會(huì)計(jì)學(xué) 第五章會(huì)計(jì)憑證 國(guó)家精品課程課件

1、 會(huì)計(jì)憑證的作用和種類會(huì)計(jì)憑證的作用和種類 原始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核 記帳憑證的填制和審核記帳憑證的填制和審核 l會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證的概念 l會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的作用 l會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證的種類 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì) 責(zé)任并據(jù)以登記賬簿的書面證明。責(zé)任并據(jù)以登記賬簿的書面證明。 正確填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核正確填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核 算的一種專門方法，也是做好會(huì)計(jì)工作的算的一種專門方法，也是做好會(huì)計(jì)工作的 前提前提。 1、如實(shí)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為記賬、如實(shí)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為記賬、 算賬提供依據(jù)算賬提供依據(jù) 2、明確經(jīng)濟(jì)

2、責(zé)任，有利于加強(qiáng)經(jīng)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于加強(qiáng)經(jīng) 濟(jì)管理中的責(zé)任制濟(jì)管理中的責(zé)任制 3、監(jiān)督控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有利于發(fā)、監(jiān)督控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有利于發(fā) 揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用 會(huì)計(jì)憑證有多種多樣，一般按其填會(huì)計(jì)憑證有多種多樣，一般按其填 制的程序和用途不同來分類可以分為：制的程序和用途不同來分類可以分為： 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證 原始憑證原始憑證 原始憑證，又稱單據(jù)，原始憑證，又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí) 取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完 成情況的書面證明。成情況的書面證明。 它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)，它

3、是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)， 具有較強(qiáng)的法律效力。具有較強(qiáng)的法律效力。 例如，各種報(bào)銷單據(jù)、發(fā)貨票、銀行結(jié)算憑例如，各種報(bào)銷單據(jù)、發(fā)貨票、銀行結(jié)算憑 證等都是原始憑證。證等都是原始憑證。 記賬憑證記賬憑證 記賬憑證，又稱傳票，記賬憑證，又稱傳票，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核 無誤的原始憑證或匯總原始憑證編制的，用以確無誤的原始憑證或匯總原始憑證編制的，用以確 定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。 記賬憑證記載的是會(huì)計(jì)信息，即要按規(guī)定的記賬憑證記載的是會(huì)計(jì)信息，即要按規(guī)定的 會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬方法，編制會(huì)計(jì)分錄，然后會(huì)計(jì)科目和復(fù)

4、式記賬方法，編制會(huì)計(jì)分錄，然后 再據(jù)以登記賬簿。再據(jù)以登記賬簿。 在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是通過填制記賬憑在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是通過填制記賬憑 證來完成的，因此，記賬憑證也稱分錄憑證。證來完成的，因此，記賬憑證也稱分錄憑證。 原始憑證和記賬憑證同屬于會(huì)計(jì)憑證，原始憑證和記賬憑證同屬于會(huì)計(jì)憑證， 兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。 聯(lián)系聯(lián)系 1、原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)，記賬憑、原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)，記賬憑 證是根據(jù)原始憑證編制的，兩者反映的內(nèi)容證是根據(jù)原始憑證編制的，兩者反映的內(nèi)容 一致；一致； 2、在實(shí)際工作中，原始憑證附在記賬憑、在實(shí)際工作中，原始憑證附在記賬憑 證后

5、面，作為記賬憑證的附件，記賬憑證是證后面，作為記賬憑證的附件，記賬憑證是 對(duì)原始憑證內(nèi)容的概括和說明；對(duì)原始憑證內(nèi)容的概括和說明； 3、兩者都是登記賬簿的依據(jù)。、兩者都是登記賬簿的依據(jù)。 原始憑證和記賬憑證的關(guān)系原始憑證和記賬憑證的關(guān)系 區(qū)別區(qū)別 1、原始憑證是由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)人員填、原始憑證是由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)人員填 制的；而記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制；制的；而記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制； 2、原始憑證是一種證據(jù)，具有法律效力；、原始憑證是一種證據(jù)，具有法律效力； 而記賬憑證不具法律效力，只能作為登記賬而記賬憑證不具法律效力，只能作為登記賬 簿的一種直接依據(jù)。簿的一種直接依據(jù)。 原始憑證和記賬

