會計學(xué)-美的集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究論文

1、本科論文摘 要內(nèi)部控制與風(fēng)險管理具有一定聯(lián)系，實行風(fēng)險管理的前提是做好企業(yè)內(nèi)部控制，二者相輔相成，本文以通過分析內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系，以企業(yè)建立良好的風(fēng)險防范體系為目的，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度，全面探討企業(yè)可能面對的風(fēng)險。本文以美的集團(tuán)為研究對象，參考國內(nèi)外研究學(xué)者對內(nèi)部控制的研究成果及參考文獻(xiàn)，以內(nèi)部控制相關(guān)理論為撰寫依據(jù)，運用案例分析法對美的集團(tuán)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析。發(fā)現(xiàn)美的集團(tuán)內(nèi)部控制存在管理層工作效率不高、集團(tuán)人員流動大、運營風(fēng)險大、企業(yè)財務(wù)相關(guān)風(fēng)險較高等問題，根據(jù)美的集團(tuán)內(nèi)部控制存在問題的成因，從優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境和加強風(fēng)險評估兩個方面提高企業(yè)內(nèi)部控制能力，減少企業(yè)涉險幾率，使企業(yè)達(dá)到

2、健康長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；集團(tuán)管控AbstractThere is a certain relationship between internal control and risk management, and the premise of implementing risk management is good corporate internal control. The internal control system comprehensively discusses the risks faced by the company.In this article

3、, we study the Midea Group, refer to the research results and references on the internal control of domestic and foreign researchers, use the theory related to internal control as the basis of description, and use case analysis to analyze the media. We are analyzing the current status of Group inter

4、nal control. Midea Groups internal controls were found to have issues such as poor management efficiency, large group turnover, high operational risk, and corporate financial risk. According to the cause of Mideas internal control problem, from the perspective of optimizing the internal control envi

5、ronment and strengthening risk assessment, improving the internal control capability of the company, and reducing the risk of the company involved in risk, the company is sound and long-term. Helps achieve the strategic goal of development.Key words: Internal Control; Risk Management;Group control.目

6、 錄第1章 緒論11.1研究背景11.2研究意義11.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀21.3.1國外研究現(xiàn)狀21.4研究內(nèi)容及方法21.4.1研究內(nèi)容21.4.2研究方法3第2章 相關(guān)理論綜述42.1 集團(tuán)公司的概念42.2 內(nèi)部控制的概念42.3 內(nèi)部控制的目標(biāo)42.4 內(nèi)部控制要素4第3章 美的集團(tuán)簡介及內(nèi)部控制現(xiàn)狀63.1美的集團(tuán)概述63.1.1集團(tuán)簡介63.1.2業(yè)務(wù)架構(gòu)63.2美的集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀73.2.1 內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析73.2.2 信息與溝通現(xiàn)狀分析73.2.3 風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析83.2.4 監(jiān)督與評價現(xiàn)狀分析8第4章 美的集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析94.1美的集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題

7、94.1.1 管理層工作效率低94.1.2 員工流失率增加94.1.3 公司運營風(fēng)險大94.1.4 財務(wù)風(fēng)險較高104.2美的集團(tuán)內(nèi)部控制存在問題的成因104.2.1 職責(zé)分配與授權(quán)不匹配104.2.2 人力資源政策執(zhí)行力低114.2.3 運營風(fēng)險評估不足114.2.4 財務(wù)風(fēng)險評估缺乏12第5章 美的集團(tuán)內(nèi)部控制改進(jìn)建議135.1優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境135.1.1打破內(nèi)部組織固化，完善管理架構(gòu)135.1.2加強企業(yè)文化建設(shè)，留住企業(yè)人才135.2加強風(fēng)險評估135.2.1設(shè)立風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)135.2.2完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制14第6章 結(jié)論15參考文獻(xiàn)13致謝17附錄一 中文譯文18附錄二 外文原文19第1

