內(nèi)部審計(jì)學(xué)(第三版)

1、南京審計(jì)大學(xué)南京審計(jì)大學(xué) 內(nèi)部審計(jì)學(xué)內(nèi)部審計(jì)學(xué)(第三版第三版) 內(nèi)部審計(jì)學(xué)內(nèi)部審計(jì)學(xué) l授課對(duì)象:審計(jì)學(xué)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)本科生 l課時(shí)：48課時(shí) l預(yù)修課程：會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)原理審計(jì) 與認(rèn)證業(yè)務(wù)管理學(xué) 等 緒緒 論論 l一、教學(xué)目的 l二、教學(xué)體系架構(gòu) l三、教學(xué)方法介紹 l四、要注意的幾個(gè)主要問(wèn)題 l五、考試要求 l六、教學(xué)參考書(shū) l1.明確內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵。首先界定“什么是 內(nèi)部審計(jì)？?jī)?nèi)部審計(jì)審計(jì)什么？”兩個(gè)基 本問(wèn)題。并與國(guó)家審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 相比較，確定內(nèi)部審計(jì)的職能和主要特點(diǎn)。 一、教學(xué)目的一、教學(xué)目的 一、教學(xué)目的一、教學(xué)目的 l2.從規(guī)范化的角度回答如何開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的問(wèn) 題。包括內(nèi)部審計(jì)

2、程序、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法、 管理控制與信息控制等相關(guān)內(nèi)容。 l3.結(jié)合中華人民共和國(guó)審計(jì)法、IPPF、 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工 作規(guī)定等相關(guān)要求，探討內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán) 限、責(zé)任、工作范圍及審計(jì)管理等方面的問(wèn)題。 二、教學(xué)體系架構(gòu)二、教學(xué)體系架構(gòu) 1.內(nèi)部審計(jì)概述 2.內(nèi)部審計(jì)程序 3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員 4.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì) 5.內(nèi)部控制審計(jì) 6.風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理審計(jì) 7.內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 8.信息系統(tǒng)審計(jì) 9.內(nèi)部審計(jì)技術(shù) 10.內(nèi)部審計(jì)管理 三、教學(xué)方法介紹三、教學(xué)方法介紹 l1.把握思考問(wèn)題的邏輯線路：什么是？是什 么？怎么做？ l2.理論聯(lián)系實(shí)際。 l3.案例分析、討論、互動(dòng)

3、等。 四、要注意的幾個(gè)主要問(wèn)題四、要注意的幾個(gè)主要問(wèn)題 l1.注意內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別和聯(lián)系， 本課程要求立足于內(nèi)部審計(jì)主體來(lái)把握相 關(guān)的審計(jì)理論于實(shí)務(wù)知識(shí)。 l2.以IIA頒發(fā)的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架 (IPPF)和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒發(fā)的內(nèi)部審計(jì) 準(zhǔn)則為依據(jù)，注意國(guó)內(nèi)外最新的審計(jì)要求和 相關(guān)規(guī)則規(guī)定。 l3.注意從理論和實(shí)踐兩個(gè)角度把握對(duì)內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)容、重點(diǎn)、審計(jì)程序與方法等相關(guān)問(wèn)題的理 解及應(yīng)用要求。 五、考試要求五、考試要求 l1.考試方式 l閉卷（期末）+案例分析（期中） l2.分?jǐn)?shù)分布 l平時(shí)成績(jī)20分（作業(yè)+聽(tīng)課情況+其他） l期中成績(jī)20分（案例分析，開(kāi)卷） l期末成績(jī)60

4、分（閉卷） 六、教學(xué)參考書(shū)六、教學(xué)參考書(shū) l1、學(xué)者著作： l 勞倫斯B索耶 l 安德魯.D.錢(qián)伯斯 l 王光遠(yuǎn)等 l2.準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn) l 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 l 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架 l3.國(guó)內(nèi)外權(quán)威期刊文獻(xiàn) l4.具體目錄請(qǐng)參考教材各章后的參考文獻(xiàn) 第一章第一章 內(nèi)部審計(jì)概論內(nèi)部審計(jì)概論 l第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展簡(jiǎn)述 l第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)定義 l第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)發(fā)展簡(jiǎn)述 l一、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 l古代內(nèi)部審計(jì) l近代內(nèi)部審計(jì) 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)發(fā)展簡(jiǎn)述 l近代內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 l（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)階段 l （二）經(jīng)

5、營(yíng)審計(jì)階段 l （三）管理審計(jì)階段 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)發(fā)展簡(jiǎn)述 l傳統(tǒng)管理審計(jì)階段：管理職能審計(jì)為主 l現(xiàn)代管理審計(jì)階段 ：以控制為中心，風(fēng)險(xiǎn)為 導(dǎo)向 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)發(fā)展簡(jiǎn)述 l二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的產(chǎn)生與發(fā)展 l（一）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷史的簡(jiǎn)要回顧 l（二）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展特征 l（三）影響內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要因素 第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)定義內(nèi)部審計(jì)定義 l一、內(nèi)部審計(jì)定義與比較 lIPPF中的描述 l中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的描述 l審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定中的描述 第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)定義內(nèi)部審計(jì)定義 l內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，內(nèi)

6、部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)， 其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。 它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng) 險(xiǎn)管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織險(xiǎn)管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織 實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 二、定義要素二、定義要素 l內(nèi)部審計(jì)主體 l內(nèi)部審計(jì)客體 l內(nèi)部審計(jì)服務(wù)范圍 l內(nèi)部審計(jì)特征 l內(nèi)部審計(jì)目標(biāo) 第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)定義內(nèi)部審計(jì)定義 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述 l一、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 l（一）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的形成過(guò)程 l（二）IPPF框架構(gòu)成及核

7、心內(nèi)容 Mandatory Non mandatory Strongly recommended AUTHORITATIVE GUIDANCE The International Professional Practices Framework organizes The IIAs authoritative guidance DefinitionElements Practice Guides Practice Advisories Position Papers International Standards Code of Ethics Definition Detailed guida

8、nce for conducting internal audit activities. Includes detailed processes and procedures, such as tools and techniques, programs, and step-by-step approaches, including examples of deliverables. Address approach, methodology and considerations, but NOT detailed processes and procedures. Concise and

9、timely guidance to assist internal auditors in applying Code of Ethics and Standards and promoting good practices. Includes practices relating to: international, country, or industry specific issues; specific types of engagements; and legal or regulatory issues. IIA statement to assist a wide range

10、of interested parties, including those not in internal auditing profession, in understanding significant governance, risk or control issues and delineating related roles and responsibilities of internal auditing. Mandatory requirements consisting of: Statements of basic requirements for professional

11、 practice of internal auditing and for evaluating the effectiveness of its performance, which are internationally applicable at organizational and individual levels. Principle-focused and provide a framework for performing and promoting internal auditing. Includes Attribute, Performance and Implemen

12、tation Standards. Interpretations, which clarify terms or concepts within the Statements. Consider both Statements and Interpretations to understand and apply correctly. Statement of principles and expectations governing behavior of individuals and organizations in the conduct of internal auditing.