6、憑證的關(guān)系原始憑證和記賬憑證的關(guān)系 3、原始憑證是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、原始憑證是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 或完成情況填制的，其格式多種多樣，錯(cuò)或完成情況填制的，其格式多種多樣，錯(cuò) 綜復(fù)雜；而記賬憑證是按會(huì)計(jì)核算方法的綜復(fù)雜；而記賬憑證是按會(huì)計(jì)核算方法的 要求填制的，其格式基本統(tǒng)一。要求填制的，其格式基本統(tǒng)一。 4、原始憑證僅用以記錄證明經(jīng)濟(jì)業(yè)、原始憑證僅用以記錄證明經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，不能載明會(huì)計(jì)分錄；務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，不能載明會(huì)計(jì)分錄； 而記賬憑證記錄會(huì)計(jì)分錄的全部?jī)?nèi)容。而記賬憑證記錄會(huì)計(jì)分錄的全部?jī)?nèi)容。 原始憑證和記賬憑證的關(guān)系原始憑證和記賬憑證的關(guān)系 l原始憑證的種類原始憑證的種類 l原

7、始憑證的構(gòu)成要素原始憑證的構(gòu)成要素 l原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求 l原始憑證的填制方法原始憑證的填制方法 l原始憑證的審核原始憑證的審核 1、原始憑證按其取得的來源渠道、原始憑證按其取得的來源渠道 不同可分為：不同可分為： 自制原始憑證自制原始憑證 外來原始憑證外來原始憑證 自制原始憑證自制原始憑證 由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個(gè)由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個(gè) 人在執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原人在執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原 始憑證。如收料單、領(lǐng)料單、始憑證。如收料單、領(lǐng)料單、 銷貨發(fā)票銷貨發(fā)票 等。等。 外來原始憑證外來原始憑證 是指本單位在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來是指本單位在同外

8、單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來 關(guān)系時(shí)，從外單位取得的原始憑證。如購(gòu)關(guān)系時(shí)，從外單位取得的原始憑證。如購(gòu) 貨發(fā)票、銀行結(jié)算憑證等。貨發(fā)票、銀行結(jié)算憑證等。 2 2、原始憑證按填制方法不同分為：、原始憑證按填制方法不同分為： 一次原始憑證一次原始憑證 累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證 匯總原始憑證匯總原始憑證 一次原始憑證一次原始憑證 簡(jiǎn)稱一次憑證，是指只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)簡(jiǎn)稱一次憑證，是指只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)，其填制手續(xù)是一次完成的會(huì)計(jì)憑證。如務(wù)，其填制手續(xù)是一次完成的會(huì)計(jì)憑證。如 領(lǐng)料單，領(lǐng)料單，發(fā)貨票發(fā)貨票、支票等。外來原始憑證一、支票等

9、。外來原始憑證一 般屬一次憑證。般屬一次憑證。 n0 006847 中國(guó)工商銀行（湘）中國(guó)工商銀行（湘） 現(xiàn)金支票存根現(xiàn)金支票存根 科科 目目 對(duì)方科目對(duì)方科目 出票日期出票日期 年年 月月 日日 單位主管單位主管 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 收款人：收款人： 金金 額：額： 用用 途：途： 長(zhǎng)沙長(zhǎng)沙 中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票（湘）中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票（湘） n0 006847 出票日期（大寫）壹玖出票日期（大寫）壹玖 年年 月月 日日 付款行名稱：付款行名稱： 收款人：收款人： 出票人帳號(hào)：出票人帳號(hào)： 用途用途 科目（借）科目（借） 上列款項(xiàng)請(qǐng)從上列款項(xiàng)請(qǐng)從 對(duì)方科目（貸）對(duì)方科目（貸） 我?guī)魞?nèi)支付我?guī)魞?nèi)支

10、付 付訖日期付訖日期 年年 月月 日日 出票人簽章出票人簽章 出納出納 復(fù)核復(fù)核 記帳記帳 n0 006847 人民幣人民幣 （大寫）（大寫） 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 收收 料料 單單 1 供貨單位： 發(fā)票號(hào)碼： 年 月 日 收貨倉(cāng)庫(kù)： 材料材料 類別類別 名稱及名稱及 規(guī)格規(guī)格 計(jì)量計(jì)量 單位單位 數(shù)量數(shù)量 實(shí)際成本實(shí)際成本 計(jì)劃成本計(jì)劃成本 差差 異異 應(yīng)收應(yīng)收實(shí)收實(shí)收單價(jià)單價(jià)金額金額單價(jià)單價(jià)金額金額 驗(yàn)收：驗(yàn)收： 保管：保管： 記賬：記賬： 制單：制單： 收收 料料 單單 1 供貨單位： 發(fā)票號(hào)碼： 年 月 日 收貨倉(cāng)庫(kù)： 湖南省增值稅專用發(fā)票湖南省增

