企業(yè)所得稅政策試題答案及解析(20210302131751)

1、文檔來源為 :從網(wǎng)絡(luò)收集整理 .word 版本可編輯 .歡迎下載支持 企業(yè)所得稅政策 一、判斷題 1、居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。 （ ） 2、由于個人獨資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，所以一人有限公司也不適用企 業(yè)所得稅法。（ ） 3、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照固定資產(chǎn)使 用年限均勻扣除。（ ） 4、企業(yè)所得稅法中的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流 動資產(chǎn)、股權(quán)、股票、債券、債權(quán)等所取得的收入。（ ） 5、財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ) 貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金， 包括直接減免的增值稅和

2、即征即退、 先征后退、先征后返的各種稅收及出口退稅款。 （ ） 6、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時 扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)， 其計算的折舊、 攤銷可以在計 算應(yīng)納稅所得額時扣除。 （ ） 7、企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、 裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時間超過 12 個月的，按照全部完工進(jìn)度或 者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 （ ） 8、企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生 當(dāng)期直接扣除；資本性支出則不得扣除。 （ ） 9、在計算應(yīng)納稅所得額時，自創(chuàng)商譽(yù)不得計算攤銷費用扣除，外購

3、商譽(yù)的 支出，也不存在扣除的問題。 （ ） 10、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的， 不屬于捐贈， 應(yīng)將總的 銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。 （ ） 11、企業(yè)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限為 10 年。（ ） 12、無形資產(chǎn)按照直線法計算攤銷費用， 攤銷年限一律不得低于 10 年。（ ） 13、納稅地點企業(yè)接受實物形式的捐贈應(yīng)當(dāng)按照完全重置價值計入收入。 （） 14、納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷， 但可以作為投資當(dāng)期的費用直 接在稅前扣除。（ ） 15、納稅人按財務(wù)制度規(guī)定提取的存貨減值準(zhǔn)備金在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn) 予扣除。（ ） 16、稅

4、法規(guī)定固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的當(dāng)月起計提折舊。 停止使用的 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從停止使用的當(dāng)月起停止計提折舊。 （ ） 17、小轎車最低折舊年限為 4 年。（ ） 18、納稅人將產(chǎn)品用于在建工程不得視同銷售確認(rèn)所得稅收入。 （ ） 19、企業(yè)購置并實際使用用于環(huán)境保護(hù)、 節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的， 該專用設(shè)備的投資額的 10% 可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免 ; 當(dāng)年不足 抵免的，可以在以后 5 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 （ ） 20、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起 5 個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅 納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 （ ） 21、企業(yè)發(fā)生的損失， 減除責(zé)任人賠

5、償和保險賠款后的余額， 依照國務(wù)院財 政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。 （ ） 22、投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)， 超過或者低于投資成本的部 分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。（ ） 23、企業(yè)銷售低值易耗品不屬于企業(yè)所得稅法所稱銷售貨物收入。（） 24、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出， 除國務(wù)院財政、 稅務(wù) 主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超 過部分，不得扣除。（ ） 25、企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)， 在以后納稅年度又全部收回或部分收回 時，應(yīng)當(dāng)計入實際發(fā)生損失的年度進(jìn)行納稅調(diào)整。（ ） 26、企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)

6、置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨 設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，企業(yè)發(fā)生的職工福利費不得在稅前扣除。（ ） 27、某非居民企業(yè)委托某自然人在中國境內(nèi)經(jīng)常代其儲存、 交付貨物， 該自 然人應(yīng)視為該非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。（ ） 28、企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。 （ ） 29、不征稅收入是新企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設(shè)的一個概念，與“免稅收入”的 概念不同，屬于稅收優(yōu)惠的范疇。（ ） 30、企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出不允許扣除。 （ ） 31、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因， 確需加速折舊的， 可以縮短折舊 年限或者采取加速折舊的方法。 （ ） 32、除稅收法律、

7、行政法規(guī)另有規(guī)定外， 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅 地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。 （ ） 33、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、 場所所在地， 確定是否 為取得來源于中國境內(nèi)所得。 （ ） 34、從事生產(chǎn)、 經(jīng)營的納稅人加速折舊的， 可以采取雙倍余額遞減法或者年 數(shù)總和法。（ ） 35、企業(yè)向保險公司繳納的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的各類財產(chǎn)和交通工具的保 險費用，可在稅前扣除。 （ ） 36、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的費用，是指 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、 管理費用、 財務(wù)費用和已經(jīng)計入成本的 有關(guān)費用。（ ） 37、企

