全面預(yù)算管理辦法--實(shí)施細(xì)則

1、全面預(yù)算管理辦法 # 公司 二零零六年一月 精選資料 目錄 第一章總 則 0 第二章組織機(jī)構(gòu) 3 第三章預(yù)算管理體制和預(yù)算體系 5 第四章預(yù)算編制 6 第五章預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析 8 第六章預(yù)算的考核與激勵(lì) 10 第七章附則 12 第一章 總 則 第一條 全面預(yù)算的概念： 全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi) （一般為一年或一個(gè)既定期間內(nèi)） 各項(xiàng)業(yè)務(wù) 活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)。它包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算（如開(kāi)發(fā)預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、銷(xiāo)售 費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等）和財(cái)務(wù)預(yù)算（如投資預(yù)算、資金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù) 計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等）。 全面預(yù)算是一種管理工具， 也是一套系統(tǒng)的管理方法。 全面預(yù)算通過(guò)合理分配

2、企 業(yè)人、財(cái)、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并與相應(yīng)的績(jī)效管理配合以 監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度， 控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)資金需求、 利潤(rùn)和期末財(cái)務(wù)狀況等。 全面預(yù)算的編制、 執(zhí)行與調(diào)整涉及公司的所有部門(mén)及主要人員， 包括公司的各項(xiàng) 業(yè)務(wù)活動(dòng)。 第二條 全面預(yù)算的目的及作用 全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的一種正式、 量化的表述形式。 在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 的前提下概括了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的可行步驟。 企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理 的目的及作用主要有以下幾個(gè)方面： 1、預(yù)算與戰(zhàn)略管理： 全面預(yù)算能夠細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃， 它是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一系 列量化的計(jì)劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年

3、度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的監(jiān)控執(zhí)行。 通過(guò)全面預(yù)算的編制， 將有助于公司上下級(jí)之間， 部門(mén)與部門(mén)之間的相互交流與 溝通，增進(jìn)相互之間的了解，加深部門(mén)及員工對(duì)公司戰(zhàn)略的理解。 全面預(yù)算也為公司的全體員工設(shè)立了一定的行為標(biāo)準(zhǔn)，明確了工作努力的方向， 促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)及預(yù)算的要求。 通過(guò)編制公司全面預(yù)算， 使公司管理層必須認(rèn)真考慮完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所需的方法與 途徑，并對(duì)市場(chǎng)可能出現(xiàn)的變化做好準(zhǔn)備。 2、預(yù)算與績(jī)效考核： 全面預(yù)算是公司實(shí)施績(jī)效管理的基礎(chǔ)， 是進(jìn)行員工績(jī)效考核的主要依據(jù)， 通過(guò)預(yù) 算與績(jī)效管理相結(jié)合， 使公司對(duì)其部門(mén)和員工的考核真正做到 “有章可循，有法可依” 3、預(yù)算與資源分配： 全面預(yù)算體

4、系中有一部分?jǐn)?shù)據(jù)可以直接衡量下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)、 實(shí)物與人力資源 的規(guī)模，可以用來(lái)作為調(diào)度與分配資源的重要依據(jù)之一。 全面預(yù)算可以促進(jìn)公司各類(lèi)資源的有效配置，提高資源利用效率。 4、預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)控制： 全面預(yù)算是公司管理層進(jìn)行事前、事中、 事后監(jiān)控的有效工具，通過(guò)尋找經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的差距， 可以迅速地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施。 通過(guò)強(qiáng) 化內(nèi)部控制，降低了公司日常的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 全面預(yù)算體系中可以初步揭示企業(yè)下一年度的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)情況， 根據(jù)所反映出的預(yù) 算結(jié)果， 預(yù)測(cè)其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在， 并預(yù)先采取某些風(fēng)險(xiǎn)控制的防范措施，從而達(dá)到規(guī) 避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。 5、預(yù)算與收入提升及成本節(jié)約：

