增值稅計(jì)算練習(xí)題

1、1.1.某公司為增值稅一般納稅人， 2009年8 8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）外購原材料一批，取得專用發(fā)票，注明稅額 30萬元， 另支付運(yùn)費(fèi)10萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。 （2 2）外購機(jī)器設(shè)備一套，取得專用發(fā)票注明稅額 2.22.2萬元。 （3）銷售產(chǎn)品一批，取得含稅收入 2468.7萬元。 該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額 6.36.3萬元。 要求：計(jì)算該公司 8 8月份應(yīng)納增值稅。 解：進(jìn)項(xiàng)稅額=30107%6.3+2.2=39.2(萬 元) 銷項(xiàng)稅額=2468.7(117%) 17%=358.7(萬 元) 該公司8月份應(yīng)納的增值稅 =358.739.2=319.5(萬元) 2.某公司為增值稅一般納

2、稅人， 6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）外購板材用于生產(chǎn)家具，取得專用發(fā)票，注明價款 40萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額 1萬元。 （2）外購建筑涂料用于裝飾辦公樓，取得專用發(fā)票注明 稅額9萬元。 （3）銷售家具一批，取得含稅收入 93.6萬元。 要求：計(jì)算該公司 6月份應(yīng)納增值稅。 銷項(xiàng)稅額=93.6(117%) 17%=13.6(萬元) 進(jìn)項(xiàng)稅額=4017%17%=6.87(萬元) 該公司6月份應(yīng)納的增值稅 =13.66.87=6.73(萬元) 3.某食品公司為增值稅一般納稅人， 2007年3月發(fā)生如下 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）購進(jìn)一批用于生產(chǎn)的花生油，含稅金額為 56500元。 （2）以2元

3、/公斤的價格向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購草莓 2000公斤。 （3）購置設(shè)備一臺，取得普通發(fā)票，注明價款 34000元。 （4）銷售月餅，取得含稅收入 117000元；銷售水果,取得 含稅收入93600元。 （5）零售月餅，取得含稅收入 14040元。 花生油和草莓適用 13%稅率，其他適用 17%稅率。 要求：計(jì)算當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅，當(dāng)期應(yīng)納增值稅。 解：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=56500(113%) 13% (20002) 13%=7020(元) 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=11700(117%) 17% 93600(117%) 17%14040(117%) 17%=32640(元) 應(yīng)納的增值稅=326407020=

4、25620(元) 4.某增值稅一般納稅人生產(chǎn)、銷售自行車，出廠不含稅單某增值稅一般納稅人生產(chǎn)、銷售自行車，出廠不含稅單 價價200元元/輛。輛。2007年年3月該廠購銷情況如下： （1）以折扣銷售方式向某百貨大樓銷售 500輛，不含稅銷輛，不含稅銷 售額售額90000元和折扣額10000元在同一張發(fā)票上分別注明。 （2）向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售）向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售 500輛，并支付運(yùn)輸單位 12000元，收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)元，收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi) 7000元、建設(shè)基金元、建設(shè)基金 3000元，裝卸費(fèi)1000元、保險費(fèi)1000元。 （3）逾期沒收包裝物押金 60000元，計(jì)入銷售收入。

5、（4）購進(jìn)自行車零部件、原材料，取得增值稅專用發(fā)票）購進(jìn)自行車零部件、原材料，取得增值稅專用發(fā)票 注明的稅款23800元。 （5）從小規(guī)模納稅人購進(jìn)自行車零部件 90000元，取得普 通發(fā)票。 要求：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。 解：進(jìn)項(xiàng)稅額=(70003000) 7% 23800=24500(元) 銷項(xiàng)稅額=9000017%50020017% 60000(117%) 17%=41017.95(元) 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=41017.9524500=16517.95(元) 5. （1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票， 取得不含稅銷售額 80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷 售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入

6、 5.85萬元。 （2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 29.25 萬元。 （3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成 本價為20萬元，成本利潤率為 10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品 市場銷售價格。 （4）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款 60 萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 10.2萬元；另外支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用 6萬 元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。 （5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價 30 萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi) 5萬元，取得相關(guān)的合法票 據(jù)。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的 20%用于本企業(yè)職工福利 要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額 . 解：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=10.267

