2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法分類模擬題企業(yè)所得稅法（含答案解析試題）

1、同步強(qiáng)化練習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題 1下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。 a股份制企業(yè) b合伙企業(yè) c外商投資企業(yè) d有經(jīng)營(yíng)所得的其他組織 2依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所所在地確定所得來(lái)源地的是( )。 a提供勞務(wù)所得 b轉(zhuǎn)讓房屋所得 c權(quán)益性投資所得 d特許權(quán)使用費(fèi)所得 3企業(yè)按照公允價(jià)值確定收入的收入形式包括( )。 a債務(wù)的豁免 b準(zhǔn)備持有到期的債券投資 c應(yīng)收票據(jù) d不準(zhǔn)備持有到期的債券投資 4以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的正確表述是( )。 a股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實(shí)現(xiàn) b利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利

2、息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) c租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) d特許權(quán)使用費(fèi)收入，在實(shí)際收到使用費(fèi)收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 5下列關(guān)于商品銷售收入的確認(rèn)，正確的規(guī)定是( )。 a銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 b銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入 c銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入 d企業(yè)以買一贈(zèng)一方式組合銷售本企業(yè)商品的，對(duì)贈(zèng)品按照捐贈(zèng)行為進(jìn)行稅務(wù)處理 6計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在以下項(xiàng)目中，不超過(guò)規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目是( )。 a職工福利費(fèi) b工會(huì)經(jīng)費(fèi) c職工教育經(jīng)費(fèi) d社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 7

3、某公司2009年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中利息，含有以年利率8%向銀行借入的9個(gè)月期的生產(chǎn)用200萬(wàn)元貸款的借款利息；也包括12萬(wàn)元的向本企業(yè)職工借入與銀行同期的生產(chǎn)用100萬(wàn)元資金的借款利息。該公司2009年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用是( )。 a28萬(wàn)元 b21萬(wàn)元 c20萬(wàn)元 d18萬(wàn)元 8依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，不得在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用有( )。 a參加運(yùn)輸保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi) b按規(guī)定上交勞動(dòng)保障部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) c為員工個(gè)人投保的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) d按省級(jí)人民政府規(guī)定的比例為雇員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 9某國(guó)有企業(yè)2009年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1000

4、萬(wàn)元，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬(wàn)元；當(dāng)年管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元；該企業(yè)當(dāng)年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )。 a60萬(wàn)元 b30.75萬(wàn)元 c30.5萬(wàn)元 d30萬(wàn)元 10某企業(yè)2009年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入 1000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的稅金、成本、費(fèi)用、合計(jì)800萬(wàn)元，其中，包含通過(guò)政府機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款15萬(wàn)元，向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)8萬(wàn)元，向受贈(zèng)人直接捐贈(zèng)2萬(wàn)元；其他納稅調(diào)整增加額10萬(wàn)元，納稅調(diào)整減少額5萬(wàn)元。2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。 a51.75 b51.5 c51 d50 11在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收

5、入總額中扣除的是( )。 a經(jīng)濟(jì)合同的違約金支出 b各項(xiàng)稅收滯納、罰款支出 c罰金支出 d非廣告性質(zhì)的贊助支出 12在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以( )為成本。 a公允價(jià)值 b公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi) c購(gòu)買價(jià)款 d成本與市價(jià)孰低 13在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的( )為成本。 a公允價(jià)值 b公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi) c購(gòu)買價(jià)款 d成本與市價(jià)孰低 14在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以( )為成本。 a公允價(jià)值 b公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi) c購(gòu)買價(jià)款 d購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi) 15以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為3年的

6、固定資產(chǎn)是( )。 a家具 b小汽車 c飛機(jī) d電子設(shè)備 16畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為( )。 a3年 b4年 c5年 d10年 17企業(yè)所得稅法規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得( )。 a低于5年 b高于5年 c低于10年 d高于10年 18在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出( )。 a次性列入成本費(fèi)用 b按照不少于3年的時(shí)間分期攤銷 c按照不少于5年的時(shí)間分期攤銷 d按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷 19在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，除提足折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于( )

