《中級財務(wù)管理》聽課筆記5

1、中級財務(wù)管理聽課筆記 5中級財務(wù)管理聽課筆記5中級財務(wù)管理聽課筆記5第八 章流動負(fù)債第一節(jié)負(fù)債概述一、負(fù)債的概念負(fù)債實(shí)質(zhì)上是債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)提出的一種要求權(quán)。我國企 業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則將負(fù)債定義為：負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的、能以 貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。負(fù)債具有以下幾個基本特點(diǎn)：1 .負(fù)債是現(xiàn)時存在的、由過去已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所形成的一 種義務(wù)。例如，企業(yè)向銀行借款，企業(yè)賒購商品等業(yè)務(wù)產(chǎn)生的負(fù)債。2 .負(fù)債是一項(xiàng)可計量的債務(wù)，它有確切的或可確切估計的金額。 負(fù)債可以采用支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金商品，或其他資產(chǎn)、提供勞務(wù)等方式 償還。3 .負(fù)債是企業(yè)在將來要以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或者提供勞務(wù)等方式予以清 償

2、的義務(wù)。4 .負(fù)債只有在償還，或債權(quán)人放棄債權(quán)，或情況發(fā)生特殊變化后才能消失。二、流動負(fù)債的分類負(fù)債按照償付期限的長短可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 我國企 業(yè)會計準(zhǔn)則對流動負(fù)債定義為：流動負(fù)債是指將于一年或超過一年 的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。它包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬 款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提 費(fèi)用等。流動負(fù)責(zé)除了具有負(fù)債的各種特性外，還具有如下特點(diǎn)：（1） 償還期短，在債權(quán)人提出要求時即期償付，或在一年以內(nèi)必須償還；（2）這項(xiàng)義務(wù)要用企業(yè)的流動資產(chǎn)或流動負(fù)債清償。流動負(fù)債按其應(yīng)付金額是否肯定，可以分為以下三類：第一類，應(yīng)付金額肯定的流動負(fù)債，如應(yīng)付票

3、據(jù)、應(yīng)付賬款、 預(yù)收賬款等。第二類，應(yīng)付金額視經(jīng)營情況而定的流動負(fù)債，如應(yīng)付利潤、 應(yīng)交稅金等。第三類，因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債，即應(yīng)付金額需予估計流動負(fù) 債，如產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)等。此外，實(shí)務(wù)中還存在一些潛在義務(wù)和現(xiàn)實(shí)義務(wù)，這些義務(wù)并不 構(gòu)成負(fù)債，它們有很大的不確定性，我們稱之為或有負(fù)債，如已貼現(xiàn) 商業(yè)匯票。三、流動負(fù)債的計價從理論上說，負(fù)債應(yīng)以未來所需支付所有現(xiàn)金的現(xiàn)值來計價。但由于流動負(fù)債的期限較短，其到期值和現(xiàn)值差別不大，出于簡化核 算和重要性原則的考慮，一般不要求以現(xiàn)值來計量。我國企業(yè)會計 準(zhǔn)則明確規(guī)定：“各種流動負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。負(fù)債已 經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計確定的，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計

4、，待實(shí)際數(shù)額確定后， 進(jìn)行調(diào)整?！钡诙?jié)應(yīng)付金額肯定的流動負(fù)債的核算一、應(yīng)付賬款的核算應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)應(yīng)支付給供應(yīng)者的賬款。應(yīng)付賬款是由于在購銷活動中買賣雙方取得物 資與支付貨款在時間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。企業(yè)的其他應(yīng)付賬 款，如應(yīng)付賠償款、應(yīng)付租金、存入保證金等，不屬于應(yīng)付賬款的核 算內(nèi)容。1、應(yīng)付賬款核算使用的主要科目為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)付賬款的發(fā)生及償還情況，應(yīng)設(shè) 置“應(yīng)付賬款”科目。該科目的貸方登記企業(yè)購買材料、物資及接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付但尚未付的款項(xiàng)； 借方登記償還的應(yīng)付賬款、以商業(yè) 匯票抵付的應(yīng)付賬款；期末貸方余額表示尚未支付的應(yīng)付款項(xiàng)。

5、該科 目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，以進(jìn)行明細(xì)分類核算。2、應(yīng)付賬款主要的賬務(wù)處理公司購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān) 憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價款或暫估價值 ），借記 “原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科 目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng) 付但尚未支付的款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“制造費(fèi)用”、 “管理費(fèi)用”等有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；企業(yè)償 付應(yīng)付賬款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。企 業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付購貨款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記 “應(yīng)付票據(jù)”科目。企業(yè)的應(yīng)付賬款，因?qū)Ψ絾挝话l(fā)生變故確實(shí)無法 支付時，報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，可視同企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的一項(xiàng)額外 收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。例1某企業(yè)生產(chǎn)車間接受外單位的修理勞務(wù)，發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng) 23000元。其中：生產(chǎn)車間勞務(wù)支出 20000元，增值稅3000元， 勞務(wù)費(fèi)尚未支付。賬務(wù)處理如下：將應(yīng)付但尚未支付的賬款入賬時，企業(yè)編制如下會計分錄：借：生產(chǎn)成本20000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交