企業(yè)會(huì)計(jì)科目表

1、蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃

2、艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈

3、肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂

4、莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿

5、膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅

6、葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇

7、芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂

8、肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆

9、蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀

10、膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇

11、荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁

12、芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆

13、肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀

14、蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄

15、膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿

16、莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅

17、芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀

18、肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄

19、芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈

20、膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃

21、莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇

22、節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁

23、蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈

24、芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂

25、膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇

26、莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅葿蒃裊袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁蕿薁膈芇薈蚄羈

27、膃薇螆膆聿薆羈罿蒈薅蚈袂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂螞蚄衿莀蟻螇肄芆蝕衿袇節(jié)蠆蠆肂膈蚈螁羅蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅莂螈羂肁莂袀膇荿莁薀羀蒞莀螂芅芁荿襖肈膇莈羇袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋蒆袁肅膄蒅薀 企業(yè)會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)名稱(chēng)順序號(hào)編號(hào)名稱(chēng)（一）資產(chǎn)類(lèi)（二）負(fù)債類(lèi)11001庫(kù)存現(xiàn)金732001短期借款21002銀行存款802101交易性金融負(fù)債51015其他貨幣資金822201應(yīng)付票據(jù)91101交易性金融資產(chǎn)832202應(yīng)付賬款111121應(yīng)收票據(jù)842205預(yù)收賬款121122應(yīng)收賬款852211應(yīng)付職工薪酬131123預(yù)付賬款862221應(yīng)交稅費(fèi)141131應(yīng)收股利872231應(yīng)付利息15113

28、2應(yīng)收利息882232應(yīng)付股利211231其他應(yīng)收款892241其他應(yīng)付款221241壞賬準(zhǔn)備972501長(zhǎng)期借款281401材料采購(gòu)982502應(yīng)付債券301403原材料1032701長(zhǎng)期應(yīng)付款321406庫(kù)存商品四、所有者權(quán)益類(lèi)361412包裝物及低值易耗品1044001實(shí)收資本421461存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1054002資本公積441501持有至到期投資1164101盈余公積451502持有至到期投資減值準(zhǔn)備1184103本年利潤(rùn)461503可供出售金融資產(chǎn)1194104利潤(rùn)分配471511長(zhǎng)期股權(quán)投資五、成本類(lèi)481512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1215001生產(chǎn)成本531601固定資產(chǎn)1225

29、101制造費(fèi)用541602累計(jì)折舊六、損益類(lèi)551603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1296001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入561604在建工程1356051其他業(yè)務(wù)收入571605工程物資1376101公允價(jià)值變動(dòng)損益581606固定資產(chǎn)清理1386111投資損益651701無(wú)形資產(chǎn)1426301營(yíng)業(yè)外收入661702累計(jì)攤銷(xiāo)1436401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本671703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1446402其他業(yè)務(wù)支出681711商譽(yù)1456403營(yíng)業(yè)稅金及附加691801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1556601銷(xiāo)售費(fèi)用721901待處理財(cái)產(chǎn)損溢1566602管理費(fèi)用1576603財(cái)務(wù)費(fèi)用1596701資產(chǎn)減值損失1606711營(yíng)業(yè)外支出161

30、6801所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明資產(chǎn)類(lèi)1001 庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。有多幣種現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金余額。1002 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀

31、行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)、幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。有多幣種存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取現(xiàn)金和支出款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”

32、等有關(guān)科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，對(duì)于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的余額。1015 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”

33、、“存出投資款”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，定期對(duì)其他貨幣資金進(jìn)行檢查，對(duì)于已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金余額。1101 交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有的為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)

34、入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。企業(yè)（證券）接受委托采用全額承購(gòu)包銷(xiāo)方式承銷(xiāo)的證券，應(yīng)在收到證券時(shí)將其進(jìn)行分類(lèi)。如劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)在本科目核算；如劃分為可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)在“可供出售金融資產(chǎn)“科目核算。企業(yè)（證券）接受委托采用余額承購(gòu)包銷(xiāo)方式承銷(xiāo)的證券，承購(gòu)的證券比照此原則處理。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股

35、利），借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。（二）持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。收到現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。票面利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息收入。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借