8、章 緒論1.1研究背景企業(yè)的內(nèi)部控制主要以公司財務(wù)活動為對象，在不違反法律法規(guī)的情況下，進(jìn)行自我調(diào)節(jié)和控制，以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高參考文獻(xiàn)白華,高立財務(wù)報告內(nèi)部控制悖論.會計研究,2016(3):68-75.。我國市場經(jīng)濟(jì)近年來穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，收益逐年提高，部分企業(yè)在發(fā)展過程中，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險狀況，為了應(yīng)對其風(fēng)險的發(fā)生，內(nèi)部控制的應(yīng)用逐漸受到企業(yè)關(guān)注。自國家2008年出臺企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范后，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷完善，應(yīng)對風(fēng)險的能力逐漸提高，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供了保障。但由于我國對于內(nèi)部控制的研究起步較晚，對內(nèi)部控制沒有更深層次的認(rèn)識，企業(yè)內(nèi)部控制能力仍有提升空間。1.2研

9、究意義當(dāng)前經(jīng)濟(jì)化發(fā)展迅速，經(jīng)濟(jì)市場不斷完善，由于市場環(huán)境的不穩(wěn)定性和復(fù)雜性，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈。如何在競爭激烈的市場環(huán)境中不斷為企業(yè)帶來收益，是企業(yè)關(guān)注的重點之一。企業(yè)想在市場中有立足之地，必須要做好內(nèi)部控制管理和風(fēng)險管理，增強企業(yè)競爭力，不斷提高經(jīng)濟(jì)水平。內(nèi)部控制制度是企業(yè)在內(nèi)部分工產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，采取的一系列具有控制性的措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化。它在保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整、準(zhǔn)確，確保會計信息的正確性和可靠性等方面具有重大意義。內(nèi)部審計有助于企業(yè)長久穩(wěn)定經(jīng)營，從不同方面改善企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化，很大程度上提高企業(yè)的資源利用率，擴(kuò)大資產(chǎn)投入產(chǎn)出效益，有助于提高企業(yè)

10、財務(wù)管理水平。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是對生產(chǎn)經(jīng)營中的每一個細(xì)節(jié)進(jìn)行強化和規(guī)范性的管理，這對于防止風(fēng)險的發(fā)生以及風(fēng)險的連鎖反應(yīng)有著重要作用，從而保障企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的經(jīng)營。企業(yè)的效率與經(jīng)濟(jì)效益擁有直接聯(lián)系，企業(yè)的工作效率取決于內(nèi)部資源是否合理分配，資源分配由內(nèi)部控制管理決定。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)提高管理水平的重要手段，對企業(yè)發(fā)展具有重要意義。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國外研究現(xiàn)狀Jayanthi(2015)從規(guī)模、獨立性、專業(yè)性三個維度，檢驗內(nèi)部控制委員會的工作成果，結(jié)果表明獨立的內(nèi)控委員會和具有財務(wù)專家的內(nèi)控委員會，對內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)不同Rupert Lawrence Matthews,

11、Bart L.MacCarthy,Christos Braziotis. J. Production Management,2017,37(7):29.。Matthew Leitch (2016)表明，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)聯(lián)性十分密切，二者的系統(tǒng)可以互通使用，本質(zhì)上并無太大區(qū)別Timothy M Franz.Group dynamics and team interventions: Understanding and improving team performanceM.John Wiley & Sons,2017: 15-19.。Ashbaugh .H.，Collins. D.和Kin

12、ney. W. (2017)認(rèn)為，內(nèi)部控制體系完善的企業(yè)，具有更復(fù)雜的流程，其內(nèi)部控制的能力較強，內(nèi)控的效果較好Huang C-C. Knowledge sharing and group cohesiveness on performance: An empirical study of technology R&D teams in TaiwanJ.Technovation,2019,29 (11): 766-797.。Hamed Arad和Jamshedy.Navid.(2019)認(rèn)為，企業(yè)加強內(nèi)部控制的目的在于提高企業(yè)管理能力，避免企業(yè)財務(wù)活動遭受風(fēng)險，減少發(fā)生風(fēng)險時帶來的損失徐習(xí)兵,

