財務制度(待修訂)

1、 廣州市有限公司文件 2009 第 號發(fā)至：各部門、各子公司頁數(shù)：共1 頁 抄送：總經(jīng)辦密級：絕密 機密 秘密 無發(fā)送： 時間：2009/ 6 /23 主題：財務管理制度 批準： 第一篇財務管理制度第一章 總則11 為加強公司及各事業(yè)分部財務管理職能，明確公司、事業(yè)部財務系統(tǒng)崗位職責。依據(jù)企業(yè)會計準則、公司法、以及有關法規(guī)、政策、制度,結合本公司及事業(yè)分部實際情況,制定本制度。1。2 本制度適用于總公司，及各子分公司。13 廣州市有限公司為獨立法人。公司各分公司（蘿崗分公司、黃埔分公司）不具有企業(yè)法人資格，不得自立銀行帳號；各子公司（食品公司，新一代）獨立核算，自主經(jīng)營，自負盈虧。14 各子分

2、公司必須設立會計機構，根據(jù)內(nèi)部牽制制度合理配備會計人員，及時、準確、真實地核算企業(yè)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務，并實行有效的會計監(jiān)督。15 各子分公司應加強經(jīng)營管理，努力降低成本、費用，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，提高資源的使用效率。16 各子分公司的財務部門和財務人員必須自覺地接受公司財務部財務監(jiān)督管理，除法定的會計帳冊外，不得另立會計帳冊，對會計帳冊應妥善保管，會計檔案檔建檔，并到總公司財務部備案，未經(jīng)總公司財務部批準不得銷毀；對企業(yè)的資金，未經(jīng)允許不得以個人名義開立帳戶存儲，嚴禁資金體外循環(huán)。第二章 公司財務部管理機構及職責21 公司設立財務部，設財務經(jīng)理，直接向財務總監(jiān)匯報工作；各子公司財務管理實

3、行財務主管委派制?？偛控攧战?jīng)理的主要職責：一、 制定財務管理、會計核算制度及其他財會規(guī)章制度并負責監(jiān)督實施。二、 對各子公司的財務會計人員的聘用、業(yè)務指導培訓及職業(yè)監(jiān)督。三、 負責公司會計核算、報表合并和財務分析，對各子公司財會業(yè)務進行指導、檢查、考核。對發(fā)現(xiàn)違反財務會計制度有關規(guī)定的應予以糾正。四、 建立和完善公司預算管理體系，組織公年度預算的編制，并編制合并預算，負責預算執(zhí)行情況的跟蹤、分析并提出建議。五、參與公司投資項目效益論證，實施過程的財務監(jiān)督；負責公司投資權益的管理，并向公司董事會提供投資收益分析報告六、負責公司績效考核體系統(tǒng)及獎勵方案的實施與跟蹤，分解下達各子公公司，并按期考核；

4、對公司的資產(chǎn)進行清產(chǎn)核資、產(chǎn)權登記、產(chǎn)權界定。七、根據(jù)公司經(jīng)營戰(zhàn)略，協(xié)調(diào)各子分公司之間的資金分配和資金調(diào)撥，根據(jù)公司發(fā)展需要，策劃公司融資方案并實施。八、了解公司及和各事業(yè)部重大經(jīng)營決策，提出財務風險防范措施，向公司提出建議。九、協(xié)助相關部門監(jiān)督實施內(nèi)部結算價格。按照市場價格制訂公司內(nèi)部之間的結算價格，調(diào)解因價格而引起的各子分公司內(nèi)部經(jīng)濟糾紛。十、如實反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果。按照有關規(guī)定，編制公司的財務會計報告和公司的合并財務會計報告。第三章 子公司財務職責31 貫徹執(zhí)行國家的財務會計政策法規(guī)，執(zhí)行公司的有關規(guī)定，制定本單位的具體實施辦法并負責實施。并報送公司財務部備案，接受總公司財務部

5、監(jiān)督。主要工作職責：一、做好各項財務管理基礎工作，健全內(nèi)部會計管理制度。各子公司應不斷完善會計人員崗位責任制、內(nèi)部牽制制度、稽核制度以及原始記錄、定額管理、計量驗收、財產(chǎn)清查等方面的規(guī)章制度，健全內(nèi)部經(jīng)濟責任制，按公司下達的財務指標進行分解實施。二、加強和完善預算管理。年度預算及執(zhí)行情況上報公司財務部。三、真實地記錄和反映本公司的經(jīng)濟活動和財務狀況，準確核算本公司經(jīng)營成果，及時向公司上報月（季）度、中期、年度財務會計報告，每個會計年度終了，由公司聘請具會計師事務所對年報進行外部獨立審計。四、固定資產(chǎn)增加、報廢、調(diào)出或處置必須報總公司批準。五、加強應收賬款的信用、賬齡、對賬、函證、催收跟蹤等管理