5、通過(guò)全面預(yù)算可以加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用支出的控制，有效降低公司的營(yíng)運(yùn)成本。 全面預(yù)算體系中包括有關(guān)企業(yè)收入、成本、 費(fèi)用的部分，通過(guò)對(duì)于這些因素的預(yù) 測(cè)，并配合以管理報(bào)告與績(jī)效獎(jiǎng)懲措施， 可以對(duì)下一年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)水平進(jìn)行日常監(jiān) 控與決策。當(dāng)公司的收入、 成本費(fèi)用水平偏離預(yù)算時(shí)，企業(yè)決策者就可以根據(jù)管理報(bào) 告中所反映的問(wèn)題采取必要的管理措施， 加以改進(jìn)。 而且考慮到收入與成本費(fèi)用間的 配比關(guān)系，全面預(yù)算體系可以為收入水平增長(zhǎng)情況下的成本節(jié)約提供較為精確的估 計(jì)。 第三條 預(yù)算編制的依據(jù) 1、國(guó)家的有關(guān)方針、政策，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境及消費(fèi)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)； 2、董事會(huì)確定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃，階段性經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)策略； 3

6、、過(guò)去年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及本年度預(yù)計(jì)的內(nèi)外部變化因素。 第四條 預(yù)算編制的范圍： 公司實(shí)行全面預(yù)算管理， 所有的收支必須納入預(yù)算編 制。 第五條 預(yù)算編制應(yīng)遵循的原則：遵循合法性、可行性、客觀(guān)性、科學(xué)性和經(jīng)濟(jì) 性原則。 第六條 本辦法的主要內(nèi)容包括：預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、 預(yù)算管理體制和預(yù)算體系、預(yù) 算編制、預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析、預(yù)算的考核與激勵(lì)。 第七條 全面預(yù)算管理的預(yù)算期主要分為短期和長(zhǎng)期， 由此編制的預(yù)算分為短期 預(yù)算和長(zhǎng)期預(yù)算.短期預(yù)算是指預(yù)算期為每個(gè)會(huì)計(jì)年度1月1日至12月3 1日的預(yù) 算，也稱(chēng)年度預(yù)算年度預(yù)算經(jīng)過(guò)層層分解，分為季度預(yù)算和月度預(yù)算長(zhǎng)期預(yù)算是 指公司未來(lái)3-5年的發(fā)展規(guī)

7、劃性預(yù)算，長(zhǎng)期預(yù)算是制訂短期預(yù)算的重要依據(jù). 第八條 本辦法適用于 # 公司。 第二章 組織機(jī)構(gòu) 第九條 全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算委員會(huì)（中、遠(yuǎn)期規(guī)劃） 、財(cái)務(wù)部及 預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。 第十條 預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施全面預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu)， 以預(yù)算會(huì)議的形 式審議各項(xiàng)預(yù)算事項(xiàng)。 委員會(huì)主任由總經(jīng)理兼任， 副主任由副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管兼任， 委員由公司部門(mén)主管兼任。 如果公司章程規(guī)定經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審定的預(yù)算最后應(yīng)呈請(qǐng)董事會(huì)批準(zhǔn)， 則按公司章 程的規(guī)定辦理。 第十一條 預(yù)算委員會(huì)的職責(zé)為： 1、審定公司預(yù)算、決算管理辦法，編制方法及程序； 2、審議、確定預(yù)算目標(biāo)； 3、負(fù)責(zé)審核公司年度財(cái)務(wù)預(yù)、決算

8、報(bào)告及中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃與預(yù)算； 4 、審定下達(dá)正式預(yù)算 5、研究制定實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的重要措施，并安排落實(shí)； 6、在預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)部門(mén)之間、上下級(jí)之間可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的 重大分歧進(jìn)行必要的協(xié)調(diào)； 7、定期檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況，聽(tīng)取各部門(mén)的匯報(bào)，提出改進(jìn)意見(jiàn)，督促預(yù) 算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； 8、根據(jù)預(yù)算執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，及時(shí)組織對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整； 9 、審定決算報(bào)告，提出獎(jiǎng)罰意見(jiàn) 。 第十二條 財(cái)務(wù)部預(yù)算職責(zé)為： 1、制訂預(yù)算管理辦法和政策，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批； 2 、傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序，具體指導(dǎo)各部門(mén)預(yù)算的編制； 3、分解下達(dá)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)； 4 、根據(jù)預(yù)算編制方針，對(duì)公司各部門(mén)編

9、制的預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平 衡，匯總后編制公司的預(yù)算草案，一并報(bào)預(yù)算委員會(huì)審查； 5、參加預(yù)算會(huì)議，介紹預(yù)算的編制情況，對(duì)有關(guān)問(wèn)題提出質(zhì)詢(xún)，接受其他單位 質(zhì)詢(xún)，明確預(yù)算修改方向。跟蹤預(yù)算的修改，重新匯總； 6、在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，監(jiān)督、控制各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況； 7、每期預(yù)算執(zhí)行完畢，及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，交預(yù)算委 員會(huì)審議； 8、遇有特殊情況時(shí)，向預(yù)算委員會(huì)提出預(yù)算修正建議。 9、協(xié)助預(yù)算委員會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題。 第十四條 預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是以企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ)， 根據(jù)所承擔(dān)的責(zé)任預(yù)算劃 分的，對(duì)于公司一級(jí)屬于利潤(rùn)中心，各業(yè)務(wù)部門(mén)為成本、費(fèi)用中心，

