財務(wù)專業(yè)中層管理人員培訓：從內(nèi)部審計談財務(wù)管理

1、從內(nèi)部審計談財務(wù)管理 財務(wù)專業(yè)中層管理人員培訓 目錄 u 一、內(nèi)部審計與財務(wù)管理 u 二、審計案例分析與建議 u 三、內(nèi)控建設(shè)回顧與建議 u 四、財務(wù)管理建議 一、內(nèi)部審計與財務(wù)管理 11 1、內(nèi)部審計 內(nèi)部審計的定義 內(nèi)部審計基本準則第二條 ：內(nèi)部審 計是指組織內(nèi)部的一種獨立、客觀的監(jiān)督 和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動 及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來 促進組織目標的實現(xiàn)。 內(nèi)部審計的定義（續(xù)） 公司內(nèi)部審計是指審計室根據(jù)公司的管 理需要，獨立對公司經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)進 行監(jiān)督，發(fā)揮公司內(nèi)部免疫系統(tǒng)的功能，促 進公司健康發(fā)展。另外，作為內(nèi)控管理部門 之一，實施內(nèi)控監(jiān)督，協(xié)調(diào)組織開展

2、內(nèi)控評 價，推動內(nèi)部控制完善。 根據(jù)我國內(nèi)部審計相關(guān)法規(guī)以及公司內(nèi)部審 計管理辦法，結(jié)合管理需要，審計室主要職責： 1、獨立履行審計監(jiān)督、評價和服務(wù)職能； 2、對內(nèi)部控制有效性進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)缺 陷， 及時報告，推動整改，促進內(nèi)控完善； 3、對關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展風險評估，防范經(jīng)營風險。 審計室主要職責 內(nèi)部審計的目標 加強內(nèi)部加強內(nèi)部控制控制 控制經(jīng)營風險控制經(jīng)營風險 改善公司管理改善公司管理 實現(xiàn)審計目標的途徑 基本途徑：基本途徑：通過審計，揭示問題，推動整改；通過審計，揭示問題，推動整改； 其它途徑：其它途徑：風險評估、案例講解、業(yè)務(wù)咨詢等。風險評估、案例講解、業(yè)務(wù)咨詢等。 內(nèi)部審計的特點 與外部

3、審計相比較而言，內(nèi)部審計注重： 1、以規(guī)范管理行為，服務(wù)公司經(jīng)營發(fā)展為 出發(fā)點，不僅僅是揭示問題，追究責任，更重 要的是推動解決問題。 2、重視管理效益的審計，不僅僅是遵守法 律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度情況，還包括管理責任 履行和效果。 內(nèi)部審計的基本特征 立足建設(shè)性，堅持審慎性； 立足服務(wù)，堅持監(jiān)督； 立足全局，堅持微觀揭露； 立足主動性，堅持適應(yīng)性； 立足開放性，堅持獨立性。 內(nèi)部審計的分類 目前，我們對內(nèi)部審計的分類： 1、離任經(jīng)濟責任審計（述職報告）； 2、日常審計； 3、專項審計； 4、回訪（跟蹤）審計。 內(nèi)部審計的范圍 目前，根據(jù)公司管理要求，審計范圍主要是： 1、財務(wù)收支（資金、采購、

4、銷售、稅費）； 2、資產(chǎn)管理（存貨、固定資產(chǎn)）； 3、人力資源管理（招聘、評價、薪酬福利）； 4、綜合管理（“三重一大”決策）。 計劃計劃 實施實施溝通溝通報告報告 年度審計計劃 月度審計計劃 項目審計方案 按照規(guī)定審查 搜集審計證據(jù) 編制審計底稿 揭示存在問題 提出改進建議 結(jié)論溝通 決定溝通 建議溝通 提交審計報告 落實公司批示 督促審計整改 內(nèi)部審計的基本程序 一、內(nèi)部審計與財務(wù)管理 11 2 2、財務(wù)管理、財務(wù)管理 財務(wù)管理的主要內(nèi)容 根據(jù)海螺水泥管控三級架構(gòu)定位及具體職 責，財務(wù)管理的主要內(nèi)容： 1、會計核算 2、資金管理（包括投資融） 3、稅務(wù)與保險管理 4、財務(wù)服務(wù)與監(jiān)督（全面預