8、業(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的， 應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售 貨物收入金額。（ ） 38、企業(yè)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出， 作為長期待攤費用， 按照 規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。 （ ） 39、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形 資產(chǎn)的，計入當(dāng)期損益據(jù)實扣除。 （ ） 40、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入， 減按 90%計入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。 （ ） 二、單項選擇題 1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列是企業(yè)所得稅納稅人的是（）。 A. 個體工商戶B 個人獨資企業(yè)C 合伙企業(yè) D 非居民 企業(yè) 2、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日

9、起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù) 繳企業(yè)所得稅申報表，預(yù)繳稅款。 A. 10B . 15 C . 7 D . 5 3、 下列項目中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（）。 A. 債務(wù)重組時債務(wù)人取得的重組收益 B. 依法納入財政管理的行政事業(yè)性收費 C. 企業(yè)購買國債取得的利息收入 D. 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益 4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是 （ ）。 A企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)生物性資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計算折舊 B. 停止使用的生物性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月停止計算折 舊 C. 畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得超過 3年 D 通過投資方

10、式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的 相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ) 5、 下列各項中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源地確定表述正確的是（）。 A權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定 B. 銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定 C. 提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定 D. 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定 6、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法，不符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定 的是（ ）。 A-企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè) B. 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅 C. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、 境外所得都要繳納企業(yè)所得

11、稅 D. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，只就其來源于中國境內(nèi) 的所得繳納企業(yè)所得稅 7、 企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的是（）。 A將資產(chǎn)用于加工另一產(chǎn)品B.將資產(chǎn)移送他人 C. 改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能D.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之 間轉(zhuǎn)移 8、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說法不 正確的是（ ）。 A 居民企業(yè)適用稅率為 25 B 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按 15的稅率征稅 C 符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為 20 D 未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適 用稅率為 15 9、 某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)， 2

12、009 年虧損 15 萬元， 2010 年度虧 損 10 萬元， 2011 年度盈利 125 萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè) 2011 年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（ ）萬元。 A 18 75 B 17 25 C 15 D 25 10、 下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（）。 A 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本在當(dāng)期扣除 B 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10 年 C 自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用 D 在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，外購商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除 11、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或 者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合

13、理方法調(diào)整。下列 哪個不屬于稅法規(guī)定的合理方法（ ） A. 可比受控價格法B再銷售價格法 C. 成本加成法D .利潤分割法 12、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)， 2010 年實際發(fā)生的工資支出 100 萬元， 職工福利費支出 15萬元，職工培訓(xùn)費用支出 4 萬元， 2010 年該企業(yè)計算應(yīng)納稅 所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。 A1B15C2D25 13、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得， 不應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（ ）。 A. 股息B .利息 C .租金 D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得 14、甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 2009年 1 月 1 日向乙企業(yè)（未上市的中小高

14、新技術(shù)企 業(yè)）投資 200萬元，股權(quán)持有到 2011年 12 月 31 日。甲企業(yè) 2010年度經(jīng)營所得 500 萬元，則應(yīng)納稅所得額為（ ）。 A. 500萬元B . 360萬元 C . 350萬元D . 300萬元 15、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定， 下列關(guān)于收入確認(rèn)時間的表述中不正 確的是 （ ） 。 A. 以分期收款方式銷售貨物的，按照實際取得收入的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) B 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實 現(xiàn) C 股息紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期 確認(rèn)收入的實現(xiàn) D 企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備持續(xù)時間超過 12 個月的，按照

15、納稅年度 內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn) 16、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定， 企業(yè)綜合利用資源， 生產(chǎn)符合國家產(chǎn) 業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，減按 （） 計 入收入總額。 A50%B60%C 70%D 90% 17、按照 企業(yè)所得稅 法和實施條例規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時點正確的是 （ ）。 A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人實際支付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) B租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) C. 接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) D. 權(quán)益性投資收益，按照被投資方作利潤分配賬務(wù)處理的日期確認(rèn)收入的 實現(xiàn) 18、