11、值稅專用發(fā)票 長(zhǎng)沙 no 016727 發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián) 開票日期：開票日期： 年年 月月 日日 購(gòu)貨購(gòu)貨 單位單位 名名 稱稱 密密 碼碼 區(qū)區(qū) 納稅人識(shí)別號(hào)納稅人識(shí)別號(hào) 地址、電話地址、電話 開戶銀行及帳號(hào)開戶銀行及帳號(hào) 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱計(jì)量計(jì)量 單位單位 數(shù)數(shù) 量量單單 價(jià)價(jià) 金金 額額 稅稅 率率 金金 額額 萬萬 千千 百百 十十角角 分分萬 千 百 十 角 分 合合 計(jì)計(jì) 價(jià)稅合計(jì)（大寫）價(jià)稅合計(jì)（大寫） 拾拾 萬萬 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角 分分 ￥ 銷貨銷貨 單位單位 名名 稱稱密密 碼碼 區(qū)區(qū) 納稅人識(shí)別號(hào)納稅人識(shí)別號(hào) 地址、電話地址、電話 開戶銀行及帳號(hào)

12、開戶銀行及帳號(hào) 備注備注 收款人：收款人： 開票單位（未蓋章無效）開票單位（未蓋章無效） 累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證 簡(jiǎn)稱累計(jì)憑證，是指為了簡(jiǎn)化填制手簡(jiǎn)稱累計(jì)憑證，是指為了簡(jiǎn)化填制手 續(xù)，把在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)發(fā)生的且性質(zhì)相續(xù)，把在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)發(fā)生的且性質(zhì)相 同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐次逐筆登記在一起而制成同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐次逐筆登記在一起而制成 的一種原始憑證，這類憑證的填制手續(xù)不的一種原始憑證，這類憑證的填制手續(xù)不 是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生而是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生而 分次進(jìn)行的。如分次進(jìn)行的。如“限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單”。 限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單 20年年5月份月份 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：金屬材料倉(cāng)庫(kù)發(fā)

13、料倉(cāng)庫(kù)：金屬材料倉(cāng)庫(kù) 領(lǐng)料單位：一車間領(lǐng)料單位：一車間 編號(hào)：編號(hào)：30 用途：生產(chǎn)用途：生產(chǎn)a產(chǎn)品產(chǎn)品 材料材料 類別類別 材料材料 編號(hào)編號(hào) 材料名稱材料名稱 及規(guī)格及規(guī)格 計(jì)算計(jì)算 單位單位 單價(jià)單價(jià)全月領(lǐng)用全月領(lǐng)用 限額限額 全全月實(shí)領(lǐng)月實(shí)領(lǐng) 數(shù)量數(shù)量金額金額 金屬金屬 甲材料甲材料 千克千克1.00元元10 0009 8009 800 日期日期請(qǐng)請(qǐng) 領(lǐng)領(lǐng)實(shí)實(shí) 發(fā)發(fā)限額限額 結(jié)余結(jié)余 退庫(kù)退庫(kù) 數(shù)數(shù) 量量領(lǐng)料單位領(lǐng)料單位 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 數(shù)量數(shù)量發(fā)料人發(fā)料人領(lǐng)料人領(lǐng)料人退料單編退料單編 號(hào)號(hào) 5.21 000 (簽章）簽章）1 000（簽章）（簽章）（簽章）（簽章）9 000 5.82 00

14、0（簽章）（簽章）2 000（簽章）（簽章）（簽章）（簽章）7 000 5.124 000（簽章）（簽章）4 000（簽章）（簽章）（簽章）（簽章）3 000 5.201 200（簽章）（簽章）1 200（簽章）（簽章）（簽章）（簽章）1 800 5.251 800（簽章）（簽章）1 800（簽章）（簽章）（簽章）（簽章）0200 供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人（簽章）供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人（簽章） 生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人（簽章）生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人（簽章） 倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人（簽章）倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人（簽章） 匯總原始憑證匯總原始憑證 又稱原始憑證匯總表，是指在會(huì)計(jì)核算工又稱原始憑證匯總表，是指在會(huì)計(jì)核算工 作中，為簡(jiǎn)化記賬憑證的編制工