13、Description of minimum requirements for conduct. Describes behavioral expectations rather than specific activities. Statement of fundamental purpose, nature, and scope of internal auditing. l二、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 l（一）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系 l（二）基本準(zhǔn)則 l（三）具體準(zhǔn)則 l（四）實(shí)務(wù)指南 如何理解內(nèi)部審計(jì)？如何理解內(nèi)部審計(jì)？ 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述 本章結(jié)束！本章結(jié)束！ 謝謝

14、 謝！謝！ 第二章第二章 內(nèi)部審計(jì)程序內(nèi)部審計(jì)程序 第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)備階段 第二節(jié) 審計(jì)實(shí)施階段 第三節(jié) 審計(jì)終結(jié)與后續(xù)審計(jì)階段 第四節(jié) 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)程序 內(nèi)部審計(jì)程序內(nèi)部審計(jì)程序主要審計(jì)步驟主要審計(jì)步驟涉及審計(jì)文檔涉及審計(jì)文檔 審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段編制審計(jì)計(jì)劃、進(jìn)行審前調(diào)查、制編制審計(jì)計(jì)劃、進(jìn)行審前調(diào)查、制 發(fā)審計(jì)通知書(shū)發(fā)審計(jì)通知書(shū) 審計(jì)計(jì)劃、與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料、審前調(diào)審計(jì)計(jì)劃、與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料、審前調(diào) 查相關(guān)文檔、審計(jì)通知書(shū)查相關(guān)文檔、審計(jì)通知書(shū) 審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)一步了解被審項(xiàng)目情況、描述內(nèi)進(jìn)一步了解被審項(xiàng)目情況、描述內(nèi) 部控制制度、測(cè)試內(nèi)部控制制部控

15、制制度、測(cè)試內(nèi)部控制制 度、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度及相關(guān)度、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度及相關(guān) 的取證、編制審計(jì)工作底稿、的取證、編制審計(jì)工作底稿、 編寫(xiě)并出具審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)并出具審計(jì)報(bào)告 進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息資料、進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息資料、 內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)估相內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)估相 關(guān)工作底稿、內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查表、相關(guān)工作底稿、內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查表、相 關(guān)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、關(guān)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、 審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)、被審計(jì)單位反饋審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)、被審計(jì)單位反饋 意見(jiàn)、溝通記錄等意見(jiàn)、溝通記錄等 審計(jì)終結(jié)階段審計(jì)終結(jié)階段整理審

16、計(jì)資料、建立審計(jì)檔案等整理審計(jì)資料、建立審計(jì)檔案等審計(jì)過(guò)程中形成的所有審計(jì)文書(shū)審計(jì)過(guò)程中形成的所有審計(jì)文書(shū) 后續(xù)審計(jì)階段后續(xù)審計(jì)階段檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 所采取的糾正措施及其效果所采取的糾正措施及其效果 后續(xù)審計(jì)方案、后續(xù)審計(jì)報(bào)告等后續(xù)審計(jì)方案、后續(xù)審計(jì)報(bào)告等 內(nèi)部審計(jì)的一般程序內(nèi)部審計(jì)的一般程序 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段 l確定審計(jì)項(xiàng)目，編制審計(jì)計(jì)劃 l初步收集審計(jì)資料 l下達(dá)審計(jì)通知書(shū)(時(shí)間：與政府審計(jì)區(qū)別？) 第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段 l進(jìn)駐被審單位，進(jìn)一步了解審計(jì)情況 l描述、測(cè)試并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度 l收集、鑒定審計(jì)證

17、明材料 l編制審計(jì)工作底稿 l編制審計(jì)報(bào)告 第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)終結(jié)和后續(xù)審計(jì)階段審計(jì)終結(jié)和后續(xù)審計(jì)階段 l審計(jì)終結(jié)階段 l后續(xù)審計(jì)階段 描述內(nèi)部審計(jì)的幾個(gè)主要階段描述內(nèi)部審計(jì)的幾個(gè)主要階段 第四節(jié)第四節(jié) 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)規(guī)定的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)規(guī)定的 內(nèi)部審計(jì)程序內(nèi)部審計(jì)程序 l選擇審計(jì)對(duì)象 l審計(jì)計(jì)劃 l初步調(diào)查 l測(cè)試內(nèi)部控制 l審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議 本章結(jié)束！本章結(jié)束！ 謝謝 謝！謝！ 第三章第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員 第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限 第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)人員 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

18、的設(shè)置與選擇 機(jī)構(gòu)設(shè)置與選擇原則 1.獨(dú)立性 2.效率性 3.靈活性 4.權(quán)威性 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇 一、內(nèi)部審計(jì)的組織模式 （一）外包 1.整體外包 2.部分外包 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇 （二）內(nèi)置 1.隸屬高管層 2.設(shè)在財(cái)會(huì)部門(mén) 3.與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公 4.董事會(huì)與高管層雙重領(lǐng)導(dǎo) 5.高管層與監(jiān)事會(huì)雙重領(lǐng)導(dǎo) l（三）企業(yè)集團(tuán)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與模式選 擇 l1.垂直管理與分級(jí)管理相結(jié)合模式 l2.集中管理與分級(jí)管理相結(jié)合模式 l3.分級(jí)管理與垂直管理相結(jié)合模式 l4.分級(jí)管理模式 l5.垂直管理模式 第一

19、節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇 （四）國(guó)際比較與最佳范式 英美公司為代表的董事會(huì)和高管層雙重管理模式（美 國(guó)模式） 以德國(guó)及歐盟公司為代表的監(jiān)事會(huì)和高管層雙重管理 模式（德國(guó)模式） 以及一日韓公司為代表的隸屬于高管層的管理模式 （日本模式） 現(xiàn)有研究表明，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向董事會(huì)和高管層 雙重匯報(bào)的模式越來(lái)越成為國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主流 模式。 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇 （五）法律法規(guī)及準(zhǔn)則對(duì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相 關(guān)規(guī)定 1.IPPF的相關(guān)規(guī)定 2.中華人民共和國(guó)審計(jì)法及中華人民共和 國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定 3.審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部

20、審計(jì)工作規(guī)定 4.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇 1.IIA 2.CIIA 3.CNAO 第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員 （一）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng) 1.IIA要求 2.CIIA要求 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員 （二）審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求 1.學(xué)識(shí)水平 2.經(jīng)驗(yàn) 3.能力 4.職業(yè)審慎 5.職業(yè)發(fā)展要求 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員 （三）審計(jì)人員立場(chǎng) 1.以組織整體利益為依據(jù) 2.客觀性和獨(dú)立性 3.良好的人際關(guān)系 怎樣保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性？怎