16、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出， 準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的比例為 ）。 A. 應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)的部分B .應(yīng)納稅所得額的10%以內(nèi)的部分 C. 在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分D .在年度利潤總額10%以內(nèi)的部分 19、以下各項中，最低折舊年限為 5 年的固定資產(chǎn)是（ ）。 A與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的工具B .小汽車C .火車 D .電子設(shè) 備 20、 下列收入是企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。 A轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入B.財政撥款收入 C. 國債利息收入D.居民企業(yè)之間的股息收入 21、 在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的支出（）。 A業(yè)務(wù)支出B.管理費用 C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的資產(chǎn)損失D.允許抵扣的增值稅稅款

17、 22、某企業(yè)注冊資本為 3000 萬元。2008 年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其 關(guān)聯(lián)方借款 6800 萬元，發(fā)生借款利息 408 萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng) 納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（ ）。 A 408萬元B 360萬元 C 180萬元 D 90萬元 23、某居民納稅人， 2009年財務(wù)資料如下：收入合計 55 萬元，成本合計 30 萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，企業(yè)未能正確核算收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)核定征收 企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為 15%，應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。 A 075B 132C 2D 3 24、 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)（ ） 計算并繳納企業(yè)

18、所得稅。 A 分別 B 匯總 C 獨立 D 就地預(yù)繳 25、某企業(yè)于 2010年 3 月15日開業(yè),該企業(yè)的納稅年度時間為（ ）。 A 2010年 1 月 1 日至 2010年 12月 31 日 B 2010年 3月 15日至 2011年 3月 14日 C 2010年 3月 15日至 2010年 12月 31 日 D 以上三種由納稅人選擇 26、企業(yè)所得稅的收入總額包括貨幣形式和非貨幣形式收入。納稅人以非 貨幣形式取得的收入，確定收入額的標(biāo)準(zhǔn)是（）。 A 折現(xiàn)價值 B 重置價值 C 市場價值 D 原始價值 27、 企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起（） 內(nèi)繳入國庫，并向所在地

19、的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。 A 三日 B 五日 C 七日 D 十日 28、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列 項目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（ ）。 A納稅人銷售貨物給購貨方的回扣B 各項稅收滯納，罰款支出 C. 贊助支出D.銀行按規(guī)定加收的罰息 29、某生產(chǎn)企業(yè) 2011 年度銷售自產(chǎn)產(chǎn)品取得收入 1500 萬元，銷售邊角余 料收入 500 萬元，接收捐贈收入 50 萬元，實際發(fā)生廣告費是 350 萬元，業(yè)務(wù) 宣傳費 150 萬元，則該企業(yè) 2011 年度計算所得稅時，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準(zhǔn) 予扣除（ ）萬元。 A 450B 500 C 50 D 300 ）。

20、 14%的部分，準(zhǔn)予扣除； 30、下列不符合企業(yè)所得稅扣除項目標(biāo)準(zhǔn)的是（ A企業(yè)發(fā)生的福利費支出，不超過工資薪金總額 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 B. 除已經(jīng)計入資產(chǎn)成本及向所有者利潤分配的相關(guān)部分外的匯兌損失， 準(zhǔn)予在稅前扣除 C 企業(yè)實際支付的合理的工資，薪金支出，準(zhǔn)予扣除 D 提取的用于環(huán)境保護(hù)，生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除 31、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出。在計算應(yīng)納稅所得 額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是 （）。 A 手續(xù)費支出B 煙草企業(yè)的廣告費 C 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用 D 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項 32、 在計算應(yīng)納稅

21、所得額時，下列支出哪項不得扣除（） A繳納的營業(yè)稅B.合理分配的材料成本 C. 企業(yè)所得稅稅款D.銷售固定資產(chǎn)的損失 33、 對固定資產(chǎn)提取折舊扣除，下面說法不正確的是（） A未投入使用的房屋、建筑物不能提取折舊扣除 B. 廠辦幼兒園房屋不能提取折舊扣除 C. 以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)不能提取折舊扣除 D. 價值合并在房屋中作為固定資產(chǎn)入賬的土地可以提取折舊扣除 34、下列無形資產(chǎn)， （ ）可以計算攤銷費用稅前扣除。 A自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn) B自創(chuàng)商譽(yù) C.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除 D. 與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn) 35、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)

