習題班第08章土地增值稅法(答案解析)

1、百度文庫-讓每個人平等地提升自我第八章 土地增值稅法（答案解析）一、單項選擇題。1企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元；向金融機構(gòu)借入資金利息支出400萬元（能提供貸款證明），其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元；該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用為5% ;該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）。A . 400萬元 B . 350萬元 C . 650萬元 D . 750萬元2某單位轉(zhuǎn)讓一幢1980年建造的公寓樓，當時的造價為600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定， 該樓的重置成本價為1800萬元，成新度折扣率為7成。在計算土地增值稅時，其評估價

2、格為（）。A . 600萬元 B . 1260萬元 C . 1800萬元 D . 1200萬元3某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為 200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為 40萬元（經(jīng)稅務 機關(guān)批準可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。，該公司應繳納的土地增值稅為（）。A . 180萬元 B . 240萬元 C . 300萬元 D . 360萬元4個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需繳納土地增值稅時，如果房屋坐落地與納稅人居住地不一致，則納稅地 點為（）A .納稅人居住地B .納稅人戶口所在地C .辦理房地產(chǎn)過戶手續(xù)所在地D .房

3、地產(chǎn)坐落地二、多項選擇題。1下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A. 以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的B. 以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的C. 被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的D. 以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的2計算土地增值稅扣除項目金額中不得扣除的利息支出有（）。年以上的借款利息B. 境外借款利息C. 超過國家的有關(guān)規(guī)定上浮幅度的部分D. 超過貸款期限的利息部分和加罰的利息3納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，有（）情形的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅。A. 隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格B. 因偷稅被稅務機關(guān)給予二次行政處罰C. 房地產(chǎn)成交價格在

4、1億元以上D. 提供扣除項目金額不實4下列對法人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅地點的說法正確的是（）應在辦理稅務登記的原管轄稅務 應在房地產(chǎn)坐落地稅務機關(guān)申報 則應在辦理稅務登記的原管轄 則應在房地產(chǎn)坐落地所管轄的A. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的， 機關(guān)申報納稅B. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的， 納稅C. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的, 稅務機關(guān)申報納稅D. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的, 稅務機關(guān)申報納稅5下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中，需繳納土地增值稅的是（A. 轉(zhuǎn)讓集體所有的土地使用權(quán)B. 出租房產(chǎn)使用權(quán)C. 企業(yè)間互換房產(chǎn)

5、D. 某國有企業(yè)與一外國企業(yè)合作建房后出售6以下應征土地增值稅的項目有（）。A. 取得奧運會占地的拆遷補償金B(yǎng). 將-項房產(chǎn)直接贈與某私立學校以支援教育事業(yè)C. 被兼并企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中D. 房地產(chǎn)開發(fā)商銷售樓房三、判斷題。1某學校轉(zhuǎn)讓一幢造價 600萬元的舊辦公樓，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定， 該樓重置成本價1500 萬元，成新度折扣率為七成，則評估價格為1050萬元。（）2土地增值額越大，增值額占扣除項目比率越高，計算土地增值稅適用稅率稅率越高。（）3轉(zhuǎn)讓舊建筑物的重置成本價需企業(yè)評估確定，并報稅務機關(guān)備案。（）4增值額未超過扣除項目金額 20 %的房地產(chǎn)開發(fā)項目，免征土地增值稅。（）5

6、.個人之間互換經(jīng)營性住房，可以免征土地增值稅。（）6土地增值稅不適用于外籍個人。（）7房產(chǎn)所有人將自己擁有的房地產(chǎn)無償贈予他人，不需繳納土地增值稅。（）四、計算題。1某市宏志房地產(chǎn)開發(fā)公司參與開發(fā)市內(nèi)新區(qū)建設項目，建成后的普通標準住宅銷售收入5000萬元，綜合樓銷售收入 18000萬元，公司按稅法規(guī)定分別繳納了銷售環(huán)節(jié)各項有關(guān)稅金及教育費附加（教育費附加征收率為營業(yè)稅稅額的3%，印花稅忽略不計）。公司取得土地使用權(quán)所支付的金額為 2000萬元，其中建造普通標準住宅占用土地支付的金額占全部支 付金額的1/4。公司分別計算了普通標準住宅和綜合樓的開發(fā)成本及開發(fā)費用，普通標準住宅增值額占扣除項目金額

7、的18% ;綜合樓開發(fā)成本為 6000萬元。此外，該公司不能提供金融機構(gòu)貸款證明，當?shù)厥∪嗣裾?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用計算比例為10%。要求：請計算該公司應繳納土地增值稅的稅額。2某房地產(chǎn)開發(fā)公司 2004年建造一幢普通標準住宅并出售，取得銷售收入800萬元，并按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅費（營業(yè)稅稅率5%,城建稅稅率7% ,印花稅稅率。，教育費附加征 收率為3%）。該公司為建此標準住宅而支付的地價款為120萬元，投 入的建樓成本為 350萬元，建樓所借銀行貸款利息支出無法按項目分攤，房地產(chǎn)開發(fā)費用計提比例適用10% ,請計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納的土地增值稅？答案部分一、單項選擇題。1.【正