5、算管理、各類管理報告） 5、內(nèi)部控制運行管理 財務(wù)管理的主要內(nèi)容（續(xù)） 根據(jù)公司管理要求，財務(wù)不僅“算賬”，而 且“管賬”；財務(wù)不僅順利完成了上市公司財務(wù) 報告的編報，而且較好地發(fā)揮了控制經(jīng)營風險， 改善公司管理，促進公司健康發(fā)展的作用。 財務(wù)的服務(wù)監(jiān)督發(fā)揮了重要作用 財務(wù)在認真履行核算反映職能的同時，充分發(fā)揮 服務(wù)與監(jiān)督職能，對經(jīng)營發(fā)展起到了很好地促進作 用，可進一步總結(jié)固化、加以不斷完善。 在服務(wù)方面，主要有：在服務(wù)方面，主要有： 1、參與采購市場調(diào)研，采購合同的簽訂； 2、參與銷售市場拓展，銷售政策制定； 3、組織開展經(jīng)營活動分析會，參與成本控制。 財務(wù)的服務(wù)監(jiān)督發(fā)揮了重要作用（續(xù)） 在

6、監(jiān)督方面，主要有： 1、合同審核通報； 2、費用管理通報； 3、物資系統(tǒng)檢查通報； 4、銷發(fā)系統(tǒng)檢查通報 5、暫估未結(jié)算、長期預付款、備用金的通報。 一、內(nèi)部審計與財務(wù)管理 11 3 3、審計與審計與財務(wù)的互動財務(wù)的互動 1、內(nèi)部監(jiān)督，涵蓋人、財、物； 2、內(nèi)部控制管理職能。 財務(wù)與審計的共同職責 審計與財務(wù)共同的目標 加強內(nèi)部加強內(nèi)部控制控制 控制經(jīng)營風險控制經(jīng)營風險 改善公司管理改善公司管理 內(nèi)部審計發(fā)展趨勢 隨著公司管理規(guī)模的擴大和管理要求的不斷提 高，內(nèi)部審計需要適應(yīng)這一變化。 公司決定：公司決定： 建立區(qū)域?qū)徲嬄?lián)絡(luò)人（財務(wù)專業(yè)組組長兼任） 管理機制，提高內(nèi)部審計的針對性和實效性，更好

7、 地促進財務(wù)與審計的相互協(xié)作，共同提升。 各區(qū)域?qū)徲嬄?lián)絡(luò)人職責 1、參與審計室年度、半年度、季度工作計劃的制定， 提出審計立項建議。 2、配合審計室督促、指導區(qū)域內(nèi)子公司落實審計整 改。 3、根據(jù)工作需要，參與內(nèi)部審計工作。 4、協(xié)同審計室開展審計案例交流培訓工作。 各區(qū)域?qū)徲嬄?lián)絡(luò)人職責（續(xù)） 5、根據(jù)股份公司安排，參與內(nèi)控自評。 6、負責組織、協(xié)調(diào)區(qū)域內(nèi)子公司內(nèi)控運行管理。 7、組織區(qū)域內(nèi)子公司開展風險管理，提出運營 改善建議。 8、每季度匯總整理所轄子公司重要經(jīng)營管理信息， 向?qū)徲嬍姨峤粎^(qū)域經(jīng)營管理信息報告 ， 為審計工作安排提供參考。 目錄 u一、內(nèi)部審計與財務(wù)管理 u二、審計案例分析與

8、建議審計案例分析與建議 u三、內(nèi)控建設(shè)回顧與建議 u四、財務(wù)管理建議 二、審計案例分析與建議 11 1、增值稅案例分析 增值稅案例分析 序 號 公司問題簡述處理建議 1 * 海螺 公司2009年采購的一臺價值 174.5萬元的反鏟增值稅發(fā)票 已過90天抵扣期 直到今年，取得了稅務(wù)局批復 可以抵扣； 2 * 海螺 公司初裝鋼球未申報抵扣增值 稅進項稅額。 核財務(wù)負責人當月10%工資。 3 * 海螺 “進口增值稅專用繳款書”均未辦理 稅金抵扣，其中液壓鉆機、窯胴體掃 描儀發(fā)票已過抵扣期限，影響稅額抵 扣32.62萬元。 造成的損失由相關(guān)責任人承擔；并 給予公司總經(jīng)理考核30%月度工資、 分管財務(wù)的