36、記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（四）出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，按該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1121 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承

37、兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。涉外業(yè)務(wù)取得的帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)確認(rèn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定處理。（二）企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（適用滿(mǎn)足金

38、融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情形）或“短期借款”科目（適用不滿(mǎn)足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情形）。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶(hù)不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時(shí)（限適用于貼現(xiàn)企業(yè)沒(méi)有終止確認(rèn)原票據(jù)的情形），按商業(yè)匯票的票面金額，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶(hù)余額不足，應(yīng)按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；銀行作逾期貸款處理。（三）企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增值稅

39、額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。（四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票

40、到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122 應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)，可將本科目改為“1122 應(yīng)收保費(fèi)”科目，并按照投保人進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（銀行、證券）應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭金，可將本科目改為“1201應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”科目，并按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)

41、生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、“原保費(fèi)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理（一）企業(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞

42、賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。以下債務(wù)重組涉及的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。（二）企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按

43、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。（三）將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價(jià)值，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。（四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模髽I(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。1123 預(yù)付賬款一、本科目核算企業(yè)按照購(gòu)貨合

44、同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。企業(yè)（保險(xiǎn)）從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款，可將本科目改為“1123 預(yù)付賠付款”科目，并按照受益人進(jìn)行明細(xì)核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收到所購(gòu)物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付

45、的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）轉(zhuǎn)銷(xiāo)預(yù)付的賠付款項(xiàng)時(shí)，借記“賠付支出”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。1131 應(yīng)收股利一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記

46、“應(yīng)收利息”科目或本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)借記本科目，貸記“投資收益”科目。（二）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資成本”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整”科目。（三）企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未

47、發(fā)放的現(xiàn)金股利）與交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)成本”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”科目或本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目?？晒┏鍪蹤?quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。（四）屬于被投資單位在取得本企業(yè)的投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，借記本科目、“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資成本”、“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目。（五）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借

48、方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。1132 應(yīng)收利息一、本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。企業(yè)購(gòu)入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）與交易費(fèi)用之和，借記“持有至到期投資成本”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“應(yīng)交

49、稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整”科目。未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整”科目。未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整”科目。（二）未發(fā)生減值的可供

50、出售債券如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息，借記本科目，按可供出售債券攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整”科目。未發(fā)生減值的可供出售債券如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整”科目。（三）未發(fā)生減值貸款于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，

51、按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款利潤(rùn)調(diào)整”科目。（四）發(fā)生的其他應(yīng)收利息，按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，貸記“利息收入”等科目。合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入。（五）實(shí)際收到利息，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1231 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶(hù)儲(chǔ)金、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到

52、期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，包括一般企業(yè)存出保證金等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)各種款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款。1241 壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。二、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的

53、金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、 “應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目。（三）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸

54、記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，企業(yè)也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備。1401 材料采購(gòu)一、本科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，購(gòu)入材料的采購(gòu)成本，通過(guò)“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，通過(guò)“委托加工物資”科目核算。企業(yè)購(gòu)入的工程用材料，通過(guò)“工程物資”科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)

55、行明細(xì)核算。三、材料采購(gòu)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等時(shí)，按應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等科目。小規(guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的，購(gòu)入材料按應(yīng)支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。（二）購(gòu)入材料超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款（如分期付款購(gòu)買(mǎi)材料），實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科

56、目，按應(yīng)付金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。（三）月末，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證，分別下列不同情況進(jìn)行處理：1對(duì)于已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證)，應(yīng)按實(shí)際成本和計(jì)劃成本分別匯總，按計(jì)劃成本借記“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等科目，按實(shí)際成本貸記本科目；將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反的會(huì)計(jì)分錄。2對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)按計(jì)劃成本暫估入賬，借記“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款”

57、科目，下月初用做相反分錄予以沖回。下月收到發(fā)票賬單的收料憑證，借記本科目和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料的采購(gòu)成本。1403 原材料一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類(lèi)別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。三、原材料的主要賬務(wù)處理（一）購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本貸記“材料采購(gòu)”或“在途物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。（二）自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本貸記“生產(chǎn)成本”等科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記