7、。 a3年 b4年 c5年 d10年 20某書店2009年毀損一批庫(kù)存圖書，賬面成本20148.8元(含運(yùn)費(fèi)148.8元)，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為( )。 a20148.8元 b22768.04元 c22760元 d23560元 21某服裝廠2009年毀損一批庫(kù)存成衣，賬面成本 20000元，成本中外購(gòu)比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為( )。 a23400元 b22040元 c21360元 d20000元 22某企業(yè)(一般納稅人)因意外事故損失外購(gòu)材料50萬(wàn)元(不含稅)。保險(xiǎn)公司審理后同意賠付5萬(wàn)元，則該

8、企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為( )萬(wàn)元。 a45 b50 c53.5 d58.5 23以下關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅成本費(fèi)用扣除規(guī)定正確的是( )。 a企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的后又銷售的，其實(shí)際使用時(shí)間的折舊費(fèi)可以在稅前扣除 b企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷售收入5%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除 c企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)可據(jù)實(shí)扣除 d企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除 24下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是( )。 a被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，可

9、用投資方所得彌補(bǔ) b投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ) c企業(yè)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，只能用總機(jī)構(gòu)以后年度的所得彌補(bǔ) d企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ) 25企業(yè)銷售位于計(jì)劃單列市政府所在地郊區(qū)的非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按不得低于( )確定。 a15% b10% c5% d3% 26某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國(guó)境內(nèi)商品房一棟，成本費(fèi)用為150萬(wàn)元(不含傭金)，代銷合同規(guī)定銷售價(jià)為200萬(wàn)元，境外公司實(shí)際銷售210萬(wàn)元。外商投資企業(yè)向境外公司支付傭金、手續(xù)費(fèi)為40萬(wàn)元(能提供有效憑證

10、)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，該外商投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額為( )。 a10萬(wàn)元 b30萬(wàn)元 c66萬(wàn)元 d70萬(wàn)元 27可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易的合理轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是( )。 a再銷售價(jià)格法 d交易凈利潤(rùn)法 c可比非受控價(jià)格法 d利潤(rùn)分割法 28適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估各方交易結(jié)果的合理轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是( )。 a交易凈利潤(rùn)法 b利潤(rùn)分割法 c再銷售價(jià)格法 n成本加成法 29企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得的抵免限額，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)( )。 a分國(guó)(地區(qū))分項(xiàng)計(jì)算 b世界各國(guó)匯總計(jì)算 c分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算 d每類項(xiàng)目匯總計(jì)算 30在匯總繳納所得稅時(shí)，企

11、業(yè)境外所得超過(guò)規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后( )內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。 a三個(gè)年度 b五個(gè)年度 c八個(gè)年度 d十個(gè)年度 31企業(yè)下列項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)所得稅的是( )。 a油料作物的種植 b糖料作物的種植 c麻類作物的種植 d香料作物的種植 32企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付鉿上述人員工資的( )加計(jì)扣除。 a10% b20% c50% d100% 33以下不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的條件是( )。 a稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅 b享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，可以是我國(guó)的居

12、民企業(yè)或非居民企業(yè) c享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，有從業(yè)人員和資產(chǎn)總額的限制 d享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。 34企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國(guó)家限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，( )。 a實(shí)施免稅 b減按90%計(jì)入收入總額 c減半征收 d減征30%稅款 35企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的( )加計(jì)扣除。 a10% b20% c50% d100% 36在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)a從中國(guó)境

13、內(nèi)b企業(yè)取得勞務(wù)收入100萬(wàn)元，b企業(yè)應(yīng)代扣a企業(yè)的預(yù)提所得稅為( )。 a8萬(wàn)元 b10萬(wàn)元 c19萬(wàn)元 d20萬(wàn)元 37企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起( )。 a第一年至第五年免征企業(yè)所得稅 b第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅 c第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 d第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至。第六年減半征收企業(yè)所得稅 38采取縮短折1日年限方法的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的( )。 a60% b50% c40% d30% 39扣繳義務(wù)

