會計(jì)實(shí)賬子公司做賬常見問題解答

1、會計(jì)實(shí)賬子公司做賬常見問題解答會計(jì)實(shí)賬子公司做賬常見問題解答【問】企業(yè)購買子公司，少數(shù)股東擁有對子公司的股權(quán)應(yīng)當(dāng)如 何處理？【解答】母公司購買子公司少數(shù)股權(quán)所形成的長期股權(quán)投資，應(yīng) 當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號一一長期股權(quán)投資第四條的規(guī)定確 定其投資成本。母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股 權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購買日（或合并日） 開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益（資木 公積），資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。上述規(guī)定僅適用于企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號發(fā)布之后發(fā)生的購買 子公司少數(shù)股權(quán)交易，之前己經(jīng)發(fā)生的購買子公司少數(shù)股權(quán)交易未 按照上

2、述原則處理的，不予追溯調(diào)整?！締枴科髽I(yè)或其子公司進(jìn)行公司制改制的，相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的 賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)如何調(diào)整？【解答】企業(yè)進(jìn)行公司制改制的，應(yīng)以經(jīng)評估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債 價(jià)值作為認(rèn)定成木，該成木與其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者 權(quán)益;企業(yè)的子公司進(jìn)行公司制改制的，母公司通常應(yīng)當(dāng)按照企業(yè) 會計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號的相關(guān)規(guī)定確定對子公司長期股權(quán)投資的成 本，該成本與長期股權(quán)投資賬而價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益。【問】企業(yè)發(fā)行認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，其 認(rèn)股權(quán)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？【解答】企業(yè)發(fā)行認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券（以 下簡稱分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券），其認(rèn)股權(quán)符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

3、第22號一一金融工具確認(rèn)和計(jì)量和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第37號一一金 融工具列報(bào)有關(guān)權(quán)益工具定義的，應(yīng)當(dāng)按照分離交易可轉(zhuǎn)換公司 債券發(fā)行價(jià)格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券公允價(jià) 值后的差額，確認(rèn)一項(xiàng)權(quán)益工具（資本公積）。企業(yè)對于企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號通知發(fā)布之前己經(jīng)發(fā)行的分離 交易可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。【問】企業(yè)因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公 司控制權(quán)的，對于處置后的剩余股權(quán)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？【解答】企業(yè)因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公 司控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行相關(guān)會計(jì) 處理：（一）在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，對于處置的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照企

4、業(yè)會計(jì) 準(zhǔn)則第2號一一長期股權(quán)投資的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理;同時(shí)，對于剩 余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按其賬而價(jià)值確認(rèn)為長期股權(quán)投資或其他相關(guān)金融資 產(chǎn)。處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)υ凶庸緦?shí)施共同控制或重大影響 的，按有關(guān)成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。（二）在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制 權(quán)H的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量。處置股權(quán)取得的對價(jià)與剩余股權(quán)公 允價(jià)值之和，減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購買日開 始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額，計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投 資收益。與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在喪失 控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露處置后的剩余 股

5、權(quán)在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值、按照公允價(jià)值重新計(jì)量產(chǎn)生的相 關(guān)利得或損失的金額?！締枴吭诤喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超 過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余 額應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？【解答】在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超 過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余 額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益?！締枴恐袊硟?nèi)企業(yè)設(shè)在境外的子公司在境外發(fā)生的有關(guān)交易 或事項(xiàng)，境內(nèi)不存在且受相關(guān)法律法規(guī)等限制或交易不常見，企業(yè) 會計(jì)準(zhǔn)則未作規(guī)范的，如何進(jìn)行處理？【解答】中國境內(nèi)企業(yè)設(shè)在境外的子公司在境外發(fā)生的交易或事 項(xiàng)，境內(nèi)不存在且受法律法規(guī)等限制或交易不常見，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 未作出規(guī)范