98 65.2 34.75 149.93 199.90 修理費 20 0.07% 2.15 2.8 1.49 6.44 8.58 福利費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 印刷費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 招待費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 電話費 473.2 1.54% 47.22 61.6 32.83 141.65 188.87 培訓費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 會議費 0.00 0.00 0 0.00 0.

50、00 0.00 （續(xù)） 項目 合計金額 占收入 1月 2月 3月 2季度 下半年 管 理 費 用 不 可 控 費 用 租賃費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 物業(yè)費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 開辦費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 折舊費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 保險費 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 其他費用 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 合計 1 393.2 4.54% 139.20 181.6 96.79 417.59 556.79 總經(jīng)理辦

51、公室工資 1 616 5.27% 161.58 210.8 112.36 484.73 646.31 專項費用 1 533 5.00% 153.30 200 106.60 459.90 613.20 總經(jīng)理辦公室利潤 -4 542.2 -14.81% -454.07 -592.4 -315.75 -1 362.22 -1 816.30 經(jīng)營預算編制的講明： 公司要求財務總監(jiān)負責組織經(jīng)營預算方案的編制工 作。第一編制表A-8經(jīng)營預算表，該表對資源進行分配， 同時也把經(jīng)營責任下達到每個部門經(jīng)理，如營銷部營業(yè) 收入大于指標30 660萬元，生產(chǎn)部成本指標操縱在營業(yè) 收入的40%,即12 264萬元，

52、為確保利潤目標3 066萬 元，各部門必須完成的利潤指標。 各部門經(jīng)理依據(jù)表A-8經(jīng)營預算表的預算年度數(shù) 據(jù)，進行月度分解，由于預算期越長其預算數(shù)的準確性 越低，因此采納滾動預算法進行每季度按月細化分解， 編制表A-9 （ af）部門預算分解表，該表中的“營業(yè)收 入基準指標”是為績效考核設計的基準考核依據(jù)，也確 實是講所有的變動成本、費用的操縱，以“營業(yè)收入基 準指標”為依據(jù)按比例不得超支。 在編制生產(chǎn)預算時要注意： （1）由于生產(chǎn)預算取決于銷售預算、期初產(chǎn)成品存 貨量以及期末產(chǎn)成品估量存貨量。確定估量生產(chǎn)量的公 式如下 估量產(chǎn)量二預算的銷售量-期初產(chǎn)成品存貨量+ 期末產(chǎn)成品存貨量 選擇期末產(chǎn)

53、成品存貨量的大小時需要平穩(wěn)兩個相沖 突的目標，一是公司不情愿因缺貨而喪失銷售機會；二 是產(chǎn)成品存貨過多又會缺失成本。因此，必須確定在需 求增加時能以多快的速度增產(chǎn)，然后設定相應的生產(chǎn)和 存貨水平。例如，使用即時制（JIT ）治理系統(tǒng)，它的期 初、期末存貨量確實是零或?qū)ｉT小的數(shù)量。 （2）公司在預算時把生產(chǎn)部設計成“利潤中心”， 結(jié)轉(zhuǎn)銷售的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)價格定為生產(chǎn)成本價，即營業(yè)收入 的40%為12 264萬元（這時生產(chǎn)部毛利率為 0。所以， 我們也能夠定為營業(yè)收入的45%,使生產(chǎn)部有5%的毛利 率，這些都和經(jīng)營效益無關，是為績效考核做的設計或 者有的企業(yè)因為經(jīng)營治理緣故不想讓營銷明白真實的生 產(chǎn)成本

54、）。 （3）在銷售部預算和生產(chǎn)部預算表中增加“內(nèi)部結(jié) 轉(zhuǎn)收入轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出（營業(yè)成本）”，是為了平穩(wěn)表A-9 （a b）部門預算分解表的部門利潤，使得和表 A-8 ”的部門 利潤相等。 第四步是人力資源部按照財務提供的預算模板、分 解預算指標，編制薪酬預算方案。編制薪酬預算方案前 先要確定公司差不多的薪酬等級表，這和確定組織架構(gòu) 圖一樣，需要花一些時刻反復討論，最后形成如表A-10 所示的差不多薪酬等級表。之后編制表A-11薪酬預算方 案，也需要反復討論，最后確定薪酬預算方案差不多上 能有競爭力。 （單 表A-10杰出公司差不多薪酬等級 位：元） 職務 I-L4【亠 岡位 等級 底薪 工資 崗位工

