燒結、球團成本核算流程

1、共享知識分享快樂燒結、球團成本核算流程目錄一、燒結、球團生產組織機構和工藝簡介 2二、 成本核算對象及成本費用的設置 2三、成本數據的來源及核算流程 2（一）日成本核算 2（二）周成本核算 3（三）月成本核算 3四、 成本費用的歸集、分配、計算及結轉 5（一）日常核算 5（二）月底結賬 6（三）編制報表 8五、各費用的明細匯總 8（一）機物料及修理費的匯總 8（二）各項油類明細匯總 8（三）各外協運費明細匯總 9附件一：燒結、球團生產組織機構和工藝簡介 10附件二：燒結礦成本計算單 12附件三：球團礦成本計算單 13附件四：制造費用明細表 14一、燒結廠生產組織機構和工藝簡介(見：附件一)二、

2、成本核算對象及成本費用的設置(一) 成本核算對象 根據生產工藝特點，成本對象設定為：燒結礦、球團礦。(二) 成本費用項目的設置1、燒結礦成本項目包括：(1) 原主材料：國產鐵精粉、進口鐵精粉、磁選粉、氧化鐵皮、高爐返礦、豎爐返礦、煉 鋼污泥、除塵灰等含鐵料。輔助材料：石灰石、生石灰、白云石粉等。(2) 燃料及動力：指產品生產過程中耗用的燃料(如焦粉)和電、高爐煤氣、新水、壓 縮空氣等能源介質。(3) 職工薪酬(4) 制造費用2、球團礦成本項目包括：(1) 原主材料：指國產鐵精粉、進口鐵精粉、除塵灰等含鐵料。 輔助材料：膨潤土、高鎂粉等(2) 燃料及動力：產品生產過程中耗用的電、新水、高爐煤氣、

3、壓縮空氣、低壓氮氣等 能源介質。(3) 職工薪酬(4) 制造費用三、成本數據的來源及核算流程(一)日成本核算1、產量計算：(1) 燒結礦產量：煉鐵入爐凈燒結礦量 / (1-燒結礦返礦率) +落地礦 -倒礦煉鐵入爐凈燒結礦量： 入爐凈礦根據當日高爐生鐵產量 (不含渣) 及綜合入爐品位， 依據金屬收得率反推出每種原料日消耗量，計算公式為：當日耗礦量=當日生鐵產量/綜合入爐品位/金屬收得率*鐵水鐵元素含量*入爐原料礦配比落地礦及倒礦：每日分廠有專人記錄此數據并上報駐廠會計（紙質）。（2）球團礦產量同燒結礦原理。不同點：燒結每天的返礦率由煉鐵廠提供實際數據，球團則按固定返礦率。無論燒結礦還是球團礦每日

4、要與煉鐵核對累計凈礦量，且每天燒結礦與球團礦庫存要與紙質版報送的“進耗存日報”庫存核對。2、原輔材購進及消耗：根據分廠提供的“進耗存日報（紙質）”在“購耗日報”表中錄入本日購進與消耗數，購進數與計量系統核對；消耗數參照分廠每天報送的“燒結、豎爐作業(yè)區(qū)消耗、產量表（紙質）”班別及耗用類別再與分廠技術組結合確認有無變料情況最終確定日消耗量，最終要核對庫存，與實際報送庫存（扣除水分后）上下不能差距太大。（紙質報表模板詳見附表三）3、能源消耗單耗按周報實際單耗數據計量，第一周沒有周報的情況下則按月度預算單耗計量。4、制造費用根據月度預算費用總額按照當月天數算術平均計量。其中：修理費及機物料消耗部分根據

5、實際領用情況及歷史數據預估費用，避免由于集中領料造成日成本發(fā)生較大變動。（二）周成本核算基本操作原理同“日成本核算”方法，不同之處：1 、大宗原輔料：要進行現場盤庫打尺測量，按日報方法把報表做完以后根據實盤庫存數量相應調整累計消耗量。2 、能源消耗：能源中心發(fā)送各能耗實際數據，據此調整累計消耗。（三）月成本核算在日成本及周成本核算的基礎上做以下工作：1 、在計量系統相應查出：全月購進數、全月內倒數。要完全與“購耗日報”表中相應數據核對無誤，并且內倒數據中要與相關工序核對無誤。注意：氧化鐵皮要用相應公式核算出扣水后的干基數再與各工序核對。煉鋼鐵皮公式：內倒數 *1.81*88.62%一軋鐵皮公式