14、人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自( )繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。 a代扣之日起7日內(nèi) b代扣之日起10日內(nèi) c次月10日內(nèi) d次月15日內(nèi) 40企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照( )原則進(jìn)行分?jǐn)偂?a內(nèi)部結(jié)算 b互惠互利 c獨(dú)立交易 d關(guān)聯(lián)交易 41企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起( )內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。 a3年 b5年 c8年 d10年 42稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法和條例做出的納稅調(diào)整決定，應(yīng)在補(bǔ)征稅款的基礎(chǔ)上，從

15、每一調(diào)整年度飲年 6月1日起到稅款入庫(kù)之日止計(jì)算加收利息。所稱利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度12月 31日中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加( )計(jì)算。 a2個(gè)百分點(diǎn) b3個(gè)百分點(diǎn) c5個(gè)百分點(diǎn) d6個(gè)百分點(diǎn) 43除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以( )為納稅地點(diǎn)。 a企業(yè)登記注冊(cè)地 b企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)地 c企業(yè)會(huì)計(jì)核算地 d企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在地 44某企業(yè)在“兩法合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2007年虧損60萬(wàn)元，2008年和 2009年應(yīng)納稅所得額各為100萬(wàn)元和140萬(wàn)元，則2008和2009年共計(jì)繳納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。 a31.2 b35.2 c

16、38.2 d42.2 45依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳的期限是自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起( )。 a60日內(nèi) b90日內(nèi) c120日內(nèi) d150日內(nèi) 二、多項(xiàng)選擇題 1依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。 a依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的私營(yíng)企業(yè) b依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè) c依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) d依照外國(guó)法律成立未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè) 2企業(yè)所得稅法規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入包括轉(zhuǎn)讓( )。 a生物資產(chǎn) b低值易耗品 c股權(quán) d債權(quán) 3納稅人下

17、列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入的有( )。 a將貨物用于償債 b將商品用于贊助 c將產(chǎn)品用于職工福利 d將產(chǎn)品用于管理部門 4下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有( )。 a將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣 b將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬 c將資產(chǎn)用于加工另一產(chǎn)品 d將自建商品房轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng) 5以下按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入的項(xiàng)目是( )。 a宣傳媒介的收費(fèi) b廣告的制作費(fèi) c為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi) d商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi) 6企業(yè)在計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入有( )。 a購(gòu)買國(guó)庫(kù)券到期兌現(xiàn)的利息收入 b外單位欠款付給的利息 c收取的逾期未收回包裝物的押金 d無(wú)法支出的應(yīng)付款 7納稅人下列

18、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入，可以分期確定并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額的是( )。 a分期收款方式銷售商品 b代銷方式銷售商品 c建筑安裝工程，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的 d為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)器設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的 8下列關(guān)于商品銷售收入及其確認(rèn)時(shí)間的表述中正確的有( )。 a銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入 b銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 c銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入 d采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理 9確定企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目時(shí)應(yīng)遵循的原則有( )。 a確定性原則 b相關(guān)性原

19、則 c權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 d謹(jǐn)慎性原則 10可在所得稅前扣除的稅金包括( )。 a可抵扣的增值稅 b土地增值稅 c出口關(guān)稅 d資源稅 11下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有( )。 a向雇員支付集資分紅的支出 b雇員年終加薪的支出 c按規(guī)定為雇員繳納社會(huì)保險(xiǎn)的支出 d為雇員提供的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出 12企業(yè)所得稅法規(guī)定，需要資本化的利息包括( )。 a為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用 b為購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該資產(chǎn)購(gòu)置期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用 c為經(jīng)過(guò)6個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用 d為經(jīng)過(guò)12