21、樣保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性？ 怎樣成為一名合格的內(nèi)部審計(jì)人員？怎樣成為一名合格的內(nèi)部審計(jì)人員？ 本章結(jié)束！本章結(jié)束！ 謝謝 謝！謝！ l法約爾： l企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：技術(shù)活動(dòng)、商業(yè)活動(dòng)、財(cái)務(wù) 活動(dòng)、會(huì)計(jì)活動(dòng)、安全活動(dòng)、管理活動(dòng) 第四章第四章 業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì) 第四章第四章 業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì) 第一節(jié) 財(cái)務(wù)管理活動(dòng)審計(jì) 第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算活動(dòng)審計(jì) 第三節(jié) 人力資源管理審計(jì) 第四節(jié) 供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì) 第五節(jié) 管理活動(dòng)審計(jì) 第六節(jié) 管理部門(mén)審計(jì) 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)管理活動(dòng)審計(jì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)審計(jì) 一、財(cái)務(wù)管理審計(jì)的內(nèi)容 （一）企業(yè)籌資活動(dòng)的審計(jì) （二）企業(yè)投資活動(dòng)的審計(jì) （三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中財(cái)務(wù)收支的審

22、查 （四）分配活動(dòng)中財(cái)務(wù)管理審查 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)管理活動(dòng)審計(jì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)審計(jì) 二、財(cái)務(wù)管理審計(jì)的要求 （一）審計(jì)時(shí)間的選擇和把握 （二）審計(jì)重點(diǎn)的確定 （三）善于發(fā)現(xiàn)舞弊的線索 （四）遵循審計(jì)的獨(dú)立性原則 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算活動(dòng)審計(jì)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)審計(jì) l企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益審計(jì) l企業(yè)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)審計(jì) l企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 第三節(jié)第三節(jié) 人力資源管理審計(jì)人力資源管理審計(jì) l人力資源管理審計(jì)內(nèi)容 l人力資源管理審計(jì)方法 l人力資源管理審計(jì)要求 l人力資源管理審計(jì)內(nèi)容： l人力資源規(guī)劃 l人力資源吸收 l人力資源績(jī)效考評(píng) l人力資源的開(kāi)發(fā)和培訓(xùn) 第三節(jié)第三節(jié) 人力資源管理審計(jì)人力資源

23、管理審計(jì) 第三節(jié)第三節(jié) 人力資源管理審計(jì)人力資源管理審計(jì) l人力資源管理審計(jì)方法： l調(diào)查法 l計(jì)算分析法 l分析性復(fù)核法 第三節(jié)第三節(jié) 人力資源管理審計(jì)人力資源管理審計(jì) l人力資源管理審計(jì)要求： l定性與定量相結(jié)合 l注意審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用效果 l把握審計(jì)重點(diǎn) 第四節(jié)第四節(jié) 供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì)供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì) l供應(yīng)業(yè)務(wù) l生產(chǎn)業(yè)務(wù) l銷(xiāo)售業(yè)務(wù) 供應(yīng)業(yè)務(wù) 一、采購(gòu)內(nèi)部控制審計(jì) 1.采購(gòu)計(jì)劃的審查 2.供應(yīng)商選擇的審查 3.采購(gòu)驗(yàn)收的審查 第四節(jié)第四節(jié) 供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì)供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì) 二、采購(gòu)效益的審計(jì) （一）采購(gòu)批量的效益審計(jì) （1）經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量Q的計(jì)算 Q = 2NA 式中：N 全年總消耗量 p b

24、A 每次采購(gòu)費(fèi)用 p 采購(gòu)單價(jià) b 保管費(fèi)用率（%） （二）庫(kù)存控制的審查 A：定期控制；訂購(gòu)時(shí)間固定， 訂購(gòu)數(shù)量不固定。 （一）采購(gòu)批量的效益審計(jì) （1）經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量Q的計(jì)算 Q = 2NA 式中：N 全年總消耗量 p b A 每次采購(gòu)費(fèi)用 p 采購(gòu)單價(jià) b 保管費(fèi)用率（%） （二）庫(kù)存控制的審查 A：定期控制；訂購(gòu)時(shí)間固定， 訂購(gòu)數(shù)量不固定。 第四節(jié)第四節(jié) 供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì)供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì) 訂購(gòu)量=平均每日耗用量*（訂購(gòu)間隔+訂購(gòu)時(shí)間） +保險(xiǎn)儲(chǔ)備定額 -訂購(gòu)時(shí)實(shí)際庫(kù)存量 B：定量控制：每次訂購(gòu)數(shù)量不變。 訂購(gòu)時(shí)間（達(dá)到訂貨點(diǎn)庫(kù)存量）變化。 訂貨點(diǎn) = 平均每日耗用量 * 訂購(gòu)時(shí)間-庫(kù)存量 +

25、保險(xiǎn)儲(chǔ)備定額 第四節(jié)第四節(jié) 供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì)供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)：生產(chǎn)業(yè)務(wù)： 一、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制審計(jì) (一)生產(chǎn)計(jì)劃的審查 1.生產(chǎn)計(jì)劃與生產(chǎn)任務(wù)的平衡 2.勞動(dòng)力與生產(chǎn)任務(wù)的平衡 3.生產(chǎn)資源與生產(chǎn)任務(wù)的平衡 (二)生產(chǎn)組織與生產(chǎn)工藝流程的審查 (三)審計(jì)生產(chǎn)計(jì)劃完成情況 第四節(jié)第四節(jié) 供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì)供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì) 二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的效益審計(jì) （一）生產(chǎn)成本效益審計(jì) 1.變動(dòng)成本項(xiàng)目審查的通用模式 a.計(jì)劃成本 = 計(jì)劃用量 * 計(jì)劃價(jià)格 b-a=用量差異 b.過(guò)度成本 = 實(shí)際用量 * 計(jì)劃價(jià)格 總差異 c.實(shí)際成本 = 實(shí)際用量 * 實(shí)際價(jià)格 c-b=價(jià)格差異 第四節(jié)第四節(jié) 供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)