13、王永海.企業(yè)能力與內(nèi)部控制J.審計研究2017(6):102-107.。1.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀 張凱、趙慶晨(2016)認(rèn)為企業(yè)管理可以分為集權(quán)式管理、分權(quán)式管理和混合式管理劉永澤,唐大鵬.社?；饍敻赌芰︼L(fēng)險理論分析與實證檢驗審計與經(jīng)濟(jì)研究J,2017(1):5563.。據(jù)調(diào)查研究結(jié)果表明，大多數(shù)企業(yè)采取混合式的方式對公司進(jìn)行管理。企業(yè)管理中，相對重要的公司財產(chǎn)管理和績效管理，企業(yè)普遍采用集權(quán)式管理。需要具體情況具體分析的銷售管理和生產(chǎn)管理，企業(yè)大多采取分權(quán)式管理。羅文潔(2017)認(rèn)為，企業(yè)的內(nèi)部控制是否得到有效的實施，要詳細(xì)分析企業(yè)能否摒棄過時老舊的管理方法，向科學(xué)實時的動態(tài)管理方向轉(zhuǎn)變

14、。使用合理有效的內(nèi)部控制手段，可以使企業(yè)內(nèi)部控制體系不斷完善李維安,戴文濤.公司治理與內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系框架J.審計與經(jīng)濟(jì)研究,2016 (4):3-11.。朱婉昀(2018)采用調(diào)查問卷和訪談法結(jié)合的方法，對企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行具體分析，針對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行客觀合理的評價雷英,吳建友,孫紅.內(nèi)部控制審計對會計盈余質(zhì)量的影響基于滬市A股上市公司的實證分析J.會計研究,2017(11):75-81.。劉建(2018)根據(jù)上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù)，得出內(nèi)部控制水平影響企業(yè)發(fā)展水平的研究成果。具體表現(xiàn)為，企業(yè)內(nèi)部控制體系完善，管理水平高的企業(yè)，其財務(wù)活動受到風(fēng)險阻礙的概率相對較低，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益較

15、高。相反，內(nèi)控體系還未能有效建立的企業(yè)，其財務(wù)風(fēng)險相對較高，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益會受到相應(yīng)地影響李穎琦,俞俊利.股權(quán)制衡與內(nèi)部控制有效性基于2014-2016年釀酒類上市公司的案例分析J.會計研究,2016(2): 50-56.。1.4研究內(nèi)容及方法1.4.1研究內(nèi)容本文以內(nèi)部控制的相關(guān)理論為撰寫依據(jù)，以美的集團(tuán)內(nèi)部控制為研究對象，分析其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)美的集團(tuán)內(nèi)部控制過程中存在的問題，并給出相應(yīng)的對策。本文一共分為六部分，第一部分，簡單介紹了介紹了本文的研究背景、研究意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀以及研究內(nèi)容和研究方法。第二部分闡述了集團(tuán)的定義和內(nèi)部控制的相關(guān)概念，這一部分內(nèi)容為論文的編寫提供了理論依據(jù)

16、。第三部分以美的集團(tuán)為研究對象，簡單介紹了公司的發(fā)展歷程業(yè)務(wù)框架，從四方面分析了內(nèi)部控制現(xiàn)狀。第四部分根據(jù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析出當(dāng)前存在的一些問題，并說明存在問題的原因。第五部分根據(jù)存在的問題，從優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境和增強風(fēng)險評估能力，給出相應(yīng)的建議。第六部分是結(jié)論，對全文進(jìn)行匯總，并對企業(yè)未來發(fā)展提出新期望。1.4.2研究方法（1）文獻(xiàn)研究法在論文動筆前，通過知網(wǎng)、百度文庫、CNKI數(shù)據(jù)庫等收集整理大量與內(nèi)部控制有關(guān)的資料和參考文獻(xiàn)。整理分析與美的集團(tuán)有關(guān)的數(shù)據(jù)及資料。結(jié)合國內(nèi)外學(xué)者對內(nèi)部控制的看法與研究，以內(nèi)部控制的基本概念為基礎(chǔ)，對美的集團(tuán)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并根據(jù)其存在的問題給出對策。（2）案例研究分析