15、作，將一定時(shí)作中，為簡(jiǎn)化記賬憑證的編制工作，將一定時(shí) 期內(nèi)若干張記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總期內(nèi)若干張記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總 編制的一份匯總憑證。如編制的一份匯總憑證。如“發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表”、 “工資匯總表工資匯總表” 等。等。 在編制匯總原始憑證時(shí)只能將同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在編制匯總原始憑證時(shí)只能將同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 匯總填制在一張匯總憑證中，不能將兩類或兩匯總填制在一張匯總憑證中，不能將兩類或兩 類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總填列。類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總填列。 1、原始憑證的名稱。、原始憑證的名稱。如如“入庫(kù)單入庫(kù)單”、 “發(fā)貨票發(fā)貨票”、“支票支票”等，反映原始憑證的等，反映原始憑證的 用途

16、。用途。 2、填制原始憑證的日期和編號(hào)。、填制原始憑證的日期和編號(hào)。填制原填制原 始憑證的日期一般是業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期。始憑證的日期一般是業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期。 如果在業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，因各種原因未能如果在業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，因各種原因未能 及時(shí)填制原始憑證的，應(yīng)以實(shí)際填制日期為及時(shí)填制原始憑證的，應(yīng)以實(shí)際填制日期為 準(zhǔn)。準(zhǔn)。 3、填制憑證單位名稱。、填制憑證單位名稱。 4、接受憑證單位名稱。、接受憑證單位名稱。 5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所 涉及的實(shí)物品種、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和涉及的實(shí)物品種、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和 金額等。金額等。 6、填制單

17、位及經(jīng)辦人員簽章。、填制單位及經(jīng)辦人員簽章。 1、記錄真實(shí)。、記錄真實(shí)。原始憑證必須實(shí)事求是原始憑證必須實(shí)事求是 地記錄各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，內(nèi)容和數(shù)地記錄各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，內(nèi)容和數(shù) 字要真實(shí)，計(jì)算要準(zhǔn)確。字要真實(shí)，計(jì)算要準(zhǔn)確。 2、內(nèi)容完整內(nèi)容完整。原始憑證的要素必須填原始憑證的要素必須填 寫齊全，不得少記、漏記。寫齊全，不得少記、漏記。 三、原始憑證填制的要求三、原始憑證填制的要求 3、填制及時(shí)填制及時(shí)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成， 就應(yīng)當(dāng)及時(shí)填寫原始憑證不得隨意拖延。就應(yīng)當(dāng)及時(shí)填寫原始憑證不得隨意拖延。 4、書寫清楚、書寫清楚 文字要簡(jiǎn)要，字跡要清楚文字要簡(jiǎn)要，字跡要清楚

18、 大小寫金額數(shù)字要規(guī)范。大小寫金額數(shù)字要規(guī)范。 原始憑證不得添改，刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證不得添改，刮擦、挖補(bǔ)。 例例1大華公司大華公司2008年年11月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、11月月5日開出現(xiàn)金支票，從銀行提現(xiàn)日開出現(xiàn)金支票，從銀行提現(xiàn)800元元 備用。（備用。（填寫一張?zhí)顚懸粡垺艾F(xiàn)金支票現(xiàn)金支票” ） 2、11月月10日銷售給紅光公司日銷售給紅光公司a產(chǎn)品產(chǎn)品100件，每件，每 件件50元，增值稅率元，增值稅率17%，款項(xiàng)收存銀行。，款項(xiàng)收存銀行。 （填寫一張?zhí)顚懸粡垺霸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票增值稅專用發(fā)票”） n0 006847 中國(guó)工商銀行（湘）中國(guó)工商銀行（湘） 現(xiàn)金支票存根

19、現(xiàn)金支票存根 科科 目目 對(duì)方科目對(duì)方科目 出票日期出票日期 2008 年年11 月月5 日日 單位主管單位主管 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 收款人：收款人：大華公司大華公司 金金 額：額： ￥800.00 用用 途：途：備用備用 長(zhǎng)沙長(zhǎng)沙 中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票（湘）（湘） n0 006847 出票日期（大寫）出票日期（大寫）貳零零捌貳零零捌 年年壹拾壹壹拾壹 月月零伍零伍日付款行名稱：日付款行名稱：建行某支建行某支 行行 收款人：收款人：大華公司大華公司 出票人帳號(hào)：出票人帳號(hào)：78765436893889997876543689388999 用途用途 備用備用 科目（借）科目（借） 上列

