票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查方法

1、商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)中的主要違規(guī)形式和檢查方法一、商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)存在的主要問題（一）票據(jù)簽發(fā)環(huán)節(jié)中存在的問題1.部分商業(yè)銀行對企業(yè)提供的商品交易合同或增值稅發(fā)票未加以嚴(yán)格審查，就為其簽發(fā)無貿(mào)易背景的銀行承兌匯票。按規(guī)定企業(yè)向銀行開具銀行承兌匯票首先應(yīng)提供商品交易合同，并于2個月內(nèi)提出增值稅發(fā)票。部分銀行為了增加企業(yè)保證金存款，增加中間業(yè)務(wù)收入，偏好開具銀行承兌匯票，卻未能嚴(yán)格審查商品交易合同和增值稅發(fā)票的真實性，甚至2個月以后，也沒督促開票企業(yè)提供增值稅發(fā)票。2.利用銀行承兌匯票置換資產(chǎn)、滾動簽發(fā)銀行承兌匯票問題普遍存在。部分商業(yè)銀行為了掩蓋不良資產(chǎn)，對于無力支付到期票據(jù)款項的企業(yè)，繼續(xù)為其簽發(fā)

2、銀行承兌匯票，由企業(yè)用貼現(xiàn)資金歸還到期的銀行承兌匯票款。3.在實際操作中有章不循，隨意放大銀行信用，超規(guī)定限額簽發(fā)銀行承兌匯票。為了逃避上級行對其授權(quán)限額的規(guī)定，部分商業(yè)銀行采取拆分等違規(guī)手法，將一筆銀行承兌匯票拆成幾筆簽發(fā)。部分銀行擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔(dān)保的條件，為一些資信度不符合規(guī)定的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，給銀行的資產(chǎn)帶來極大的風(fēng)險。（二）票據(jù)貼現(xiàn)環(huán)節(jié)存在的主要問題1.部分銀行在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時只注重匯票本身的真實性，放松對企業(yè)提交的增值稅發(fā)票、商品交易合同的審查，導(dǎo)致為大量沒有真實貿(mào)易背景的銀行承兌匯票辦理了貼現(xiàn)，大量貼現(xiàn)資金用于非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，有的資金甚至流入股票證券市場，

3、嚴(yán)重擾亂了正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序和票據(jù)市場秩序。2.部分銀行與企業(yè)相互勾結(jié)，聯(lián)手“包裝”票據(jù)問題嚴(yán)重。一些銀行在經(jīng)營過程中，對一些大客戶辦理貼現(xiàn)的票據(jù)放松審查，對貼現(xiàn)企業(yè)由于各種原因不能提供增值稅發(fā)票、商品交易合同復(fù)印件的票據(jù)，也違規(guī)授理其貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。為了逃避監(jiān)管和套取人民銀行再貼現(xiàn)資金，銀行與一些企業(yè)相互勾結(jié)，進行票據(jù)“包裝”：即由銀行將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給與其有信貸關(guān)系、信用度較好的企業(yè)，由這些企業(yè)提供與該匯票無關(guān)的增值稅發(fā)票、商品交易合同（復(fù)印件），到銀行辦理貼現(xiàn)后，再將資金轉(zhuǎn)回到真正的貼現(xiàn)企業(yè)賬戶之內(nèi)。3.違規(guī)降低貼現(xiàn)利率。銀行在經(jīng)營票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)過程中，為了爭搶票源，展開惡性競爭，紛紛降低貼現(xiàn)利率

4、，有的銀行將貼現(xiàn)利率降到低于人民銀行的再貼現(xiàn)利率，嚴(yán)重擾亂了正常的利率市場秩序，同時少收貼現(xiàn)利息收入也給銀行的資產(chǎn)帶來了一定的損失。4.違法違規(guī)經(jīng)營問題依然存在。部分商業(yè)銀行與票據(jù)掮客內(nèi)外勾結(jié)，在辦理貼現(xiàn)時為其提供貼現(xiàn)利率、資金劃轉(zhuǎn)等多項優(yōu)惠條件，為其不法經(jīng)營提供方便，從中收取回扣、好處費；有的銀行采取降低貼現(xiàn)利率、壓低賬內(nèi)貼現(xiàn)利息收入、賬外收取好處費私設(shè)“小金庫”；有的銀行職工則利用工作之便，以自已或其親屬名義成立“票據(jù)包裝公司”，充當(dāng)票據(jù)掮客，非法經(jīng)營票據(jù)業(yè)務(wù)，從中牟取暴利。二、主要的檢查方法（一）確定檢查重點確定檢查的重點單位和重點企業(yè)，首先，要利用銀行計算機系統(tǒng)對電子數(shù)據(jù)進行分析，調(diào)閱

