民營(yíng)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度

1、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 財(cái)會(huì)字(1998)58 號(hào) 1999/01/01 實(shí)施 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、衛(wèi)生廳(局)： 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下衛(wèi)生事業(yè)改革與發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(試行)，我們兩部聯(lián)合制定了醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬醫(yī)院，自1999年1 月1 日起執(zhí)行。衛(wèi)生部和財(cái)政部1988 年制定的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度(試行)同時(shí)廢止。對(duì)于執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告我們兩部。 抄送：總后衛(wèi)生部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委 財(cái)政部 衛(wèi)生部 1998 年11 月17 日 第一部分 總說(shuō)明 一、為了加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人

2、民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)預(yù)字號(hào)）以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。 二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門(mén)診部（所）、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。 三、醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，均按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行。 四、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目： （一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。醫(yī)院不應(yīng)隨意改變或打亂重編。 （二）醫(yī)院應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，醫(yī)

3、院可按根據(jù)需要，自行規(guī)定。 （三）醫(yī)院在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱。 五、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告： （一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。 （二）醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行規(guī)定。 （三）醫(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括： 資產(chǎn)負(fù)債表； 收入支出總表； 基金變動(dòng)情況表； 有關(guān)附表。 （四）醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)，報(bào)

4、送時(shí)間由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)和衛(wèi)生部門(mén)規(guī)定。 （五）醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 （六）醫(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：醫(yī)院名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由醫(yī)院法定代表人、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。 六、醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行。 七、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)修訂。 八、本制度自年月日起施行。 第二部分 會(huì)計(jì)科

5、目 一、會(huì)計(jì)科目表 序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 （一）資產(chǎn)類 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi) 應(yīng)收醫(yī)療款 壞賬準(zhǔn)備 其他應(yīng)收款 藥品 藥品進(jìn)銷差價(jià) 庫(kù)存物資 在加工材料 待攤費(fèi)用 對(duì)外投資 固定資產(chǎn) 在建工程 無(wú)形資產(chǎn) 開(kāi)辦費(fèi) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （二）負(fù)債類 短期借款 應(yīng)付賬款 預(yù)收醫(yī)療款 應(yīng)付工資 應(yīng)付社會(huì)保障金 其他應(yīng)付款 應(yīng)繳超收款 預(yù)提費(fèi)用 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 （三）凈資產(chǎn)類 事業(yè)基金 固定基金 專用基金 收支結(jié)余 結(jié)余分配 （四）收支類 財(cái)政補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 醫(yī)療收入 藥品收入 其他收入 醫(yī)療支出 藥品支出 管理費(fèi)用 財(cái)政專項(xiàng)支出 其他支出 二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

6、 第號(hào)科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算醫(yī)院的庫(kù)存現(xiàn)金。 醫(yī)院內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。 二、醫(yī)院收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的醫(yī)院，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 第號(hào)科目 銀行存款 一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。 二、醫(yī)院收

7、入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。醫(yī)院將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；提取或支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 三、醫(yī)院應(yīng)按開(kāi)戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月末，銀行存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、有外幣業(yè)務(wù)的醫(yī)院，應(yīng)分別人民幣

8、和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。 醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。 月末，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)）的外幣期末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費(fèi)用”科目。 因銀行結(jié)售、購(gòu)入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣出價(jià)與折合匯率之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費(fèi)用”科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。 第號(hào)科目 其他貨幣資

9、金 一、本科目核算醫(yī)院的外埠存款，銀行匯票存款和在途資金等其他貨幣資金。 二、外埠存款，是指醫(yī)院到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。醫(yī)院將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“庫(kù)存物資”、“藥品”科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、銀行匯票存款，是指醫(yī)院為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。醫(yī)院在填送“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目

10、。醫(yī)院使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記“庫(kù)存物資”、“藥品”科目，貸記本科目；如有多余款或因超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、醫(yī)院與所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯解款項(xiàng)，在月終如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“在途資金”等明細(xì)賬。 六、本科目期末余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的其他貨幣資金。 第號(hào)科目 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi) 一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)