26、審計(jì)供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì) 2.固定成本項(xiàng)目的審查 （1）相對(duì)變動(dòng)=上年(計(jì)劃)某 產(chǎn)量 固定成本總額 * 增長(zhǎng)% 由產(chǎn)量變動(dòng)引起，變動(dòng)方向與產(chǎn)量變動(dòng)相反。 （2）絕對(duì)變動(dòng)=本年(實(shí)際)成本總額 - 上年(計(jì)劃)成本 總額 由預(yù)算控制引起。 （3）相對(duì)變動(dòng)+絕對(duì)變動(dòng)=實(shí)際變動(dòng) 第四節(jié)第四節(jié) 供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì)供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì) （二）產(chǎn)品質(zhì)量效益審計(jì) 1.質(zhì)量成本組成：預(yù)防成本和故障成本之和。 2.質(zhì)量成本控制理念：TQM和EQM 3.成本項(xiàng)目的變動(dòng)關(guān)系： 隨合格率的提高，預(yù)防成本上升，故障成本下降。 4.最優(yōu)合格率（僅從財(cái)務(wù)考慮）： 預(yù)防成本和故障成本之和最低的合格率。 5.合格率的審查評(píng)價(jià) 第四節(jié)第四節(jié)

27、供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì)供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì) （1）最優(yōu)合格率Pn的計(jì)算（公式法） 1 其中：R=單位預(yù)防成本（1-原合格率） Pn= 1+ R 原合格率 F 單位預(yù)防 = 預(yù)防總成本 成本 全部產(chǎn)量 F = 故障損失總額 / 不合格產(chǎn)品數(shù)量 （2）評(píng)價(jià)原有（或計(jì)劃）合格率舉例 某產(chǎn)品上年產(chǎn)量2100件，合格率89.2%，上年預(yù) 防總成本13600元，故障損失總額140000元，對(duì)原 合格率進(jìn)行評(píng)價(jià)。 第四節(jié)第四節(jié) 供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì)供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì) 根據(jù)資料計(jì)算最優(yōu)合格率： 單位預(yù)防成本=13600/2100=6.476元/件 R = 6.476 ( 1- 89.2% ) / 89.2%= 0.784 （合格率提

28、高1個(gè)百分點(diǎn)須追加的預(yù)防成本） F = 140000/2100(1-89.2%) =565元 （每件不合格產(chǎn)品帶來(lái)的故障損失） 審計(jì)結(jié)論：原合格率89.2%過(guò)低，應(yīng)增加預(yù)防 成本，減少故障成本。 第四節(jié)第四節(jié) 供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì)供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì) %41.969641. 0 565 784. 01 1 Pn 銷(xiāo)售環(huán)節(jié) 一、銷(xiāo)售計(jì)劃的完成情況審計(jì) 二、銷(xiāo)售方式的選擇 三、銷(xiāo)售價(jià)格的審查 四、廣告策劃 五、市場(chǎng)維護(hù)和開(kāi)發(fā)審查 第四節(jié)第四節(jié) 供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì)供產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì) 第五節(jié)第五節(jié) 管理活動(dòng)審計(jì)管理活動(dòng)審計(jì) 一、管理的定義與職能 管理是所有的人類(lèi)組織都有的一種活動(dòng)，它 由五個(gè)要素組成：計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)

29、調(diào)和 控制。（亨利?法約爾） 第五節(jié)第五節(jié) 管理活動(dòng)審計(jì)管理活動(dòng)審計(jì) 二、管理審計(jì)的內(nèi)容 1.審計(jì)計(jì)劃職能 2.審計(jì)組織職能 3.審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)職能 4.審計(jì)控制職能 第六節(jié)第六節(jié) 管理部門(mén)審計(jì)管理部門(mén)審計(jì) 一、管理部門(mén)審計(jì)的含義與特點(diǎn) 二、管理部門(mén)審計(jì)的內(nèi)容 1.審計(jì)管理部門(mén)機(jī)構(gòu) 2.審計(jì)管理部門(mén)工作 管理學(xué)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響？管理學(xué)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響？ 本章結(jié)束！本章結(jié)束！ 謝謝 謝！謝！ 第五章第五章 內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì) l第一節(jié) 內(nèi)部控制框架 l第二節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容 l第三節(jié) 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定 l第四節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部控制框架內(nèi)部控制框架 l內(nèi)部控制的定義 l內(nèi)

30、部控制審計(jì)的內(nèi)容 l內(nèi)部控制的基本方式 l內(nèi)部控制的類(lèi)型 l內(nèi)部控制責(zé)任 COSO:內(nèi)部控制 財(cái)政部等五部委發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基 本規(guī)范 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 （一）內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制的定義 l（二）內(nèi)部控制構(gòu)成要素 l企業(yè)目標(biāo) l控制過(guò)程 l實(shí)施者 （三）內(nèi)部控制基本方式 l目標(biāo)控制 l組織控制 l人員控制 l職務(wù)分離控制 l授權(quán)審批控制 l業(yè)務(wù)程序控制 l措施控制與檢查控制 內(nèi)部控制內(nèi)部控制 主要類(lèi)型主要類(lèi)型 預(yù)防性控制預(yù)防性控制 ( (事先控制事先控制) ) 檢查性控制檢查性控制 ( (事后控制事后控制) ) 糾正性控制糾正性控制原始業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中實(shí)施原始業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中實(shí)施 指導(dǎo)性控

31、制指導(dǎo)性控制為實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果為實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果 補(bǔ)償性控制補(bǔ)償性控制針對(duì)某些環(huán)節(jié)不足或缺陷針對(duì)某些環(huán)節(jié)不足或缺陷 職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查 編輯校驗(yàn)、合理性校驗(yàn)編輯校驗(yàn)、合理性校驗(yàn) 完整性校驗(yàn)、正確性校驗(yàn)完整性校驗(yàn)、正確性校驗(yàn) 復(fù)核復(fù)核 核對(duì)核對(duì) （四）內(nèi)部控制類(lèi)型（四）內(nèi)部控制類(lèi)型 盤(pán)點(diǎn)盤(pán)點(diǎn) 觀察觀察 預(yù)防性控制預(yù)防性控制 ( (事先控制事先控制) ) 檢查性控制檢查性控制 ( (事后控制事后控制) ) 糾正性控制糾正性控制原始業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中實(shí)施原始業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中實(shí)施 指導(dǎo)性控制指導(dǎo)性控制為實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果為實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果 補(bǔ)償性控制補(bǔ)償性控制針對(duì)某些環(huán)節(jié)不足或缺陷針對(duì)某

32、些環(huán)節(jié)不足或缺陷 職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查 編輯校驗(yàn)、合理性校驗(yàn)編輯校驗(yàn)、合理性校驗(yàn) 完整性校驗(yàn)、正確性校驗(yàn)完整性校驗(yàn)、正確性校驗(yàn) 復(fù)核復(fù)核 核對(duì)核對(duì) 預(yù)防性控制預(yù)防性控制 ( (事先控制事先控制) ) 檢查性控制檢查性控制 ( (事后控制事后控制) ) 糾正性控制糾正性控制原始業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中實(shí)施原始業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中實(shí)施 指導(dǎo)性控制指導(dǎo)性控制為實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果為實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果 補(bǔ)償性控制補(bǔ)償性控制針對(duì)某些環(huán)節(jié)不足或缺陷針對(duì)某些環(huán)節(jié)不足或缺陷 職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查 編輯校驗(yàn)、合理性校驗(yàn)編輯校驗(yàn)、合理性校驗(yàn) 完整性校驗(yàn)、正確性校驗(yàn)完整性校