20、個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用 13企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的是( )。 a非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出 b非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出 c金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出 d金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出 14以下可在所得稅前列支的保險(xiǎn)費(fèi)用為( )。 a政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支出 b政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的雇員補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出 c職工家庭保險(xiǎn)費(fèi)用支出 d企業(yè)廠房保險(xiǎn)支出 15下列企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年

21、度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是( )。 a化妝品制造 b醫(yī)藥制造 c飲料制造 d洗滌品制造 16企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)具備以下條件( )。 a通過(guò)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作 b已實(shí)際支付費(fèi)用 c取得相應(yīng)發(fā)票 d通過(guò)一定媒體傳播 17在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目是( )。 a被沒收財(cái)物的損失 b計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 c遲納稅款的滯納金 d法院判處的罰金 18下列項(xiàng)目中，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有( )。 a逾期歸還銀行貸款而支付的罰息 b無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分 c融資租入固定資產(chǎn)的租金支出 d企業(yè)之間支付的管理費(fèi) 19以下符合企業(yè)所得稅法固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)規(guī)則的是( )。 a外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以

22、購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ) b自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) c盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ) d通過(guò)捐贈(zèng)方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) 20下列以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)的是( )。 a通過(guò)投資方式取得的周定資產(chǎn) b通過(guò)債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn) c盤盈的固定資產(chǎn) d通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn) 21下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的是( )。 a單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 b未投入使用的機(jī)器設(shè)備 c以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn) d已足額

23、提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 22下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的是( )。 a以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) b以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) c以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn) d以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) 23改建的固定資產(chǎn)，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的有( )。 a已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 b租入固定資產(chǎn)的改建支出 c自建固定資產(chǎn)的改建支出 d外購(gòu)固定資產(chǎn)的改建支出 24以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)是( )。 a家具 b小汽車 c運(yùn)輸大卡車 d電子設(shè)備 25生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)，包括( )。 a經(jīng)濟(jì)林

24、 b薪炭林 c產(chǎn)畜 d役畜 26外購(gòu)商譽(yù)的支出，在( )，準(zhǔn)予扣除。 a無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí) b企業(yè)清算時(shí) c企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí) d企業(yè)年終決算時(shí) 27固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出( )。 a修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 30%以上 b修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上 c修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上 d修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)3年以上 28企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在( )中選用一種。 a先進(jìn)先出法 b后進(jìn)先出法 c加權(quán)平均法 d個(gè)別計(jì)價(jià)法 29下列項(xiàng)目中，可以從應(yīng)納稅所得額中直接扣除的有( )。 a逾期歸還銀行貸款而支付的罰息 b

25、無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分 c融資租入固定資產(chǎn)的租金支出 d企業(yè)之間支付的管理費(fèi) 30除土地開發(fā)之外，應(yīng)視為已經(jīng)完工的其他開發(fā)應(yīng)具備的條件是( )。 a開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案 b收訖了相關(guān)銷售款的80% c開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。 d開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明 31以下通過(guò)正式簽訂房地產(chǎn)銷售合同或房地產(chǎn)預(yù)售合同所取得收入的實(shí)現(xiàn)，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅規(guī)定的是( )。 a采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按照扣除了手續(xù)費(fèi)的實(shí)際收到的價(jià)款，于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) b采取基價(jià)(保底價(jià))并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的屬于企業(yè)與購(gòu)買

26、方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格，于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) c采取基價(jià)(保底價(jià))并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)格低于基價(jià)的，則應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) d屬于由受托方與購(gòu)買方直接簽訂銷售合同的，則應(yīng)按基價(jià)加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 32轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法管理需要選用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法應(yīng)進(jìn)行可比性分析。下列屬于可比性分析因素的有( )。 a收支方式特性 b交易各方功能和風(fēng)險(xiǎn) c合同條款 d經(jīng)濟(jì)環(huán)境

