會計從業(yè)資格考試必考知識點匯總

1、-考試-學資學習網(wǎng)-押題- _年會計從業(yè)資格考試必考知識點匯總 第一章 總 論 第一節(jié)：會計概述 會計的概念：會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。 1、會計是一種管理活動會計的本質(zhì)。（連續(xù)、系統(tǒng)、綜合、全面） 2、對經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督，是會計的基本職能。 會計概念的特點： 3、以貨幣計量為基本形式，是會計的主要特點。 4、會計具有一整套科學實用的專門方法。 _年頒布會計法 起施行企業(yè)會計準則，公布修訂 會計的基本職能：核算和監(jiān)督（通過確認、計量、記錄、報告）（進行記帳、算帳、報帳） 事前監(jiān)督 內(nèi)部監(jiān)督 財政 人民銀行 事中監(jiān)督

2、 會計監(jiān)督： 國家監(jiān)督： 審計 證券監(jiān)管 事后監(jiān)督 外部監(jiān)督 稅務 保險監(jiān)管 社會監(jiān)督 會計的對象：會計所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象。會計的一般對象可以表述為“社會再生產(chǎn)過程中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動”或“社會再生產(chǎn)過程中的資金動動?！?1 / 28 第二節(jié)：會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ) 會計基本假設(shè)：是企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。 會計主體（會計實體）：是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會計確認、計量和報告的空間范圍。 會計主體（法律主體必然是會計主體，但會計主體并不都是

3、法律主體） 持續(xù)經(jīng)營（資不抵債，適用破產(chǎn)清算,時間范圍） 會計主 會計分期 （年度和中期） 體假設(shè)： 單位的會計核算應以人民幣為記帳本位幣（企業(yè)編制的財務會計報告應折算為） 貨幣計量 業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，選其中一種貨幣作為記帳本位幣） (幣值不變) 在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務會計報告，應折算為人民幣 企業(yè)會計準則第九條規(guī)定：企業(yè)應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。 收付實現(xiàn)制（以收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入和費用等的收據(jù)） 收付與權(quán)責區(qū)別： 權(quán)責發(fā)生制（當期的收入和費用，無論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用） 第三節(jié)：會計信息質(zhì)量要求 可靠性；實際

4、發(fā)生，如實反映 相關(guān)性；提供的會計信息應當與財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān) 2 / 28 可理解性；會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用 可比性；提供的會計信息應當相互可比企業(yè)及會計期間相互可比 會計信息質(zhì)量要求： 實質(zhì)重于形式；要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算 重要性；應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量表有關(guān)交易或事項 謹慎性：應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)（收益）、低估負債（費用） 及時性；對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應當及時進行會計核算，不提前或延后。第四節(jié)：會計要素與會計等式 會計對象 會計要素 會計科目 總分類帳（一級科目或總帳） 二級科目

5、明細分類帳（明細帳） 企業(yè)的六大會計要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。 資 產(chǎn) 財務狀況 靜態(tài) ： 負 債 資產(chǎn)負債表要素 六大會計要素： 所有者權(quán)益 收入 經(jīng)營成果 動態(tài) ： 費用 利潤表要素 利潤 資產(chǎn)應為企業(yè)擁有或者控制的資源。 資產(chǎn)的三大特征： 資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。 3 / 28 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。 資產(chǎn)的確認條件： 該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。 應當首先要符合資產(chǎn)的定義。 負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務。 負債的特征： 負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 負債： 負債是由企業(yè)過去的交易或者事項形

6、成的。 確認為負債，首先應當符合負債的定義。 負債的確認條件： 與該義務有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)。 未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。 所有者權(quán)益定義：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。 所有者投入的資本 所有者權(quán)益： 所有者權(quán)益的來源構(gòu)成： 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失 留存收益 所有者權(quán)益的確認條件：所有者權(quán)益的確認主要依賴于其他會計要素。 收入的定義：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入 資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 收入應當是企業(yè)在日常活動中形成的。 收入： 收入的特征： 收入應當會導致經(jīng)濟利益的流入。該流入不包括所有者投入的資