20、款項(xiàng)請(qǐng)從上列款項(xiàng)請(qǐng)從 對(duì)方科目（貸）對(duì)方科目（貸） 我?guī)魞?nèi)支付我?guī)魞?nèi)支付 付訖日期付訖日期 年年 月月 日日 出票人簽章出票人簽章 出納出納 復(fù)核復(fù)核 記帳記帳 n0 006847 人民幣人民幣 （大寫）（大寫）捌佰圓整捌佰圓整 千千 百百 十十 萬萬 千千 ￥ 百百 8 十十 0 元元 0 角角 0 分分 0 湖南省增值稅專用發(fā)票湖南省增值稅專用發(fā)票 長(zhǎng)沙 no 016727 發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián) 開票日期：開票日期： 2008年年11 月月10日日 購(gòu)貨購(gòu)貨 單位單位 名名 稱稱紅光公司紅光公司 密密 碼碼 區(qū)區(qū) 納稅人識(shí)別號(hào)納稅人識(shí)別號(hào)659903382846324 地址、電話地址、電話湖南

21、省長(zhǎng)沙市桐梓坡路子湖南省長(zhǎng)沙市桐梓坡路子16號(hào)號(hào) 073188812345 開戶銀行及帳號(hào)開戶銀行及帳號(hào)建行銀盆嶺分理處建行銀盆嶺分理處 123456789098765 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱計(jì)量計(jì)量 單位單位 數(shù)數(shù) 量量單單 價(jià)價(jià) 金金 額額 稅稅 率率 金金 額額 千千 百百 十十 元元角角分分千千 百百 十十 元元 角角 分分 a產(chǎn)品產(chǎn)品件件100505000000 17￥ 85000 合合 計(jì)計(jì)5000000￥ 85000 價(jià)稅合計(jì)（大寫）價(jià)稅合計(jì)（大寫） 拾拾 萬萬 伍伍 仟仟 捌捌 佰佰 伍伍 拾拾 零零 元元 零零 角角 零零 分分 ￥ 5 850.00 銷貨銷貨

22、單位單位 名名 稱稱大華公司大華公司密密 碼碼 區(qū)區(qū) 納稅人識(shí)別號(hào)納稅人識(shí)別號(hào)653829037389280 地址、電話地址、電話湖南省長(zhǎng)沙市望城坡路號(hào)湖南省長(zhǎng)沙市望城坡路號(hào) 073188393739 開戶銀行及帳號(hào)開戶銀行及帳號(hào)建行望城坡分理處建行望城坡分理處 7876543689388999 備注備注 收款人：劉蕓收款人：劉蕓 開票單位（未蓋章無效）開票單位（未蓋章無效） 1、審核原始憑證的合法性、審核原始憑證的合法性 審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合國(guó)審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合國(guó) 家的政策、法令、制度和計(jì)劃等規(guī)定；審核經(jīng)濟(jì)家的政策、法令、制度和計(jì)劃等規(guī)定；審核經(jīng)濟(jì)

23、業(yè)務(wù)是否按規(guī)定的程序予以辦理。業(yè)務(wù)是否按規(guī)定的程序予以辦理。 2、審核原始憑證的真實(shí)性審核原始憑證的真實(shí)性 審查原始憑證本身的真實(shí)性；審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審查原始憑證本身的真實(shí)性；審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 內(nèi)容是否真實(shí)，有無掩蓋、歪曲和顛倒。內(nèi)容是否真實(shí)，有無掩蓋、歪曲和顛倒。 3、審核原始憑證的正確性。、審核原始憑證的正確性。 審核原始憑證的數(shù)量、單價(jià)、金額及合計(jì)數(shù)審核原始憑證的數(shù)量、單價(jià)、金額及合計(jì)數(shù) 等是否正確；大寫和小寫金額是否按要求填寫，等是否正確；大寫和小寫金額是否按要求填寫， 是否相符。是否相符。 4 4、審核原始憑證的完整性、審核原始憑證的完整性 審核原始憑證的各要素是否按規(guī)定填寫齊審核原始憑