27、 33企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅的有( )。 a水果種植 b花卉種植 c中藥材種植 d家禽飼養(yǎng) 34企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅的有( )。 a麻類種植 b油料種植 c林木種植 d遠(yuǎn)洋捕撈 35企業(yè)下列項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)所得稅的有( )。 a海水養(yǎng)殖 b內(nèi)陸?zhàn)B殖 c牲畜飼養(yǎng) d家禽飼養(yǎng) 36在“兩法合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，下列：過(guò)渡期政策規(guī)定正確的有( )。 a2008年按18%稅率執(zhí)行 b2009年按20%稅率執(zhí)行 c2010年按22%稅率執(zhí)行 d2011年按24%稅率執(zhí)行 37稅務(wù)機(jī)關(guān)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定核定關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以采用下列方法( )。

28、a參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定 b按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定 c按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定 d按照其他合理方法核定 38以下符合預(yù)約定價(jià)安排有關(guān)規(guī)定的是( )。 a預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)由省以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理 b預(yù)約定價(jià)安排一般適用于年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以上，依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)，按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料的企業(yè) c預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易 d預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法不能適用于申請(qǐng)當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的評(píng)估和調(diào)整 39對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)交易導(dǎo)致所得不實(shí)的調(diào)整方法包括( )。 a可比非

29、受控價(jià)格法 b再銷售價(jià)格法 c成本加成法 d交易凈利潤(rùn)法 40以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定正確的有( )。 a非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn) b登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn) c非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅 d企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 41依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有( )。 a各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳 b分

30、支機(jī)構(gòu)所繳納稅款的分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整 c總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳 d總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳 42以下符合跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定的是( )。 a總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，不適用匯總納稅辦法 b上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 c新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 d企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 43根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征

31、收管理規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度分支機(jī)構(gòu)的( )因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?a經(jīng)營(yíng)收入 b經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) c資產(chǎn)總額 d職工工資 44以下關(guān)于新增企業(yè)所得稅征管范圍正確的是( )。 a在國(guó)稅局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理 b按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理 c既不繳納增值稅，也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地稅局管理 d企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)的所得稅由地稅局管理 45以下關(guān)于新增企業(yè)所得稅征管范圍正確的是( )。 a外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理 b稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理 c新

32、增分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致 d企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)的所得稅由國(guó)稅局管理 46以下關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法正確的是( )。 a銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的。應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確，定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除 b入會(huì)會(huì)員只允許取得會(huì)籍；所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入 c屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入 d新企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的全部工資薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除 47以下關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法正確的是( )。 a企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)

33、內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除 b企業(yè)應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的當(dāng)月起停止計(jì)算折舊 c作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷 d通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) 48以下關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法正確的是( )。 a企業(yè)在核算經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用開支時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除 b其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的當(dāng)月起，分期攤銷，攤銷年限不

34、得低于3年 c企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排 d企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷 49以下關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法正確的是( )。 a就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)的稅款分?jǐn)偙壤椒ㄒ唤?jīng)確定后，三年內(nèi)不作調(diào)整 b合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則 c無(wú)法確定合伙人出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量子均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額 d合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得包括合伙企業(yè)分配給合伙人的所得，但是不包括當(dāng)年的留存收益 50以下

35、關(guān)于新增企業(yè)所得稅征管范圍正確的是( )。 a在國(guó)稅局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理 b按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理 c既不繳納增值稅，也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地稅局管理 d中外合資企業(yè)的企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理 三、計(jì)算題 1某企業(yè)2009年境內(nèi)所得100萬(wàn)元人民幣，來(lái)自甲國(guó)經(jīng)營(yíng)所得折合人民幣14萬(wàn)元(稅后)、特許權(quán)所得折合人民幣5萬(wàn)元(稅前)。甲國(guó)政府對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得征稅折合人民幣6萬(wàn)元，對(duì)其特許權(quán)征稅折合人民幣1萬(wàn)元。 該企業(yè)2010年境內(nèi)所得80萬(wàn)元，來(lái)自甲國(guó)特許權(quán)所得折合人民幣16萬(wàn)元(稅后)，2010年甲國(guó)政府對(duì)其使用20%稅率征稅。 要