33、驗(yàn)、正確性校驗(yàn) 復(fù)核復(fù)核 核對(duì)核對(duì) 預(yù)防性控制預(yù)防性控制 ( (事先控制事先控制) ) 檢查性控制檢查性控制 ( (事后控制事后控制) ) 糾正性控制糾正性控制原始業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中實(shí)施原始業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中實(shí)施 指導(dǎo)性控制指導(dǎo)性控制為實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果為實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果 補(bǔ)償性控制補(bǔ)償性控制針對(duì)某些環(huán)節(jié)不足或缺陷針對(duì)某些環(huán)節(jié)不足或缺陷 職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查 編輯校驗(yàn)、合理性校驗(yàn)編輯校驗(yàn)、合理性校驗(yàn) 完整性校驗(yàn)、正確性校驗(yàn)完整性校驗(yàn)、正確性校驗(yàn) 復(fù)核復(fù)核 核對(duì)核對(duì) l（五）內(nèi)部控制責(zé)任 l管理當(dāng)局的責(zé)任 l董事會(huì)的責(zé)任 l內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任 l員工的責(zé)任 第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部控制審

34、計(jì)的內(nèi)容內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容 l內(nèi)部環(huán)境審計(jì) l風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 l控制活動(dòng) l信息與溝通 l內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部環(huán)境審計(jì)內(nèi)部環(huán)境審計(jì) 審計(jì)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配情況； 審計(jì)企業(yè)文化建設(shè)情況； 審計(jì)人力資源政策制定與執(zhí)行情況； 審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的設(shè)立情況； 審計(jì)反舞弊機(jī)制的設(shè)立與執(zhí)行情況。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì) 目標(biāo)設(shè)定審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)分析審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)審計(jì) 控制活動(dòng)審計(jì)控制活動(dòng)審計(jì) l職責(zé)分工審計(jì) l授權(quán)控制審計(jì) l審核批準(zhǔn)審計(jì) l預(yù)算控制審計(jì) l財(cái)產(chǎn)保護(hù)審計(jì) l會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制審計(jì) l內(nèi)部報(bào)告控制審計(jì) l經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制審計(jì) l績(jī)效考評(píng)控制審計(jì) l信息系統(tǒng)控制審計(jì) l信息溝通審計(jì) l監(jiān)控

35、要素審計(jì) 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定 l一、重大缺陷 l二、重要缺陷 l三、一般缺陷 第四節(jié)第四節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 l審計(jì)報(bào)告的格式 l審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容 本章結(jié)束！本章結(jié)束！ 謝謝 謝！謝！ 第六章第六章 風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理審計(jì) l第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容 l第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的途徑與方法 l第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例分析 l第四節(jié) 公司治理審計(jì) 第一節(jié)第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容 l風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理 l風(fēng)險(xiǎn)管理的八要素 l風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容 l與內(nèi)部控制審計(jì)的比較 l內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色和責(zé)任 第一節(jié)第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)

36、管理審計(jì)的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容 復(fù)習(xí)：IIA關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義？ 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)， 其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)營(yíng) 效率。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的和規(guī)范的方法，評(píng)價(jià) 并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫 助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。 一、風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理一、風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理 （一）定義 美國(guó)人韋氏（Webster）給出的經(jīng)典定義： “風(fēng)險(xiǎn)是遭受損失的可能性?！?一個(gè)項(xiàng)目中的損失可能有： 質(zhì)量的降低； 費(fèi)用的增加； 項(xiàng)目完成的推遲等。 風(fēng)險(xiǎn)（Risk) = 損害 * 發(fā)生的概率 第一節(jié)第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容 總之，風(fēng)險(xiǎn)是指一件事情或行為可能對(duì)組織產(chǎn) 生不利

37、的影響。包括風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事件、風(fēng) 險(xiǎn)損失、風(fēng)險(xiǎn)頻率。 （二）風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi) （1）按來(lái)源分 （2）按是否可控分 （3）按系統(tǒng)分 （4）按內(nèi)容分 第一節(jié)第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容 （三）風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理是指組織為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)通過(guò)對(duì)潛在的意外或 損失的識(shí)別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的 控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大的 安全保障的科學(xué)管理方法。（風(fēng)險(xiǎn)管理意味著前瞻性 思考、負(fù)責(zé)任的思考、均衡思考） 第一節(jié)第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容 二、風(fēng)險(xiǎn)管理的八要素二、風(fēng)險(xiǎn)管理的八要素 l內(nèi)部環(huán)境 l目標(biāo)設(shè)定 l事件識(shí)別 l風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 l風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng) l控制活動(dòng) l

38、資訊與溝通 l監(jiān)督 第一節(jié)第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容 三、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容三、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容 lIPPF的“工作標(biāo)準(zhǔn)：2120”條明確了風(fēng)險(xiǎn)管理 審計(jì)的內(nèi)容和相關(guān)要求，即“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必 須評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的有效性，并對(duì)其改善做 出貢獻(xiàn)” 。 第一節(jié)第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容 來(lái)源內(nèi)容描述備注 工作標(biāo)準(zhǔn) 2120A1 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須評(píng)估下列與組織治理、運(yùn)營(yíng)及信息系統(tǒng)有關(guān)的風(fēng) 險(xiǎn)： （1）財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性； （2）運(yùn)營(yíng)的效果和效率； （3）資產(chǎn)的安全； （4）法律、法規(guī)及合同的遵循情況。 工作標(biāo)準(zhǔn) 2120A2 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須評(píng)估發(fā)生舞

39、弊的可能性以及所在組織如何管理舞弊 風(fēng)險(xiǎn)。 工作標(biāo)準(zhǔn) 2120C1 在咨詢(xún)業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須關(guān)注與業(yè)務(wù)的目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并警 惕其他重大風(fēng)險(xiǎn)的存在。 工作標(biāo)準(zhǔn) 2120C2 內(nèi)部審計(jì)師必須將開(kāi)展咨詢(xún)業(yè)務(wù)過(guò)程中了解到的風(fēng)險(xiǎn)情況，運(yùn)用于評(píng) 估組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。 工作標(biāo)準(zhǔn) 2120C3 協(xié)助管理層建立或改善風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須避免在實(shí)際 工作中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，從而承擔(dān)任何管理層的責(zé)任 2120相關(guān)內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容 四、與內(nèi)部控制審計(jì)的比較研究四、與內(nèi)部控制審計(jì)的比較研究 比較的內(nèi)容內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 審計(jì)內(nèi)容整體層面內(nèi)部控制審計(jì) 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計(jì) 戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 業(yè)務(wù)層面