6、工作，保證貨款及時回籠。壞帳損失，必須報總公司批準，各子分公司不得隨意核銷。各子分公司壞帳準備金可選擇按應收帳款總額比例提取和按帳齡分析法計提。按應收帳款總額比例提取的，壞帳準備金比例統(tǒng)一按0.5%計提。六、每季、年度應進行財產(chǎn)清查盤點，對各項資產(chǎn)的盤盈盤虧，必須查明原因，報總公司批準后方可入帳。七、各子分公司應嚴格執(zhí)行公司頒布的財務制度、通知等文件，對文件精神有異議的，應在接到有關文件之日起5天內(nèi)向總公司有關部門遞交書面意見，公司有關部門應在收到文件后5個工作日內(nèi)予以答復。第四章 附 則41 由公司財務部負責解釋。42 本制度自通過之日起執(zhí)行第二篇財務管理制度目錄第一章 總 則3第二章主要會

7、計政策3第三章會計科目的設置4第四章會計憑證和帳簿4第五章 流動資產(chǎn)管理5第六章 對外投資的管理9第七章 固定資產(chǎn)管理10第八章資金籌集管理12第九章 所有者權益13第十章 收入管理14第十一章成本費用管理15第十二章利潤及利潤分配17第十三章財務報告18第十四章財務分析19第十五章稅務管理19第十六章 信息建設管理20第十七章 財務檔案管理20第十八章 會計工作交接22第十九章 附則22第一章 總 則11 為加強公司及各子公司財務管理、會計核算、內(nèi)部控制、監(jiān)督；強化成本費預算、資金預算；正確全面反映公司運營狀況；做好公司財務規(guī)劃，財務成本費用控制計劃、資金計劃。為加強公司及子分公司財務信息化

8、，構建統(tǒng)一的財務核算體系，準確及時反映公司各子分公司運營質(zhì)量。為公司對各子分公司績效考核，及eva價值增值提供可靠的，準確的數(shù)據(jù)。依據(jù)企業(yè)會計準則、公司法、以及有關法規(guī)、政策、制度,結合本公司及子公公司實際情況,制定本制度。12本制度適用于總公司，及各子公公司。13 各子分公司可依據(jù)本制度制訂適合子分公司的具體執(zhí)行辦法，但不能與本制度相抵觸，并報公司財務部備案。14財務配備合格的財務人員，依法辦理財會工作。財會人員因故離職時，必須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財會工作。第二章主要會計政策21本公司執(zhí)行的會計及財務制度為：會計法、企業(yè)會計制度等。22以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。23記賬

9、原則和方法：以權責發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法。24企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。25公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊26存貨按實際成本計價。存貨發(fā)出按月加權平均法計價。27按照有關規(guī)定計提壞帳準備、存貨跌價準備和各項資產(chǎn)減值準備 第三章會計科目的設置31公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的企業(yè)會計制度及企業(yè)會計準則，并根據(jù)具體經(jīng)營特點選用會計科目。32財務部在具體賬務處理中必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可根據(jù)實際情況適當增設相關會計科目。為合并報表，統(tǒng)一財務指標口徑，各事業(yè)部盡量一致。第四章會計憑證和帳簿41原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實、

10、有效、正確、完整。原始憑證的使用應遵守以下條款：（1） 從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章（如收據(jù)必須有財務專用章）。（2） 從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章，身份證復印件。（3） 自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領導的簽名或蓋章。（4） 對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章（如收據(jù)必須有財務專用章）。（5） 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。（6） 支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（7） 一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。（8） 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能 的除外）套寫，

11、并連續(xù)編號。按規(guī)定應該使用電子發(fā)票、稅控機打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理4 2作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失。43經(jīng)批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。44原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。45記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟內(nèi)容確定會計科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應遵守以下條款：（1） 會計人員應根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。（2） 填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需 要填制

12、兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。（3） 填制記賬憑證應包括日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、主管簽字、記賬人、財務負責人等內(nèi)容。（4） 除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。（5） 已登賬的憑證，當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應調(diào)整相關科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，損益類的應當通過“以前年度損益調(diào)整”科目用藍字更正，如金額不大，并不構成重大納稅影晌的，直接計入當

13、期損益。（6） 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。實行財務電算化后，計算機打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷46根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況，公司設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺帳等賬冊。 第五章 流動資產(chǎn)管理51流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等52財務部應做好流動資產(chǎn)的管理工作。公司及事業(yè)部的一切資產(chǎn)，必須納入賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或單位都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。第一節(jié)貨幣資金53生

14、產(chǎn)經(jīng)營中取得的各項收入必須全部交到財務，及時入賬，任何部門、任何個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。54對貨幣資金和其他流動資產(chǎn)必須加以嚴格的管理，貨幣資金的使用和流動資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權限經(jīng)有關領導簽字，否則不得支付和處理。55公司及事業(yè)部只有總經(jīng)理、財務總監(jiān)、以及他們的授權人，有貨幣資金使用和流動資產(chǎn)處理的審批權56為保證現(xiàn)金的安全，同時又不影響現(xiàn)金的合理使用，庫存現(xiàn)金量最高不得超過10000元。57對每筆超過1萬元的大額現(xiàn)金支出應提前三天通知財務部，以便財務部提前與銀行約定，做好準備58現(xiàn)金的收支范圍嚴格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準或不符合財務要求的