6、：內倒數 *2.43*88.62%從簡舟購進鐵皮公式：（內倒數-煉鋼內倒數*0.81- 一軋內倒數*1.43）*88.62%注意：簡舟又分“鋼管”、“二軋”，要分開核對。2 、填制“內部循環(huán)表”并在ERP系統做“自產回收作業(yè)”及“其他入庫作業(yè)”信息平臺 *資材系統 財務處理 *原料自產回收作業(yè)初始入庫 原料其他入庫作業(yè) 其他入庫作業(yè)備注：從簡舟內倒過來的做“其他入庫作業(yè)”，其余的做“自產回收作業(yè)”。相應開具紙質入庫單和領料單。3 、等外購原輔材料在 ERP系統錄入完畢以后 （詳細入庫方法及原理詳見附表一），把相 關原輔料的最終干基數量、扣水數量和品位、水分、硅的數量查詢出來。4 、依據上述數據

7、出具盤點表，月末以存計耗，確定全月消耗用量。本月消耗量=期初庫存+本月采購量-期末庫存月底庫存數與分廠的盤點表（打尺）核對，存在盤盈盤虧的查找原因，兩者不能差距太 大。5 、在ERP系統中消耗整月原輔料消耗量資材系統財務處理原料耗用作業(yè)注意： 耗用日期一定要選擇結賬月份的最后一天。 哪個工序耗用就選哪個成本中心。6 、制造費用數據采用 ERP系統拋帳實際耗用數（成本會計提供）。7、根據完工作業(yè)證明開具完工證并登記臺賬。四、成本費用的歸集、分配、計算及結轉根據以上成本數據來源及核算流程，為成本會計進行數據的歸集、分配及結轉提供了有力支撐。成本的核算主要在 ERP財務系統中填制記賬憑證，最終將“制

8、造費用”結轉至“生 產成本”，“生產成本”結轉至“自制半成品”供下道工序煉鐵使用?？傎~核算分為燒結、豎 爐兩個成本中心分別進行成本費用的歸集、分配及結轉，最終形成燒結礦、球團礦的成本。數據歸集：駐廠會計完成的各報表及相關費用的歸集報送給成本會計。成本會計（一）日常核算日常核算主要是一些在 ERP “應付系統”中來票結算錄入的“外協業(yè)務”，目前燒結、球團工序只有一筆“經營業(yè)務”即球團工序的膨潤土“功能性承包”業(yè)務；零星工程業(yè)務在“總賬管理”中完成。1、外協業(yè)務主要有勞務外協、修護外協、生產外協，但來票時均在“外協業(yè)務”中完成，即:2、經營業(yè)務即球團工序膨潤土消耗承包給外單位，月底按實際數暫估，月

9、中來票時在“經營業(yè)務” 中沖暫估，即:財務系統3、零星工程業(yè)務業(yè)務工期較長并不是每月都有，來票時由設備處在線上走公文，在“信息平臺”待處理作業(yè)中相關業(yè)務審核無誤后在“工程賬務處理”中完成，即：財務系統 總賬管理 工程賬務處理 憑證查詢與記賬（二）月底結賬月底結賬主要是根據駐廠會計完成的各報表及相關費用進行歸集、分配并在ERP “總賬系統”填制記賬憑證，計入“生產成本”、“制造費用”會計科目，為出具燒結、球團成本報 表做準備。1、工資、激勵獎、五險一金及三費的提取（1）工資：根據月度預算燒結、球團工序中工資與制造費的比例把人資計入當月的上月實發(fā)數（工資+獎金）進行分配并計提，錄入總賬系統。實發(fā)數

10、可到總賬系統的“核算項目 明細賬”中查詢。（2）激勵獎：目前根據實際發(fā)放日期至年終按月攤銷，具體攤銷方法由領導視情況而（3）五險一金：根據人資提供的燒結、球團工序成本表實際數據，錄入總賬系統。（4）三費：按照月度預算數據計提。2、燃料及動力消耗（1 ）耗量：能源中心提供能源實際消耗平衡表。（2 ）單價：待能源中心各能源介質消耗完以后取其期末加權平均單價（ERP系統查詢）。其中：轉爐煤氣、高爐煤氣、焦爐煤氣、余熱蒸汽的單價統一采用年度預算單價，一年內一般不變。電的消耗由專人負責統一進行歸集、分配。3、廢鋼回收廢鋼回收分別沖減燒結、豎爐制造費用中“機物料消耗”4、生產領用原輔材料由駐廠會計在ERP

11、 “資材”系統中耗用自動拋帳到“財務”系統，金額系統自動采用移 動加權平均單價。5、內循環(huán)料根據“自產回收”表在 ERP財務系統做記賬憑證，入原主材料，沖來料工序成本，單價 為公司總部統一規(guī)定價格。不做“自產回收作業(yè)”的入工序成本，沖來料工序成本。6、功能性承包暫估球團工序膨潤土消耗承包給外單位， 月底以球團產量乘以合同價， 數量為干基膨潤土耗 量入豎爐成本。此操作在應付系統應付憑單錄入作業(yè)進行暫估，等來發(fā)票后再沖暫估。借：生產成本 -基本生產成本 -原料及主要材料 -豎爐 -豎爐 - 膨潤土貸：應付賬款 -經營應付 -暫估 -往來客戶7、環(huán)保費月底按年度預算數在“應付系統”進行暫估，來票沖暫

