中國現(xiàn)行稅種

1、中國現(xiàn)行的稅種 編輯 （一）增值稅 增值稅是對生產(chǎn)、銷售商品或勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一 種稅。中國現(xiàn)行的增值稅是1993年12月13日由國務(wù)院發(fā)布中華 人民共和國增值稅暫行條例，從1994年1月1日起實(shí)行的。 增值稅是世界各國普遍征收的一種稅收， 也是中國財(cái)政收入的主 要來源，其稅收收入占中國稅收總額的 40噓右。 1、納稅人 增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物、提供加工、修理 修配勞務(wù)的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。 企業(yè)、單位或個(gè)人的下列行為， 視同銷售貨物： （1）將貨物交付他人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上 機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于

2、 銷售；（4）將自己生產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利 或個(gè)人消費(fèi)；（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為 投資，提供給 其他企業(yè)、單位或者個(gè)體經(jīng)營者，分配給股東、投資者，無償贈(zèng)送他 人；（6）從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售的混合銷售行為。 企業(yè)租賃、承包給他人經(jīng)營的，以承租人、承包人為納稅人。 境外的單位和個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，而在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu) 的，以代理人為扣繳義務(wù)人，沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。 2、稅目和稅率 中國增值稅實(shí)行兩檔稅率。一檔稅率為 17% 一檔稅率為13% 另外，出口貨物稅率為0%具體稅率如下： （1）適用13痂率的稅目：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；糧食復(fù)制品；食用植物

3、油；自來水、暖氣、熱氣、熱水、冷氣；煤氣、石油液化氣、天然氣、 沼氣；居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng) 機(jī)、農(nóng)膜；金屬礦采選產(chǎn)品；非金屬礦采選產(chǎn)品；煤炭。 （2）適用17痂率的稅目：除13%稅率以外的其他貨物和進(jìn)口貨 物；加工、修理、修配勞務(wù)。 （3）適用0爛率的稅目：納稅人出口貨物。 另外，小規(guī)模納稅人按簡易辦法計(jì)算增值稅，即按銷售貨物或應(yīng) 稅勞務(wù)的銷售額和規(guī)定的適用征收率計(jì)稅。具體征收率為6呀口 4%. 適用6%征收率的納稅人為：（1）生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)年銷售 額在100萬元以下的；（2）從事貨物批發(fā)或零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額 在180萬元以下的；（3）年應(yīng)稅銷售額

4、超過上述標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè) 性單位以及不經(jīng)常發(fā)生 應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。 適用4%征收率的納稅人為：（1）從事貨物批發(fā)或零售，以貨物批 發(fā)或零售業(yè)務(wù)為主的小規(guī)模納稅人；（2）寄售商店代銷寄銷物品；（3） 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)商品；（4）銷售舊貨；（5）免稅商店零售的免稅貨物。 3、計(jì)稅方法 (1) 一般納稅人的計(jì)稅方法 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額二當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額二當(dāng)期銷售額x適用稅率 (2) 小規(guī)模納稅的計(jì)稅方法 小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率 計(jì)算應(yīng)納稅

5、額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=銷售額x征收率 (3) 進(jìn)口貨物的計(jì)稅方法 納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納 稅額，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額，其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x適用稅率 組成計(jì)稅價(jià)格二關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口消費(fèi)稅+關(guān)稅 編輯 (二) 消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是對規(guī)定的消費(fèi)品或者消費(fèi)行為征收的一種稅。 中國現(xiàn)行 的消費(fèi)稅是1993年12月13日由國務(wù)院發(fā)布中華人民共和國消費(fèi) 稅暫行條例，從1994年1月1日起實(shí)行的。 1、納稅人 消費(fèi)稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。 2、稅目和稅率 消費(fèi)稅共設(shè)有11個(gè)稅目，

6、分別采用比例稅率和固定稅額標(biāo)準(zhǔn)。 具體稅率如下： （1）煙 卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱（50000支）150元。比例稅率為：每 標(biāo)準(zhǔn)條（200支），對外調(diào)撥價(jià)格在50元以上（含50元）的，稅率為 45%,50元以下的，稅率為30%雪茄煙，稅率25%煙絲，稅率30%. （2） 酒和酒精。糧食白酒，定額稅率0.5元/500克，比例稅 率25%薯類白酒，定額稅率0.5元/500克，比例稅率15%黃酒, 稅額240元/噸；啤酒，每噸出廠價(jià)格在 3000元及以上的，稅額 250元/噸；每噸出廠價(jià)格在3000元以下的，稅額220元/噸;娛樂業(yè)、 飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額250元/噸.其他酒，稅率10%酒精,