15、票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金59每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無誤，并經(jīng)有審批權限公司領導簽批的原始憑證支付，并編制記賬憑證。510每筆現(xiàn)金收入，必須開具收據(jù)；出納、財務經(jīng)理（主管）、業(yè)務經(jīng)辦人簽字，并加蓋財務專用章方有效；收據(jù)要求必須是經(jīng)過備案登記的；并立刻交會計人員，根據(jù)有相關審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。511對發(fā)生的業(yè)務要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結，每日盤點現(xiàn)金，確保賬實相符，月末與總賬核對，保證賬賬相符。出現(xiàn)問題要查明原因，及時糾正。對造成損失的責任人，依公司有關規(guī)定追究其責任。512除差旅費和必須以現(xiàn)金支付的1000元以內(nèi)的采購款外，其他支出均不能借

16、用現(xiàn)金，嚴禁因私借款，特殊情況必須經(jīng)總經(jīng)理批準。513借用現(xiàn)金應說明用途、歸還（或報銷）時間，且必須按期歸還（或報銷）。逾期不還者將從工資中扣除。514借用現(xiàn)金，申請人應填制現(xiàn)金借款申請表，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確認，經(jīng)財務總監(jiān)批準簽字后方可領用515認真做好銀行存款的管理，遵守銀行結算制度 516 支票管理必須按下規(guī)定執(zhí)行：1) 所簽發(fā)支票應填寫日期、金額（限額）、用途，不準簽發(fā)空白支票。2) 建立銀行支票使用登記簿，詳細登記每筆銀行支票的領用時間、號碼、用途、金額、領用人、收款單位等3) 出納人員應每日編制銀行存款變動表。準確掌握賬戶余額，不準發(fā)生空頭、透支資金。4) 出納人員應于月末填

17、制“銀行賬戶余額表”，送交財務經(jīng)理批準后呈報財務總監(jiān)，并傳至總經(jīng)理。月終前可根據(jù)公司資金變動的頻繁程度和公司業(yè)務的需要，按照財務總監(jiān)或總經(jīng)理的要求臨時報送5) 按時于月末填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”交財務總監(jiān)審核，對未達帳項要認真查對，及時入賬。6) 出納人員應及時申購支票，并妥善保管。7) 公司財務專用章（出納人員不得保管財務有關的任何印鑒）、法人章分專人妥善保管。8) 作廢的支票，要及時注明“作廢”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷。9) 簽發(fā)支票，須提交符合審批程序的用款原始憑證、報告及附件（合同、采購單、 預付款申請等）。10) 在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應及時退還財務部對

18、未及時歸還者財務部應及時督促，并不予簽發(fā)新支票 11） 采用銀行匯票，匯兌等其他結算方式的要嚴格按照票據(jù)法和銀行規(guī)定，按照本制度規(guī)定的內(nèi)部申請、審批程序和銀行的結算制度辦理。12）每日的銀行收付業(yè)務應根據(jù)審核無誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結出余額，定期與銀行對賬單核對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，月末與總賬核對。必須保證賬賬、賬實相符。第二節(jié)應收及預付款管理 517應收賬款的管理規(guī)定如下：（1）應收款的發(fā)生：公司在決定提供信用于客戶之前，銷售部門應對該客戶的資信情況進行詳細調(diào)查，并按相應的權限批準信用額度，最終由總經(jīng)理決定是否對客戶提供商業(yè)信用。批準報告到財務備案，以便分析跟蹤管理；（2）

19、財務應認真登記客戶往來臺帳，按照應收單位、部門或個人分項目核算，及時核對、催收應收款項。應根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽程度，及時采取相應的措施收回欠款。（3）所有應收帳項均按帳齡基準記存。負責應收賬款的財務人員必須經(jīng)常核查所有應收帳項（至少每月一次），確定每項賬款的可收性，并每月編制帳齡賬目分析，財務經(jīng)理審核。此分析將作為設立壞帳準備及壞帳確認的基準。（4）根據(jù)經(jīng)驗確定其本年度每月壞帳應計項目。該應計項目將作為計提壞帳準備的基礎，并每半年進行調(diào)整，以反映目前狀況。（5）負責應收賬款的財務人員應經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催帳通知單，與業(yè)務人員合作進行賬款的催收，對業(yè)務人員催收賬款進

20、行督促和監(jiān)督。業(yè)務人員每周末，提交下周的回款計劃交財務部。（6）所有被視為無法收回的應收賬款將根據(jù)實際金額計入壞帳損失。壞帳確認還應考慮以下條件：債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回；債務人逾期末履行償債義務超過三年仍不能收回。（7）公司財務經(jīng)理應每季檢查應收賬款，50萬元以下的壞賬經(jīng)財務總監(jiān)和總經(jīng)理雙簽批準后，可作為壞帳處理。50萬元以上的壞帳，應由董事會確定后才可進行處理。所有處理的壞帳，均應撰寫情況摘要匯總到董事會。（8）公司對應收款項的管理應遵循“誰經(jīng)辦，誰負責，及時清理”的原則。財務部定期考核應收賬款周轉(zhuǎn)率、應收賬款回收期等指標，確定獎懲措施。518 其他應收款的管