8、確答案】C【答案解析】該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（400 100 ） +（ 1000 + 6000 ） 5% = 650（萬元）。2.【正確答案】B【答案解析】既然使用評估的方法，就用評估價乘以成新度折扣率計算評估價格=1800 70 % = 1260 萬元3.【正確答案】B【答案解析】土地 增值額=轉(zhuǎn)讓收入扣除項目金額=1000 50 + 200 + 40 + 60 + （ 50 +200 ） 2 % = 600 （萬元），扣除項目金額=400 （萬元），增值額與扣除項目之比= 600十400 = 150 %，應納土地增值稅= 600 50 % 400 5%= 240 （萬元）。4.【

9、正確答案】C【答案解析】土地增值稅原則上在房地產(chǎn)所在地納稅，但本題所述情況中，稅法具體規(guī)定 為在辦理過戶手續(xù)所在地納稅。二、多項選擇題。1.【正確答案】AB【答案解析】以房 地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的和以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的，都沒有發(fā)生權(quán)屬的變更，不屬于土地增值稅的征稅范圍。被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但暫免征收土地增值稅； 以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的應征收土地增值稅。2.【正確答案】CD【答案解析】財政部、國家稅務總局對扣除項目金額中利息支出的計算問題作了兩點專門 規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)

10、規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。3.【正確答案】AD【答案解析】納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：（1）隱瞞、虛報房地產(chǎn)的成交價格的；（2）提供的扣除項目不實的；（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn) 評估價格，又無正當理由的。4.【正確答案】AD【答案解析】納稅人是法人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的， 應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關(guān)申報納稅；如果不一致的，則應在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務機關(guān)申報納稅。5.【正確答案】CD【答案解析】A轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)才交稅；B出租房產(chǎn)使用權(quán)不是土地增值稅的征

11、稅范圍。6.【正確答案】BD【答案解析】被兼并企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中暫免征收土地增值稅；房地產(chǎn)開發(fā)商銷 售樓房，土地使用權(quán)隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移，應繳納土地增值稅；土地使用人取得國家征用土地的土 地補償金免征土地增值稅；通過政府機關(guān)和境內(nèi)非營利團體的房地產(chǎn)直接捐贈應繳納土地增 值稅。三、判斷題。1.【正確答案】對【答案解析】該企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的評估價格= 1500 70 %= 1050 （萬元）。2.【正確答案】對【答案解析】土地增值稅實行四級超率累進稅率，增值額越大，增值額占扣除項目比率越 高，稅率越高。3.【正確答案】錯【答案解析】轉(zhuǎn)讓舊建筑物的重置成本價需由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定；評估

12、價格須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)確認。4.【正確答案】錯【答案解析】本命題缺少一個關(guān)鍵條件 一一納稅人建造普通住宅出售的，其增值額未超過 扣除項目金額20 %的房地產(chǎn)開發(fā)項目，免征土地增值稅。5.【正確答案】錯【答案解析】個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)核實， 可以免征土地增值稅。6.【正確答案】錯【答案解析】土地增值稅適用于內(nèi)資與外資企業(yè)、中國公民與外籍個人。7.【正確答案】錯【答案解析】根據(jù)土地增值稅的優(yōu)惠內(nèi)容，免征土地增值稅的贈與僅包括（1）贈與直系親屬和直接承擔贍養(yǎng)義務的人；（2）通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。四

13、、計算題。1.【正確答案】（1）建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20 %的，免征土地增值稅。（2）計算綜合樓應納土地增值稅 計算扣除項目金額取得土地使用權(quán)支付的金額=2000X（ 1 1/4 ） = 1500 （萬元）支付開發(fā)成本=6000 （萬元）扣除稅金=18000X5% （ I + 7 % + 3 % ） = 990（萬元）（其中5 %的營業(yè)稅，城建稅在營業(yè)稅金的基礎上征 7 %，教育費附加征 3% ）開發(fā)費用計提=（1500 + 6000 ） 1% = 750 （萬元）加計扣除費用=（1500 + 6000 ） 2% = 1500 （萬元）扣除項目金額=1500 + 6000 + 990 + 750 + 1500 = 10740 （萬元） 增值額：18000 10740 = 7260 （萬元） 增值額占扣除項目的比率=7260-1 0740 00 %= % 應繳土地增值稅= 7260X40 % 10740X5 %= 2904 537= 2367