40、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 審計(jì)計(jì)劃更多地使用抽樣方法確定更多地使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法確定 審計(jì)實(shí)施描述內(nèi)控、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試描述風(fēng)險(xiǎn)、測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)報(bào)告問(wèn)題導(dǎo)向，關(guān)注牽制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，關(guān)注前瞻 審計(jì)方法定性定量相結(jié)合，定量評(píng)價(jià)為主定性定量相結(jié)合，定量評(píng)價(jià)為主 第一節(jié)第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容 五、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的角色和責(zé)任五、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的角色和責(zé)任 l（一）確認(rèn)服務(wù) l（二）咨詢(xún)服務(wù) 第一節(jié)第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容 第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的途徑與方法風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的途徑與方法 一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 環(huán)境分析法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、流程圖法、

41、幕 景分析法、決策分析法、動(dòng)態(tài)分析法、文獻(xiàn)檢 查法、實(shí)地勘察法、專(zhuān)家調(diào)查法、分解分析法。 第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的途徑與方法風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的途徑與方法 二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（內(nèi)容） 1.風(fēng)險(xiǎn)損失頻率估計(jì) 2.風(fēng)險(xiǎn)損失程度的估計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的途徑與方法風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的途徑與方法 l風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（方法） 定量：專(zhuān)家打分法、層次分析法、風(fēng)險(xiǎn)暴露計(jì) 算模型、沃爾評(píng)分法、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法、記分法。 三、三、基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)計(jì)劃基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)計(jì)劃 l（一）評(píng)測(cè)可利用的資源（一）評(píng)測(cè)可利用的資源 l（二）風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)排序（二）風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)排序 第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的途徑與方法風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的途徑

42、與方法 四、基于風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖與風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的審計(jì)實(shí)施 l（一）充分運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重 程度和發(fā)生的可能性，形成風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖 l（二）數(shù)字化的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) l（三）前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告 第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的途徑與方法風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的途徑與方法 五、可以借鑒的工具方法 l（一）風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖（又稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖） l （二）蒙特卡羅方法 l（三）關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理 l（四）壓力測(cè)試 第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的途徑與方法風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的途徑與方法 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例分析風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例分析 第四節(jié)第四節(jié) 公司治理審計(jì)公司治理審計(jì) l一、公司治理的概念一、公司治理的概念 l二、公司治理的基本

43、原則二、公司治理的基本原則 l三、公司治理審計(jì)內(nèi)涵和外延三、公司治理審計(jì)內(nèi)涵和外延 l四、公司治理審計(jì)的作業(yè)重心四、公司治理審計(jì)的作業(yè)重心 公司治理的概念： l公司治理是一個(gè)多層次的概念，是為了保護(hù)股 東(尤其是上市公司的眾多小股東)的利益，并 考慮其他利益相關(guān)者(包括債權(quán)人、供應(yīng)商、 顧客、員工、公眾等)的利益，而對(duì)公司管理 者和董事會(huì)所做的職責(zé)進(jìn)行規(guī)范和要求 。 第四節(jié)第四節(jié) 公司治理審計(jì)公司治理審計(jì) 公司治理的基本原則 l受托責(zé)任 l監(jiān)督制約 l透明 l公平 l相關(guān)責(zé)任 第四節(jié)第四節(jié) 公司治理審計(jì)公司治理審計(jì) 公司治理審計(jì)內(nèi)涵和外延、作業(yè)重心 l公司治理審計(jì)=內(nèi)部控制審計(jì)+風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)+

44、 戰(zhàn)略審計(jì)等 l作業(yè)重心：作業(yè)重心：從監(jiān)督評(píng)價(jià)到監(jiān)督評(píng)價(jià)與咨詢(xún)服務(wù) 第四節(jié)第四節(jié) 公司治理審計(jì)公司治理審計(jì) 本章結(jié)束！本章結(jié)束！ 謝謝 謝！謝！ 第七章第七章 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的背景與客觀內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的背景與客觀 基礎(chǔ)基礎(chǔ) 第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論框架內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論框架 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)流程內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)流程 第四節(jié)第四節(jié) 審計(jì)案例審計(jì)案例 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展 的背景與客觀基礎(chǔ)的背景與客觀基礎(chǔ) 一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的背景及里程一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審

45、計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的背景及里程 二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的客觀基礎(chǔ)二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的客觀基礎(chǔ) （一）委托代理理論 （二）受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵及發(fā)展 一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo) （一）總目標(biāo) （二）具體目標(biāo) 二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容 三、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)三、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià) （一）審計(jì)評(píng)價(jià)原則 （二）審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù) 第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論框架內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論框架 四四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定界定 （一）直接責(zé)任 （二）主管責(zé)任 （二）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告 （一）審計(jì)報(bào)告 （二）結(jié)

46、果報(bào)告 六、結(jié)果運(yùn)用六、結(jié)果運(yùn)用 第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論框架內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論框架 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)流程內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)流程 一、一、年度年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃階段審計(jì)計(jì)劃階段 二、審計(jì)準(zhǔn)備階段二、審計(jì)準(zhǔn)備階段 （一）組成審計(jì)組 （二）初步調(diào)查了解 （三）編制審計(jì)實(shí)施方案 （四）送達(dá)審計(jì)通知書(shū) 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)流程內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)流程 三、審計(jì)實(shí)施階段三、審計(jì)實(shí)施階段 （一）召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì) （二）收集相關(guān)資料 （三）內(nèi)部控制制度評(píng)審 （四）執(zhí)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 （五）談話或座談 （六）審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核 （七）綜合考慮與利用其

47、他檢查結(jié)果 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)流程內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)流程 四四、審計(jì)、審計(jì)報(bào)告報(bào)告階段階段 （一）對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行匯總和歸納分析 （二）草擬審計(jì)報(bào)告 （三）口頭交換意見(jiàn) （四）書(shū)面征求意見(jiàn) （五）出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告 五、后續(xù)審計(jì)五、后續(xù)審計(jì)階段階段 （一）審計(jì)反饋 （二）審計(jì)回訪及后續(xù)審計(jì) 案例分析案例分析 本章結(jié)束！本章結(jié)束！ 謝謝 謝！謝！ 第八章第八章 信息系統(tǒng)審計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì) l第一節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)概述 l第二節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)的程序 l第三節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容 l第四節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)的方法 l第五節(jié) 大數(shù)據(jù)時(shí)代信息系統(tǒng)審計(jì)的挑戰(zhàn)與機(jī) 遇 l 第一節(jié)第一節(jié) 信息系統(tǒng)審