21、理將比照上述應收賬款的管理執(zhí)行。 519預付款和定金，必須要根據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請，各部門經(jīng)理審核確認，經(jīng)財務部門核對無誤，由財務總監(jiān)和總經(jīng)理審批；預付款和定金應按經(jīng)辦人設二級科目和對方單位或個人設明細帳進行項目分類核算采購經(jīng)辦人離職，應清理自已的預付款項后方可辦理離職。定期檢查預付款和定金，監(jiān)督合同的履行、發(fā)票開情況等手續(xù)齊全后，采購部門應及辦理沖賬手續(xù)；第三節(jié)存貨管理520存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類原輔材料、低值易耗品、庫存商品、在產(chǎn)品、半成品等。 521原材料的管理1、原材料的采購：1

22、) 原材料的采購，根據(jù)技術部bom清單毛需求量、安全庫存量（常備物料）等因 素的凈需求，以及生產(chǎn)計劃進度、原材料成本計劃，編制總體采購計劃，下達采購合同，報公司領導審核后執(zhí)行2) 采購合同一式三份，采購、財務、供應商。采購部嚴格按合同約定條款，跟蹤材料的到貨進度，不得無故提前送貨入倉，或延遲交貨。2、原材料的入庫：1) 原材料購進后，必須認真驗收，嚴把質(zhì)量關、價格關、數(shù)量關，經(jīng)檢驗質(zhì)量合格、數(shù)量無誤后，方能辦理開具原材料入倉單，采購、iqc、倉庫簽字。2) 倉管員填制入庫單，要求一張送貨單對應一張入庫單，并備注原“送貨單號”，以便對賬，并經(jīng)采購、iqc、倉庫簽字。一式三聯(lián)，第一聯(lián)報賬聯(lián)，交采購

23、部，用以報賬及考核原材料采購計劃執(zhí)行情況；第二聯(lián)記賬聯(lián)，交財務記賬用。第三聯(lián)倉庫留存。3) 采購人員向財務部門報賬時，付款申請單必須附入庫單第一聯(lián)，送貨單，發(fā)票，采購合同，對賬單等原始單據(jù)，確保單據(jù)的有效性，完整性，否則財務人員有權拒絕報賬。財務人員根據(jù)資金計劃，每月的采購付款申請表進行付款。3、原材料的領用：1) 原材料領用必須按產(chǎn)品bom清單用量領取，開具免簽出庫單。超限額領料或部門領料必須副總以上領導簽批。出公司的發(fā)料出庫經(jīng)公司領導批準后，業(yè)務經(jīng)辦人員持領料單、裝箱單、出門證到財務蓋發(fā)貨專用章。保安人員憑蓋有“發(fā)貨專用章”的出門證和裝箱單方可放行。4、原材料的庫存管理：1) 倉庫必須建立

24、收、發(fā)、退料責任制，嚴格執(zhí)行驗收，規(guī)范計量工具、量尺過磅、點數(shù)、估堆、驗質(zhì)、上架、入庫、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。2) 建立原材料管理臺賬，進行數(shù)量、金額核算，設立核算人員，認真填寫收、發(fā)、退料憑證，做到真實可靠。3) 倉庫根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細賬，并于月底報送財務部門，與財務部門核對無誤。4) 倉庫根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細賬電子檔，包括入庫明細表（數(shù)據(jù)庫關鍵字段必須有入庫單號，日期、物料編碼、物料名稱、數(shù)量、金額、供應商編碼，供應商名稱、稅率、送貨單號，合同號）、出庫明細表（出庫單號，日期、物料編碼、名稱，生產(chǎn)計劃號）5、原材料的盤點清查制度：1) 為了

25、不影響財務核算工作，倉庫應在每月25日結賬，編報原材料變動表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時送交財務部門。每月25日結賬時，要做好收、支、結存的盤點工作，核對庫存數(shù)，從量上查明盤盈、盤虧數(shù)，報送財務部門。2) 建立原材定期清查制度，采用實地盤點的方法，用點數(shù)、過磅或測量等方法點清數(shù)量。盤點后，編制庫存物資盤點表，將倉庫原材料卡片所列的結存數(shù)和盤點的實有數(shù)相核對，對于賬實不符的材料，應切實查明原因，分清責任。原材料要求每季度清查一次。3) 財務必須認真做好原始憑證的審核工作，合理組織原材料的總分類核算和明細分類核算，做到帳帳相符、賬證相符、賬實相符，保證帳、卡、物、資金四相等。4) 做好原材料

26、的索賠工作。6、 對原材料利用效益的考核，通過對材料會計核算反映的存貨資金使用情況的計算、檢查、分析（如計算原材料周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標），以加強原材料的管理，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率。522 生產(chǎn)部會同倉庫，按月報輔助材料需求計劃，公司領導批準后，交采購進行采購（可不下采購合同）。輔料的管理參照原材料條款執(zhí)行。523 低值易耗品1. 根據(jù)公司的情況，規(guī)定2000以下，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，為低值易耗品。2. 低值易耗品在購買之前應根據(jù)需要填寫購買申請單，經(jīng)有關部門審核，公司領導批準，方能選購。3. 非生產(chǎn)用低