9、公司領(lǐng)導考核50%月度 工資。 4 * 海螺 窯胴體掃描儀發(fā)票已過抵扣期 限，影響稅額抵扣12.73萬元。 給予原公司總經(jīng)理考核30%月 度工資。 5 * 海螺 3張電費發(fā)票（共計金額26.1 萬元）遺失，只用發(fā)票復印件入賬。 考核財務(wù)負責人20%月度工資。 1、增值稅轉(zhuǎn)型后，設(shè)備安裝領(lǐng)用材料錯誤地進 行增值稅轉(zhuǎn)出。 2、發(fā)票過期、丟失，進口設(shè)備增值稅未認證抵 扣。 2010年出具的46份審計報告中，有10份存在此問 題。11年51份有6份，12年28份有5份。 審計案例增值稅業(yè)務(wù) 增值稅案例管理建議 1、嚴格執(zhí)行票據(jù)傳遞管理辦法防范票據(jù)過 期和遺失風險，規(guī)范票據(jù)傳遞流程，明確票 據(jù)傳遞過程中

10、相關(guān)部門和人員的責任，杜絕 出現(xiàn)因工作人員責任心不強給公司造成的稅 收和資金損失 ； 2、加強稅法學習，發(fā)揮區(qū)域互動檢查優(yōu)勢； 3、財務(wù)部多開展檢查監(jiān)督與指導。 二、審計案例分析與建議 11 2、所得稅匯算清繳案例分析 所得稅匯算清繳案例分析 序 號 公司問題簡述處理建議 1 * 海螺 對2010年度代扣代繳的員工個人所得 稅12.12萬元錯誤地進行了調(diào)增應(yīng)納稅所 得額。 考核財務(wù)處處長助理10月度工資。 2 * 海螺 紅沖工會經(jīng)費后，在所得稅匯算清繳時 沒做相應(yīng)的調(diào)減，導致提前繳納所得稅 10.4萬元。 考核財務(wù)處處長30月度工資。 3 * 海螺 紅沖工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費后，在所得 稅匯算

11、清繳時未做相應(yīng)調(diào)減，共計多繳納 所得稅14.97萬元。 考核財務(wù)處副處長30%月度工資。 4 * 海螺 所得稅匯算清繳不正確，多繳納所得稅 8139.6元。 考核財務(wù)處處長15%月度工資。 5 * 國貿(mào) 在09年度企業(yè)所得稅匯算清繳中納稅事項 調(diào)整不不連續(xù)， 并給予原公司總經(jīng)理考核20%月度 工資、財務(wù)負責人同志考核30%月 度工資。 6 * 海螺 08年度企業(yè)所得稅納稅申報表中，沒有對 07年度企業(yè)所得稅納稅申報表中的納稅事 項進行調(diào)整沖回，導致多申報所得稅2.5萬 元。 考核財務(wù)負責人20%月度工資。 從業(yè)務(wù)上分析： 1、納稅申報與會計處理脫節(jié)。 2、納稅申報不注意連續(xù)性，年與年脫節(jié)。 從

12、人員管理上分析： 1、稅務(wù)人員經(jīng)驗不足，技能不夠； 2、財務(wù)負責人檢查指導不夠； 10年46份有4份，11年51份有10份；12年28份有6 份。 審計案例所得稅業(yè)務(wù) 所得稅匯算清繳管理建議 1、建立所得稅匯算清繳管理制度，明確納稅申 報與會計處理，年與年調(diào)整事項的銜接，以及 審核機制（稅務(wù)會計財務(wù)負責人專業(yè)組長）。 2、財務(wù)部既要監(jiān)督到位，又要幫扶指導到位。 3、適時組織財務(wù)人員稅法知識的學習及培訓。 二、審計案例分析與建議 11 3、合同管理案例分析 合同管理案例分析 序 號 公司問題簡述處理建議 1 * 海螺 粉煤灰采購量價掛鉤合同簽訂不嚴謹考核財務(wù)人員5%月度工資 2 * 海螺 粉煤灰