24、證的各要素是否按規(guī)定填寫齊 全，手續(xù)是否完備，有關(guān)經(jīng)辦人員是否都已簽全，手續(xù)是否完備，有關(guān)經(jīng)辦人員是否都已簽 章，是否經(jīng)過有關(guān)主管人員審批等。章，是否經(jīng)過有關(guān)主管人員審批等。 只有經(jīng)過審核符合要求的原始憑證才能作只有經(jīng)過審核符合要求的原始憑證才能作 為編制記賬憑證的依據(jù)。對(duì)于不真實(shí)、不合法為編制記賬憑證的依據(jù)。對(duì)于不真實(shí)、不合法 的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予受理，并向有的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予受理，并向有 關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始 憑證予以退回并要求進(jìn)行更正、補(bǔ)充。憑證予以退回并要求進(jìn)行更正、補(bǔ)充。 l記賬憑證的概念記賬憑證的概念 l

25、記賬憑證的種類記賬憑證的種類 l記賬憑證的構(gòu)成要素記賬憑證的構(gòu)成要素 l記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求 l記賬憑證的填制方法記賬憑證的填制方法 l記賬憑證的審核記賬憑證的審核 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的 原始憑證或匯總原始憑證編制的，用以確原始憑證或匯總原始憑證編制的，用以確 定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì) 計(jì)憑證。也稱為分錄憑證。計(jì)憑證。也稱為分錄憑證。 1.1.按記賬憑證填制方式不同可分為：按記賬憑證填制方式不同可分為： l單式記賬憑證單式記賬憑證 l復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證 l單式記賬憑證單式記賬憑證

26、是按一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的每個(gè)是按一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的每個(gè) 會(huì)計(jì)科目分別填制記賬憑證，一張記賬會(huì)計(jì)科目分別填制記賬憑證，一張記賬 憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目，在一張憑證憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目，在一張憑證 上不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。因此，在上不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。因此，在 實(shí)際工作中一般很少使用實(shí)際工作中一般很少使用。 l復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證 是指將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)是指將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì) 計(jì)科目集中填列在一張記賬憑證上。能夠計(jì)科目集中填列在一張記賬憑證上。能夠 集中反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解集中反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，同時(shí)還可以減少記賬憑經(jīng)

27、濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，同時(shí)還可以減少記賬憑 證的數(shù)量；在實(shí)際工作中，一般都采用復(fù)證的數(shù)量；在實(shí)際工作中，一般都采用復(fù) 式記賬憑證式記賬憑證 。 2 2、復(fù)式記賬憑證按用途不同可分為：、復(fù)式記賬憑證按用途不同可分為： l專用記賬憑證專用記賬憑證 l通用記賬憑證通用記賬憑證 l專用記賬憑證專用記賬憑證 是用來專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑是用來專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑 證。按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀證。按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀 行存款的收付有無關(guān)系又分為：收款憑證、行存款的收付有無關(guān)系又分為：收款憑證、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 收款憑證：收款憑證： 專門用于登記現(xiàn)

28、金和銀行存款收入專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款收入 業(yè)務(wù)的記帳憑證。業(yè)務(wù)的記帳憑證。 摘 要 貸方科目 賬 頁(yè) 金 額 總賬科目明細(xì)科目十 萬 千百十元 角 分 合 計(jì) 收收 款款 憑憑 證證 借方科目借方科目： 年 月 日 字 號(hào) 附件 2 張 會(huì)計(jì)主管 出納 記賬 審核 制單 會(huì)計(jì)主管 出納 記賬 審核 制單 附件 張 付款憑證：付款憑證： 專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款支出業(yè)專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款支出業(yè) 務(wù)的記帳憑證。務(wù)的記帳憑證。 摘 要 借方科目 賬 頁(yè) 金 額 總賬科目明細(xì)科目十 萬 千 百 十 元 角 分 合 計(jì) 付付 款款 憑憑 證證 貸方科目： 年 月 日 字 號(hào) 會(huì)計(jì)主管 出納