10、各職能部門(mén)為費(fèi) 用中心。 第十五條 預(yù)算管理涉及面廣、業(yè)務(wù)交叉點(diǎn)多，各有關(guān)部門(mén)必須做到分工協(xié)作、 職責(zé)明確、 充分溝通、密切配合。各級(jí)預(yù)算單位通過(guò)逐級(jí)授權(quán)， 分解、下達(dá)預(yù)算指標(biāo)， 明確各級(jí)預(yù)算編制和管理責(zé)任人，形成各級(jí)預(yù)算編制和管理的組織體系。 第三章 預(yù)算管理體制和預(yù)算體系 第十六條 預(yù)算管理的全過(guò)程包括預(yù)算的編制、審核、上報(bào)、審批、分解下達(dá)、 執(zhí)行、控制、分析、評(píng)價(jià)和考核。公司對(duì)預(yù)算實(shí)行統(tǒng)一計(jì)劃、分級(jí)管理的預(yù)算管理體 制。 第十七條 統(tǒng)一計(jì)劃是指公司的年度預(yù)算目標(biāo)實(shí)行集中統(tǒng)一的管理原則。 分級(jí)管 理是指各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)由公司統(tǒng)一向各部門(mén)分解、 下達(dá)，已經(jīng)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)由各部門(mén) 負(fù)責(zé)落實(shí)。 第十

11、八條 公司各部門(mén)要將預(yù)算作為控制日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的依據(jù)， 切實(shí)保證各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成。公司通過(guò)季度 / 年終業(yè)績(jī)考核會(huì)，檢查財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo) 的完成情況。 完成或超額完成年度預(yù)算指標(biāo)的部門(mén)， 由公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)其負(fù)責(zé)人 給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)； 對(duì)完不成年度預(yù)算指標(biāo)的部門(mén)，根據(jù)不同情節(jié)，對(duì)該業(yè)務(wù)單元及其 主要負(fù)責(zé)人給予相應(yīng)的處罰，追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 第十九條 本公司以目標(biāo)利潤(rùn)為編制預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)， 為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)而編制的各 項(xiàng)預(yù)算構(gòu)成了全面預(yù)算管理的預(yù)算體系。 公司預(yù)算主要包括：公司目標(biāo)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算（包括收入和支出） 、各 部門(mén)管理費(fèi)用預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算、資金預(yù)算（其中包括了財(cái)務(wù)費(fèi)用

12、預(yù)算） 、預(yù) 計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。 第四章 預(yù)算編制 第二十條 預(yù)算編制是實(shí)施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)， 編制質(zhì)量的高低直接影響 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。預(yù)算編制要在預(yù)算委員會(huì)制定的方針指引下進(jìn)行。 第二十一條 預(yù)算編制方針應(yīng)包括但不限于： 1）企業(yè)利潤(rùn)規(guī)劃 2）部門(mén)費(fèi)用預(yù)算編制方針 3）投資與開(kāi)發(fā)方針 4）其他基準(zhǔn)（公司費(fèi)用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)基準(zhǔn)等） 第二十二條 預(yù)算編制日程 年度預(yù)算應(yīng)在預(yù)算上一年度的 11 月開(kāi)始著手編制， 12 月 25 日全部編制完成。 季度預(yù)算應(yīng)在季度開(kāi)始前 10 日編制完成月度預(yù)算應(yīng)在月度開(kāi)始前 5 日編制完成 第二十三條 預(yù)算編制流程見(jiàn)附圖。 第二十四條 預(yù)算編制職