22、之間業(yè)務(wù)往來應(yīng)按下列情況確定價格或費用： （ ）。 A按照企業(yè)對其關(guān)聯(lián)企業(yè)的投資情況確定 B. 按照企業(yè)對其關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)、銷售或技術(shù)的控制和影響情況確定 C. 按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來確定 D. 按照行政隸屬關(guān)系確定 36、 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出哪項可以加計扣除（）。 A. 繳納的營業(yè)稅B.安置殘疾人員所支付的工資 C. 企業(yè)所得稅稅款D.銷售固定資產(chǎn)的損失 37、某工業(yè)企業(yè) 2011 年度全年銷售收入為 1000 萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入 100萬元，提供加工勞務(wù)收入 150 萬元，變賣固定資產(chǎn)收入 30 萬元，視同銷售 收入 100萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 10 萬元。則該企業(yè) 2

23、011年度所得稅前可 以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為（ ）萬元。 A 6B 6 25C 4 75D 375 38、某企業(yè) 2011 年 3 月 1 日向其控股公司借入經(jīng)營性資金 400 萬元，借 款期 1 年，當(dāng)年支付利息費用 28 萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率 為 6，不考慮其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)在計算 2011 年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng) 調(diào)整的利息費用為（ ）萬元。 A 30B 28 C 20 D 8 39、2010 年度，某企業(yè)財務(wù)資料顯示， 2010 年銷售貨物，取得收入 2000 萬元，另外從事運輸服務(wù)，取得收入 220 萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運輸成 本合計為 1550 萬元，期

24、間費用、稅金及附加為 200萬元，營業(yè)外支出 100（其 中 90 萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行計算虧損 50 萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān) 核定的虧損為 30 萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。 A90 B 408 C 444 D 234 40、某企業(yè) 2011 年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為 400 萬元，全年已預(yù)繳稅 款 25萬元，來源于境外某國稅前所得 100萬元，境外實納稅款 20 萬元，該企 業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（ ）萬元。 A50 B 60 C 70 D 80 三、多項選擇題 1、關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的說法，錯誤的有（）。 A. 上年度認(rèn)定為小型微

25、利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳 B. 撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu) 繳入中央國庫 c在中國境外設(shè)立的具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 D. 二級及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳 E. 三級及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)交，其收入、職工工資和資產(chǎn)總額并入二 級分支機(jī) 2、 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（）。 A. 登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)B經(jīng)營行為實際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn) C所得來源地標(biāo)準(zhǔn)D實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) 3、實際管理機(jī)構(gòu)是指企業(yè)的實際有效的指揮、控制和管理中心，是行使居 民稅收管轄權(quán)的國家判定法人居民身份的主要標(biāo)準(zhǔn)。 據(jù)新稅法規(guī)定對下列哪些方 面實施實質(zhì)性全面

26、管理和控制的機(jī)構(gòu)。（） A. 是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營B是指對企業(yè)的人員 C. 是指對企業(yè)的賬務(wù)D.是指對企業(yè)的財 4、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、 場所包括（ ） A. 提供勞務(wù)的場所B.辦事機(jī)構(gòu) C. 在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)代理人 D. 來華人員居住地E.農(nóng)場 5、 下列各項中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源的確定正確的有（）。 A. 銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定 B提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報酬支付地確定 C權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定 D. 特許權(quán)使用費所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定 E. 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地

27、確定 6、 中華人民共和國企業(yè)所得稅法中規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率有（） A. 25%B . 18% C . 20% D . 33% 7、 下列（）稅金在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。 A. 企業(yè)所得稅B.允許抵扣的增值稅 C.消費稅D.營業(yè)稅 8、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定， 在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有 （） A. 向投資者支付的股息B .固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用 C企業(yè)支付的財產(chǎn)保險費D .對外投資期間的投資資產(chǎn)成本 E. 子公司支付給母公司的管理費 9、 下列說法中符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。 A.企業(yè)計提的工資薪金支出可以稅前扣除 B. 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2. 5%1

28、 勺部分準(zhǔn)予 扣除，超過部分不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除 C. 企業(yè)按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險 費可以扣除 D. 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%勺部分準(zhǔn)予扣除 10、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)， 按規(guī)定視同銷售確定收入的有 （）。 A.用于非貨幣性資產(chǎn)交換B用于職工獎勵或福利 C. 用于股息分配D用于對外捐贈 11、 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括（）和其 他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 A.成本B 費用 C 損失 D 稅金 12、 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，免稅收入有（）。 A.國債利息B 存款利息C 財政