13、合同條款存在執(zhí)行彈性，公司需加強 過程跟蹤 原財務(wù)負責人和現(xiàn)任財務(wù)負責人 各考核當月5%工資 3 * 海螺 石膏合同對廢品處理方法不明確考核原財務(wù)處長10月度工資 4 * 海螺 施工單位交納合同暫估價的1作為施工期 間安全措施專用款，但公司未執(zhí)行 考核原財務(wù)處處長助理考核10% 月度工資； 5 * 海螺 火車運輸?shù)綇S的原煤（包括二水石膏）合同 條款與事實情況不符 考核原財務(wù)處處長10%月度工資。 6 * 海螺 脫硫石膏、火山巖水份指標調(diào)整，在合同評 審意見中未注明指標與價格調(diào)整的洽談過程 考核財務(wù)負責人10%月度工資 二、審計案例分析與建議 11 4、工程管理案例分析 1、會計核算不準確。20

14、11年11月3日至6月20 日，在電價分配上，多算電價0.1元/度（實際 0.57，核算分配0.67），少分配電量36.2萬度。 2、保險業(yè)務(wù)，道路、圍墻納入了投保范圍。 3、辦公后勤用空調(diào)采購上，審核把關(guān)不嚴，多 購置一臺5p空調(diào)。 4、提前暫估固定資產(chǎn)，后期再進行折舊調(diào)整。 審計案例新建公司 5、成本核算體系不健全，物資系統(tǒng)運用存在問 題。 6、采購行為不規(guī)范，行政章代替合同章。 7、在建工程借款審批手續(xù)不完備、甲供材料款 不及時等。 審計案例新建公司（續(xù)） 工程資產(chǎn)暫估轉(zhuǎn)固案例分析 資產(chǎn)轉(zhuǎn)固常見問題： 1、轉(zhuǎn)固不及時 2、暫估流程不完善 3、固資產(chǎn)確認不準確 4、提前暫估固定資產(chǎn) 5、費

15、用分攤不準確 6、暫估資產(chǎn)考慮不全 資產(chǎn)轉(zhuǎn)固案例分析 海螺 第三臺水泥磨11 年12月投產(chǎn)，12 年4月才轉(zhuǎn)固 海螺 被外部審計單位 畢馬威出具了審 計調(diào)整事項，調(diào) 增了固定資產(chǎn) 4500萬元 海螺 未結(jié)合實際，直 接將砂巖破碎設(shè) 備147萬元轉(zhuǎn)入 固定資產(chǎn)核算 2、暫估流程不完善 3、固資產(chǎn)確認不準確 1、轉(zhuǎn)固不及時 資產(chǎn)轉(zhuǎn)固案例分析（續(xù)） 海螺、海螺 1、海螺，提前確 認固定資產(chǎn)約2085萬元 2、海螺，水泥庫 以及部分設(shè)備撒尚未入 使用即暫估資產(chǎn)入賬 海螺 粉磨站的房屋建 筑物、構(gòu)筑物和 電子辦公設(shè)備在 暫估時攤?cè)肓税?裝費用 海螺 后期支付的費用 、進度款和設(shè)備 部分未在暫估固 定資產(chǎn)

16、時予以考 慮 5、費用分攤不準確 6、暫估資產(chǎn)考慮不全4、提前暫估固定資產(chǎn) 工程付款案例分析 公司問題簡述處理建議 * 海螺 價撥材料未扣回考核財務(wù)負責人當月10%月度工資 * 海螺 甲供水泥等材料未開具價撥單考核財務(wù)處處長10%月度工資 * 海螺 地磅技改工程應(yīng)扣除價撥鋼材款4.69萬元， 實際僅扣款2.26萬元，共計少扣款2.43萬元 財務(wù)處處長助理考核10%月度工資 * 物流 未報經(jīng)股份公司批準的情況下支付了工程款 55萬元 考核財務(wù)負責人20%月度工資。 * 海螺 2009年價撥材料到10年6月份才從進度款中 扣回 考核財務(wù)負責人20%月度工資。 * 海螺 股份公司批準后緩扣十冶公司材

17、料款40萬元， 并要求在次月扣回，但實際到6月底才扣回40 萬元 考核財務(wù)負責人考核10%月度工資 1、關(guān)注會計核算，工程款支付，財務(wù)負責人多 投入，認真審核憑證。主要是款項支付，在建 工程轉(zhuǎn)固，成本核算。 2、在納稅申報、財產(chǎn)投保上，要嚴格審核把關(guān)。 3、關(guān)注采購不簽訂合同的行為，加強費用核報 的管理（大額費用開支）。 審計案例新建公司管理建議 二、審計案例分析與建議 11 4、結(jié)算管理案例分析 結(jié)算審核不認真，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)源頭的把關(guān)不倒位， 未嚴格合同約定進行結(jié)算。 審計案例結(jié)算管理 結(jié)算管理案例分析 公司問題簡述處理建議 * 海螺 部分合同結(jié)算業(yè)務(wù)滯后，未及時取得發(fā)票辦 理結(jié)算 考核財務(wù)業(yè)

