建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作流程

1、建筑工程審計(jì)的程序 一、審前準(zhǔn)備工作 1、收集工程相關(guān)的文件資料。施工合同、招投標(biāo)文件、編制標(biāo)底等工程相關(guān)文 件資料是工程決算編制的指導(dǎo)性文件，在進(jìn)行工程決算審計(jì)工作之前，必須對(duì)其進(jìn) 行收集整理，并進(jìn)行詳細(xì)地了解。 2、熟悉竣工圖紙?？⒐D是審計(jì)決算分項(xiàng)數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解, 核對(duì)所有圖紙，清點(diǎn)無(wú)誤后依次識(shí)讀。 3、了解決算包括的范圍。根據(jù)決算編制說(shuō)明，了解決算包括的工程內(nèi)容。例如 配套設(shè)施、室外管線、道路以及會(huì)審圖紙后的設(shè)計(jì)變更等。 4、弄清所采用的單位估價(jià)表。任何單位估價(jià)表或預(yù)算定額都有一定的適用范圍, 應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，收集熟悉相應(yīng)的單價(jià)、定額資料。 二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)程序及

2、相關(guān)要求 1. 應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工 作。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間可安排在即將正式開(kāi)工前。 2. 審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加 被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見(jiàn)，并且作好 會(huì)議記錄。 3. 對(duì)中標(biāo)合同價(jià)進(jìn)行控制，不允許施工現(xiàn)場(chǎng)隨意變更設(shè)計(jì)、增項(xiàng)、減項(xiàng)、擴(kuò)大 工程造價(jià)；對(duì)工程用料，隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或 以次充好。所有隱蔽工程除應(yīng)有甲方施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員、監(jiān)理人員簽字外，還必須 有跟蹤審計(jì)人員簽字。 4. 審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工

3、 程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問(wèn)題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作 好相關(guān)記錄。對(duì)各參建單位(包括建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位)實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù) 量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開(kāi)具核定單。 5. 審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的 時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果： 采用”按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照巳完成的形象進(jìn)度，及時(shí)報(bào) 送”分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，予以審計(jì)。在較短的時(shí)間內(nèi)做到“工程施工完成， 工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束”； (2)采用”中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的，必須 要求施工企業(yè)每月將巳發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、簽

4、證工作量編制”變更部分結(jié)算“，經(jīng)審計(jì) 后作為工程竣工結(jié)算的組成部分； 采用”單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對(duì)已完成的形 象進(jìn)度上報(bào)”分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分; (4)對(duì)于在建工程其他費(fèi)用的審計(jì)，亦應(yīng)本著”及時(shí)、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行審 計(jì)，并按時(shí)做好審計(jì)工作底稿。 6. 審計(jì)組應(yīng)建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬，由主審人員負(fù)貴及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、 工作紀(jì)實(shí)(包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)、整改情況、審計(jì)成果)。 臺(tái)帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。 三、建筑項(xiàng)目決算工程量審計(jì)的注意事項(xiàng) 建筑項(xiàng)目決算審計(jì)過(guò)程中，工程量計(jì)

5、算耗用的工作量，約占全部建筑項(xiàng)目決算 審計(jì)過(guò)程的70%以上，為了及時(shí)準(zhǔn)確地做好這項(xiàng)繁重的工作應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 1、資料齊全。包括施工合同，各原始預(yù)算，設(shè)計(jì)圖紙及會(huì)審紀(jì)要，設(shè)計(jì)變更, 施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費(fèi)用，施工單位的資質(zhì)證書(shū)和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，施 工現(xiàn)場(chǎng)地形及工程地質(zhì)等。 2、重點(diǎn)看圖。在拿到工程施工圖后，首先要按圖紙會(huì)審紀(jì)要的內(nèi)容，對(duì)圖紙 做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進(jìn)行大量重復(fù)的勞動(dòng)。之后開(kāi)始對(duì)圖紙 全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，如建筑物層數(shù)、結(jié)構(gòu)形式、建筑面積等，再了 解工程的材料和做法，如：基礎(chǔ)是獨(dú)的還是磚、石的，是條形的還是獨(dú)立的；墻體 是砌磚還是砌塊；樓面是水泥

6、砂漿還是地磚；有無(wú)吊頂；外墻面是墻磚還是干粘石； 門(mén)窗是木制還是鋁合金、塑料等。最后詳細(xì)閱讀建筑“三大圖”，重點(diǎn)弄清以下幾 個(gè)問(wèn)題：房屋內(nèi)外高樂(lè)，以便在計(jì)算基礎(chǔ)、挖填方、外墻抹灰工程量時(shí)利用該數(shù)據(jù)； 建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應(yīng)的工程內(nèi)容是否因樓層不同而有所變化, 以便在計(jì)算工程量時(shí)分別對(duì)待；建筑物構(gòu)配件，如陽(yáng)臺(tái)、雨棚、臺(tái)階等的設(shè)置情況, 以防止二次翻閱和重漏計(jì)算。 3、口徑必須一致。審核施工圖列出的工程細(xì)目是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程 細(xì)目的口徑相一致。例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，根據(jù)設(shè)計(jì)要求，整個(gè)場(chǎng)地是按豎 項(xiàng)布置進(jìn)行大型挖填土方，并用壓路機(jī)分層碾壓夯實(shí)。預(yù)算編制人員在計(jì)算了鏟運(yùn) 機(jī)