36、求計(jì)算： (1)2009年境內(nèi)外所得總額； (2)2009年境外所得稅款扣除限額； (3)2009年在我國(guó)匯總繳納所得稅； (4)2010年境內(nèi)外所得總額； (5)2010年所得稅款扣除限額； (6)2010年在我國(guó)匯總繳納所得稅。 2某機(jī)械制造企業(yè)2009年產(chǎn)品銷售收入3000萬(wàn)元，銷售成本1500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加12萬(wàn)元，銷售費(fèi)用200萬(wàn)元(含廣告費(fèi)100萬(wàn)元)，管理費(fèi)用500萬(wàn)元(含招待費(fèi)20萬(wàn)元，辦公室房租36萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元)投資收益 25萬(wàn)元(含國(guó)債利息6萬(wàn)元，從深圳聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)34萬(wàn)元，權(quán)益法計(jì)算投資某公司損失15萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)外支出10.5萬(wàn)元，系違反購(gòu)銷合同

37、被供貨方處以的違約罰款。 其他補(bǔ)充資料： (1)當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬(wàn)元； (2)企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬(wàn)元。 要求： (1)計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用； (2)計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用； (3)計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益； (4)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額； (5)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額； (6)計(jì)算該企業(yè)2009年度應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅稅額。 3某工業(yè)企業(yè)，2009年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： (1)銷售收入4500萬(wàn)元；銷售成本2000萬(wàn)元；增值稅700萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅金及附加80萬(wàn)元。 (2)其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元。 (3)銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元，其中含廣

38、告費(fèi)800萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。 (4)管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；研究新產(chǎn)品費(fèi)用40萬(wàn)元。 (5)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息50萬(wàn)元，年息10%(銀行同期同類貸款利率6%)。 (6)營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中含向供貨商支付違約金5萬(wàn)元，接受工商局罰款1萬(wàn)元，通過(guò)政府部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元。 (7)投資收益18萬(wàn)元，系從直接投資外地居民公司而分回稅后利潤(rùn)17萬(wàn)元(該居民公司適用稅率15%)和國(guó)債利息1萬(wàn)元。 (8)該企業(yè)賬面會(huì)計(jì)利潤(rùn)628萬(wàn)元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅157萬(wàn)元。 要求計(jì)算該企業(yè)： (1)2009年度的應(yīng)稅收入總額； (2)2009年度的應(yīng)稅

39、成本、稅金、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出扣除額(考慮優(yōu)惠因素)； (3)2009年度的應(yīng)納稅所得額； (4)2009年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅額； (5)2009年度應(yīng)退補(bǔ)的所得稅額。 四、綜合題 1某鎮(zhèn)一家2006年注冊(cè)成立的運(yùn)輸公司從業(yè)人員20人，主營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，兼營(yíng)貨物銷售(增值稅小規(guī)模納稅人)。原注冊(cè)資金650萬(wàn)元人民幣， 2009年注冊(cè)資金增加到700萬(wàn)元，資產(chǎn)總額900萬(wàn)元。2009年經(jīng)營(yíng)情況如下， (1)擁有5人座小轎車3輛、自重噸位10噸的載貨汽車20輛，自重噸位8噸的掛車10輛，5人座且自重噸位3噸的客貨兩用車4輛。 (2)當(dāng)年啟用新賬共11本。 (3)簽訂貨運(yùn)合同500份，合同注明運(yùn)費(fèi)金額共1

40、200000元(全部合同兌現(xiàn))；簽訂銷售并送貨合同1份，注明銷售貨物款項(xiàng)200000元，同時(shí)送貨上門收取運(yùn)費(fèi)6000元。 (4)當(dāng)年公司運(yùn)輸營(yíng)運(yùn)成本400000元；已銷貨物的成本150000元；銷售費(fèi)用300000元，其中含廣告費(fèi)50000元；管理費(fèi)用300000元(不含有關(guān)稅金)，其中招待費(fèi)40000元。 假定小轎車年稅額300元，載貨汽車每噸年稅額 60元。 要求： (1)計(jì)算該公司2009年繳納的車船稅； (2)計(jì)算該公司2009年繳納的印花稅； (3)計(jì)算該公司2009年繳納的營(yíng)業(yè)稅； (4)計(jì)算該公司2009年繳納的增值稅； (5)計(jì)算該公司2009年繳納的城建稅和教育費(fèi)附加； (6