13、責(zé) （一） 各部門(mén)預(yù)算編制職責(zé)如下表： 第二十五條 預(yù)算編制時(shí)，公司設(shè)立一定比例的預(yù)備費(fèi)作為預(yù)算外支出。 第二十六條 公司采取自下而上、上下結(jié)合的財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序。 第二十七條 在編制每年的預(yù)算之前， 財(cái)務(wù)部與各部門(mén)在十月底要做好各項(xiàng)準(zhǔn)備 工作，包括組織調(diào)查研究，檢查總結(jié)當(dāng)期內(nèi)預(yù)算的執(zhí)行情況，測(cè)算有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，研 究預(yù)算期發(fā)展的趨勢(shì)等。 第二十八條 十一月初總經(jīng)理根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略 ,確定下個(gè)預(yù)算年度的各項(xiàng)主要 經(jīng)營(yíng)指標(biāo)（銷(xiāo)售收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn) / 利潤(rùn)率等），將主要預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到各部門(mén)。 第二十九條 十一月初公司財(cái)務(wù)部制定詳細(xì)的預(yù)算指導(dǎo)文件， 在預(yù)算制定程序啟 動(dòng)時(shí)下發(fā)到各部門(mén)。 第三十條

14、各部門(mén)在全面分析以前年度各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支情況的基礎(chǔ)上， 以主要預(yù)算 指標(biāo)為指導(dǎo)， 結(jié)合預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和提高內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平的要求， 按照務(wù) 實(shí)的原則，合理測(cè)算預(yù)算年度各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，編制預(yù)算年度各項(xiàng)預(yù)算。每年 12 月之 前，各部門(mén)將編制好的經(jīng)營(yíng)預(yù)算 （?包括編制說(shuō)明 ）上報(bào)財(cái)務(wù)部。 第三十一條 財(cái)務(wù) 部負(fù)責(zé)審核各部門(mén)的預(yù)算并匯總平衡， 對(duì)預(yù)算目標(biāo)的制定進(jìn)行 溝通后， 在十二月中旬編制出公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債 表及其他有關(guān)資料。 第三十二條 十二月中旬總經(jīng)理組織預(yù)算質(zhì)詢(xún)會(huì)議審核各部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算。 經(jīng)批 準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算， 于每年的 1 月份正式下達(dá)到公司職能部門(mén)。 各責(zé)

15、任單位對(duì)下達(dá)的財(cái)務(wù) 預(yù)算，要認(rèn)真組織落實(shí)。 第三十三條 預(yù)算質(zhì)詢(xún)會(huì)議細(xì)則： 會(huì)前準(zhǔn)備：財(cái)務(wù)部提前 4-5 周下達(dá)公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)期望值；提前 3 周下達(dá)會(huì) 議議程以及規(guī)則和材料要求；各單位提前 1 周準(zhǔn)備好經(jīng)營(yíng)預(yù)算計(jì)劃。 參加人員：總經(jīng)理、副總經(jīng)理、各部門(mén)主管。 召開(kāi)時(shí)間：上財(cái)年年底 ,即 12 月中旬；一到兩天 主要議程： 總經(jīng)理介紹公司的總體目標(biāo)期望； 財(cái)務(wù)主管介紹總體財(cái)務(wù)目標(biāo)并向各 部門(mén)初步分解；各部門(mén)匯報(bào)各自計(jì)劃，接受與會(huì)人員質(zhì)詢(xún)，明確修改方向；財(cái)務(wù)主管 明確各單位計(jì)劃修改完成時(shí)間；最后總經(jīng)理宣布閉會(huì)。 會(huì)議規(guī)則： 各單位的呈報(bào)圖表采用標(biāo)準(zhǔn)格式； 質(zhì)詢(xún)以及對(duì)質(zhì)詢(xún)的回答應(yīng)以事實(shí)和 數(shù)據(jù)為

16、基礎(chǔ)；質(zhì)詢(xún)對(duì)事，不針對(duì)人；與會(huì)人員對(duì)各部門(mén)計(jì)劃有質(zhì)詢(xún)權(quán)，總經(jīng)理對(duì)修正 要求有最終決定權(quán)。 會(huì)后事項(xiàng)： 財(cái)務(wù)部分發(fā)預(yù)算質(zhì)詢(xún)會(huì)議對(duì)于各單位的預(yù)算修改的要求和時(shí)間表， 并 跟蹤預(yù)算的修改， 重新匯總， 直至與公司的要求達(dá)成一致。報(bào)總經(jīng)理預(yù)算委員會(huì)批 準(zhǔn) 第五章 預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析 第三十四條 預(yù)算控制方法原則上依金額進(jìn)行管理， 同時(shí)運(yùn)用項(xiàng)目管理、 數(shù)量管 理的方法。 1、金額管理：從預(yù)算的金額方面進(jìn)行管理。 2、項(xiàng)目管理：以預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行管理。 3、數(shù)量管理： 對(duì)一些預(yù)算項(xiàng)目除進(jìn)行金額管理外， 從預(yù)算的數(shù)量方面進(jìn)行管理。 第三十五條 在預(yù)算管理過(guò)程中， 對(duì)預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目由部門(mén)主管進(jìn)行控制， 財(cái)