7、鏟運(yùn)土方136()()013的工程量后，還計(jì)算了平整場(chǎng)地34000m3的工程量。審核人員 依據(jù)“平整場(chǎng)地工程量按建筑物底面積計(jì)算，若巳按豎項(xiàng)布置進(jìn)行挖填找平土方， 不再計(jì)算平整場(chǎng)地工程量”。這一建筑工程量計(jì)算規(guī)則，核減了平整場(chǎng)地工程量。 4、合理安排工程量計(jì)算順序。根據(jù)多年的審核經(jīng)驗(yàn)，合理安排工程量計(jì)算順 序可以事半功倍。例如，基礎(chǔ)工程量計(jì)算完成后，若緊接著計(jì)算墻體工程量，而墻 體上門(mén)窗洞口所占面積、嵌入墻體的從構(gòu)配件所占體積都沒(méi)有數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)常常 要臨時(shí)補(bǔ)充進(jìn)來(lái)。這種方法很被動(dòng)，容易出錯(cuò)，到計(jì)算門(mén)窗和從構(gòu)配件時(shí)，又要重 復(fù)計(jì)算，如果發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有薙錯(cuò)，還需進(jìn)行調(diào)整，因此若在基礎(chǔ)工程量計(jì)算

8、完 成后，緊接著計(jì)算門(mén)窗洞口和從分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準(zhǔn)確。 安排分部工程量計(jì)算順序的原則是方便計(jì)算。 5、計(jì)量單位必須一致。應(yīng)注意施工圖列出的工程細(xì)目的計(jì)量單位是否與預(yù)算 定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的計(jì)量單位相一致。如設(shè)備及安裝工程預(yù)算定額中的計(jì)量單 位有些用“臺(tái)”，有些用“組”；管道安裝工程有些工程細(xì)目用,有些工 程細(xì)目用“l(fā)()()m” o這都應(yīng)分清楚，不能搞錯(cuò)。 6、定額子目套用的審核。工程預(yù)算選用的定額子目與該工程各分部分項(xiàng)工程 的特征相一致。同類(lèi)工程量套用的基價(jià)高或低的定額子目的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。要審代 換是否合理，有無(wú)高套、錯(cuò)套、重套的現(xiàn)象。這樣的例子不勝枚舉。因此對(duì)套用定

9、 額子目的審核應(yīng)注意所包涵的工作內(nèi)容，要注意看各章節(jié)定額的編制說(shuō)明，熟悉定 額子目套用的界限，要求做到公正合理。 7、材料價(jià)格和價(jià)凳的審核。在工程預(yù)決算工作中，材料費(fèi)用是工程造價(jià)最活 躍的動(dòng)態(tài)因素，它占工程造價(jià)的76%以上。囲此加強(qiáng)材料價(jià)格動(dòng)態(tài)管理，實(shí)施材料 價(jià)格動(dòng)態(tài)決算十分重要。材料市場(chǎng)價(jià)格的取定必須與當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐男星橄嘁恢?，?yīng)注 意當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場(chǎng)預(yù)算價(jià)格是否巳包括安裝費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用，基建 材料的數(shù)量、規(guī)格和型號(hào)是否按圖列出的取定。但是材料價(jià)格將隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和供 求關(guān)系的變化頻繁波動(dòng)，當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場(chǎng)預(yù)算價(jià)格應(yīng)該具有“彈性”， 爭(zhēng)取半月發(fā)布一次市場(chǎng)價(jià)格信息；同時(shí)發(fā)布市場(chǎng)

10、價(jià)格材料品種信息，力求齊全，以 滿足多方面的需要。 工程預(yù)決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結(jié)算調(diào)價(jià)的辦法， 如果結(jié)算價(jià)格不能準(zhǔn)確反映變化的市場(chǎng)，必然會(huì)進(jìn)一步拉大“固定單價(jià)”和“活市 場(chǎng)”的墾距，給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。對(duì)一般建筑工程可采取“平均定價(jià)、按實(shí)結(jié)算” 的原則來(lái)確定材料決算價(jià)格。即開(kāi)工時(shí)按當(dāng)月指導(dǎo)價(jià)格編制預(yù)算，竣工后按合同工 期之內(nèi)的指導(dǎo)價(jià)格平均決算。對(duì)工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較大、施工工期長(zhǎng)的工程預(yù)決算可采 取分階段確定材料、決算價(jià)格，即按工程的基礎(chǔ)、主體、裝修分階段簽訂工程量竣 工決算。對(duì)工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較小、施工工期短的工程預(yù)決算可一次定死，竣工決算除 設(shè)計(jì)變更外均不得調(diào)整。 8現(xiàn)場(chǎng)施工簽證的審核。由于有的施工單位駐工地的代表對(duì)工程預(yù)算和有關(guān) 的管理規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預(yù)算定額