11、向住院病人收取的醫(yī)藥費(fèi)。 二、醫(yī)院向住院病人收取醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”科目。住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)收醫(yī)療款”等科目，貸記本科目；如果住院費(fèi)用大于預(yù)交金，按預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按補(bǔ)交金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，補(bǔ)交金額不足，按欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)總數(shù)，貸記本科目。 三、本科目按在院病人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，反映尚未辦理結(jié)算的住院病人醫(yī)藥費(fèi)。 第號(hào)科目 應(yīng)收醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門(mén)診病人和出院病人收取的醫(yī)療款。 二、醫(yī)院應(yīng)向門(mén)診病人

12、收取的醫(yī)療款時(shí)，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”、“其他收入”科目。 醫(yī)院與住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，如果發(fā)生住院病人欠費(fèi)的，按預(yù)交金數(shù)，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按補(bǔ)交金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按欠費(fèi)金額，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)總數(shù)，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目。 醫(yī)院收回門(mén)診病人、出院病人欠費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)核銷確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按門(mén)診病人和出院病人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的醫(yī)療款。 第號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算

13、醫(yī)院提取的壞賬準(zhǔn)備。 二、醫(yī)院按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 醫(yī)院按規(guī)定核銷壞賬時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。 三、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已提取的壞賬準(zhǔn)備。 第號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算醫(yī)院除應(yīng)收在院病人醫(yī)療費(fèi)、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括醫(yī)院撥付的備用金、職工預(yù)借的差旅費(fèi)等。 二、醫(yī)院發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 實(shí)

14、行定額備用金制度的醫(yī)院，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)本科目核算。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的其他應(yīng)收款。 第號(hào)科目 藥品 一、本科目核算醫(yī)院為了開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)而儲(chǔ)存的各類藥品的售價(jià)成本，包括存放在藥庫(kù)、藥房的藥品。 二、醫(yī)院的藥品采用售價(jià)進(jìn)行核算，藥品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額在“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算，采購(gòu)費(fèi)用及管理中支出的費(fèi)用在“藥品支出”科目核算。 三、醫(yī)院購(gòu)入的藥品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按售價(jià)，借

15、記本科目（藥庫(kù)），按進(jìn)價(jià)，貸記“銀行存款”等科目，按售價(jià)和進(jìn)價(jià)的差額，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目。 藥房從藥庫(kù)領(lǐng)取藥品時(shí)，借記本科目（藥房），貸記本科目（藥庫(kù)）。 制劑或委托加工發(fā)出藥品時(shí)，借記“在加工材料”、“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目（藥庫(kù)）。 醫(yī)院內(nèi)部領(lǐng)用時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目（藥庫(kù)）。 醫(yī)院銷售藥品時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“銀行存款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”等科目，貸記“藥品收入”科目。 月末，結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本時(shí)，按藥品的實(shí)際成本，借記“藥品支出”科目，按計(jì)算的本月消耗藥品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，按已銷藥品的售價(jià)，貸記本科目

16、（藥房）。 藥品盤(pán)盈時(shí)，借記本科目，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 藥品盤(pán)虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目。 藥品銷售價(jià)格變動(dòng)時(shí)，按現(xiàn)存藥品調(diào)價(jià)前后的差價(jià)金額調(diào)整有關(guān)科目。上調(diào)時(shí)，借記本科目，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目；下調(diào)時(shí)，借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按藥庫(kù)、藥房設(shè)置明細(xì)賬，在明細(xì)賬下按西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行明細(xì)核算。 藥品管理部門(mén)應(yīng)按品名、規(guī)格分別設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。藥品倉(cāng)庫(kù)應(yīng)按每一種藥品設(shè)置收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬和卡。 五、本科目期末借方余額，反映藥品的結(jié)存數(shù)。 第號(hào)科目 藥品進(jìn)銷差價(jià) 一、本科目核算醫(yī)院藥品售價(jià)與進(jìn)價(jià)

