稅務(wù)籌劃大作業(yè)答案

1、 1 江南大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育學(xué)院 學(xué)習(xí)中心：（江西南昌）江西省人才職業(yè)技能培訓(xùn)學(xué)校 課程名稱(chēng)：稅收籌劃 題目：稅收籌劃 專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué) 批次、層次：201009、業(yè)余專(zhuān)升本 學(xué)生姓名： 學(xué)號(hào)： 身份證號(hào)碼： 提交時(shí)間：2011年 月 日 2 江南大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育2011年下半年課程考試大作業(yè) 考試科目:稅收籌劃 大作業(yè)題目（內(nèi)容）：（一共5個(gè)題，每題20分，共100分） 一、深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)生產(chǎn)公司，為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍，準(zhǔn)備在內(nèi)地興建一家蘆筍種植加工企業(yè)，在選擇蘆筍加工企業(yè)組織形式時(shí)，該公司進(jìn)行如下有關(guān)稅收方面的分析： 蘆筍是一種根基植物，在新的種植區(qū)域播種，達(dá)到初次具有商品價(jià)值的收獲期大約需要45

2、年，這樣使企業(yè)在開(kāi)辦初期面臨著很大的虧損，但虧損會(huì)逐漸減少。經(jīng)估計(jì)，此蘆筍種植加工公司第一年的虧損額為200萬(wàn)元，第二年虧損額為150萬(wàn)元，第三年虧損額為100萬(wàn)元，第四年虧損額為50萬(wàn)元，第五年開(kāi)始盈利，盈利額為300萬(wàn)元。 該新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)生產(chǎn)公司總部設(shè)在深圳，屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)公司，適用的公司所得稅稅率為15。該公司除在深圳設(shè)有總部外，在內(nèi)地還有一H子公司，適用的稅率為25；經(jīng)預(yù)測(cè)，未來(lái)五年內(nèi)，新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)生產(chǎn)公司總部的應(yīng)稅所得均為1 000萬(wàn)元，H子公司的應(yīng)稅所得分別為300萬(wàn)元、200萬(wàn)元、100萬(wàn)元、0萬(wàn)元、150萬(wàn)元。 經(jīng)分析，現(xiàn)有三種組織形式方案可供選擇： 方案一：將蘆筍種植

3、加工企業(yè)建成具有獨(dú)立法人資格的M子公司。 方案二：將蘆筍種植加工企業(yè)建成非獨(dú)立核算的分公司。 方案三：將蘆筍種植加工企業(yè)建成內(nèi)地H子公司的分公司。 上述三種方案，應(yīng)該選擇哪一種，可以使整體稅負(fù)最低？ 答： 方案一：將蘆筍種植加工企業(yè)建成具有獨(dú)立法人資格的M子公司，因子公司具有獨(dú)立法人資格，按其應(yīng)納稅所得額獨(dú)立計(jì)算。 在前四年里，深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)生產(chǎn)公司總部及其子公司的納稅總額分別為： 1000*15%+300*25%=225萬(wàn)元 1000*15%+200*25%=200萬(wàn)元 1000*15%+100*25%=175萬(wàn)元 1000*15%=150萬(wàn)元 總納稅額為：225+200+175+150=750萬(wàn)元 方案二：建成非獨(dú)立核算的分公司，就具有總公司和H子公司兩個(gè)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)體 1000*15%-200*15%+300*25%=195 1000*15%-150*15%+200*25%=177.5 1000*15%-100*15%+100*25%=160 1000*15%-50*15%=142.5 總納稅額：195+177.5+160+142.5=675萬(wàn) 方案三：建成內(nèi)地H子公司的分公司，就具有總公司和H子公司兩個(gè)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)體 1000*15%+300*25%-200*25%=175 1000*15%+200*25%-150*25%=162.5 1000*15%+