55、資 績效 薪酬 分比 1級 2級 3級 4級 5級 6級 7級 8級 9級 董事長 總經(jīng)理 一等 8 000 4 000 4 500 5 000 5 500 6 000 7 000 8 000 9 000 10 000 50 45 副總經(jīng)理 財務總監(jiān) 二等 6 000 2 400 2 800 3 000 3 500 4 000 4 500 5 000 6 000 7 000 40 30 部門總監(jiān) 三等 5 000 1 400 1 600 1 800 2 000 2 400 2 800 3 000 3 500 4 000 25 經(jīng)理 四等 4 000 1 200 1 400 1 600 1 80

56、0 2 000 2 400 2 800 3 000 3 500 20 副經(jīng)理 五等 3 500 1 000 1 200 1 400 1 600 1 800 2 000 2 200 2 400 2 800 15 主管 六等 3 000 800 1 000 1 200 1 400 1 600 1 800 2 000 2 200 2 400 10 專員 七等 2 500 700 800 1 000 1 200 1 400 1 600 1 800 2 000 2 200 5 業(yè)務員 八等 2 300 600 800 900 1 000 1 200 1 400 1 600 1 800 2 000 15

57、文員 九等 2 200 500 600 700 800 900 1 000 1 200 1 400 1 600 1 雜工 十等 2 000 300 350 400 500 600 700 800 900 1 000 0 （單位：元） 表A-11薪酬預算 部 門 I-L4【亠 岡位 姓名 等級 差不多薪酬 績效 薪酬 分比 績效 薪酬 綜合 津貼 工資 總額 年度 工資 總額 底薪 工資 I-L4【亠 岡位 工資 小計 總 經(jīng) 理 辦 公 室 董事長 周春天 一等9 8 000 10 000 18 000 50 200 000 16 000 234 000 2 808 000 總經(jīng)理 夏淳 一等

58、5 8 000 6 000 14 000 45 150 000 12 000 176 000 2 112 000 營銷副總 陳少鋼 二等6 6 000 4 500 10 500 40 120 000 8 000 138 500 1 662 000 行政副總 邵麗 二等7 6 000 5 000 11 000 30 80 000 8 000 99 000 1 188 000 財務總監(jiān) 周志云 二等8 6 000 6 000 12 000 30 80 000 8 000 100 000 1 200 000 小計 105 000 355 000 460 000 780 000 106 666 1 3

59、46 666 16 159 992 人 力 資 源 部 經(jīng)理 李盛麗 四等8 4 000 3 000 7 000 20 33 520 6 000 46 520 558 240 行政專員 李君漫 七等5 2 500 1 400 3 900 5 7 980 3 000 14 880 178 560 人事專員 楊邵沛 七等5 2 500 1 400 3 900 5 7 980 3 000 14 880 178 560 電腦員 陳育榮 八等6 2 300 1 400 3 700 3 4 580 8 280 99 360 前臺 夏賽吟 九等4 2 200 800 3 000 1 3 342 6 342

60、76 104 小計 40 500 2 400 42 900 108 000 6 600 157 500 1 890 000 財 務 部 經(jīng)理 萬志咼 四等7 4 000 2 800 6 800 20 33 520 6 000 46 320 555 840 會計 秦周媛 七等6 2 500 1 800 4 300 5 6 180 10 480 125 760 會計 陳少吟 七等5 2 500 1 400 3 900 5 6 180 10 080 120 960 會計 蔡文環(huán) 七等5 2 500 1 400 3 900 5 6 180 10 080 120 960 會計 許少月 七等4 2 500