29、補(bǔ)貼 D 財政撥款 E. 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)（非上市公司）取得的股息 13、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 下列關(guān)于企業(yè)特殊收入的確認(rèn)說法正確的有 （ ）。 A. 以分期收款方式銷售貨物的，以貨物發(fā)出的當(dāng)天確認(rèn)收入的實現(xiàn) B. 企業(yè)接受委托加工制造大型機(jī)器設(shè)備， 持續(xù)時間超過12個月的，按照納 稅年度內(nèi)完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實現(xiàn) C采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照產(chǎn)品生產(chǎn)日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) D. 企業(yè)將存貨對外捐贈，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷售收入 E. 企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于在建工程，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)銷售收入 14、在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除： （）。 A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投

30、資收益款項B 稅收滯納金 C. 企業(yè)所得稅稅款D.經(jīng)核定的準(zhǔn)備 金支出 15、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的有（）。 A. 權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) B. 利息收入，按照收付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) C租金收入，按照實際收取租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) D. 特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的 日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) E. 接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) 16、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定， 企業(yè)使用或者銷售的存貨， 可以選擇 的成本計算方法有 （ ） 。 A.先進(jìn)先出法B 加權(quán)平均法C 后進(jìn)先出法

31、D 個別計 價法 17、依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的下列支出中， 應(yīng)作為長期待攤 費用的有（ ）。 A.長期借款的利息支出B租入固定資產(chǎn)的改建支出 C固定資產(chǎn)的大修理支出 D已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 18、 可以采取加速折舊方式的固定資產(chǎn)主要是指（）類固定資產(chǎn)。 A.技術(shù)進(jìn)步較快B產(chǎn)品更新?lián)Q代較快 C常年處于強(qiáng)震動D.常年處于高腐蝕狀態(tài) E. 價值特別巨大的風(fēng)險投資類固定資產(chǎn) 19、 下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的敘述正確的有（）。 A. 通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的應(yīng)以重置完全價值為 計稅基礎(chǔ) B. 改建的自有固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)

32、C盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ) D. 融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃 合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)， 租賃合同未約定付款總額的， 以該資產(chǎn) 的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ) 20、除國務(wù)院財政、 稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外， 下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)計算 折舊的最低年限，說法正確的是（）。 A.房屋、建筑物，為20年B.機(jī)器、機(jī)械，為 15年 C. 與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具等，為 5年 D .電子設(shè)備，為3 年 21、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定， 下列固定資產(chǎn)不得計提折舊在稅前扣除的有 （ ） 。 A.未投

33、入使用的機(jī)器設(shè)備B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn) 線 C. 以融資租賃方式租入的機(jī)床D.與經(jīng)營活動無關(guān)的小汽車 E. 已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備 22、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是 （ ）。 A.外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資 產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ) B. 通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān) 稅費為計稅基礎(chǔ) C自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷年限不得低于10年 D. 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予 扣除 E. 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)

34、定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ) 23、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失可以稅前扣除的，下列表述正確的是： ()。 A. 指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失 B. 包括：現(xiàn)金損失，存款損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失， 壞賬損失， 貸款損失， 股權(quán)投資損失， 自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及 其他損失 C稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險賠 款后的余額 D. 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收 回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入 24、 下列資產(chǎn)損失屬于以清單申報形式申報扣除的有()。 A. 企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗 B. 企業(yè)

35、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失 C企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失 D. 企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失 E. 企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資 產(chǎn)的損失 25、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定， 下列屬于在資產(chǎn)收購時適用特殊性稅務(wù)處理 條件的有 ()。 A. 具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 B. 受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 85% C. 受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 75% D. 資產(chǎn)收購后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變收購資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動 E.