27、值易耗品實行歸口管理，由行政管理部負責管理各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應進行以下工作：1) 參與供應商的選擇評價，比價，定型、考核制訂。2) 參與品種、型號、規(guī)格、價格的選擇，報公司領導批準。3) 負責驗收4) 提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理5) 參與組織資產(chǎn)清查等4. 非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部統(tǒng)一購買5. 為了加強對在用低值易耗品的管理，行政部應按使用單位和部門設置低值易耗品登記簿。6. 使用部門向倉庫領用低值易耗品，應填制一式三份的領用憑證，一份留存?zhèn)}庫，作為登記“庫存低值易耗品卡片”的依據(jù)：一份交給使用部門為實物管理的依據(jù)。一份交給會計部門作為記賬的依據(jù)；除此以外，各部

28、門應建立“低值易耗品卡片”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易耗品。7. 要建立以舊換新的賠償制度，并及時按照制度的規(guī)定辦理憑證，進行會計處理，按各使用部門設置在用低值耗品明細賬（包括數(shù)量和金額），定期與實物核對在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿中進行登記。8. 公司的低值易耗品報廢時，應由負責使用部門及時填制低值易耗品報廢單，填明報廢低值易耗品的數(shù)量和原價。入庫殘料按照規(guī)定作價。由于員工丟失損壞，照章應由員工賠償?shù)?，還要注明應由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓名及簽章，會計部門應根據(jù)報廢單進行查審核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷額和應補提的攤銷額。9

29、. 所有離開公司的人員，應辦理低值易耗品的退庫手續(xù)，同時，管理低值易耗的人員應監(jiān)督低值易耗品的實物管理。 524 存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次，盤點情況如與賬面記錄不符，應當于查明原因后，按時進行會計處理，一般在年終結賬前處理完畢。 525盤盈的存貨，應當相應沖減有關成本費用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，應當相應計入有關成本、費用，其中，由于自然災害造成的凈損失，計入“營業(yè)外支出”。526財務部應于每會計年度末對比存貨的賬面價值和現(xiàn)行市價，若賬面價值低于現(xiàn)行市價，則應計提存貨跌價損失準備。527完工產(chǎn)品管理。1、由生產(chǎn)部提前三天開具完工產(chǎn)品通知單，注明缺料

30、，異常情況，預完工日期，交采購、銷售倉庫簽字確認交相關采購、銷售，財務等部門，做好缺件催交，發(fā)貨準備，預收款跟催等工作。2、產(chǎn)成品的入庫必須及時辦理入庫手續(xù)，發(fā)貨出庫必須開具出庫單，裝箱單，到財務辦理出門手續(xù)（參見原材料部分規(guī)定）。3、財務部成本會計，根據(jù)當月完工入庫單，核算完工產(chǎn)品制造成本。4、對產(chǎn)成品核算：直接原材料成本，按該生產(chǎn)計劃對應的領料數(shù)量，月加權出庫單價直接計入該產(chǎn)品的原材料成本。間接成本制造費用、人工成本按定額比例。半成品按約當產(chǎn)量（完工程度，月未由生產(chǎn)部提供）分配間接成本；也可不計，間接費用直接由完工產(chǎn)品負擔。第六章 對外投資的管理61企業(yè)的對外投資按投資回收期的長短可分為短

31、期投資和長期投資。短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、長期債權投資和其他長期投資。長期投資應當單獨進行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。6。2 對外投資管理的基本目標為：以最小的投資風險獲得最大的投資收益。63 公司對外投資的審批權限：1長期投資一律由董事會審定、批準2、進行投資前應成立投資項目管理小組管理小組應由總經(jīng)辦、財務部、法律顧問等相關人員組成3、公司對外進行長期投資應遵守國家的法律、法規(guī)，但投資總額不

32、得超過公司凈資產(chǎn)的30%。4、為了有效利用公司內(nèi)部的閑置資金，提高公司收益水平，可以進行短期投資，但只能投資于風險小的項目，不得進行股票買賣短期投資總額不得超過公司凈資產(chǎn)的105、進行投資前必須提交投資申請報告，按照審批權限經(jīng)財務總監(jiān)、總經(jīng)理批準后方可執(zhí)行6、公司在進行長期投資之前，應由投資項目小組進行投資立項的前期調(diào)查和可行性研究，包括投資環(huán)境、投資機會、投資收益和投資風險的分析。對每一個投資項目方案，均應編制預期現(xiàn)金流量表，通過考核以下指標，篩選出最佳投資方案： 1） 投資方案的凈現(xiàn)值 2） 投資方案的內(nèi)部報酬率3） 投資方案的回收期 7、投資項目小組應將投資項目可行性研究報告報送公司總經(jīng)

33、理審批，按公司章程規(guī)定報經(jīng)公司董事會的，經(jīng)董事會討論后，由董事長簽字生效。8、財務部應定期編制投資效益分析表，對投資項目負責人進行考核， 據(jù)此對投資項目負責人進行獎懲。9、企業(yè)應當于每年年度終了，對各項投資進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計各項投資可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項長期投資損失計提長期投資減值準備；對可能發(fā)生的各項短期投資損失計提短期投資跌價準備。第七章 固定資產(chǎn)管理 71公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當