5、近幾年來財務(wù)報表、銀行承兌匯票簽發(fā)、貼現(xiàn)臺賬和相關(guān)電子數(shù)據(jù)，全面了解近年來銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)總體規(guī)模和發(fā)展情況。其次，以簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)占比較大、近幾年票據(jù)業(yè)務(wù)量增長速度較快的各二級分支行作為檢查重點。再以銀行辦理簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)量較大且單筆金額較大的企業(yè)，辦理簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的時間和金額不均衡的企業(yè)，提供相關(guān)發(fā)票的單張票面金額較大的企業(yè)、出票日與貼現(xiàn)日相距較近的貼現(xiàn)企業(yè)為下一步審計的重點和需延伸調(diào)查的重點企業(yè)。（二）票據(jù)簽發(fā)的審查1、調(diào)閱銀行保證金存款分戶賬，結(jié)合銀行承兌匯票簽發(fā)臺賬，核對審查銀行收取保證金是否及時、足額，有無違反規(guī)定不收、少收或收后退還企業(yè)等問題；審計保證金是否來源于票據(jù)收款或其他背

6、書轉(zhuǎn)讓的后手；審查保證金在存續(xù)期內(nèi)有無被挪用、劃轉(zhuǎn)等情況，是否存在將保證金轉(zhuǎn)回用于繼續(xù)滾動簽發(fā)銀行承兌匯票或轉(zhuǎn)入賬外違規(guī)放貸等問題。2、關(guān)注銀行為不良貸款企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產(chǎn)、掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業(yè)發(fā)放貸款問題。3、核對企業(yè)所提供的與本次商品交易合同、承兌合同相符合且足額的增值稅發(fā)票或稅務(wù)發(fā)票原件，是否該原件為購貨方（承兌申請人）所持有發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)。（三）票據(jù)貼現(xiàn)的審查1.調(diào)閱相關(guān)企業(yè)貼現(xiàn)檔案，審查銀行是否對匯票真實性和匯票內(nèi)容進行認(rèn)真審核，是否出現(xiàn)越權(quán)審批的問題；辦理貼現(xiàn)的申請人提供的商品交易合同及增值稅發(fā)票等證明文

7、件是否齊全、是否真實、有效，有無提供虛假證明文件和增值稅發(fā)票（復(fù)印件）套取銀行資金等問題。2.調(diào)閱銀行貼現(xiàn)臺賬（電子數(shù)據(jù)），結(jié)合貼現(xiàn)利息收入明細(xì)賬及相關(guān)憑證，審查臺賬數(shù)據(jù)與財務(wù)賬表數(shù)據(jù)是否一致，有無為了逃避檢查、人為修改臺賬數(shù)據(jù)的問題；審查是否存在貼現(xiàn)利率低于人民銀行規(guī)定的最低貼現(xiàn)利率標(biāo)準(zhǔn)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)問題?？稍诤藢ζ潆娮訑?shù)據(jù)真實性的基礎(chǔ)上，利用計算機對全行貼現(xiàn)臺賬進行檢索，對違規(guī)降低貼現(xiàn)利率辦理貼現(xiàn)的部分?jǐn)?shù)據(jù)進行分類匯總，在此基礎(chǔ)上計算出由于降低貼現(xiàn)利率導(dǎo)致銀行少計的貼現(xiàn)利息收入數(shù)額。3.核實貼現(xiàn)資金的去向。結(jié)合銀行承兌匯票背書連續(xù)審查，了解銀行承兌匯票簽發(fā)企業(yè)與收款人及其他背書轉(zhuǎn)讓后手的行業(yè)

8、關(guān)聯(lián)度，審查是否存在以下問題：一是貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)回簽票企業(yè)賬戶，用于投資房地產(chǎn)等非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域、作為保證金繼續(xù)簽發(fā)銀行承兌匯票、歸還到期的銀行承兌匯票款項和到期貸款、流入股票證券市場等問題；二是銀行與票據(jù)掮客相互勾結(jié)，違規(guī)降低貼現(xiàn)利率、少計貼現(xiàn)收入、賬外收取回扣好處費私設(shè)“小金庫”問題；三是在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時，是否存在違反結(jié)算紀(jì)律和賬戶管理規(guī)定的問題，有無為沒有在該行開立存款賬戶的企業(yè)辦理貼現(xiàn)，有無將貼現(xiàn)資金直接轉(zhuǎn)入股市或個人儲蓄賬戶的問題； （四）延伸審查的主要內(nèi)容票據(jù)業(yè)務(wù)檢查需要進行大量的延伸調(diào)查工作，主要目的在于核實簽發(fā)或貼現(xiàn)的銀行承兌匯票是否有真實的貿(mào)易背景，審查貼現(xiàn)資金的最終用途是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，揭示企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易、皮包公司作掩護，采用虛擬商品交易合同、虛開、涂改或套開增值稅發(fā)票等手段騙取銀行資金投入非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域問題；揭示銀行與企業(yè)相互勾結(jié)、違規(guī)“包裝”票據(jù)、套取銀行資金的主要手法；揭示銀行利用企業(yè)賬戶賬外收取回扣、好處費等等。延伸檢查調(diào)查對象主要包括簽發(fā)承兌匯票企業(yè)、被背書企業(yè)、貼現(xiàn)企業(yè)、有貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入的銀行和證券公司以及對工商、稅務(wù)部門等單位。 延伸需調(diào)閱的資料主要有：公司章程、年度審計報告、企業(yè)納稅登記