36、 取得股權(quán)支付的原主要股東，在資產(chǎn)收購后連續(xù)12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取 得的股權(quán) 26、下列有關(guān)債務(wù)重組時債務(wù)人會計處理的表述中，正確的有 ()。 A. 以現(xiàn)金清償債務(wù)時，其低于債務(wù)金額的差額計入當(dāng)期收益 B. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，其公允價值低于債務(wù)金額的差額計入資本公 積 C以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，其賬面價值低于債務(wù)金額的差額計入資本公 積 D. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，其公允價值高于債務(wù)金額的差額計入當(dāng)期損 失 27、房地產(chǎn)企業(yè) 2011 年取得銷售商品房的預(yù)售收入，應(yīng)按預(yù)售收入和預(yù)計 毛利率計算預(yù)計毛利額， 在申報繳納企業(yè)所得稅時， 預(yù)計毛利額填寫在企業(yè)所得 稅年度納稅申報表的（ ）欄目

37、內(nèi)是錯誤的。 A.銷售（營業(yè)）收入B納稅調(diào)整增加額 C. 其他收入D.納稅調(diào)整減少額 28、一國有公司 2010 年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為 3000 萬元，該公司在 A、 B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營 所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的 稅率為30% B國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300 萬元，B國規(guī)定的稅率為30%租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%則下 列說法正確的有（ ）。 A. 來源于A、B兩國的所得應(yīng)當(dāng)匯總計算抵免限額 B. A國所得的抵免限額是130萬元 C. B國

38、所得的抵免限額是100萬元 D. 境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅 770萬元 E. 境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅 790萬元 29、企業(yè)所得稅法中所稱應(yīng)納稅所得額， 是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額， 減除下列（ ）后余額。 A.不征稅收入B.免稅收入C .各項扣除項目 D.允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 E .減免和抵免的稅額 30、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定， 下列企業(yè)取得的境外所得中， 已在境外繳納 的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有 （）。 A. 居民企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)稅所得 B. 非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所 得 C非居民企業(yè)取得的與

39、其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所 得 D. 居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得 E. 非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得 31、 稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、 （）等。 A.加計扣除B減計收入 C稅額抵免D 費用返還 E 加速折舊 32、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 企業(yè)所得稅稅前扣除項目一般應(yīng)遵循以下原 則（ ）。 A.有效性原則B相關(guān)性原則 C合理性原則D.配比性原則 E .收付實現(xiàn)制原則 33、對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策， 下面說法正確的有 （）。 A. 采取縮短折舊年限方法加速折舊的，最低折舊年限不得低于實施條例規(guī) 定折舊年限的

40、 60 B. 安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計算應(yīng)納稅所得額時按 100加計扣除 C. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的 70%在股權(quán)持有 滿 2 年的當(dāng)年抵免應(yīng)納稅額 D. 符合條件的非營利組織從事營利性活動取得的收入，可作為免稅收入， 不并入應(yīng)納稅所得額征稅 E. 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，所得額不超過 500萬元的免稅，超過500萬 元的全額納稅 34、下列關(guān)于企業(yè)享受安置殘疾職工工資 100%加計扣除應(yīng)同時具備的條件 包括（ ）。 A.安置殘疾人員在企業(yè)實際上崗工作，并簽訂了 1年以上（含1年）的勞 動合同或服務(wù)協(xié)議 B為安置的每位殘疾人按月足額繳納了國家規(guī)定

41、的社會保險 C殘疾人員創(chuàng)造收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的 10% D.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施 35、 下列稅收優(yōu)惠中，符合新的企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。 A.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%勺稅率征收企業(yè)所得稅 B符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅的收入 C符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是免稅收入 D. 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，一律減按 10%的稅率征收企業(yè)所 得稅 E. 所有的小型微利企業(yè)，都減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅 36、居民企業(yè)納稅人具有下列 （）情形之一的， 核定征收企業(yè)所得稅。 A. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 B. 擅

42、自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 C設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全， 難以查賬的 D. 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報 E. 申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的 37、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）。 A. 企業(yè)自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅 申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 B. 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi), 向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳 C. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納 稅申報表，并結(jié)清稅款 D. 企業(yè)所得稅按年

43、計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ) E. 依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng) 當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款 38、 下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，處理正確的有（）。 A. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來， 不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納 稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整 B. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、 受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本， 在計算應(yīng)納稅所 得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?C. 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料， 或者提供虛假、 不完整資料， 未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額 D. 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)

44、方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而 發(fā)生的利息支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 39、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 以下關(guān)于納稅地點的規(guī)定中， 符合規(guī)定的是 （ ）。 A. 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點 B. 登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點 C非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅 地點 D.非居民企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設(shè)、合并、遷移、停 止、關(guān)閉機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)事先由負(fù)責(zé)匯總申報繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、 場所向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報告 40、企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列 （ ）方法