41、)計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額； (7)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅。 2某生產(chǎn)油漆攪拌機(jī)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)(產(chǎn)品出口企業(yè))，主營(yíng)生產(chǎn)銷售產(chǎn)品，并附營(yíng)對(duì)外提供攪拌設(shè)備的設(shè)計(jì)服務(wù)。2002年9月在我國(guó)依法設(shè)立，經(jīng)營(yíng)期15年，按照原涉外企業(yè)所得稅稅率為15%，該企業(yè)2005年進(jìn)入獲利年度，開始實(shí)施“兩免三減半”的優(yōu)惠政策；但在2008年虧損，應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元，2009年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： (1)1-12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入3000萬(wàn)元(12月份占300萬(wàn)元)、取得出口產(chǎn)品銷售收入 5000萬(wàn)元(12月份占500萬(wàn)元)；取得與銷售無(wú)關(guān)的設(shè)計(jì)、咨詢服務(wù)收入150萬(wàn)元。 (2)12月份境內(nèi)采購(gòu)原材料取得

42、防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買零件一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款 20萬(wàn)元，增值稅0.6萬(wàn)元；取得發(fā)票并支付銷售油漆攪拌設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元；進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件一批，到岸價(jià)格折合人民幣100萬(wàn)元，海關(guān)保稅放行。 (3)轉(zhuǎn)讓7年前建成的舊倉(cāng)庫(kù)一座，取得收入800萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)原值550萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)評(píng)估，成新度60%，目前建造同樣倉(cāng)庫(kù)需要1000萬(wàn)元，有憑證顯示該倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)交的土地出讓金和相關(guān)稅費(fèi)金額為60萬(wàn)元。 (4)12月份轉(zhuǎn)讓股票收益70萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓國(guó)庫(kù)券收入30萬(wàn)元。 (5)全年應(yīng)扣除的銷

43、售(經(jīng)營(yíng))成本7000萬(wàn)元(未含12月份不能抵扣的增值稅，也未含附營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅)。 (6)管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中含與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元、新技術(shù)開發(fā)費(fèi)60萬(wàn)元、境內(nèi)職工的境外社會(huì)保險(xiǎn)10萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，其中24萬(wàn)元系經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借款300萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借用期限半年，支付了利息費(fèi)用24萬(wàn)元(同期銀行貸款年利率為7.5%)。 (7)在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中，12月份發(fā)生的通過(guò)民政局向雪災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出40萬(wàn)元；由于管理不善毀損一批生產(chǎn)用材料，賬面成本24.65萬(wàn)元(含運(yùn)費(fèi)4.65萬(wàn)元)。 (注：增值稅稅率17%，退稅率

44、11%；轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)印花稅忽略不考慮) 要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額： (1)計(jì)算2009年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)數(shù)； (2)計(jì)算2009年12月出口貨物應(yīng)退的增值稅； (3)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的土地增值稅； (4)計(jì)算2009年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額； (5)計(jì)算2009年所得稅前應(yīng)扣除的管理費(fèi)用； (6)計(jì)算2009年所得稅前應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用； (7)計(jì)算2009年所得稅前應(yīng)扣除的捐贈(zèng)、贊助、損失金額； (8)計(jì)算該企業(yè)所得稅前按優(yōu)惠規(guī)定可加計(jì)扣除的金額； (9)計(jì)算該出口企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額； (10)計(jì)算該出口企業(yè)2009年度境內(nèi)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 3某縣塑料制品廠2