7、%3013% 57%(120%)=14.02(萬元) 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=8017%5.85(117%) 17% 29.25 (117%) 17%20 (110%) 17%=22.44(萬元) 當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=22.4414.02=8.42(萬元) 6.某服裝公司為一般納稅人。 2006年10月從國外進(jìn)口一批 服裝面料，海關(guān)審定的完稅價格為 50萬元，該批服裝布料 分別按5%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值 稅，并取得了相關(guān)的完稅憑證。 該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全部在國內(nèi)銷售 ,取得不 含稅銷售收入100萬元,同時支付運(yùn)輸費(fèi)3萬元(取得運(yùn)費(fèi)發(fā) 票) 已知:該公司適用的增值稅稅率 1

8、7%. 要求： （1）計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納增值稅稅額。 （2）計(jì)算該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 （3）計(jì)算該公司當(dāng)月銷售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額。 解：解： （1）該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納的增值稅 稅額稅額 =（50505%）17%=8.93(萬元) （2）該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =8.9337%=9.14（萬元） （3）該公司當(dāng)月銷售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額 =10017%9.14=7.86（萬元） 7.某通信設(shè)備廠為增值稅一般納稅人，2009年 1月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)： （1）購入一批原材料，已驗(yàn)收入庫，取得的增 值稅專用發(fā)

9、票上注明的稅款為15萬元 （2）購進(jìn)原材料時向運(yùn)輸公司支付運(yùn)雜費(fèi)4萬元 ，其中運(yùn)費(fèi)2.5萬元，建設(shè)基金0.5萬元，裝卸 費(fèi)1萬元，并取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票。 （3）本月銷售手機(jī)取得不含稅銷售收入100萬元 ：將100個自產(chǎn)的手機(jī)獎勵給本企業(yè)先進(jìn)職工 ，同類型手機(jī)的出廠價格為每個0.2萬元。 要求：計(jì)算該通信設(shè)備廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。 ? 解： ? 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額100170.2l0017% 20.4（萬元） ? 當(dāng)期進(jìn)頂稅額15（2.50.5）7 15.21（萬元） ? 該通信設(shè)備廠當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額20.4 15.215.19（萬元） 8.某家用電器商場為增值稅一般納稅人，2009 年3月份發(fā)

10、生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）銷售空調(diào)100臺，每臺售價5000元。 （2）銷售電冰柜20臺，每臺售價3600元，并實(shí) 行買一贈一，贈送的小家電價值400元件。 （3）以舊換新銷售冰箱50臺，舊冰箱收購價200 元臺，新冰箱實(shí)際收款1800元臺。 （4）從生產(chǎn)廠家購進(jìn)冰柜50臺，取得的增值稅 專用發(fā)票上注明稅金為60000元。 （5）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)50000元的修理用 配件，未取得增值稅專用發(fā)票。 以上銷售貨物的價格均為不含稅價格。 要求：計(jì)算該家用電器商場當(dāng)月應(yīng)納增值稅。 ? 解： ? 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額500010017%（3600 400）2017%（1800200）5017% 115600

11、（元） ? 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額60000（元） ? 該家用電器商場與月增值稅應(yīng)納稅顆115 6006000055600（元） ? 9.某糧油加工廠為增值稅一般納稅人，2009年7月份發(fā)生以下 購銷業(yè)務(wù)： ? （1）從農(nóng)民手中收購小麥，收購價為10萬元，已驗(yàn)收入庫。 ? （2）從收購站購進(jìn)小麥一批已入庫，取得增值稅專用發(fā)票上 注明價款20萬元：購進(jìn)大豆一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明 價款15萬元，但因管理不善，造成這批大豆在當(dāng)月一場特大暴 雨后全部霉?fàn)€變質(zhì)，無法使用。 ? （3）小麥加工成面粉當(dāng)月銷售給一食品廠，開具增值稅專用 發(fā)票上注明價款50萬元；銷售給某單位食堂，開具普通發(fā)票上 注明價稅合計(jì)1l