7、本。 4 / 28 收入應當最終會導致所有者權(quán)益的增加。 與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。 收入的確認條件： 經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少。 經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠地計量。 費用應當是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的。 費用的定義： 費用應當會導致經(jīng)濟利益的流出。 費用： 費用應當最終會導致所有者權(quán)益的減少。 與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益應當很可能流出企業(yè)。 費用的確認條件： 經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導致資產(chǎn)的減少或負債增加。 經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量。 利潤的定義：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 收入減去費用后的凈額。 利潤： 利潤的來源構(gòu)成： 直接計入當期利潤的利得和

8、損失等。 利潤的確認條件：利潤反映的是收入減去費用、利得減去損失后的凈額。 因此，利潤的確認主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得、損失金額的計算。 會計等式：又稱會計平衡式或會計方程式，它是表明各會計要素之間基本關(guān)系的表達式。 5 / 28 會計的六大基本要素，在數(shù)量上存在特定的平衡關(guān)系。 資產(chǎn)負債表靜態(tài) 基本等式:資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。 利潤表動態(tài)等式：收入-費用=利潤。 會計基本等式： 經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生不會破壞會計基本等式。 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤。 六大要素的關(guān)系等式： 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+(收入-費用)。 資產(chǎn)+費用=負債+所有者

9、權(quán)益+收入。 第二章 會計科目與賬戶 第一節(jié)：會計科目概述 會計科目的概念：會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容（即會計要素）分門別類進行核算所規(guī)定的項目。 合法性原則。（所設(shè)置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。） 會計科目設(shè)置的原則： 相關(guān)性原則。（提供所需的會計信息服務，滿足對外報告和對內(nèi)管理的要求） 實用性原則。（合法，應根據(jù)企業(yè)自身特點，設(shè)置符合企業(yè)需要的會計科目。） 按經(jīng)濟內(nèi)容 主要、基本：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類六大類。 按核算指標祥細程度：一級科目、二級科目（子目）、明細科目三級。 第二節(jié)：會計賬戶的概念及其基本結(jié)構(gòu) 賬戶的概念：賬戶是根據(jù)會計科

10、目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。會計科目名稱就是賬戶的名稱。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法 6 / 28 一。 賬戶的基本結(jié)構(gòu)：左方（借）和右方（貸）兩個方向。一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)。 資產(chǎn)、費用、成本類賬戶借方登記增加數(shù)。 負債、所有者權(quán)益、收入類賬戶借方登記減少數(shù)，貸方登記增加額。 賬戶名稱（即會計科目）。 日期（即記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的日期）。 典型結(jié)構(gòu)賬戶：T型 憑證號數(shù)（表明經(jīng)濟業(yè)務的依據(jù)，即憑證編號號數(shù)）。 金額增加額、減少額和余額（欄）。 分類對象同一，反映的經(jīng)濟內(nèi)容是一致的。 聯(lián)系： 會計科目與 設(shè)置原則一致，會計科目一經(jīng)制定，

11、賬戶設(shè)置必須遵循會計科目所作的規(guī)范。 賬戶的： 從時間上：會計科目在之前，賬戶則在發(fā)生以后。 區(qū)別： 從分類上：會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類，但賬戶還可按用途和結(jié)構(gòu)細分。 從設(shè)置上：會計科目是國家統(tǒng)一制定的，具有統(tǒng)一性；賬戶則是企事業(yè)單位開設(shè)，具有相對靈活性。 第三節(jié)：賬戶的分類 資產(chǎn)類。 負債類。 7 / 28 所有者權(quán)益類。 按其經(jīng)濟內(nèi)容分類： 共同類。 成本類。 損益類。 1、盤存賬戶。 6、成本計算賬戶。 2、資本賬戶。 7、收入賬戶。 賬戶的分類： 按其用途和結(jié)構(gòu)分類： 3、結(jié)算賬戶。 8、費用賬戶。 4、暫記賬戶。 9、財務成果賬戶。 5、跨期攤提賬戶。 0、調(diào)整賬戶。 按其統(tǒng)馭關(guān)系分類