29、 記賬 審核 制單 附件 張 轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證： 用于登記與現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)用于登記與現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè) 務(wù)無關(guān)的記帳憑證。務(wù)無關(guān)的記帳憑證。 摘 要 會(huì)計(jì)科目借 方 金 額 貸 方 金 額 總賬科目明細(xì)科目 萬 千 百 十 元 角 分 萬 千 百 十 元 角 分 合 計(jì) 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào) 附件 張 會(huì)計(jì)主管 出納 記賬 審核 制單 例例2某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)選擇哪種專用某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)選擇哪種專用 記帳憑證？記帳憑證？ 1、用銀行存款、用銀行存款3 000元支付廣告費(fèi)。元支付廣告費(fèi)。 2、劉林借差旅費(fèi)、劉林借差旅費(fèi)1 500元，用現(xiàn)金支票

30、支付。元，用現(xiàn)金支票支付。 3、計(jì)提本月短期借款利息、計(jì)提本月短期借款利息1 000元。元。 4、銷售產(chǎn)品一批價(jià)值、銷售產(chǎn)品一批價(jià)值20 000元，增值稅元，增值稅3400元，款元，款 項(xiàng)收存銀行。項(xiàng)收存銀行。 5、劉林出差返回，報(bào)銷差旅費(fèi)、劉林出差返回，報(bào)銷差旅費(fèi)1 350元，余款退回元，余款退回 現(xiàn)金?，F(xiàn)金。 6、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金1 000元備用。元備用。 注意：注意： 若經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生涉及現(xiàn)金和銀行存款若經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生涉及現(xiàn)金和銀行存款 之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（比如：從銀行提取現(xiàn)金，之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（比如：從銀行提取現(xiàn)金， 以及把現(xiàn)金存入銀行），為了避免重復(fù)記以及把現(xiàn)金存入銀行），為了避

31、免重復(fù)記 賬，只填付款憑證，不填收款憑證。賬，只填付款憑證，不填收款憑證。 l通用記賬憑證通用記賬憑證 是以一種格式來記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記是以一種格式來記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記 賬憑證，其格式不再分為收款憑證、付款憑賬憑證，其格式不再分為收款憑證、付款憑 證和轉(zhuǎn)賬憑證。證和轉(zhuǎn)賬憑證。 摘 要 會(huì)計(jì)科目借 方 金 額 貸 方 金 額 總賬科目明細(xì)科目 萬 千 百 十 元 角 分 萬 千 百 十 元 角 分 合 計(jì) 記記 賬賬 憑憑 證證 年 月 日 第 號(hào) 附件 張 會(huì)計(jì)主管 出納 記賬 審核 制單 附件 張 會(huì)計(jì)主管 出納 記賬 審核 制單 記帳憑證記帳憑證 轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證 單式記帳憑證單式記帳

32、憑證 專用記帳憑證專用記帳憑證 通用記帳憑證通用記帳憑證 復(fù)式記帳憑證復(fù)式記帳憑證 付款憑證付款憑證 收款憑證收款憑證 記帳憑證種類匯總表記帳憑證種類匯總表 1 1、記賬憑證名稱及填制單位名稱記賬憑證名稱及填制單位名稱 2 2、填制記賬憑證的日期（、填制記賬憑證的日期（一般與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日一般與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日 期一致期一致） 3 3、記賬憑證的編號(hào)、記賬憑證的編號(hào)( (在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)， 以便分清業(yè)務(wù)處理的先后順序，確保記帳憑證完整以便分清業(yè)務(wù)處理的先后順序，確保記帳憑證完整 無缺無缺. .若一筆業(yè)務(wù)需填制幾張記帳憑證，采用分?jǐn)?shù)若一筆業(yè)務(wù)需填制幾張記帳憑證，采用分

33、數(shù) 編號(hào)，如：轉(zhuǎn)字編號(hào)，如：轉(zhuǎn)字6 6 ，轉(zhuǎn)字，轉(zhuǎn)字6 6 。) ) 1 2 2 2 4 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要（說明清楚、簡(jiǎn)明扼要）（說明清楚、簡(jiǎn)明扼要） 5 5、會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)分錄（科目名稱、方向和金額）（科目名稱、方向和金額） 6 6、所附原始憑證（附件）張數(shù)、所附原始憑證（附件）張數(shù)（以自然張數(shù)（以自然張數(shù) 為準(zhǔn)）為準(zhǔn)） 7 7、有關(guān)人員簽章、有關(guān)人員簽章（制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主（制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主 管等有關(guān)人員簽章，收付款憑證還應(yīng)由出納人員管等有關(guān)人員簽章，收付款憑證還應(yīng)由出納人員 簽名或蓋章）。簽名或蓋章）。 摘 要 會(huì)計(jì)科目借 方 金 額 貸 方 金 額