17、法以美的集團(tuán)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀為例，為完善其內(nèi)控體系，運用理論與實踐相結(jié)合的方法對企業(yè)進(jìn)行分析，使企業(yè)提高內(nèi)部控制能力，增強市場競爭力，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展打下基礎(chǔ)。第2章 相關(guān)理論綜述2.1 集團(tuán)公司的概念集團(tuán)公司由總公司、分公司、子公司及其他合作企業(yè)共同組成，各企業(yè)為了共同的戰(zhàn)略目標(biāo)形成集團(tuán)公司，擁有共同的規(guī)章制度約束企業(yè)日?；顒樱Ｕ掀髽I(yè)集體利益。由于公司之間相對獨立，在涉及財務(wù)、金融相關(guān)方面的業(yè)務(wù)時，各企業(yè)往往會站在本企業(yè)的立場，爭取利益最大化萬福,林斌,宋璐.內(nèi)部控制在公司投資中的角色:效率促進(jìn)還是抑制J.管理世界,2017(2):81 99.。分公司在法律層面歸總公司所有，其經(jīng)濟(jì)收益和經(jīng)濟(jì)風(fēng)

18、險都由總公司承擔(dān)。如何使集團(tuán)內(nèi)部各單位實現(xiàn)共同利益目標(biāo)，是企業(yè)發(fā)展的核心。2.2 內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是指，企業(yè)在內(nèi)部實施自我調(diào)控手段，對企業(yè)整體進(jìn)行針對性和目的性的計劃，從而確保企業(yè)合理分配內(nèi)部資源、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、達(dá)到最終戰(zhàn)略目標(biāo)金玉娜.公司治理內(nèi)部控制與非效率投資:理論分析與經(jīng)驗證據(jù)J.會計研究,2017(7):63-69.。內(nèi)部控住主要包含五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制要以具體工作流程為主體，從整個流程的規(guī)劃到執(zhí)行再到審核，都是內(nèi)部控制的主體，企業(yè)各部門的日常經(jīng)營活動是內(nèi)部控制的客體。2.3 內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制主要有三大目標(biāo)：第一，確保企

19、業(yè)財務(wù)活動的規(guī)范性。第二，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益得到穩(wěn)定提高。第三，遵循法律法規(guī)。CICA委員會認(rèn)為，內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是通過防治企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)管理水平，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范對于內(nèi)部控制目標(biāo)的定義是，在不違反法律法規(guī)的情況下，保證企業(yè)財產(chǎn)免遭風(fēng)險，確保財務(wù)活動有序進(jìn)行，使內(nèi)部控制有效性得到充分發(fā)揮，以實現(xiàn)企業(yè)提高收益的目的。2.4 內(nèi)部控制要素（1）內(nèi)部環(huán)境為使內(nèi)部控制的實施具有有效性，企業(yè)需要創(chuàng)立良好的控制環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境是開展內(nèi)部控制的前提，對內(nèi)部控制具有重要意義。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境主要包括：企業(yè)管理體系；各部門組織的設(shè)立；內(nèi)部資源分配情況；企業(yè)文化；人力資源制度等。內(nèi)部環(huán)

