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1、班車租賃費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣班車租賃費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣區(qū)分“購進(jìn)” / “用于”“購進(jìn)”的旅客運(yùn)輸服務(wù),不論是用于不得抵扣項(xiàng)目,還是用于可以抵扣項(xiàng)目 , 均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;“用于”旅客運(yùn)輸服務(wù),并且用于可以抵扣項(xiàng)目,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。坐飛機(jī)公司員工小李,出差乘坐飛機(jī)到北京。分析:屬于購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù),雖然是用于生產(chǎn)經(jīng)營,屬于可以抵扣的項(xiàng)目,但因購進(jìn)的是旅客運(yùn)輸服務(wù),所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。自駕公司車公司員工小李,出差到北京,駕駛公司自有車輛,一路花費(fèi)的加油費(fèi)、過路費(fèi)等,假設(shè)可以取得增值稅扣稅憑證。分析:公司并未購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù),只是將自有的車輛以及花費(fèi)的各種費(fèi)用,用于旅客運(yùn)輸服務(wù),不屬于購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù),且未用
2、于不得抵扣項(xiàng)目,其相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。租車自己開公司員工小李,出差到北京,租賃小汽車一輛,本公司駕駛員開車將其送到北京,一路花費(fèi)的加油費(fèi),過路費(fèi)等,以及租賃車輛費(fèi)用,假設(shè)可以取得增值稅扣稅憑證。分析:公司購進(jìn)的是經(jīng)營租賃服務(wù),只是將經(jīng)營租賃服務(wù)用于載客行為,但并未“購進(jìn)”旅客運(yùn)輸服務(wù),且未用于不得抵扣項(xiàng)目,其相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。租車租司機(jī)公司員工小李,出差到北京,從汽車租賃公司租賃小汽車及駕駛員一名,租賃公司負(fù)責(zé)一路全部費(fèi)用,假設(shè)從租賃公司取得增值稅扣稅憑證。分析:從汽車租賃公司購進(jìn)的是運(yùn)輸服務(wù),而且是旅客運(yùn)輸服務(wù),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。即使用于可以抵扣項(xiàng)目,也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這里還需注意一個問題,
3、只租賃運(yùn)輸工具屬于經(jīng)營租賃業(yè)務(wù); 租賃運(yùn)輸工具同時提供駕駛?cè)藛T和費(fèi)用等,屬于交通運(yùn)輸業(yè),但類似規(guī)定只出現(xiàn)在水路運(yùn)輸和航空運(yùn)輸?shù)龋热缢愤\(yùn)輸中程租、期租,航空運(yùn)輸中濕租等,其他的運(yùn)輸形式未明確規(guī)定,實(shí)務(wù)中一般根據(jù)上述原則掌握。租車當(dāng)通勤公司租賃車輛,用于員工通勤班車,取得租賃費(fèi)用的增值稅扣稅憑證。分析:這屬于將租賃費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅用于集體福利,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。雖然公司購進(jìn)的不是旅客運(yùn)輸服務(wù),但由于用于不得抵扣項(xiàng)目,因此其進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。自有車當(dāng)通勤公司自有車輛,用于員工通勤班車,同時還用于生產(chǎn)經(jīng)營,如產(chǎn)生的交通費(fèi)、油費(fèi)等,取得購買車輛以及其他費(fèi)用的增值稅扣稅憑證。分析:財(cái)稅【2016】 36 號文件規(guī)定,用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) ( 不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn) ) 、不動產(chǎn)。因此,非專用于集體福利的固定資產(chǎn),可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。同時只 是將自有車輛等用于旅客運(yùn)輸服務(wù),但未購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù),因此 可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。其他情況舉例公司從租賃公司租賃車輛和司機(jī),用于員工通勤班車,同時還用 于生產(chǎn)經(jīng)營,如員
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