48、計(jì)概述信息系統(tǒng)審計(jì)概述 l一、信息系統(tǒng)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響 l二、信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展歷程 l三、信息系統(tǒng)審計(jì)的定義 一、信息系統(tǒng)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響一、信息系統(tǒng)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響 （一）信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的影響 （二）信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)人員的影響 （三）信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)方式的影響 （四）信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)線索的影響 （五）信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的影響 第一節(jié)第一節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)概述信息系統(tǒng)審計(jì)概述 二、信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展歷程二、信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展歷程 l第一個(gè)階段：20世紀(jì)60年代，電子數(shù)據(jù)處理審計(jì) （EDP審計(jì)）產(chǎn)生。 l第二個(gè)階段：20世紀(jì)70-80年代，應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審 計(jì)，并對(duì)信息系統(tǒng)的安全性、可

49、靠性和效率性進(jìn)行審 計(jì)。 l第三個(gè)階段：20世紀(jì)90年代以來(lái)信息系統(tǒng)審計(jì)逐步走 向成熟。 第一節(jié)第一節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)概述信息系統(tǒng)審計(jì)概述 三、信息系統(tǒng)審計(jì)定義三、信息系統(tǒng)審計(jì)定義 l權(quán)威專(zhuān)家 Ron Weber lISACA l內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)信息系統(tǒng)審計(jì) 第一節(jié)第一節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)概述信息系統(tǒng)審計(jì)概述 第二節(jié)第二節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)的程序信息系統(tǒng)審計(jì)的程序 l一、審計(jì)計(jì)劃階段一、審計(jì)計(jì)劃階段 l二、審計(jì)實(shí)施階段二、審計(jì)實(shí)施階段 l三、審計(jì)報(bào)告與后續(xù)工作三、審計(jì)報(bào)告與后續(xù)工作 l四、信息系統(tǒng)審計(jì)的組織方式四、信息系統(tǒng)審計(jì)的組織方式 第三節(jié)第三節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容 l一、

50、信息系統(tǒng)的控制一、信息系統(tǒng)的控制 l二、信息系統(tǒng)一般控制的審計(jì)二、信息系統(tǒng)一般控制的審計(jì) l三、信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的審計(jì)三、信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的審計(jì) 第四節(jié)第四節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)的方法信息系統(tǒng)審計(jì)的方法 l一、繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)一、繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì) l二、穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)二、穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì) l三、使用計(jì)算機(jī)審計(jì)三、使用計(jì)算機(jī)審計(jì) 案例分析案例分析 第五節(jié)第五節(jié) 大數(shù)據(jù)時(shí)代信息系統(tǒng)審計(jì)的大數(shù)據(jù)時(shí)代信息系統(tǒng)審計(jì)的 挑戰(zhàn)與機(jī)遇挑戰(zhàn)與機(jī)遇 l一、大數(shù)據(jù)一、大數(shù)據(jù) l二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)和對(duì)策二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)和對(duì)策 本章結(jié)束！本章結(jié)束！ 謝謝 謝！謝！ 第九章第九章 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)及應(yīng)用

51、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)及應(yīng)用 l第一節(jié)第一節(jié)審計(jì)抽樣技術(shù)的應(yīng)用審計(jì)抽樣技術(shù)的應(yīng)用 l第二節(jié)第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用分析性技術(shù)的應(yīng)用 l第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用 l第四節(jié)第四節(jié) 其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介 第一節(jié)審計(jì)抽樣技術(shù)的應(yīng)用 一、審計(jì)抽樣簡(jiǎn)介 二、抽樣相關(guān)知識(shí) 三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量介紹 四、抽樣樣本空間的確定 五、判斷抽樣的具體程序 六、屬性抽樣、變量抽樣 一、審計(jì)抽樣簡(jiǎn)介一、審計(jì)抽樣簡(jiǎn)介 l審計(jì)抽樣，就是在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)總體對(duì)象進(jìn) 行少于100%的檢查。 l實(shí)踐表明，審計(jì)抽樣的運(yùn)用科學(xué)地揭示了審計(jì) 結(jié)論與可承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，極大地提 高了審計(jì)

52、工作的效率。 第一節(jié)審計(jì)抽樣技術(shù)的應(yīng)用 二、抽樣相關(guān)知識(shí)二、抽樣相關(guān)知識(shí) l抽樣方法 l審計(jì)抽樣的分類(lèi) l審計(jì)抽樣的適用范圍 第一節(jié)審計(jì)抽樣技術(shù)的應(yīng)用 三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量介紹三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量介紹 l抽樣風(fēng)險(xiǎn)的描述指標(biāo) l總體特征描述指標(biāo) l抽樣精確度的描述指標(biāo) 第一節(jié)審計(jì)抽樣技術(shù)的應(yīng)用 四、抽樣樣本空間的確定四、抽樣樣本空間的確定 l重復(fù)抽樣 l不重復(fù)抽樣 第一節(jié)審計(jì)抽樣技術(shù)的應(yīng)用 第一節(jié)審計(jì)抽樣技術(shù)的應(yīng)用 l五、判斷抽樣的具體程序 確定抽查的數(shù)量確定抽查的數(shù)量 l按重要性對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn) 行分組 l確定各分組的檢查比例 確定抽樣對(duì)象確定抽樣對(duì)象 l確定審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)對(duì)象特征 內(nèi)部控制制度 產(chǎn)生錯(cuò)弊

53、的可能性 其他相關(guān)信息 抽取樣本抽取樣本 按照各小組確定的抽查數(shù)量， 抽取樣本進(jìn)行檢查。 審計(jì)樣本并得出結(jié)論審計(jì)樣本并得出結(jié)論 運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)方法，對(duì) 抽取的樣本進(jìn)行檢查，并 根據(jù)檢查結(jié)果做出審計(jì)結(jié) 論。 第一節(jié)審計(jì)抽樣技術(shù)的應(yīng)用 l屬性抽樣屬性抽樣 l變量抽樣變量抽樣 第二節(jié)第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用分析性技術(shù)的應(yīng)用 一、概述一、概述 二、分析性技術(shù)期望值確定的類(lèi)型二、分析性技術(shù)期望值確定的類(lèi)型 三、分析性技術(shù)的方法三、分析性技術(shù)的方法 四、分析性技術(shù)的程序四、分析性技術(shù)的程序 一、概述：一、概述： l分析性技術(shù)概念分析性技術(shù)概念 l適用前提和局限適用前提和局限 l審計(jì)程序中的分析性技術(shù)審計(jì)程序