45、009年經(jīng)營(yíng)情況如下：全年銷售(營(yíng)業(yè))收入2500萬(wàn)元；銷售(營(yíng)業(yè))成本1600萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅金及附加15萬(wàn)元；銷售費(fèi)用400萬(wàn)元(含廣告費(fèi)380萬(wàn)元)；管理費(fèi)用280萬(wàn)元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元)；財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元(含向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款200萬(wàn)元9個(gè)月的利息15萬(wàn)元，金融企業(yè)同類貸款年利率 6%)；投資收益11萬(wàn)元(含國(guó)債利息1萬(wàn)元和對(duì)境內(nèi)居民企業(yè)2年的投資分紅10萬(wàn)元)；營(yíng)業(yè)外支出7萬(wàn)元(含購(gòu)銷合同違約金3萬(wàn)元；法院訴訟費(fèi)1萬(wàn)元；涉稅違章罰款2萬(wàn)元，稅收滯納金1萬(wàn)元)。 年終時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算時(shí)發(fā)現(xiàn)： (1)該企業(yè)于9月將一批自產(chǎn)塑料制品用于職 工福利，該批塑料制品成本6萬(wàn)元，同類不

46、含增值稅價(jià)格10萬(wàn)元，該企業(yè)賬務(wù)處理為； 借：應(yīng)付職工薪酬 6萬(wàn)元 貸：產(chǎn)成品 6萬(wàn)元 (2)該企業(yè)3月購(gòu)買一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)械設(shè)備，取得普通發(fā)票，金額20萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)雜及安裝費(fèi) 4萬(wàn)元，該設(shè)備于5月投入使用，該企業(yè)會(huì)計(jì)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則按照職業(yè)判斷計(jì)提折舊8萬(wàn)元。 (3)該企業(yè)招聘員工中有3個(gè)殘疾人員，企業(yè)實(shí)際支付其工資共計(jì)5.4萬(wàn)元，該項(xiàng)支出已據(jù)實(shí)記錄。假定該企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定所有固定資產(chǎn)均不留殘值，根據(jù)上述資料，要求計(jì)算下列問(wèn)題(單位為萬(wàn)元。保留-2位小數(shù))：類別行次項(xiàng)目金額利潤(rùn)總額的計(jì)算1一、營(yíng)業(yè)收入2減：營(yíng)業(yè)成本3營(yíng)業(yè)稅金及附加4銷售費(fèi)用4005管理費(fèi)用2806財(cái)務(wù)費(fèi)用207加：投資收益118二、

47、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)9加：營(yíng)業(yè)外收入010減：營(yíng)業(yè)外支出711三、利潤(rùn)總額納稅所得額計(jì)算12加：納稅調(diào)整增加額13廣告及宣傳費(fèi)支出14業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15利息支出16固定資產(chǎn)折舊支出17其他調(diào)增項(xiàng)目18減：納稅調(diào)整減少額19加計(jì)扣除20免稅收入21四、應(yīng)納稅所得額稅額計(jì)算22稅率25%23應(yīng)納所得稅額24抵免所得稅額25五、實(shí)際應(yīng)納稅額 (1)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅； (2)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加； (3)填寫企業(yè)所得稅計(jì)算表并列出如下計(jì)算過(guò)程； 該企業(yè)廣告費(fèi)的調(diào)整金額； 該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整金額； 該企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的調(diào)整金額； 該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整金額； 該企業(yè)應(yīng)納稅所得額； 該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)

48、所得稅；同步強(qiáng)化練習(xí)題參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1答案 b 解析 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 2答案 d 解析 a應(yīng)為勞務(wù)發(fā)生地；b應(yīng)為房屋不動(dòng)產(chǎn)所在地；c應(yīng)為分配所得的企業(yè)所在地。 3答案 d 解析 企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等；由于取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業(yè)在計(jì)算非貨幣形式收入時(shí)，必須按一定標(biāo)準(zhǔn)折算為確定的金額；實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額。 4答案 b 解析 股息、紅利