17、的差額。 二、醫(yī)院購(gòu)入的藥品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按售價(jià)，借記“藥品”科目，按進(jìn)價(jià)，貸記“銀行存款”等科目，按售價(jià)和進(jìn)價(jià)的差額，貸記本科目。 月末，結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本時(shí)，按計(jì)算本月消耗藥品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，借記本科目，按藥品實(shí)際成本，借記“藥品支出”科目，按已銷藥品的售價(jià)，貸記“藥品”（藥房）科目。 三、本科目應(yīng)按藥品類別設(shè)置西藥、中成藥和中草藥三個(gè)明細(xì)科目。 四、本科目期末貸方期末余額，反映庫(kù)存藥品尚未實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)。 第號(hào)科目 庫(kù)存物資 一、本科目核算醫(yī)院在庫(kù)的低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料的實(shí)際成本。 二、醫(yī)院購(gòu)入低值易耗品及材料時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等科目。 委托加

18、工和自制材料入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“在加工材料”科目。 領(lǐng)用低值易耗品及材料時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“在加工材料”等科目，貸記本科目。 庫(kù)存物資盤(pán)盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 庫(kù)存物資盤(pán)虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按庫(kù)存物資的類別，如低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等設(shè)置明細(xì)賬。物資管理部門(mén)應(yīng)在明細(xì)賬下，按品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)設(shè)置實(shí)物收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬和卡。 四、本科目期末借方余額，反映庫(kù)存物資的實(shí)際成本。 第號(hào)科目 在加工材料 一、本科目核算醫(yī)院炮制藥品、制劑生產(chǎn)、委托加工材料等的實(shí)際成本。 二、炮

19、制藥品時(shí)；按藥品進(jìn)價(jià)，借記本科目，按藥品進(jìn)銷差價(jià)，借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，按藥品售價(jià)，貸記“藥品”科目；炮制完成的藥品重新入庫(kù)時(shí)，按新確定的售價(jià)，借記“藥品”，按實(shí)際成本，貸記本科目，按實(shí)際成本與售價(jià)的差額，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目。 制劑生產(chǎn)領(lǐng)用藥品時(shí)，按藥品進(jìn)價(jià)，借記本科目，按藥品進(jìn)銷差價(jià)，借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，按藥品售價(jià)，貸記“藥品”科目；發(fā)生制劑費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；制劑生產(chǎn)完工人庫(kù)時(shí)，按售價(jià)，借記“藥品”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，按售價(jià)與實(shí)際成本的差額，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目。 加工低值易耗品和衛(wèi)生材料時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存物資”等科目

20、；支付加工費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；加工結(jié)束入庫(kù)時(shí)，按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按在加工材料類別設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，反映尚未完工的在加工材料的實(shí)際成本。 第號(hào)科目 待攤費(fèi)用 一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租賃費(fèi)、預(yù)付取暖費(fèi)、預(yù)付報(bào)刊費(fèi)等。 二、醫(yī)院發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。待攤費(fèi)用攤銷時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 三、待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。

21、 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支付但尚未攤銷的費(fèi)用。 第號(hào)科目 對(duì)外投資 一、本科目核算醫(yī)院向院辦企、事業(yè)單位的投資和購(gòu)買(mǎi)的債券。 二、醫(yī)院購(gòu)入債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 醫(yī)院以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目，同時(shí)，按賬面價(jià)值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 醫(yī)院以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按賬面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)

22、基金投資基金”科目，同時(shí)，按實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 醫(yī)院以貨幣資金對(duì)外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 醫(yī)院轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，實(shí)收金額與原賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時(shí)，按原賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。 三、本科目應(yīng)按債券種類和投資對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的對(duì)外投資的價(jià)值。 第號(hào)科目 固定資產(chǎn)