12、.3萬元。 ? （4）零售掛面取得收入11.7萬元。 ? 要求：計(jì)算該糧油加工廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。 ? 解：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額5013%11.3（l 13%）13117（117%）17%9.5 （萬元） ? 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1013%20133.9（萬 元） ? 該糧油加工廠當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額9.53.9 5.6（萬元） 10.華維汽車制造廠為增值稅一般納稅人， 2011年7月發(fā) 生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）購進(jìn)用于汽車生產(chǎn)的鋼材一批，取得的增值稅專 用發(fā)票上注明稅款共 800萬元。 （2）銷售汽車取得不含稅收入 9000萬元。 （3）兼營汽車修理修配業(yè)務(wù)取得不含稅收入 30萬元。 （4）用于汽車修理修配業(yè)務(wù)

13、所購進(jìn)的原材料取得的增 值稅專用發(fā)票上注明的稅款共 4萬元。 （5）兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入 50萬元 該廠分別核算汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業(yè)務(wù) 營業(yè)額。 要求：計(jì)算該汽車制造廠 7月份增值稅應(yīng)納稅額。 ? 解： ? 銷售汽車應(yīng)納增值稅額9 00017800 730（萬元） ? 汽車修理修配應(yīng)納增值稅額30174 1.1（萬元） ? 當(dāng)月應(yīng)納增值稅額7301.1 ? 731.1（萬元） 11.某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人。其2011 年8月份同時生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品， 本期共負(fù)擔(dān)外購燃料柴油10噸，已知該批柴油 外購時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 87300元，稅額14841元

14、，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收 入總額350000元，其中甲產(chǎn)品收入200000元， 已知乙產(chǎn)品適用13%稅率，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng) 納增值稅額。 ? 解：進(jìn)項(xiàng)稅額=14 841（元） ? 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=14841（200 000350 000） =8 480.57（元） ? 銷售乙產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅額=150 00013% 19 500（元） ? 應(yīng)納增值稅額銷項(xiàng)稅額當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn) 項(xiàng)稅額 ? 銷項(xiàng)稅額19 500 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額14 841-8 480.576 360.43（元） ? 應(yīng)納增值稅額=19 500-6 360.43 ? 13 139.57（元） 12.大華機(jī)械公司為增值稅一般納稅人，主要生

15、產(chǎn)各種 電動工具，適用的增值稅稅率為 17%.增值稅專用發(fā)票 通過防偽稅控系統(tǒng)開具。 2010年7月5日該公司申報繳 納6月份增值稅稅款 100萬元。7月底，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該 公司6月份增值稅計(jì)算繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，有關(guān) 檢查情況如下： （1）6月6日，一批外購鋼材因管理不善被盜，增值稅 專用發(fā)票確認(rèn)的成本為 40萬元，增值稅稅額為 6.8萬 元。在查明原因之前，該公司將 40萬元作為待處理財 產(chǎn)損溢入賬。 業(yè)務(wù)（1）外購的鋼材被盜，屬于非正常損失， 其進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以進(jìn)行抵扣的，抵扣了的， 是要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的，企業(yè)只是將成本40萬 元轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損益，并沒有作相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng) 稅轉(zhuǎn)出處理是不正確

16、的。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 6.8萬元。 （2）6月10日，處理一批下腳料，將取得的含增 值稅銷售額3.51萬元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入 。 業(yè)務(wù)（2）將含稅銷售額3.51萬元全部確認(rèn)為 其他業(yè)務(wù)收入的處理是不正確的。銷售下腳料 ，應(yīng)將取得的含稅銷售額換算為不含增值稅的 稅額，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為：3.51（1+17%） 17%0.51（萬元） （3）6月月15日，購進(jìn)低值易耗品一批，取得承日，購進(jìn)低值易耗品一批，取得承 運(yùn)公司開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為運(yùn)公司開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為1 萬元。該公司計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為萬元。該公司計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.1萬元萬元 。 業(yè)務(wù)（3）購進(jìn)低值易耗品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算不正確。根據(jù)規(guī)定，增值稅 一般納稅人購進(jìn)貨物而發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，根據(jù)運(yùn) 費(fèi)發(fā)票上所列運(yùn)費(fèi)金額，按7%的扣除率計(jì)算 進(jìn)項(xiàng)稅，本題中，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為1萬元，可以 抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅17%0.07（萬