34、列為固定資產(chǎn)。72固定資產(chǎn)管理的基本目標是：正確進行固定資產(chǎn)購置，維護、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保證公司固定資產(chǎn)的安全和完整，提高固定資產(chǎn)利用率。73外購固定資產(chǎn)應按計劃進行。74實行固定資產(chǎn)歸口管理。在公司財務部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下，按照固定資產(chǎn)的類別和管理要求，由有關部門負責歸口分管，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點，由各使用單位負責具體管理，并進一步落實到部門和個人。做好固定資產(chǎn)的日常維護、保養(yǎng)和修理，堅持“誰使用、誰維護、誰保養(yǎng)”的原則。財務部對各項固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用負有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理的責任。1、公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設定為：1) 房屋、建筑物：由行政部負責管理2) 辦公

35、用家具、其他設備、機動車輛：由行政部負責管理3) 計算機、復印機等類設備：由行政部負責管理4) 機器設備、模具、工裝、夾具類等由各事業(yè)部生產(chǎn)部管理2、各歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應進行以下工作：1) 與固定資產(chǎn)技改、更新、購置及大修理項目調(diào)研2) 參與選型立項3) 負責驗收4) 提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理5) 參與組織資產(chǎn)清查等 74對固定資產(chǎn)實行預算管理，未列入預算的購置不予以批準。新增的固定資產(chǎn)要有可行性分析。在購置之前，要寫出請購報告。經(jīng)歸口管理部門初審后，上報公司財務部預算外項目確為經(jīng)營活動急需，需報經(jīng)財務部、歸口管理部門會簽后，報公司財務總監(jiān)和總經(jīng)理會簽。75購置固定資

36、產(chǎn)，各部門經(jīng)理必須提交書面報告，交財務部審核預算，經(jīng)財務總監(jiān)和總經(jīng)理審批后方可用款。76公司辦公用固定資產(chǎn)由行政部統(tǒng)一購買 77 各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財務建帳管理，財務部門根據(jù)固定資產(chǎn)的購置發(fā)票、領用單據(jù)及時登記固定資產(chǎn)帳，統(tǒng)一提取折舊建立固定資產(chǎn)卡片或臺帳，固定資產(chǎn)卡片一式兩份，一份留在公司財務部，一份給使用部門。固定資產(chǎn)的實物管理實行“部門經(jīng)理負責制”，任何部門經(jīng)理的調(diào)動、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入交接范圍。對于賬實不符的，應查明原因，分清責任。78固定資產(chǎn)領用人應當妥善保管本人領用的固定資產(chǎn),發(fā)生丟失或毀損必須照價賠償。79 調(diào)離公司的員工,不論其領用的固定資產(chǎn)是在哪個部門時

37、購領的，均須完整地交出所領用的固定資產(chǎn)，否則不予辦理調(diào)動手續(xù)。未調(diào)出公司，同時又必須隨調(diào)動人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應由本人提出申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理批準，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 710 定期對固定資產(chǎn)進行清查1. 固定資產(chǎn)清查是從盤點實物開始的。在盤點過程中，要認真核對帳面價值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題。合理計提固定資產(chǎn)減值準備2. 公司的固定資產(chǎn)每年實地盤點一次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn)，由負責保管或負責使用的部門查明原因，寫出書面報告，固定資產(chǎn)盤虧、毀損發(fā)生的凈損由總經(jīng)理和財務總監(jiān)審核，報董事會審批。3. 公司出售固定資產(chǎn)的收入減除清理費用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計入當年損益。4.

38、 對于經(jīng)過清查核實的固定資產(chǎn)，屬于需要進行清理的，應及時清理，該入賬的要入賬，該報廢的要報廢。做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應在年度決算前處理完畢。 1） 正常報廢的固定資產(chǎn)，由使用部門書面報告，說明該項資產(chǎn)的購領用時間或調(diào)入時間、規(guī)格型號、原價及殘值處理情況等，經(jīng)財務經(jīng)理審核，財務總監(jiān)、總經(jīng)理批準后，辦理注銷。2）非正常報廢的固定資產(chǎn)分不同情況進行處理：由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。由于有關人員故意或過失造成的固定資產(chǎn)報廢，應追究相關人員責任，令其全部或部分賠償。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除責

39、任人賠款、保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。711 公司的固定資產(chǎn)由財務部、行政管理部統(tǒng)一管理，各部門暫時閑置和不需用的固定資產(chǎn)應報財務部備案，可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由行政管理部統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。 712固定資產(chǎn)出租或出借，固定資產(chǎn)管理部門應填寫固定資產(chǎn)出租或出借申請表，通知財務部門，然后按程序報主管財務總監(jiān)、總經(jīng)理批準后方能辦理，并應簽定合同，副本送財務部門以備核對、監(jiān)督合同的執(zhí)行。合同內(nèi)容應包括雙方如何負擔固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費用及稅費，租金金額、支付時間、支付方式等，運輸費用由誰負擔，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，附屬設備明細表，違反合同的懲罰條款等。713固定

40、資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)管理部門應填寫固定資產(chǎn)出售申請表，并附詳細情況說明，包括固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人或管理人簽字），固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、已提固定資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)凈額、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、出售原因、售價、對方單位、付款方式、付款時間、交貨方式等內(nèi)容。送財務部審核備案后按報批程序報領導審批。固定資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同第八章資金籌集管理81 資金籌集的原則1. 合法性原則：資金籌集必須遵守國家的有關法律、法規(guī)、規(guī)章2. 適量原則：合理預測資金需要量，防止盲目籌資；3. 時效性原則：安排好資金供應時間，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)調(diào)一致；4. 最低資