7、稅率5%. （3）化妝品，稅率30%. （4）護(hù)膚護(hù)發(fā)品，稅率8%. （5）貴重首飾和珠寶玉石，稅率 10%. （6）鞭炮、焰火，稅率15%. （7）汽油。無鉛汽油，稅額 0.2元/升；含鉛汽油，稅額 0.28元/升。 （8）柴油，稅額0.1元/升 (9) 汽車輪胎，稅率10%. (10) 摩托車，稅率10%. (11) 小汽車。小轎車。按氣缸容量 2200毫升、1000毫升分 為8% 5%TO 3%E檔稅率；越野車，按氣缸容量 2400毫升分為5% 和3%X檔稅率；小型客車，按氣缸容量 2000毫升分為5%TO 3%X 檔稅率。 3、計(jì)稅方法 消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額以及從價(jià)定率與從量定

8、額相結(jié) 合三種計(jì)稅方法，具體計(jì)算公式為： (1) 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅公式 從價(jià)計(jì)征的應(yīng)納稅額二應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額x適用稅率 從量計(jì)征的應(yīng)納稅額二應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量x適用稅額標(biāo)準(zhǔn) (2) 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅公式 從價(jià)計(jì)稅征的應(yīng)納稅額二同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格或 組成計(jì)稅價(jià)格 x適用稅率 從量計(jì)征的應(yīng)納稅額二收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量x適用稅額標(biāo)準(zhǔn) (3) 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅公式 從價(jià)計(jì)征的應(yīng)納稅額二進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格x適用稅 從量計(jì)征的應(yīng)納稅額二進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量x適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 4. 白酒采取從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的計(jì)稅方法， 其計(jì)稅公式 應(yīng)納稅額咗肖售數(shù)量x定額稅率+銷售額x比例稅

9、率 編輯 (三) 營業(yè)稅 營業(yè)稅是對從事經(jīng)營活動(dòng)取得的經(jīng)營收入征收的一種稅。中國現(xiàn) 行的營業(yè)稅是1993年12月13日由國務(wù)院發(fā)布中華人民共和國營 業(yè)稅暫行條例，從1994年1月1日起實(shí)行的。 1、納稅人 營業(yè)稅的納稅人為在中國境內(nèi)提供 應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和 銷 售不動(dòng)產(chǎn)的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。 單位或個(gè)人自建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，單位將 不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他 人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)。 除從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者的混合消費(fèi)行 為外，其他企業(yè)、單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)。 企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承

10、包人為納稅人。 下列單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人： (1) 委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為 扣繳義務(wù)人。 (2) 建筑安裝業(yè)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以承包人為扣繳義務(wù)人。 （3）境外單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，而在境內(nèi)未設(shè)立機(jī) 構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓人或購買人為 扣繳義務(wù)人。 （4）單位或個(gè)人舉行演出，由他人售票的，以售票人為扣繳義 務(wù)人。 （5）分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人。 （6）個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、 商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等 無形資產(chǎn)，以受讓者為扣繳義務(wù)人。 （7）財(cái)政部規(guī)定的其他營業(yè)稅扣繳義務(wù)人。 2、稅目和稅率 營業(yè)稅共設(shè)有9個(gè)

11、稅目，采取行業(yè)差別比例稅率 和幅度比例稅 率。具體稅率如下： （1）交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率 3%; （2）服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，稅率 5%; （3）金融保險(xiǎn)業(yè)，稅率8%; （4）娛樂業(yè)，稅率5%- 20%具體適用稅率，由各省、自治區(qū)、 直轄市人民政府在上述幅度內(nèi)決定。從 2001年5月1日起，歌廳、 舞廳、卡拉0K歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝 等部分娛樂業(yè)的營業(yè)稅統(tǒng)一按20%勺稅率執(zhí)行。 3、計(jì)稅方法 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，按其營業(yè)額 和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)稅公式為： 應(yīng)納稅額=營業(yè)額X適用稅率 編輯

12、（四）關(guān)稅 關(guān)稅是對進(jìn)出國境的貨物、物品征收的一種稅。中國現(xiàn)行的關(guān)稅 是2003年10月29日國務(wù)院第26次常務(wù)會(huì)議通過，11月23日以國 務(wù)院令第392號公布的中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例，自2004 年1月1日起施行。 1、納稅人 關(guān)稅的納稅人為進(jìn)口中國準(zhǔn)許進(jìn)口的貨物的收貨人，出口中國準(zhǔn) 許出口的貨物的發(fā)貨人和中國準(zhǔn)許進(jìn)境的物品的所有人。 從中國境外采購進(jìn)口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的貨物，由采購人繳納進(jìn) 口關(guān)稅。 由外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)，以委托企業(yè)為納稅人、外貿(mào)企業(yè)為扣 繳義務(wù)人。 進(jìn)口行李物品和郵遞物品的，其納稅人為物品的所有人、收件人 或代理人。 2、稅目和稅率 關(guān)稅稅率分為進(jìn)口關(guān)稅稅率，出口

13、關(guān)稅稅率和行李、郵遞物品進(jìn) 口稅稅率。 （1）進(jìn)口關(guān)稅稅率。進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特 惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。對進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以 實(shí)行暫定稅率，根據(jù)有關(guān)法律和貿(mào)易實(shí)施情況，可以實(shí)行特別關(guān)稅稅 率和報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率。具體規(guī)定如下： 最惠國稅率。原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的 世貿(mào)組織成員 的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊 貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中國境內(nèi)的進(jìn)口貨 物，適用最惠國稅率。 協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性 貿(mào)易 協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。 特惠稅率。原產(chǎn)于與中國簽訂含有特殊關(guān)稅