45、核定其應(yīng)納稅所得額。 A. 參照同類或類似企業(yè)的利潤率水平核定 B. 按照企業(yè)合理的費用加利潤的方法核定 C按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定 D.按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定 企業(yè)所得稅政策參考答案 一、判斷題 1、對。 【解析】企業(yè)所得稅法第三條：居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境 外的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、 場所取得的 來源于中國境內(nèi)的所得， 以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、 場所有實際聯(lián)系 的所得，繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場所但取得 的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、 場

46、所沒有實際聯(lián)系的， 應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳 納企業(yè)所得稅。 2、錯。【解析】一人有限公司屬于法人，適用企業(yè)所得稅法。 3、錯。 【解析】稅法規(guī)定企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出， 按 照租賃期限均勻扣除。 4、錯。 【解析】稅法規(guī)定企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。 5、錯。【解析】財稅 2008151 ，不包括出口退稅款。 6、錯。 【解析】財稅 2008151 ，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計 算的折舊、攤銷不可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 7、錯。 【解析】中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十三

47、條：企業(yè)的下 列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)： （二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè) 備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持 續(xù)時間超過 12 個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的 實現(xiàn)。 8、錯。 【解析】稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。 收益 性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資本成本， 不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 9、錯。 【解析】中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第六十七條：無形資產(chǎn) 按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10 年。 作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，

48、 有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的， 可以 按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。 外購商譽(yù)的支出， 在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者 清算時，準(zhǔn)予扣除。 10、對。 【解析】關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 （國稅函 2008875 號）。 11、對。 【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第六十四條： 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折 舊的最低年限如下：（一）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 10 年；（二）畜類生產(chǎn)性 生物資產(chǎn)，為 3 年。 12. 錯。 【解析】無形資產(chǎn)按照直線法計算攤銷費用，攤銷年限不得低于10 年。但 是作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)， 有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的， 可 以按照規(guī)定或者約定的使

49、用年限分期攤銷。 13、錯。【解析】應(yīng)按公允價值。 14、錯。 【解析】對外投資成本不得作為投資當(dāng)期的費用直接在稅前扣除， 應(yīng)當(dāng)在投 資收回、轉(zhuǎn)讓或處置時扣除。 15、錯。 【解析】納稅人提取的存貨減值準(zhǔn)備金在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。 16、錯。 【解析】稅法規(guī)定固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計提折舊。 停止使 用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從停止使用的次月起停止計提折舊。 17、對?！窘馕觥繉嵤l例第六十條。 18、對?！窘馕觥繉嵤l例第二十五條 19、錯。 【解析】企業(yè)購置并實際使用用于環(huán)境保護(hù)、 節(jié)能節(jié)水、 安全生產(chǎn)等專用設(shè) 備的，該專用設(shè)備的投資額的 10% 可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

50、; 當(dāng)年不足 抵免的，可以在以后 5 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 20、對。【解析】企業(yè)所得稅法第五十四條。 21、對。【解析】企業(yè)所得稅法實施條例第三十二條。 22、錯。 【解析】企業(yè)所得稅法實施條例第十一條第二款， 投資方企業(yè)從被清 算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)， 其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公 積中應(yīng)當(dāng)分得的部分， 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得； 剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余 額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。 23、錯。 【解析】企業(yè)所得稅法實施條例 第十四條， 企業(yè)所得稅法第六條第 （一） 項所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值

51、易耗品 以及其他存貨取得的收入。 24、錯。 【解析】企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣 告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出， 除國務(wù)院財政、 稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外， 不超過當(dāng)年 銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn) 扣除。 25、錯。 【解析】企業(yè)所得稅法實施條例第三十二條第三款，企業(yè)已經(jīng)作為損失 處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。 26、錯。 【解析】國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 （國稅函 20093 號 2009 年 1 月 4 日）四、關(guān)于職工福利費核算問題：企業(yè) 發(fā)生的職工福利

52、費， 應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊， 進(jìn)行準(zhǔn)確核算。 沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確 核算的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。 逾期仍未改正的， 稅務(wù) 機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進(jìn)行合理的核定。 27、對。 【解析】中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第五條規(guī)定： “非居民 企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的， 包括委托單位或者個人經(jīng) 常代其簽訂合同， 或者儲存、交付貨物等， 該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國 境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所?！?28、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法第五十三條。 29、錯。 【解析】“不征稅收入” 是不列入征稅范圍的收入， 不屬于稅收優(yōu)惠的范圍。 30、對。 【解析】國家稅務(wù)