41、金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求得各種籌資方式最佳組合；5. 資金結構合理原則：將財務風險與獲利能力控制在最合理的水平。82 資金籌集渠道及審批程序1. 向銀行等金融機構借款：由財務部提出方案，財務總監(jiān)復核，總經(jīng)理批準；2. 增資擴股：由總經(jīng)辦（非上市融資）或上市辦公室（上市融資）提出方案，經(jīng)董事會、股東會批準后，按法定程序執(zhí)行；3. 發(fā)行企業(yè)債券：由財務部提出方案，經(jīng)董事會、股東會批準后，按法定程序執(zhí)行；4. 融資租賃：同）5. 其他負債83公司實行統(tǒng)一融資管理，借款和以其他方式籌集資金的權力集中在公司，事業(yè)部無權對外借款和融資84公司負債分為流動負債和長期負債流動負債

42、，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付利潤、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。長期負債，是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。85各項長期負債應當分別進行核算，并在資產(chǎn)負債表中分列項目反映。將于1年內(nèi)到期償還的長期負債，在資產(chǎn)負債表中應當作為一項流動負債，單獨反映。86公司財務部根據(jù)經(jīng)批準的各部門收支計劃編制資金計劃，在預計公司將發(fā)生資金短缺時提出融資申請，擬定融資方案，報財務總監(jiān)審核后，報總經(jīng)理批準，并負責辦理相關融

43、資手續(xù)87公司應該加強對長短期借款的管理，必須建立長、短期借款臺帳，據(jù)實登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項及時計算、提取應計利息，準確反應利息支出88各項借款的利息支出應該按照國家相關會計法律、法規(guī)，界定資本化，費用化。并計入相關科目。89 加強預收款管理，原則上預收銷售款應直接存入公司賬戶，再按照合同規(guī)定向銷售公司支付應支付的銷售傭金及其他合同規(guī)定應由公司負擔的費用810加強應付款項管理，按應付單位、部門或個人分別設立明細賬，及時掌握應付金額和賬齡，以及各應付單位給予我公司的信用期限，在保證公司信用的前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進行融資811

44、公司應按期償還各種負債，如發(fā)生因債權人原因確實無法償還的負債，應書面詳細說明原因，經(jīng)公司領導批準后轉(zhuǎn)入資本公積第九章 所有者權益91 所有者權益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權益包括實收資本(或者股本)、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、未分配利潤等。92 企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。企業(yè)實收資本應按以下規(guī)定核算：1. 投資者以現(xiàn)金投入的資本，應當以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本入賬。實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。2. 投資者

45、以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應按投資各方確認的價值作為實收資本入賬。3. 投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。4. 中外合作經(jīng)營企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，在合作期間歸還投資者投資的，對已歸還的投資應當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為實收資本的減項單獨反映。 企業(yè)實收資本除下列情況外，不得隨意變動：1） 符合增資條件，并經(jīng)有關部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬。2） 企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬。3） 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應當于

46、有關的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本賬戶的有關明細賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。4） 企業(yè)辦理增資手續(xù)后，財務部應及時繳納印花稅。93資本公積包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產(chǎn)、外幣資本折算差額、其他資本公積等。94儲備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金；企業(yè)發(fā)展基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準用于增加資本的企業(yè)發(fā)展基金；。95公司財務部按照有關法律法規(guī)的規(guī)定，如實核算資本公積金、計提儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金，并合理使用。第十章 收入管理101 收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞

47、務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。 102企業(yè)應當根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認的原則，合理地確認和計量各項收入。103銷售商品的收入，應當在下列條件均能滿足時予以確認：1. 企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2. 企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；3. 與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；4. 相關的收入和成本能夠可靠地計量。10.4銷售商品的收入，應按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定。現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為當期費用；銷售折讓

48、在實際發(fā)生時沖減當期收入?，F(xiàn)金折扣，是指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務人提供的債務減讓；銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。10.5企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當沖減退回當期的收入；年度資產(chǎn)負債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生退回的，應當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整資產(chǎn)負債表日編制的會計報表有關收入、費用、資產(chǎn)、負債、所有者權益等項目的數(shù)字。10.6 提供勞務的總收入，應按企業(yè)與接受勞務方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。現(xiàn)金折扣應當在實際發(fā)生時作為當期費用。10.7讓渡資產(chǎn)使用權而發(fā)生的收入

49、包括利息收入和使用費收入。 1、利息和使用費收入，應當在以下條件均能滿足時予以確認： 1）與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； 2）收入的金額能夠可靠地計量。 2、利息和使用費收入，應按下列方法分別予以計量： 1）利息收入，應按讓渡現(xiàn)金使用權的時間和適用利率計算確定； 2）使用費收入，應按有關合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。10.8 收入確認時間：1、產(chǎn)品銷售收入確認時間：1）直接收款銷售，以收到銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天為收入確認時間；2）賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為收入確認時間；3）訂貨銷售和分期預收貨款銷售，待交付貨物時確認收入實現(xiàn)。2、