34、總賬科目明細(xì)科目 萬 千 百 十 元 角 分 萬 千 百 十 元 角 分 合 計(jì) 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào) 附件 張 會(huì)計(jì)主管 出納 記賬 審核 制單 附件 張 會(huì)計(jì)主管 出納 記賬 審核 制單 1、記賬憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填、記賬憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填 制，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯制，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯 總填制在一張記賬憑證上總填制在一張記賬憑證上 。 2、除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可不附原始、除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可不附原始 憑證外，其他必須附有原始憑證，并注明憑證外，其他必須附有原始憑證，并注明 附件張數(shù)。附件張數(shù)。 3

35、 3、編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，必須按統(tǒng)一規(guī)定的科、編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，必須按統(tǒng)一規(guī)定的科 目填寫。目填寫。 4 4、要素必須填寫齊全，手續(xù)齊備。、要素必須填寫齊全，手續(xù)齊備。 5 5、填寫完畢后必須進(jìn)行審核才能作為登記、填寫完畢后必須進(jìn)行審核才能作為登記 帳簿的依據(jù)。帳簿的依據(jù)。 l例例3大華公司大華公司2008年年11月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、11月月5日開出現(xiàn)金支票，從銀行提現(xiàn)日開出現(xiàn)金支票，從銀行提現(xiàn)800元備用。元備用。 2、11月月10日銷售給紅光公司日銷售給紅光公司a產(chǎn)品產(chǎn)品100件，每件件，每件50元，元， 增值稅率增值稅率17%，款項(xiàng)收存銀行。，款項(xiàng)收存銀行。 3、11

36、月月30日計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊日計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊5 000元，其中車間元，其中車間 3 000元，管理部門元，管理部門2 000元。元。 4、11月月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3 000元，營(yíng)業(yè)稅金及附元，營(yíng)業(yè)稅金及附 加加500元，銷售費(fèi)用元，銷售費(fèi)用1 000元，管理費(fèi)用元，管理費(fèi)用800元，財(cái)務(wù)元，財(cái)務(wù) 費(fèi)用費(fèi)用200元，營(yíng)業(yè)外支出元，營(yíng)業(yè)外支出500元。元。 l要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)填制專用記賬憑證。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)填制專用記賬憑證。 摘 要 貸方科目 賬 頁(yè) 金 額 總賬科目明細(xì)科目十 萬千百十元 角 分 銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入a產(chǎn)品產(chǎn)品5 0 0

37、0 0 0 100件件應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額） 8 5 0 0 0 合 計(jì)￥5 8 5 0 0 0 收收 款款 憑憑 證證 借方科目借方科目：銀行存款銀行存款 2008年11月10日 銀收字1號(hào) 附件 2 張 會(huì)計(jì)主管 出納 記賬 審核 制單 王平 摘摘 要要 借方科目借方科目 賬賬 頁(yè)頁(yè) 金金 額額 總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 從銀行提 取現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 合合 計(jì)計(jì)￥8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 付付 款款 憑憑 證證 貸方科目：銀行存款 2008年年1

38、1月月5日日 銀付字字1號(hào)號(hào) 會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管 出納出納 記賬記賬 審核審核 制單制單 王 平 附件附件 1 1 張 張 摘摘 要要 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目借借 方方 金金 額額 貸貸 方方 金金 額額 總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 計(jì)提固計(jì)提固制造費(fèi)用制造費(fèi)用折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用300000 定資產(chǎn)定資產(chǎn)管理費(fèi)用管理費(fèi)用200000 折舊折舊累計(jì)折舊累計(jì)折舊500000 合合 計(jì)計(jì)￥500000 ￥ 500000 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 2008年年11 月月 30 日日 轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第 1 號(hào)號(hào) 附件附件 1 張 張 會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管 出納出納 記賬記賬 審核審核 制單制單 王平王平 1、審核記帳憑證是否附有原始憑證，張數(shù)是、審核記帳憑證是否附有原始憑證，張數(shù)是 否相符，內(nèi)容是否一致，金額是否相等。否相符，內(nèi)容是否一致，金額是否相等。 2、記帳憑證中的借貸科目、方向、金額是否、記帳憑證中的借貸科目、方向、金額