20、境使內(nèi)部控制更為規(guī)范化、程序化。（2）風(fēng)險評估企業(yè)在發(fā)展過程中，會存在多種不穩(wěn)定的風(fēng)險因素，這些風(fēng)險因素會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)發(fā)展。風(fēng)險評估是指，針對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險，進(jìn)行合理規(guī)范的系統(tǒng)評估，使企業(yè)遠(yuǎn)離危險因素。企業(yè)風(fēng)險可以分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，在進(jìn)行內(nèi)部控制前，應(yīng)針對不同風(fēng)險，進(jìn)行全方面評估；在內(nèi)部控制進(jìn)行的過程中，評價其工作流程，及時規(guī)避內(nèi)控過程中的風(fēng)險；在內(nèi)部控制完成后，可以針對其內(nèi)控成果進(jìn)行評價分析，分析內(nèi)控帶來的風(fēng)險，為今后內(nèi)部控制提供風(fēng)險防范計劃。（3）控制活動控制活動是指企業(yè)參考風(fēng)險評估的結(jié)果，解決內(nèi)部控制出現(xiàn)的一系列風(fēng)險事件，將風(fēng)險損失控制在企業(yè)承受范圍內(nèi)?？刂苹顒邮怯?/p>

21、企業(yè)的各個部門針對風(fēng)險進(jìn)行自我調(diào)節(jié)，在規(guī)定的流程中共同完成的。（4）信息與溝通企業(yè)內(nèi)部對于信息的傳遞要做到及時有效，內(nèi)部控制的計劃、進(jìn)程、結(jié)果、評價需要在各部門內(nèi)按時溝通，保證信息資源第一時間公開傳播。信息與溝通是否實時準(zhǔn)確，影響到各部門的控制活動能否及時開展，因此企業(yè)應(yīng)重視這一核心環(huán)節(jié)。（5）內(nèi)部監(jiān)督完善的內(nèi)部監(jiān)督體系可以保證有效保證內(nèi)部控制計劃的制定和實施。內(nèi)部監(jiān)督可以采用持續(xù)監(jiān)督和間接監(jiān)督兩種形式，持續(xù)監(jiān)督是指對整個內(nèi)部控制流程進(jìn)行監(jiān)督，間接監(jiān)督采取抽查監(jiān)督的方式，不定期監(jiān)督內(nèi)部控制的進(jìn)程及情況。內(nèi)部監(jiān)督不限于內(nèi)控，還可以針對企業(yè)日常財務(wù)活動、日常管理互動、員工行為進(jìn)行監(jiān)督。第3章 美的

22、集團(tuán)簡介及內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.1美的集團(tuán)概述3.1.1集團(tuán)簡介美的集團(tuán)，1968年于中國廣東正式成立，現(xiàn)如今總部位于廣東省佛山市順德區(qū)，以暖通空調(diào)、家用電器為主要經(jīng)營主體，近年來逐漸向物流、房地產(chǎn)等熱門行業(yè)發(fā)展。美的集團(tuán)現(xiàn)如今在全球擁有200多家子公司和60多家分支機(jī)構(gòu)。不僅在中國五大區(qū)域均有生產(chǎn)基地，在東南亞、北歐、非洲、南美洲也建立了生產(chǎn)基地，保證了全球化生產(chǎn)。2013年美的集團(tuán)榮獲中國最具有價值品牌第五名，2019年，美的集團(tuán)位于世界五百強企業(yè)第312位，位于中國五百強企業(yè)第32位，領(lǐng)先所有家電企業(yè)。2019年美的集團(tuán)年收入達(dá)到2794億人民幣，同比增長6.71%。從美的集團(tuán)的公開資產(chǎn)報告可