50、經(jīng)營租賃收入在合同約定的收款日確認為收入3、勞務收入在合同規(guī)定的收款日確認為收入4、資金使用費收入在合同規(guī)定的計息日或收款日確認為收入5、其他收入按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則中的相關規(guī)定合理加以確認109 公司的一切收入均應及時存入公司銀行帳戶，納入會計核算。任何部門和個人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設小金庫搞帳外帳。1010 發(fā)票是公司財務的重要票據(jù)，必須嚴格按照中華人民共和國發(fā)票管理辦法使用。1、發(fā)票須設專人負責，妥善保管，不得丟失損壞。2、應建立發(fā)票的購買、領用登記簿。3、領用發(fā)票時要詳細登記發(fā)票的種類、版本、號碼、領用人、領用時間等。4、使用時按發(fā)票號順序使用，不得隔頁跳號。5、對

51、已開據(jù)的發(fā)票要及時入帳，作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷，不得丟失。6、整本發(fā)票用完要及時存檔。1011 收據(jù)的管理方法。 1、出納人員必須持已經(jīng)使用完畢的收據(jù)（存根聯(lián)），并經(jīng)財務稽核人員簽字，并在收據(jù)上注明記賬憑證號。到財務經(jīng)理處核銷號碼，領取或申請購買收據(jù)，每次只能領取一本。2、收據(jù)開具，必須是收款后立即開出，并且只能使用已在財務經(jīng)理處備案的收據(jù)。3、開出的收據(jù)，必須經(jīng)業(yè)務經(jīng)辦人，出納，財務主管共同簽字，并加蓋財務專用章。1012 原則上必須在收妥款項之后才能給對方開具發(fā)票或收據(jù)。第十一章成本費用管理11.1產(chǎn)品制造成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。1、產(chǎn)品制造成本(生產(chǎn)成本)包括

52、直接生產(chǎn)成本和制造費用直接生產(chǎn)成本包括直接材料,直接人工成本2、 制造費用是指各事業(yè)部發(fā)生的費用，包括工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、機物料消耗等3、 必須按月計算完工產(chǎn)品的成本，具體要求見第五章527完工產(chǎn)品管理部分。11.2 期間費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；期間費用包括營業(yè)費用（銷售費用）、管理費用和財務費用。1、營業(yè)費用（銷售費用）是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設銷售機構的各項費用。包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、售后服務費，以及專設銷售機構的

53、人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及其他經(jīng)費等。2、管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務招待費、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。3、財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括包括應作為期間費用的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財務費用。5、期間費用直接記入當期損益。113 生產(chǎn)成本控制：1、材料采購成本的管理1）嚴格按照采購管理制度進行采購，對大宗

54、材料的采購進行招投標。2）由采購部門根據(jù)bom清單及量標準，安全庫存，在途庫存、已分配量計算凈需求，參考采購批量法則，編制采購計劃，下達采購合同，交公司領導審定批準。對于超需求的計劃外采購合同，要標識清楚，并經(jīng)公司領導批準。所有合同交財務部備案，以監(jiān)督合同的執(zhí)行。4） 財務部有權參與重要合同的談判、審核,對價格、交貨方式、付款條件、付款方式、付款時間等提出建議，與有關部門主管人員配合，以利于日后監(jiān)督5） 所購置的材料必須按合同約時間到貨，采購部提前蹤催。預計不能及時到貨的，及時知會生產(chǎn)部，協(xié)調(diào)生產(chǎn)。6） 公司對原材料采購成本進行考核，原材料成本降低率。采購部對供應商進行考核分類主供應商，次供應

55、商，價格，交貨期、及時性、質(zhì)量、售后服務、付款條件，合作性等分權重進行打分評比。2、 生產(chǎn)過程材料成本控制，生產(chǎn)部努力降低廢品率。倉庫嚴把領料關，對超限額領嚴格控制，并對月超耗成本納入績效考核范圍。3、 人工成本控制，提高生產(chǎn)效率，減少無效勞動時間，改進工藝，工裝，提高自動化水平等；各事業(yè)部可根據(jù)情況實行工序計件工資辦法。4、 制造費用控制參照期間費用辦法11.4 公司對管理費用、財務費用、營業(yè)費用實行預算管理1、對管理費用按照費用項目進行歸集，按費用發(fā)生的部門進行明細分類核算，以便考核各部門費用預算執(zhí)行情況2、 辦公用品的管理1. 辦公用品是指不作為低值易耗品核算、單位價值較低、使用年限在一年以下的非生產(chǎn)用物品。2. 辦公用品統(tǒng)一由行政管理部指派專人進行管理。行政部負責辦公用品的計劃、購買、發(fā)放。3. 辦公用品的發(fā)放：1) 公司員工申請辦公用品，須填寫辦公用品出庫登記表，要注明種類及數(shù)量。員工按限額申領辦公用品，如員工申領的辦公用品的價值超過限額，物品管理員可拒絕發(fā)放。如確因工作需要，員工可提出書面申請，經(jīng)部門經(jīng)理審核后，報各事業(yè)部總經(jīng)理批準。2) 新入公司員工可一次性發(fā)放以下辦公用品：簽字筆一支、筆記本一本、文件夾三個、訂書器、涂改液、筆筒各一個、訂書釘、曲別針、大頭針各一盒