18、務(wù)經(jīng)辦人員當月50%工資， 財務(wù)負責人當月20%工資 * 海螺 財務(wù)審核把關(guān)不嚴，造成多支付貨款1300元財務(wù)處負責人承擔40 *廠 財務(wù)人員審核不認真，導致多結(jié)算運費11.17 萬元。 考核財務(wù)負責人15%月度工資 * 海螺 未簽訂合同而直接根據(jù)比價表就進行結(jié)算原財務(wù)處長考核10%月度工資 * 海螺 原煤運輸合同條款執(zhí)行不嚴謹，造成超出礦 方1%的水份部分未在運費中扣除 考核財務(wù)負責人10月度工資 * 海螺 因業(yè)務(wù)人員工作不認真，導致部分合同執(zhí)行 不嚴謹，共計多結(jié)算18556元 考核財務(wù)負責人20%月度工資 * 塑品 均未按照合同約定以優(yōu)惠后價格進行結(jié)算， 兩批次鋼材共計多結(jié)算0.64萬元

19、考核財務(wù)處處長助理10%月度工資 * 海螺 結(jié)算時沒有根據(jù)合同條款據(jù)實扣除，多支付 貨款772.80元 考核財務(wù)處處長10%月度工資。 結(jié)算審核不認真，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)源頭的把關(guān)不倒位， 未嚴格合同約定進行結(jié)算。 經(jīng)辦會計要認真閱讀合同，了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際情 況，認真行使審核權(quán)。 審計案例結(jié)算管理 二、審計案例分析與建議 11 5、銷售管理案例分析 審計案例銷售管理 1、調(diào)價時結(jié)算不準確； 2、銷售價格制定不科學； 3、資金審核不及時； 4、資金風險意識不強，款到發(fā)貨執(zhí)行不到位； 5、未按照合同期限給予折讓； 關(guān)注：勞務(wù)裝卸、運輸招標 銷售管理案例分析 序號公司問題簡述處理建議 1*海螺 運輸委托函出

20、具主體與計劃單客戶主體不 一致 考核財務(wù)部門負責人5%工資。 2*海螺銷售價格制定沒有體現(xiàn)成本、品質(zhì)差異考核財務(wù)部門負責人5%工資 3*海螺 銷售發(fā)運信息系統(tǒng)管理辦法執(zhí)行不到位， 資金審核不及時 考核財務(wù)負責人當月10%工資 4*海螺 公司在價格調(diào)整時對成本的預測不夠準確，沒 有起到相應(yīng)的作用 考核財務(wù)負責人當月10%工資 5*海螺資金風險意識不強，款到發(fā)貨政策執(zhí)行不到位考核財務(wù)負責人10%月度工資 6*海螺 在承票未到貼現(xiàn)日的情況下，以銀行轉(zhuǎn)賬方式 辦理退款，不符合效益最大化 考核財務(wù)負責人10%月度工資 7*海螺 對非合同期限內(nèi)的389.9噸熟料給予了30元/噸 的折讓，導致少收該客戶貨款

21、1.17萬元 考核原財務(wù)處負責人10%月度工資 8*海螺 公司對個別通州區(qū)域的攪拌站客戶給予了非該 區(qū)域的優(yōu)惠政策 考核財務(wù)處處長10%月度工資 9*海螺電匯款未及時到賬導致階段超發(fā)貨1.27萬元考核財務(wù)處處長助理10%月度工資。 10*海螺電匯款未及時到賬導致階段超發(fā)貨29萬元考核財務(wù)處副處長10%月度工資 11*銷售公 司 代付中轉(zhuǎn)費用120.03萬元，由于相關(guān)經(jīng)辦人員 疏忽，一直未主動向上海揚帆公司收取該部分 貨款，導致該部分費用逾期未收回。 考核財務(wù)負責人20%月度工資 二、審計案例分析與建議 11 6、采購管理案例分析 審計案例采購管理 1、采購計劃不執(zhí)行； 2、中途變更合同條款，變