17、務(wù)部 進(jìn)行監(jiān)督、預(yù)算外支出由總經(jīng)理直接控制。 第三十六條 各部門(mén)要建立全面預(yù)算管理簿（也可根據(jù)公司的信息化水平和軟、 硬件條件進(jìn)行計(jì)算機(jī)管理） ，按預(yù)算項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累 計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額。 第三十七條 下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)是與業(yè)績(jī)考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般情況不得突 破。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的情況對(duì)責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。 第三十八條 費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必須提出申請(qǐng)，說(shuō)明原因，經(jīng) 總經(jīng)理審批納入預(yù)算外支出。 第三十九條 預(yù)算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。 第四十條 預(yù)算執(zhí)行中由于市場(chǎng)變化或其他特殊原因 （如已制定的預(yù)算缺乏科學(xué) 性或欠準(zhǔn)確、國(guó)家政策變化

18、、全國(guó)或世界經(jīng)濟(jì)形式惡化等）阻礙預(yù)算發(fā)揮作用時(shí)，進(jìn) 行預(yù)算修正。 第四十一條 當(dāng)一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著劣勢(shì)方向變化， 影響目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)時(shí)， 應(yīng) 首先挖掘與目標(biāo)利潤(rùn)相關(guān)的其他因素的潛力， 或采取其他措施來(lái)彌補(bǔ)， 只有在無(wú)法彌 補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算修正申請(qǐng)。 第四十二條 預(yù)算修正的權(quán)限與程序 預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算委員會(huì)。 當(dāng)遇到特殊情況需要修正預(yù)算時(shí)， 必須由預(yù)算執(zhí) 行單位提出預(yù)算修正分析報(bào)告， 詳細(xì)說(shuō)明修正原因以及今后發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)， 提交預(yù) 算委員會(huì)審核批準(zhǔn)，然后執(zhí)行 第四十三條 預(yù)算的差異分析 在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部主要是從預(yù)算金額、預(yù)算項(xiàng)目方面進(jìn)行控制、 記錄和 監(jiān)督。 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中

19、，預(yù)算責(zé)任單位要及時(shí)檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況， 形成預(yù)算差 異分析報(bào)告，于每月 5 日將上月預(yù)算差異分析報(bào)告交財(cái)務(wù)部。 財(cái)務(wù)部根據(jù)自己的記錄與各部門(mén)的預(yù)算差異報(bào)告進(jìn)行核對(duì)，改正錯(cuò)記、 漏記，確 定差異產(chǎn)生的原因， 最后由計(jì)劃財(cái)務(wù)部形成總預(yù)算差異分析報(bào)告，交預(yù)算委員會(huì)，為 預(yù)算委員會(huì)對(duì)整個(gè)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制提供資料依據(jù) 第四十四條 預(yù)算差異分析報(bào)告應(yīng)有以下內(nèi)容： 1、預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累 計(jì)差異額； 2、對(duì)差異額進(jìn)行的分析； 3、產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后 進(jìn)行鞏固、推廣的建議。 第六章 預(yù)算的考核與激勵(lì)

20、第四十五條 預(yù)算的考核具有兩層含義：一是對(duì)全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考核評(píng) 價(jià)，即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)； 二是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核評(píng)價(jià)。預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù) 算約束與激勵(lì)作用的必要措施， 通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵(lì)措施的付諸實(shí)施， 達(dá) 到引導(dǎo)公司每一位員工向公司戰(zhàn)略目標(biāo)方向努力的效果。 第四十六條 預(yù)算考核是對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的一個(gè)認(rèn)可過(guò)程?？己藨?yīng)遵循以下原 則： 目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī)； 激勵(lì)原則： 預(yù)算目標(biāo)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要依據(jù)， 考核必須與激勵(lì)制度 相配合； 時(shí)效原則：預(yù)算考核是動(dòng)態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進(jìn)行； 例外原則：對(duì)一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場(chǎng)的變化、 重大意外災(zāi)害等，考核時(shí)應(yīng)作為特殊情況處理。 分級(jí)考核原則：預(yù)算考核要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行。 第四十七條 公司通過(guò)季度 / 年度業(yè)績(jī)考核會(huì)保證預(yù)算