12、： 總分類賬戶； 明細分類賬戶。（統(tǒng)馭和從屬、控制與被控制。） 借方余額；（如資產(chǎn)、費用、成本類賬戶）。 按其余額方向分類： 貸方余額；（如負債、所有者權(quán)益、收入類賬戶）。 無余額（如損益類結(jié)轉(zhuǎn)）。 8 / 28 第三章 復式記賬 第一節(jié)：復式記帳法 復式記賬法的概念：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行相互聯(lián)系的登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。 四種情況：影響等式兩邊同增；等式兩邊同減；不影響等式左方一增一減；等式右方一增一減。 首先，復式記賬法能夠反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。 復式記賬的意義： 其次，復式記賬法對于防止和

13、檢查會計數(shù)據(jù)的錯漏也有重要意義。 此外，復式記賬法對現(xiàn)代會計核算方法的發(fā)展也起到催化作用。 （一）以會計等式作為記賬基礎(chǔ)。 （二）對每項經(jīng)濟業(yè)務，必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行等額記錄。復式記賬的基本原則： （三）必須按經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響類型進行記錄。 （四）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。 1、借貸記賬法。 （記賬符號：借或貸。）（有借必有貸，借貸必相等。） 復式記賬法種類： 2、增減記賬法。 3、收付記賬法。 第二節(jié)：借貸記賬法 借貸記賬法的概念：起源于13-14世紀的意大利，最早是為了適應借貸資本記賬的需要而產(chǎn)生。借貸記賬法是以資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益這一基本等式作為記賬原理

14、，以借貸為記賬符號，反映會計主體資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益增減變化的一種復式記賬方法。 9 / 28 資產(chǎn)、費用、成本類賬戶：期末余額期初借方余額+本期借方余額-本期貸方發(fā)生額 負債、所有者權(quán)益、收入賬戶：期末余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 （一）會計分錄的概念。借方在上，貸方在下。 對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 簡單： 一借一貸 （二）會計分錄的分類： 一貸多借 復合： 一借多貸 會計分錄： 多借多貸 分析經(jīng)濟業(yè)務事項涉及的賬戶。 確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少。 （三）會計分錄的編制步驟： 確定哪些賬戶記借方，哪些賬戶記貸方。 編制會計分錄

15、，并檢查是否符合記賬規(guī)則。 （四）借貸記賬法的具體應用：簡單及復合分錄的編制。 （一）發(fā)生額試算平衡。全部賬戶本期借方發(fā)生額之和全部賬戶本期貸方發(fā)生額之和 試算平衡方法： （二）余額試算平衡。全部賬戶期末借方余額之和全部賬戶期末貸方余額之和 第四章 會計憑證 第一節(jié)：會計憑證的概念、意義和種類 10 / 28 會計憑證的概念：是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核 （一）記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)。 會計憑證的意義： （二）明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制。 （三）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。 原始憑證概念：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取或填制的，用以記錄或

16、證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。 1、名稱 1、名稱 2、填制日期 2、日期和編號。 3、編號 原始憑證的基本內(nèi)容： 4、經(jīng)濟業(yè)務的基本內(nèi)容 記賬憑證的基本內(nèi)容： 5、分錄和記賬方向 5、填制單位簽章 6、金額 6、有關(guān)人員簽章 7、記賬標記 7、憑證附件 8、所附附件張數(shù) 11 / 28 9、有關(guān)人員的簽章 合法性 真實性 1、內(nèi)容要真實 合理性 2、要素要齊全 原始憑證的審核內(nèi)容： 原始憑證的填制： 正確性 3、填制憑證要及時 完整性 4、書寫要清楚、規(guī)范 及時性 內(nèi)容是否真實。 傳遞路線。 項目是否齊全。 會計憑證的傳遞內(nèi)容： 傳遞時間。 記賬憑證的審核： 科目是否正確。 傳遞手