14、優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié) 定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。 普通稅率。原產(chǎn)于上述（1）、（2）、（3）款所列以外國家或地區(qū) 的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。 暫定稅率。根據(jù)國家需要在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)行的一種進(jìn)口關(guān)稅稅 率。適用原則是：適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng) 適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的， 應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。 關(guān)稅配額稅率。按照國家規(guī)定實(shí)行 關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物， 關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用， 按上述（1）至（5）款的執(zhí)行。 特別關(guān)稅稅率。按照有關(guān)法律、

15、法規(guī)的規(guī)定，對進(jìn)口貨物采取 反傾銷、反倒貼、保障措施的，其關(guān)稅稅率的適用，按照中國反傾銷 條例、反倒貼條例、保障措施條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率。對違反與中國簽訂或共同參加的貿(mào)易協(xié)定或 相關(guān)協(xié)定，對中國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或其他影響 正常貿(mào)易的措施的國家或地區(qū)，對其原產(chǎn)于該國家或地區(qū)的進(jìn)口貨 物，可以征收報(bào)復(fù)性關(guān)稅，適用報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率。征收報(bào)復(fù)性關(guān)稅的 貨物，適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅制委員會(huì) 決定并公布。 （2）出口關(guān)稅稅率。 出口關(guān)稅稅率，對出口貨物在一定時(shí)期內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。中 國出口關(guān)稅 稅目2002年為36個(gè)，稅率分別為20% 25% 30%

16、 40% 和50%5檔稅率。對其中23個(gè)稅目的出口商品實(shí)行暫行稅率，其中， 有16個(gè)稅目適用零稅率，對其余7個(gè)稅目，稅率分別為5% 7% 10% 和 20%. （3）行李和郵遞物品進(jìn)口稅稅率。2002年，行李和郵遞物品按 不同商品分為10% 20呀口 50%E檔稅率。其中，煙酒，稅率 50%紡 織品及其他制成品、電器用具、化妝品、照相機(jī)、自行車、手表及其 配件、附件、攝像機(jī)、攝錄一體機(jī)、數(shù)碼相機(jī)，稅率20%書報(bào)、刊 物、教育專用電影片、幻燈片、原版錄音帶、錄像帶、金銀及其他制 品、食品、飲料和其他物品，稅率 10%. （4）關(guān)稅稅率的適用。 進(jìn)出口貨物，適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施

17、的 稅率; 進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用裝載該貨物的 運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率； 轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物稅率的適用日期，由海關(guān)總署另行規(guī)定； 因納稅人違反規(guī)定需要 追征稅款的，適用該行為發(fā)生之日實(shí)施 的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的 稅率。 中國自2001年12月11日成為世貿(mào)組織成員國以來，按照世貿(mào) 組織規(guī)則的要求，逐步降低關(guān)稅總水平。關(guān)稅稅目稅率每年都有不同 程度的調(diào)整和降低。2002年，中國關(guān)稅總水平由上年15.3%降至12% 降幅達(dá)21.6%；在7316個(gè)稅目中，有5332個(gè)稅目的稅率下調(diào)，降幅 面達(dá)73%.中國關(guān)稅總水平進(jìn)一步下調(diào)為11%,200

18、4年，中國關(guān)稅總水 平（算術(shù)平均稅率）降為10.4%. 3、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格 （1）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定。由 海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為 基礎(chǔ)審查確定。 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括：進(jìn)口該貨物的成交價(jià)格，即買方實(shí)付 和應(yīng)付價(jià)款總額，貨物運(yùn)抵中國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān) 費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 進(jìn)口貨物的下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格： 由買方負(fù)擔(dān)的購貨 傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)； 由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容 器的費(fèi)用； 由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用； 與該貨物的生產(chǎn)和向中國境內(nèi)銷售有關(guān)的， 由買方以免費(fèi)或低 于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牟牧?、工具、模具、消?/p>

19、 材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用； 作為該貨物向中國境內(nèi)銷售的條件， 買方必須支付的， 與該貨 物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)； 賣方直接或間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、 處置或使用 的收益。 進(jìn)口貨物的下列稅收、 費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格： (1) 廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維 修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用； (2) 進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保 險(xiǎn)費(fèi)； (3) 進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合稅法規(guī)定，或成交價(jià)格不能確定的， 由海關(guān)依下列次序估定完稅價(jià)格： (1) 與該貨物同時(shí)或大約同時(shí)向中國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交 價(jià)格。 (2) 與該貨物同時(shí)或大約同時(shí)向中國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交 價(jià)格。 (3) 與該貨物進(jìn)口的同時(shí)或大約同時(shí)，將該進(jìn)口貨物相同或類似 進(jìn)口貨物在第一級銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價(jià)格， 扣除稅法規(guī)定的銷售利潤、一般費(fèi)用、支付的傭金、運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi) 用和進(jìn)