23、以看出，1980年到1990年間，美的集團(tuán)收益增長速度達(dá)到60%，1990年到2000年增長速度放緩至50%，2000年以后，行業(yè)競爭逐漸激烈，美的集團(tuán)仍維持30%的年增長速度。美的集團(tuán)近年來也在不斷創(chuàng)新，采用最新的工業(yè)科技，使企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化生產(chǎn)，在節(jié)能減排方面，也遵循國家最新法律規(guī)定，減少工業(yè)污染。美的集團(tuán)是目前我國較具有影響力的家電品牌，其規(guī)模也位列前茅。3.1.2業(yè)務(wù)架構(gòu)2013年9月美的集團(tuán)在深交所上市，美的集團(tuán)旗下的小天鵝公司和威靈控股公司，均為上市子公司。在半個世紀(jì)的時間里，美的集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)大，截止2019年，美的集團(tuán)員工數(shù)量達(dá)到126782人。美的集團(tuán)現(xiàn)擁有9大部門，最高領(lǐng)事董

24、事長，其次是美的集團(tuán)總裁，委員會和副總裁歸屬于總裁，獨立于其它9大部門。(如圖3-1)圖3-1美的集團(tuán)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)圖3.2美的集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.2.1 內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析目前，美的集團(tuán)內(nèi)部控制相關(guān)條例均已建立，公司整體及高層有關(guān)的規(guī)定有：公司總管理制度、管理層約束條例、股東基本條例、持股人規(guī)范手冊、委員會總章程、管理層薪酬規(guī)定、董事會管理辦法、美的集團(tuán)高層崗位職責(zé)等。公司內(nèi)部其他相關(guān)條例有：美的集團(tuán)薪酬福利制度、人力資源制度、培訓(xùn)制度、績效考核制度、基層管理手冊等。這些規(guī)定的建立使內(nèi)部控制具有規(guī)范性，使內(nèi)部控制的流程更加標(biāo)準(zhǔn)。3.2.2 信息與溝通現(xiàn)狀分析美的集團(tuán)在信息傳遞方面也設(shè)立了相關(guān)制度，主

25、要有信息傳達(dá)制度、機(jī)密信息保密制度、信息備份制度等。公司完善內(nèi)部信息溝通制度是為了加強集團(tuán)內(nèi)部交流的及時性和有效性。相關(guān)信息傳播及時才能保證部門按時執(zhí)行內(nèi)部調(diào)控，相關(guān)公司機(jī)密信息，需要實行保密機(jī)制，不得隨意向社會公開信息。對于各項信息的傳達(dá)，集團(tuán)擁有專人做好備份，留有信息存檔，方便及時查閱。3.2.3 風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析美的集團(tuán)的風(fēng)險管理路程：首先，整理經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險因素，對風(fēng)險因素可能產(chǎn)生的風(fēng)險事件進(jìn)行分析，具體評估其風(fēng)險事件產(chǎn)生的概率和后果。其次，針對可能出現(xiàn)的風(fēng)險事件進(jìn)行策略規(guī)劃，給出預(yù)防風(fēng)險措施。最后，就大概率可能發(fā)生的風(fēng)險事件所產(chǎn)生的后果，制定解決策略，使企業(yè)在發(fā)生必然風(fēng)險時

26、可以及時啟動方案應(yīng)對風(fēng)險，使企業(yè)的風(fēng)險損失降到最低。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)風(fēng)險由美的集團(tuán)管理層進(jìn)行整理分析；人資風(fēng)險由行政部根據(jù)風(fēng)險給出相應(yīng)對策；財務(wù)風(fēng)險由財務(wù)部門書寫風(fēng)險報告，上報管理層，由集團(tuán)董事統(tǒng)一通過，財務(wù)部執(zhí)行解決措施；市場投資風(fēng)險需要在投資前做好投資計劃，結(jié)合公司財務(wù)部及管理層的意見，綜合制定投資戰(zhàn)略。美的集團(tuán)針對各部門的風(fēng)險管理，定期收集風(fēng)險報告，制定風(fēng)險應(yīng)對策略。集團(tuán)其他子公司擁有相應(yīng)的風(fēng)險管理辦法，在集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)下，定期向集團(tuán)做好匯報工作，得到集團(tuán)反饋后，使企業(yè)財產(chǎn)免遭風(fēng)險威脅，以減少風(fēng)險帶來的損失。3.2.4 監(jiān)督與評價現(xiàn)狀分析美的集團(tuán)的監(jiān)督與自我評價，由內(nèi)部審計部門統(tǒng)一完成，公