17、續(xù)。 金額是否正確。 書寫是否正確。 整理。 會計憑證的保管： 裝訂。 會計憑證記賬后。 歸檔。 存查。 12 / 28 自制原始憑證（收領(lǐng)料單、差旅單、成本計算單） 按來源分： 外來原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、車票） 一次性原始憑證（收領(lǐng)料單、發(fā)票） 填制手續(xù)及內(nèi)容分： 累計原始憑證(限額領(lǐng)料單，費用卡) 原始憑證： 領(lǐng)料單匯總表 匯總原始憑證： 耗用材料匯總表 通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、銀轉(zhuǎn)結(jié)算憑證） 領(lǐng)料單、差旅單 按格式分： 工資費用分配表專用原始憑證 折 填制程序和 舊計算表 領(lǐng)料 用途的不同： 單 產(chǎn)成品交庫 專用記賬憑證： 按用途分： 分配費用 通用記賬憑證 單式記賬憑證 按會計科目的

18、數(shù)目： 記賬憑證： 復式記賬憑證 單一記賬憑證 匯總收款憑證 / 1328 按其包括的內(nèi)容分： 匯總記賬憑證： 匯總付款憑證 科目匯總表 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 第三節(jié)：記賬憑證 記賬憑證的概念：又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。 內(nèi)容必須完整。 連續(xù)編號。 書寫清楚、規(guī)范 記賬憑證的填制： 不同類別、內(nèi)容的不可填制在一張記賬憑證上。 填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制。 結(jié)賬及更正錯誤的記賬憑證可不附原始憑證。 如有空行，應劃線注銷。 （一）收款憑證的填制方法（主體科目為借） 見P93頁。

19、其他憑證填制方法： （二）付款憑證的填制方法（主體科目為貸） 見P93-94頁。 （三）轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法（不設(shè)主體科目） 見P94頁。 （四）通用記賬憑證的填制方法（企業(yè)主要用）見P95頁。 （1）會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。 （2）會計憑證封面應注明一切信息，保管人員和主管人員簽章。 憑證保管要求： （3）會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。 14 / 28 （4）原始憑證較多時可單獨裝訂，但應在封面上注明“附件另存”等信息，以便查閱。 （5）嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。 第五章 會計賬簿 第一節(jié)：會計賬簿的概念、意義和分類 會計賬簿的概念：是指由一定格式賬頁組

20、成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面系統(tǒng)連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。各單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設(shè)置會計賬簿。 （一）可以為企業(yè)經(jīng)營管理者提供系統(tǒng)、完整的會計信息。 （二）可以保證本單位財產(chǎn)物資的安全完整。 會計賬簿的意義： （三）可以為考核經(jīng)營成果、實行會計監(jiān)督提供依據(jù)。 （四）可以為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。 普通日記賬（分錄日記賬） 日記賬：（也稱序時賬）： 現(xiàn)金日記賬 總分類賬 特種日記賬 按用途分 ： 分類賬： （三欄式） 銀行日記賬 明細分類賬（三欄式、多欄式、數(shù)量金額式） 備查賬：又稱輔助賬。 1、兩欄式賬簿。借、貸 會計賬簿的分類： 按賬頁格式分

21、： 2、三欄式賬簿。日記賬、總分類賬，資本、債權(quán)、債務 15 / 28 3、多欄式賬簿。收入、成本、費用、利潤及利潤分配適用 4、數(shù)量金額式賬簿。原材料、產(chǎn)成品、庫存商品等適用 （1）訂本式賬簿。適用總分類賬。如銀、現(xiàn)日記賬 按賬簿外表形式分： （2）活頁式賬簿。靈活性，適用明細分類賬 （3）卡片式賬簿。固定資產(chǎn)、低值易耗品明細賬適用 第二節(jié)：會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則 封面（賬簿的名稱） 會計賬簿的基本內(nèi)容： 扉頁（列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。 （2）登記完后，在記賬憑證上簽章或蓋章，并用符號表示已經(jīng)記賬。 （3）文字和數(shù)字應緊靠底線上書寫，上面留適當空格，不要寫滿格，占格距