54、中的分析性技術(shù) 第二節(jié)第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用分析性技術(shù)的應(yīng)用 二、期望值確定的類(lèi)型二、期望值確定的類(lèi)型 l以行業(yè)數(shù)據(jù)為依據(jù)以行業(yè)數(shù)據(jù)為依據(jù) l以歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)以歷史數(shù)據(jù)為依據(jù) l以預(yù)期值為依據(jù)以預(yù)期值為依據(jù) l以審計(jì)師期望為依據(jù)以審計(jì)師期望為依據(jù) l以非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)確定期望值以非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)確定期望值 第二節(jié)第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用分析性技術(shù)的應(yīng)用 三、分析性技術(shù)的方法 l簡(jiǎn)易比較分析法 l比率分析法 l結(jié)構(gòu)分析法 l趨勢(shì)分析法 l回歸分析法 第二節(jié)第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用分析性技術(shù)的應(yīng)用 四、分析性技術(shù)的程序四、分析性技術(shù)的程序 l計(jì)劃階段 l實(shí)施階段 l報(bào)告階段 第二節(jié)第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用分析性技術(shù)

55、的應(yīng)用 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用 一、控制自我評(píng)估法的含義 二、控制自我評(píng)估法的內(nèi)容 三、控制自我評(píng)估法的方法 控制自我評(píng)估，是指由對(duì)內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行 負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng) 價(jià)的過(guò)程。 內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用控制自我評(píng)估法來(lái)協(xié)助內(nèi) 部控制的審查和評(píng)價(jià)。 一、含義 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)之前 應(yīng)適當(dāng)應(yīng)用控制自我評(píng)估法，根據(jù)控制自我評(píng) 估報(bào)告考慮審計(jì)重點(diǎn)，以提高審計(jì)效率，促進(jìn) 內(nèi)部控制審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用內(nèi)部控制自

56、我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用 二、內(nèi)部審計(jì)人員的角色二、內(nèi)部審計(jì)人員的角色 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用 三、控制自我評(píng)估的內(nèi)容三、控制自我評(píng)估的內(nèi)容 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用 五、控制自我評(píng)估的主要方法五、控制自我評(píng)估的主要方法 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用 l專(zhuān)題討論會(huì)是指內(nèi)部審計(jì)人員召集組織相關(guān)管 理人員就內(nèi)部控制的特定方面或過(guò)程進(jìn)行討論 及評(píng)估的一種方法。 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用內(nèi)部控制自我評(píng)估技

57、術(shù)的應(yīng)用 l專(zhuān)題討論會(huì)一般采用以下主要形式： l（一）以目標(biāo)為基礎(chǔ)的形式，是指圍繞實(shí)現(xiàn)目標(biāo) 的最佳方式展開(kāi)討論，并評(píng)價(jià)現(xiàn)有內(nèi)部控制是否能促 進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； l（二）以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的形式，是強(qiáng)調(diào)對(duì)影響目標(biāo) 實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并確定現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程 是否適當(dāng)、有效； l（三）以控制為基礎(chǔ)的形式，是對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制 的運(yùn)行情況進(jìn)行討論，評(píng)估其有效性； l（四）以過(guò)程為基礎(chǔ)的形式，是對(duì)組織業(yè)務(wù)流程 的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行討論和分析，以提出改善或簡(jiǎn)化流程 的建議。 l其他方法：學(xué)習(xí)曲線分析法，計(jì)劃評(píng)審法，靈 敏度分析法，審閱法，盤(pán)存法，函證法，觀察 和鑒定法，詢(xún)問(wèn)法。 第四節(jié)第四節(jié) 其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介其

58、他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介 l學(xué)習(xí)曲線法： l在企業(yè)過(guò)程中，學(xué)習(xí)曲線描繪了這樣一個(gè)過(guò)程： 當(dāng)管理者（也包括審計(jì)師本身）對(duì)新的工作流 程獲得經(jīng)驗(yàn)后，生產(chǎn)將會(huì)具有更高的工作效率， 或者具有更大的產(chǎn)出率或銷(xiāo)售率。 第四節(jié)第四節(jié) 其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介 l學(xué)習(xí)曲線通常用一個(gè)百分比表示，當(dāng)學(xué)習(xí)曲線 為80%時(shí)，表示每多增加一倍的產(chǎn)量，在生產(chǎn) 上所需的時(shí)間就減少20%（或者說(shuō)生產(chǎn)效率提 高了20%）。 l經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)觀察到：大多數(shù)學(xué)習(xí)曲線 在60%至80%。學(xué)習(xí)曲線通常被審計(jì)人員用于 評(píng)價(jià)新投入項(xiàng)目的生產(chǎn)績(jī)效。 第四節(jié)第四節(jié) 其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介 l計(jì)劃評(píng)審法： l計(jì)劃

59、評(píng)審法注重于各項(xiàng)工作安排的評(píng)價(jià)和審計(jì)， 是為了加強(qiáng)對(duì)大型綜合項(xiàng)目的管理所進(jìn)行的戰(zhàn) 略性評(píng)價(jià)和審計(jì)。 l步驟：描繪計(jì)劃評(píng)審圖（或稱(chēng)應(yīng)急網(wǎng)絡(luò)圖）； 找出項(xiàng)目中涉及的關(guān)鍵人物（指需要資源和時(shí) 間完成的活動(dòng)）；一項(xiàng)活動(dòng)的起點(diǎn)及終點(diǎn)（這 里活動(dòng)指不好用資源的事件）；項(xiàng)目的關(guān)鍵路 徑等 。 第四節(jié)第四節(jié) 其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介 l靈敏度分析法：在決策的過(guò)程中，存在不確定 性，這就涉及用工具評(píng)價(jià)結(jié)果和對(duì)這些不確定 性的決策的靈敏度。 第四節(jié)第四節(jié) 其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介 l兩種主要方法： l蒙特卡羅模擬 l“如果怎樣”分析 第四節(jié)第四節(jié) 其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介其他審計(jì)技術(shù)方

60、法簡(jiǎn)介 l經(jīng)濟(jì)訂貨量分析經(jīng)濟(jì)訂貨量分析 ：內(nèi)部審計(jì)人員可以使用經(jīng) 濟(jì)訂貨量，評(píng)價(jià)存貨訂貨業(yè)務(wù)的效率和保持現(xiàn) 有的存貨水平的經(jīng)濟(jì)合理性，并為尋找改進(jìn)的 方法服務(wù)。 儲(chǔ)存成本訂貨成本年需求量經(jīng)濟(jì)訂貨量2 第四節(jié)第四節(jié) 其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介 l審閱法審閱法 ：指審計(jì)人員通過(guò)對(duì)有關(guān)書(shū)面資料的 仔細(xì)審視和閱讀，查明有關(guān)資料及其所反映的 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合理和有效，是否需要采 用其他方法進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)的一種審計(jì)技術(shù)。 基本方法基本方法 第四節(jié)第四節(jié) 其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介 l盤(pán)存方法盤(pán)存方法 ：指通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的清點(diǎn)、計(jì)量， 證實(shí)賬面反映的財(cái)物是否存在的一種常用審計(jì)