53、總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所 得稅前扣除問題的批復(fù)（國稅函 2009312 號）：關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到 位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 第二十七條規(guī)定， 凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的， 該企業(yè)對 外借款所發(fā)生的利息， 相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差 額應(yīng)計付的利息， 其不屬于企業(yè)合理的支出， 應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)， 不得在計算 企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。 31、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法第三十二條。 32、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法第五十條。 33、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法實施條例第七條。 34、對。【

54、解析】企業(yè)所得稅法實施條例第九十八條。 35、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法實施條例第四十六條。 36、錯。 【解析】條例第 30 條：企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng) 營活動中發(fā)生的銷售費用、 管理費用和財務(wù)費用， 已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。 37、錯。 【解析】企業(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的， 應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確 定銷售貨物收入金額。 38、對。關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 （國稅函 2008 875 號）。 39、錯。 【解析】稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、 新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用， 未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的， 在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上， 按照研究開發(fā)

55、 費用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 40、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法第三十三條及條例第九十九條。 二、單選題 1、D 【解析】個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是個人所得稅的納稅人。居 民企業(yè)和非居民企業(yè)都是企業(yè)所得稅的納稅人。 2、B 【解析】中華人民共和國企業(yè)所得稅法第五十四條， 企業(yè)所得稅分月 或者分季預(yù)繳。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送 預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。 3、A 【解析】依法納入財政管理的行政事業(yè)性收費是不征稅收入； 國債利息收入 和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益是免稅收入。 4、D

56、 【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊； 停止 使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊； 畜類生產(chǎn) 性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于 3 年。 5、B 【解析】選項A,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選 項C,提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；選項 D,轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn) 所在地確定。 6、C 【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所 取得的來源于中國境內(nèi)的所得, 以及發(fā)生在中國境外但與其機(jī)構(gòu)、 場所有實際聯(lián) 系的所得,繳納企業(yè)所得稅。 7、B 【解析】：選項 A、 C、 D 均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)；企業(yè)將資

57、產(chǎn)移送他人,不屬 于內(nèi)部資產(chǎn)處置,應(yīng)繳納所得稅。 8、D 【解析】未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場所的非居民企業(yè), 取得中國境內(nèi)的所得 適用稅率為 20,實際征稅時按照 10%征收。 9、C 【解析】企業(yè)上一年度發(fā)生虧損, 可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ), 一年彌補(bǔ)不完的, 可連續(xù)彌補(bǔ) 5年,按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額, 所以 2009、 2010 年的虧損都可以用 2011 年的所得彌補(bǔ)；國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),適 用的企業(yè)所得稅稅率是15%。2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(125- 15- 10)X15% 二15 (萬元) 10、A 【解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準(zhǔn)予扣除。

58、 11、A 【解析】考查的知識點：企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則, 稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整的合理方法有哪幾種。文件依據(jù)： 企業(yè)所得稅法實施條 例第一百一十一條，企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括： （一）可 比非受控價格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來 的價格進(jìn)行定價的方法； （二）再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷 售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格， 減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價 的方法；（三）成本加成法， 是指按照成本加合理的費用和利潤進(jìn)行定價的方法； （四）交易凈利潤法， 是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù) 往來

59、取得的凈利潤水平確定利潤的方法； （五）利潤分割法，是指將企業(yè)與其關(guān) 聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法； （六）其他 符合獨立交易原則的方法。 12、A 【解析】軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用， 可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得 額時扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=15100X14%= 1 （萬元）。 13、D 【解析】企業(yè)所得稅法第十九條， 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的 所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額： （一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益 和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額； （二）轉(zhuǎn)讓財 產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額

60、。 14、B 【解析】依據(jù)國稅發(fā) 200987號，該企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額為 200X 70%=140（萬元），則應(yīng)納稅所得額 =500-140=360（萬元）。 15、A 【解析】以分期收款方式銷售貨物的， 按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的 實現(xiàn)。 16、D 【解析】企業(yè)綜合利用資源， 生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收 入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按 90% 計入收入總額。 17、C 【解析】利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)； 權(quán)益性投資 收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)