22、的1 2。 （4）登記賬簿要用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆（銀行的復寫賬簿除外）。 會計賬簿的 （5）下列情況，可以用紅色墨水記賬： 記賬規(guī)則： 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。 在三欄式賬戶余額前，登記負數(shù)余額（如未印明余額方向的）。 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 （6）應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 16 / 28 （7）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應當寫明借或貸；無余額的寫平，元 0。 （8）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應計出合計數(shù)及余額。并注明過次頁或承前頁。 第三節(jié)：會計賬簿的

23、格式和登記方法 現(xiàn)金日記賬采用三欄式：收入、支出和結(jié)余（訂本式賬簿）。上日余額+本日收入-本日支出=本日余額 銀行存款日記賬按存款種類設(shè)置（三欄式） 將現(xiàn)金存入銀行，填制現(xiàn)金付款憑證。 從銀行存款中取款，填制銀行存款付款憑證。 多欄式日記賬的格式和登記方法 見P111頁 備查賬簿的格式和登記方法 見P115頁 第四節(jié)：對賬和結(jié)帳 嚴格憑證編號，按日控制查對。 （1）賬證核對： 隨時登賬，隨時查對。 （2）賬賬核對 1、2 3 4。 對賬： 現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對相符。 17 / 28 銀行存款日記賬余額與開戶銀行對賬單核對，每月一次。 （3）賬實核對： 各種財產(chǎn)物資明細分類賬的

24、賬面余額與財產(chǎn)物資的實存數(shù)核對相符。 各種應收、應付款項的明細分類賬賬面余額與有關(guān)債務、債權(quán)單位或個人核對相符。 結(jié)賬：就是在把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算清楚，為正確編制財務會計報告提供資料。月度、季度和半年度結(jié)賬稱為會計結(jié)算；年度結(jié)賬稱為會計決算。 定期結(jié)賬。 結(jié)賬方式： 不定期結(jié)賬。 結(jié)算各種收入、費用，計算確定本年利潤。 結(jié)賬的內(nèi)容： 結(jié)算各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。 1、將全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬，保證正確性。 2、根據(jù)權(quán)責發(fā)生制要求，調(diào)整有關(guān)賬戶，合理確定本期應計的收入費用。 結(jié)賬： 結(jié)賬的程序： 3、將有關(guān)收入（

25、收益）、費用（損失）轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。 4、結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)至下期。 總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。 18 / 28 （一）逆查法。試算結(jié)賬過賬制證 （二）順查法。制證過賬結(jié)賬試算 錯賬的查找方法： （三）重點抽查法。差數(shù)是元位數(shù)時，只找元、角分位數(shù)，縮小查找范圍 差額檢查法。看賬賬之間的差額數(shù)字 （四）偶合法。 差額除二法。賬賬之間的差額數(shù)字除以2，按商數(shù)查 差額除九法。賬賬之間的差額數(shù)字除以9，鄰數(shù)倒置 （一）劃線更正法。賬簿文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。 錯賬的更正 ： （二）紅字更正法。見P124頁。 （三）補充更

26、正法。適用金額少記錯誤。 1、各種會計賬簿要分工明確，指定專人管理。 2、會計賬簿未經(jīng)領(lǐng)導批準，非經(jīng)管人員不得隨意翻閱查看、摘抄或復制等。 3、會計賬簿除需要與外單位核對外，一般不得攜帶外出，對需要攜帶外出的賬簿， 會計賬簿的保管： 通常由經(jīng)管人員負責或會計主管人員指定專人負責。 4、會計賬簿不得隨意交給其他人員管理，以保證賬簿的安全，防止任意涂改、毀壞賬簿等行為的發(fā)生。各類憑證和賬簿的保管期限要求詳見會計檔案管理辦法財會字199832號，財政部、國家檔案局發(fā)布。 第六章 賬務處理程序 第一節(jié)：賬務處理程序概述 19 / 28 賬務處理程序：是指會計憑證、會計賬簿、財務報表相結(jié)合的方式。賬務處