22、相漲價； 3、比質(zhì)比價失真； 4、供應(yīng)商選擇不當（招標時）； 采購管理案例分析 序 號 公司問題簡述處理建議 1*海螺 報價單均來自同一傳真機，比質(zhì)比價不 真實 財務(wù)處長助理陳鵬同志通報批評 2*海螺未比價就采購進行采購副總會計師承擔10 3*海螺 該三家公司實為同一公司，采取不同傳 真機交替使用方式報價 考核財務(wù)處負責人考核10月度工 資 4*海螺 報價三家供應(yīng)商中祁陽黎家坪輪胎店和 祁陽春暉輪胎店的報價單來自于同一傳 真機 考核財務(wù)處負責人10月度工資 審計案例采購與銷售的監(jiān)督 在供銷的管理上財務(wù)要做到不缺位、不越位。 二、審計案例分析與建議 11 7、其他類型案例分析 其他類型案例分析

23、問題類 型 序 號 公司問題簡述處理建議 對賬管理 1*海螺 與英德海螺的往來賬存在差異，長期未 進行清理 考核江門財務(wù)處副處長10月度工資， 英德海螺財務(wù)處處長10%月度工資。 2*海螺 與英德海螺的往來賬存在差異，長期未 進行清理 考核財務(wù)處副處長10%月度工資 費用管理 1*海螺虛報費用 由于部分已追回，未追回部分由財務(wù) 負責人和供應(yīng)負責人共同承擔 2*海螺 部分日常辦公費用管理控制不嚴，個別 業(yè)務(wù)長期未辦理結(jié)算 建議考核財務(wù)負責人當月工資15%， 由于原財財務(wù)負責人，當月工資50% 資產(chǎn)購置1*海螺未按股份公司要求，增購了布衣柜 1100元衣柜購置款由寧德海螺公司 相關(guān)責任人承擔 資金

24、管理1*海螺 部分資金收支未通過公司賬面反映，不 符合資金收支管理要求 公司副總會計師考核30%月度工資， 財務(wù)處主管考核10月度工資。 核算管理1*海螺賬務(wù)調(diào)整、科目串戶現(xiàn)象較為頻繁考核財務(wù)負責人當月5%工資 賬表管理1*海螺 供應(yīng)處與財務(wù)處對賬務(wù)處理存在差異的 處理責任意識不強，兩帳差異10.22萬元 考核財務(wù)處長助理10月度工資 制度管理1*海螺 未制定外輪系解纜費和靠泊費的收取管 理流程 考核財務(wù)處處長10%月度工資 二、審計案例分析與建議 11 8、新并購公司 主要是銷售業(yè)務(wù)的管理不到位： 1、到位配送業(yè)務(wù)控制不倒位。 2、資金入賬程序不規(guī)范，款到發(fā)貨執(zhí)行不嚴。 4、銷發(fā)系統(tǒng)運行管理

25、薄弱，錯誤多。 審計案例新并購公司 1、要分析各個職能部門的人員狀況，重點監(jiān)控。 2、加強制度的培訓宣貫和執(zhí)行檢查。 3、嚴格執(zhí)行公司基本的管理制度，防范風險。 審計案例新并購公司管理建議 目錄 u一、內(nèi)部審計與財務(wù)管理 u二、審計案例分析與建議 u三、內(nèi)控建設(shè)回顧與建議 u四、財務(wù)管理建議 中國企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建立歷程 q2008年6月28日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、 銀監(jiān)會、保監(jiān)會發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī) 范范，自2009年7月1日起在上市公司上市公司范圍內(nèi)施 行。 q2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會等五部委聯(lián) 合發(fā)布了“關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的 通知”（下稱“