23、 一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值。 二、醫(yī)院應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 三、本科目按固定資產(chǎn)分類設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目。固定資產(chǎn)管理部門(mén)按固定資產(chǎn)的分布設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，使用部門(mén)設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)賬或卡片，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 四、醫(yī)院的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價(jià)值記賬。 購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或調(diào)撥價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購(gòu)置車輛按規(guī)定支付的車輛購(gòu)置附加費(fèi)計(jì)入購(gòu)價(jià)之內(nèi)。 自制的固定資產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生的成本記賬。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出沖減改建、擴(kuò)建過(guò)程中的變價(jià)收入后的凈增加值，扣除

24、固定資產(chǎn)拆除部分的原值，記入固定資產(chǎn)原值。 融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 五、本科目的使用方法： 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；安裝完畢交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)，借記“專用基金修購(gòu)基金”等科目，貸記“在建工程”科目。 自行

25、建造安裝的固定資產(chǎn)，完工交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)，借記“專用基金修購(gòu)基金”等科目，貸記“在建工程”科目。 改、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，改擴(kuò)建發(fā)生的支出，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫(kù)存物資”等科目；發(fā)生的變價(jià)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“在建工程”科目；完工交付使用時(shí)，借記“專用基金修購(gòu)基金”等科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 拆除部分價(jià)擔(dān)杓恰骯潭稹笨頗浚恰骯潭什笨頗俊? 融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目（不需要安裝的固定資產(chǎn)）或“在建工程”科目（需要安裝的固定資產(chǎn)），貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。支付租賃費(fèi)時(shí)，借記“

26、專用基金修購(gòu)基金”等科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。 接受捐贈(zèng)和無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；待批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定基金”科目。 固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢或發(fā)生毀損時(shí)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。取得的價(jià)款或變價(jià)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金”科目。 對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“固定基金”，貸記本科目；同時(shí)，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目

27、；待批準(zhǔn)后，借記“固定基金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)，調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí)，按原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 五、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值。 第號(hào)科目 在建工程 一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程的實(shí)際成本，包括固定資產(chǎn)改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。 二、購(gòu)入工程物資時(shí)，借記本

28、科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目；領(lǐng)用工程物資時(shí)，借記本科目（工程），貸記本科目（工程物資）。工程發(fā)生其他支出時(shí)，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目。 醫(yī)院出包工程，按規(guī)定預(yù)付或結(jié)算承包單位工程價(jià)款時(shí)，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目。 醫(yī)院發(fā)生的工程借款利息，在工程完工尚未交付使用前，計(jì)入在建工程的造價(jià)，借記本科目（工程），貸記“長(zhǎng)期借款”科目。 工程完工交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值的，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)，借記“專用基金修購(gòu)基金”等科目，貸記本科目；不增加固定資產(chǎn)價(jià)值的，直接借記“專用基金修購(gòu)基金”等科目，貸記本科目。

29、三、本科目按工程物資和工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額反映尚未完工工程或雖已完工但尚未交付使用工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。 第號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn) 一、本科目核算醫(yī)院的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 二、醫(yī)院購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行開(kāi)發(fā)并按法律程序取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用。 其他單位投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科目。 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受

30、益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)謾笨頗浚潛究頗俊? 醫(yī)院向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，反映尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。 第號(hào)科目 開(kāi)辦費(fèi) 一、本科目核算醫(yī)院在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)，以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的其他支出等。 二、發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開(kāi)辦費(fèi)按規(guī)定攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 三、本科目期末借方余額，反映

31、開(kāi)辦費(fèi)的攤余價(jià)值。 第號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算醫(yī)院在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中已查明，待審批處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損等。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目。 三、藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料等流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈時(shí)，借記“藥品”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢）和“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目（藥品盤(pán)盈）。 藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損時(shí)，借記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢）和“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目（藥品盤(pán)虧），貸記“藥品”、“庫(kù)存物資”等科目。 固定資產(chǎn)盤(pán)盈，按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科