27、理程序從審核原始憑證開始，經(jīng)過編制記賬憑證、登記賬簿，直到編制出財務報告的方法和步驟。 （1）嚴密性。提高會計信息的質(zhì)量 會計賬務處理程序意義： （2）可靠性。牽制作用，保證會計記錄的完整性、正確性 賬務處理的一般程序： （3）及時性。提高會計工作的效率，保證會計信息的及時性 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生 審核原始憑證 編制記賬憑證 登記各種賬簿 對賬試算調(diào)整 編制財務報告 第二節(jié)：賬務處理程序的分類 1、記賬憑證賬務處理程度的概念： 是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證直接登記總 分類賬的一種賬務處理程序。登記總賬工作量大，一般只適用于規(guī)模小、業(yè)務量少、憑證不多

28、的單位。 1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。 2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。 3、根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。 記賬憑證賬務處理 4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。 程序的一般程序： 5、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。 20 / 28 6、期末， 根據(jù)對賬的要求，將現(xiàn)金、銀行存款日記賬和各種明細賬的余額與總賬余額核對。 7、期末，根據(jù)總賬和明細賬的資料編制財務報表。 2、科目匯總表賬務處理程序概念：又稱為記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。 適用于經(jīng)濟業(yè)務較

29、多的單位。主要缺點是不能反映賬戶的對應關(guān)系。 （1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。 （2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。 （3）根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。 科目匯總表賬務 （4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細賬。 處理的一般程序： （5）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。 （6）根據(jù)科目匯總表登記總賬。 （7）期末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬和明細賬的余額同有關(guān)總賬的余額核對相符。 （8）期末，根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制財務報表。 3、匯總記賬憑證處理程序概念：是指根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據(jù)以登記

30、總賬的一種賬務處理程序。它適用規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務量較多、專用記賬憑證也比較多的會計主體。 1、匯總收款憑證的編制。一借一貸、一借多貸 匯總記賬憑證的編制： 21 / 28 2、匯總付款憑證的編制。一借一貸、多借一貸 3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制。一借一貸、多借一貸 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。 根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。 匯總記賬憑證賬務處 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細賬。 理程序的一般程序： 根據(jù)各種記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。 期末，現(xiàn)金、銀行存

31、款日記賬和明細賬的余額同有關(guān)總賬的余額核對相符。 期末，根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制財務報表。 第七章 會計要素的核算 第一節(jié)：資產(chǎn)的核算 會計核算：也稱為會計反映，是以貨幣為主要計量尺度，對會計主體資金運動的反映。 反映供應過程材料成本計算的賬戶 物資采購（計劃成本） 成本類賬戶的核算： 反映固定資產(chǎn)購建成本計算的賬戶 在建工程（實際成本） 生產(chǎn)成本 反映生產(chǎn)過程產(chǎn)品成本計算的賬戶： 勞務成本 制造費用 22 / 28 1、實收資本 反映所有者原始投資的賬戶： 所有者權(quán)益的核算： 2、資本公積 3、盈余公積 反映經(jīng)營成果積累的賬戶： 4、本年利潤 5、利潤分配 6、庫存股 1、主營業(yè)務收入

32、損益類賬戶的核算： 反映營業(yè)收入和營業(yè)外收入的賬戶： 2、其他業(yè)務收入 3、營業(yè)外收入 4、投資收益 1、庫存現(xiàn)金 貨幣資金 2、銀行存款 3、其他貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 1、應收票據(jù) 流動資產(chǎn)（一年之內(nèi)） 應收及預付款項： 23 / 28 2、應收賬款 3、預付賬款 4、其他應收款 應收利息（股利） 資產(chǎn)的核算： 1、原材料（原料及主材料、輔助材料、外購品等） 存貨： 2、庫存商品（產(chǎn)成品、商品、在產(chǎn)品、半成品） 3、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品、模板等） 1、 長期股權(quán)投資 2、 固定資產(chǎn)（備抵科目：累計折舊） 非流動資產(chǎn)： 3、在建工程 4、無形資產(chǎn)（備抵科目：累計攤銷） 5、長期待攤費用 1、短期借款 1、應付票據(jù) 2、應付及預收款項： 2、應付賬款 3、預收賬款 4、其他應付款 24 / 28 1、工資 2、職工福