12、估。8、制造費領用各項費用由分廠相關人員實際支領時在“資材系統”中領用，系統自動拋帳到“總賬系統”的各相關工序中。其中：（1） 領料時領用的“大年修”費用要手工由“預提”轉入“待攤”。（2）領料時領用的 “修繕工程用材料” 土建部分的金額按 17%的稅率將進項稅額轉出， 此工作可在下月結帳前完成。（3）領料時領用的“固定資產”要與會計室核對，確保拋帳正確。（4）機修廠機加工備件：按照機修廠臺賬錄入。（5）大年修費用按照預算進行預提，年終或十月份找平。（6）固定資產折舊計算使用平均年限法，由固定資產會計每月計提。（7） 實驗檢驗費一部分是分廠系統領用自動拋帳，一部分為檢測中心費用按年度預算 各工

13、序比例進行分配。（8）費用領取后由駐廠會計結合分廠核對費用領取是否正確，如有錯誤及時找成本會 計進行手工調整。9、成本、費用結轉待制造費用、生產成本收集齊全后，把“制造費用”借方余額結轉至“生產成本”科目,月末“制造費用”科目無余額，當月生產的燒結礦、球團礦的“生產成本”結轉至“自制半成品”科目，兩筆結轉均為系統自動抓取數據：注意：（1）相關會計分錄可以復制上月，只是每月的數據不同。（2）憑證日期和附件張數。（三）編制報表成本報表是會計報表的重要組成部分，是生產經營成果的具體表現形式，編制必須完整、準確、及時。（燒結礦成本表見附件二；球團礦成本報表見附件三；制造費用表見附件四）1、制造費用表從

14、ERP財務系統中把制造費用的相關數據下載下來據此編制制造費用報表。2、生產成本表從ERP財務系統中把生產成本的相關數據下載下來據此編制生產成本表。注意：數據核對，確保報表正確。五、各費用的明細匯總（一）機物料及修理費的匯總根據當月物料明細表、 機修廠機加工明細表， 按照制造費用表上對應項目的金額進行明細匯總，金額不全的可參照ERP系統中制造費各明細。匯總的各項目為:（二）各項油類明細匯總根據當月物料明細表，按照油類項目名稱進行匯總，根據當月產量計算單位成本。各油類包含：液壓油、齒輪油、鋰基脂、機油、柴油、潤滑油、水乙二醇、潤滑脂、防 銹油等。（三）各外協運費明細匯總根據分廠提供的外協結算臺賬明

15、細，在ERP系統制造費用中查找相關數據并登記相對應的憑證號，注意數據的一致性。卑微如螻蟻、堅強似大象毫米10 0亳米焦粉溶劑30臺米 30亳來附件一：燒結、球團生產組織機構和工藝簡介1、生產組織機構見煉鐵成本核算流程2、燒結工藝簡介（1）燒結礦生產工藝燒結作業(yè)區(qū)主要設備有：一座200平方米燒結機、主抽風機（風量5300立方米/分鐘*2臺）、300平方米環(huán)冷機、一次混合機、二混制粒機、280平方米機頭電除塵 2臺、18萬立燒結篩分布袋除塵器 1臺，60萬立燒結機尾布袋除塵器 1臺，12萬立燒結受礦槽布袋除塵 器1臺，24萬立燒結配料布袋除塵器1臺，設計能力272萬噸/年。燒結礦主要生產工藝簡介如

16、下：通過將含鐵原料、公司內部循環(huán)料（各種除塵灰、污泥、返礦等）、溶劑、燃料等按 定比例進行配料，經混合（加水）、制粒（加水）后布入燒結機，然后點火、燒結，經破碎、 冷卻、篩分后生成成品燒結礦。燒結工藝流程圖高握精礦粉除塵灰亳米 200 g 47%(2 )球團礦生產工藝豎爐作業(yè)區(qū)的主要設備有：2座10m2豎爐、烘干機、潤磨機、造球機、輥式卸料器、帶冷機、54平方米電除塵。豎爐設計生產能力為100萬噸/年。球團礦主要生產工藝簡介如下：球團礦是將細精礦粉 (200目，即粒度小于0.074mm的礦粉占80%以上、比表面積在1500cm2/g以上)以及鋼廠的含鐵粉塵等加入少量的添加劑混合后，在造球機上加