32、目；固定資產(chǎn)盤(pán)虧，按原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 四、各種盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)： 流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損，將殘料價(jià)值、收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償，借記“庫(kù)存物資”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；剩余凈損失，屬于正常損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目，屬于非正常損失部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)盤(pán)盈，借記本科目，貸記“固定基金”科目；固定資產(chǎn)盤(pán)虧，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)

33、產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了，本科目一般應(yīng)無(wú)余額。 第號(hào)科目 短期借款 一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)（含一年）的款項(xiàng)。 二、借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款本金。 第號(hào)科目 應(yīng)付賬款 一、本科目核算醫(yī)院因購(gòu)買(mǎi)藥品、材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 二、醫(yī)院購(gòu)入藥品、材料物資等已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證記載的

34、價(jià)款，借記“藥品”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記本科目和“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目。 接受其他單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記有關(guān)支出（費(fèi)用）科目，貸記本科目。 醫(yī)院償還應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的應(yīng)付賬款項(xiàng)。 第號(hào)科目 預(yù)收醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院預(yù)收住院病人的預(yù)交金和社會(huì)保障機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金。 二、收到住院病人預(yù)交金和社會(huì)保障機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 醫(yī)院與住院病人結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，如醫(yī)藥費(fèi)小于預(yù)交金，按預(yù)交金額，借記本科目，按醫(yī)藥費(fèi)總額，

35、貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目，按其差額退還病人，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；如醫(yī)藥費(fèi)大于預(yù)交金，按病人補(bǔ)交數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按原預(yù)交數(shù)，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目。 發(fā)生出院病人欠費(fèi)時(shí)，按其預(yù)交金，借記本科目，按其發(fā)生的欠費(fèi)，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按其補(bǔ)交數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按其發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目。 三、本科目按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未結(jié)算或尚未退回的預(yù)收款數(shù)。 第號(hào)科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，

36、無(wú)論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 二、醫(yī)院應(yīng)按照勞動(dòng)工資制度的規(guī)定編制“工資單”，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)將“工資單”進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表”。按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)（如代墊房租、家屬藥費(fèi)、伙食費(fèi)、住房公積金等），借記本科目，貸記有關(guān)科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 三、月末，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“醫(yī)療支出”、

37、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，貸記本科目。 四、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁(yè)，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。 五、本科目期末一般無(wú)余額。 第號(hào)科目 應(yīng)付社會(huì)保障金 一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障金。 二、醫(yī)院應(yīng)付的社會(huì)保障金，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；繳納社會(huì)保障金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按社會(huì)保障金類別設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的保障金。 第號(hào)科目 其他應(yīng)付款 一、本科

38、目核算醫(yī)院應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。如代扣代交的住房公積、個(gè)人所得稅等。 二、發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按項(xiàng)目、單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 第號(hào)科目 應(yīng)繳超收款 一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)上繳主管部門(mén)的超過(guò)核定比例的藥品收入。 二、年度終了，發(fā)生應(yīng)繳超收藥品收入時(shí)，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目；上繳超收款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)繳未繳的超收款。 第號(hào)科目 預(yù) 提 費(fèi) 用 一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)

39、定預(yù)先提取，但尚未支付的費(fèi)用，如租金、借款利息等。 二、期末，預(yù)提費(fèi)用時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“在加工材料”等科目，貸記本科目；支付費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映已提取尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方余額，反映實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用。 第號(hào)科目 長(zhǎng) 期 借 款 一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上（不含一年）的款項(xiàng)。 二、借入各種長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還長(zhǎng)期借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 長(zhǎng)期借款發(fā)生的借款利息，應(yīng)分別以下情況處理： 屬于籌建期間的，借記“開(kāi)辦費(fèi)”，貸記本科目； 屬于與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，借記“在建工程”科目，貸記本科目； 屬于正常業(yè)務(wù)期間的，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。 第科目 長(zhǎng) 期 應(yīng) 付 款 一、本科目核