26、通知”），配套指引自2011年 1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司境內(nèi)外同時上市的公司施行。 企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范 中國企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系 企業(yè)內(nèi)部控制 應(yīng)用指引 企業(yè)內(nèi)部控制 評價指引 企業(yè)內(nèi)部控制 審計指引 指導企業(yè)建立健指導企業(yè)建立健 全內(nèi)部控制全內(nèi)部控制 指導審計師開展指導審計師開展 內(nèi)部控制審計內(nèi)部控制審計 配套指引配套指引 指導企業(yè)建立健指導企業(yè)建立健 全內(nèi)部控制全內(nèi)部控制 5 5 管控評估階段管控評估階段 風險評估階段風險評估階段 內(nèi)控設(shè)計階段內(nèi)控設(shè)計階段 內(nèi)控推廣階段內(nèi)控推廣階段 自我評價階段自我評價階段 4 43 3 2 2 1 1 內(nèi)控體系內(nèi)控體系 實施進度實施進度 6 6

27、內(nèi)控外審階段內(nèi)控外審階段 公司內(nèi)控體系建設(shè)回顧 公司內(nèi)控體系建設(shè)成效完善制度 財務(wù)部作為內(nèi)控管理的牽頭部門之一，率先垂 范，完善管理制度，規(guī)范管理行為，有力促進了財 務(wù)管理的專業(yè)化、規(guī)范化： 完善了一批管理制度：如全面預算管理辦 法、關(guān)于規(guī)范銀行賬戶管理的通知、在建 工程暫估轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)操作細則、收購公司資產(chǎn) 公允價值確認與商譽減值測試規(guī)程，關(guān)于規(guī)范 財務(wù)報告業(yè)務(wù)流程的通知等； 公司內(nèi)控體系建設(shè)階段性成果 公司內(nèi)控體系建設(shè)階段性成果 1、完善了 公司內(nèi)控體系建設(shè)階段性成果 公司內(nèi)控體系建設(shè)階段性成果 公司內(nèi)控體系建設(shè)回顧 在各公司內(nèi)控建設(shè)工作中，財務(wù)處作為牽頭部門， 發(fā)揮了重要作用，為取得階段性

28、工作成果付出了艱 辛勞動，系統(tǒng)掌握了方法。 內(nèi)控建設(shè)主要取得了以下階段性成果： 1、參與編制下發(fā)了部門職責和崗位說明書； 2、組織內(nèi)控缺陷的整改，完善制度流程； 3、牽頭編制下發(fā)了內(nèi)控手冊。 公司內(nèi)控體系建設(shè)回顧（續(xù)） 部分公司在內(nèi)控體系建設(shè)工作中，除了認真完 成公司統(tǒng)一規(guī)定的目標任務(wù)外，結(jié)合公司實際，深 入推進內(nèi)部控制，取得了初步成效。 如太倉海螺制定了風險源控制指引手冊， 圍繞“經(jīng)營管理活動”立足崗位，系統(tǒng)分析梳理了 關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)的風險點，明確了控制措施，提升了 全員的風險防范意識。 公司內(nèi)控體系運行管理建議 1、認真落實內(nèi)控缺陷整改，完善財務(wù)專業(yè)管理 體系。 （1）財務(wù)信息系統(tǒng)的權(quán)限分離

29、控制及工作制度的 建立要在2012年底完成； （2）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固金額不準確；（暫估轉(zhuǎn)固小組、 預驗收報告、滿一年后回顧調(diào)整） 公司內(nèi)控體系運行管理建議 2、正確理解內(nèi)部控制的適應(yīng)性原則，根據(jù)內(nèi)外 部環(huán)境的變化，適時修訂內(nèi)部控制手冊。 內(nèi)控手冊總章規(guī)定，公司應(yīng)每年對內(nèi)控手 冊進行復核，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展、經(jīng)營環(huán)境、實際風 險水平等多種因素，結(jié)合每年內(nèi)部控制測評結(jié)果， 決定是否需要對手冊進行修訂。 公司內(nèi)控體系運行管理建議 3、畢馬威內(nèi)控預審工作已開始，做好配合工作， 學習和借鑒畢馬威的方法，為我所用。 4、股份公司統(tǒng)一組織的內(nèi)控評價工作即將開始， 要積極參與，為提高內(nèi)控評價質(zhì)量和效果貢獻力量。 5、關(guān)于規(guī)范財務(wù)報告業(yè)務(wù)流程的通知等制 度已下發(fā)，各公司要認真執(zhí)行。 公司內(nèi)控體系建設(shè)回顧新并購公司 通過對新并購公司的管理調(diào)研，總體上，各公 司都能夠迅速按照海螺水泥的管理體系和模式，完 善組織架構(gòu)、設(shè)置崗位，建章立制，在較短時間內(nèi) 完成了海