17、水，依靠毛細力和旋轉運動的機械力造成直徑8 16mm的生球，然后在焙燒設備上干燥，在高溫氧化性氣氛下FaQ再結晶的晶橋鍵固結成的品位高、強度好、粒度均勻的球狀煉鐵原料。球團工藝流程圖附件二：燒結礦成本計算單燒結礦成本計算單單位名稱：唐山建龍實業(yè)有限公司計產品名稱：燒結礦XX年X X月本月產量（T）：成本項目.原材料一量單位云本月成本沁虹 賂旦 皿 僥*虹 土zd 曲*累計成本沁虹賂旦 m 僥* 虹*心 zd 曲*,（）原士材料元66普粉t/t64鈦鐵粉t/t60鐵粉6U鐵粉t/t饑鈦粉2 進口鐵t/t, 南非粉FM粉t/tKnm:l!A印度粉伊朗粉礦 塞拉利昂粉t/trni=IA4,7V- .

18、p-廿如.、印尼塊礦（土耳其粉） 印尼塊礦粉t/t馬來、西塊、礦粉3丄氧化鐵皮.自產.5 氧化鐵:磁選粉7 高爐返；O豎爐返礦9 煉鋼污高爐除塵灰11 豎爐除塵12、煉、鋼布袋除丄l/l13、減：燒結除塵灰、14 水渣 -t-Bnr.-L-LMl/l（輔助，材元1 丿丨購高鈣2 自制高鈣灰i/i3 石灰1石粉（外購i/i- 宀、mJ、5白云石粉（外購i/i6 白云石粉（自丿 嚴代亡,一-、血 ，乩 tlhz7、輕燒白云石粉（外購i/i8 輕燒白云石粉（自產-3 nz9催化劑i/i10、粘結劑i/i1II、其他 附WH n h n燃料及動力、.ran .Hr 附、血元（ 固體燃料I、焦自產i/i

19、2 焦粉（外1/13蘭炭粉i/i丄兀煙t/tT、電kwh/t外購電kwh/t自發(fā)電kwh/t煤氣發(fā)電kwh/tTRT發(fā)電kwh/t65KW發(fā)電kwh/t余kwh/t十熄焦發(fā)電kwh/t2蒸汽高壓蒸汽t/t余熱蒸汽1/1減：余熱蒸汽t/t3 水m 3/t自制水m 3/t軟水m 3/t除鹽水m 3/tm 3/t濁環(huán)m 3/t凝結水m 3/t丄外購液氧m 3/t氧氣m 3/t高壓氮氣m 3/t低壓氮氣m 3/t壓空m 3/t5、煤氣焦爐煤氣m 3/t高爐煤氣m 3/t轉爐煤氣m 3/t混臺煤氣m 3/t6、沖減煤氣焦爐煤氣m 3/t高爐煤氣m 3/t轉爐煤氣m 3/t三、職工薪酬兀1工資兀2、福利費

20、元3工會經費兀丄職工教育經費元5社會保險費元6住房公積金元四、制造費用元1、固定費用元其中：折舊元年修元薪資-元EM節(jié)能項目元環(huán)保設施運行費元2、可控費用元機物料元修理費元運輸裝卸元包裝費元外協人工元勞保費元安全費元環(huán)保費元租賃費元財產保險費元實驗檢驗費元辦公通訊差旅招待費元攤銷費用元其他元五、制造成本元附件三：球團礦成本計算單球團礦成本計算單編制單位：唐山建龍實業(yè)有限公司產品名稱：球團礦XX年 X X 月本月產量：累計產量：成本項目量單本丿成本累計成本消耗量總成本單耗單價單位成本消耗量總成本單耗單價單位成本、原材料J位（一）原丄材料丿元1、國丿鐵粉66田鐵粉t/t釩鈦粉t/t60鐵粉64鈦鐵

21、粉t/tt/t2、進口鐵3煉鋼污泥t/t4燒結除塵灰t/t5豎爐除塵灰、減：回收6減：豎爐返礦t/t7、減：豎爐除土灰C（一丿輔助材料兒1、膨潤土t/t2、鎂質復臺添加劑t/t3 高鎂粉t/t4其他t/tt/t一、燃料及動力兒1、電kWh/t外購電1wh/t自發(fā)電kWh7t煤氣發(fā)電 kwh/tTRT發(fā)電1wh/t65KW發(fā)電 kWh/t余熱發(fā)電1WhT十熄焦發(fā)電kh/2、蒸汽高壓蒸汽t/t余熱蒸汽t/t減：余熱蒸汽t/t新水m3/t目制水m3/t水m3/除鹽水m3/t凈環(huán)m3/t濁壞m3/t熱水m3/t4氣外購液氧m3/t氧氣m3/t咼壓氮氣m3/t低壓氮氣m3/t壓空m3/t5、煤氣焦爐煤氣m3/t高爐煤氣m3/t轉爐煤氣m3/t混合煤氣m3/t6、沖減煤氣焦爐