27、司內(nèi)部審核主要依靠業(yè)績及財務(wù)，對于各部門職能以及崗位職責(zé)的考察面較有限。其次公司的監(jiān)察頻率較低，導(dǎo)致監(jiān)察的后果達(dá)不到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審核沒有評價標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督準(zhǔn)則，導(dǎo)致監(jiān)督的結(jié)果沒有較高的參考價值。沒有統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致集團(tuán)容易出現(xiàn)監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督效果不明顯的情況。第4章 美的集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析4.1美的集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題4.1.1 管理層工作效率低美的集團(tuán)的管理層，更加注重企業(yè)盈利情況，主要依各公司的績效指標(biāo)來考核旗下公司。在利潤第一的情況下，管理層往往只關(guān)心與經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的表面問題，這導(dǎo)致管理層優(yōu)先處理與經(jīng)濟(jì)、財務(wù)相關(guān)的問題，其工作比重分配不合理，整體工作效率較低。此外，部分

28、分公司負(fù)責(zé)人在實際工作中，優(yōu)先考慮的是本公司的利益，對于集團(tuán)整體利益的考慮可能會出現(xiàn)欠缺。4.1.2 員工流失率增加人力資源是企業(yè)發(fā)展的紐帶，任何企業(yè)的發(fā)展都離不開人事行政部。公司的各個環(huán)節(jié)無論是命令的下達(dá)還是執(zhí)行，都需要人來完成，公司人力資源狀況會影響內(nèi)部控制的發(fā)揮作用。美的集團(tuán)由于意識到人力資源發(fā)展的重要性，也制定了相關(guān)人力資源規(guī)定政策，關(guān)于招聘與選拔、培訓(xùn)、績效考核、薪酬福利、員工關(guān)系、人力資源規(guī)劃等方面都進(jìn)行了相對完善的優(yōu)化。但人力資源部門并沒有根據(jù)市場及時調(diào)整政策，而是一味遵從刻板的企業(yè)規(guī)定，沒有使其規(guī)定得到靈活的運用，導(dǎo)致企業(yè)人力資源執(zhí)行能力不足，人才招聘沒有與社會相適應(yīng)。近年來，

29、美的集團(tuán)以每年11.2%的增長速度招納新員工，但工齡在2年以內(nèi)的員工離職率占總離職員工的72.6%。雖然接收新員工的速度在不斷增長，企業(yè)規(guī)模在不斷擴(kuò)大，但留不住人才對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展是不利的。已經(jīng)具有一定經(jīng)驗的員工流失會為企業(yè)帶來一定損失，不斷接受新員工同樣需要耗費人力物力對其進(jìn)行培訓(xùn)。4.1.3 公司運營風(fēng)險大由于市場環(huán)境多變而復(fù)雜，企業(yè)在經(jīng)營過程中，會面臨一定的運營風(fēng)險，由于企業(yè)對市場認(rèn)知有限，無法及時對市場環(huán)境的多樣性做出準(zhǔn)確的分析，導(dǎo)致企業(yè)在運營過程中可能需要承擔(dān)一定的風(fēng)險損失。趙穎琦.建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題與對策J.管理觀察,2019,(08):160-162.運營風(fēng)險主要可以分

30、為三大類：生產(chǎn)風(fēng)險、銷售風(fēng)險、庫存風(fēng)險。生產(chǎn)風(fēng)險是指在產(chǎn)品采購階段，會對生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行配件采購，在采購過程中，可能會出現(xiàn)采購價格不合理，材料的質(zhì)量無法達(dá)到產(chǎn)品生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，更有甚者會出現(xiàn)采購人員克扣采購費，采用成本較低的原料投入生產(chǎn)。在產(chǎn)品生產(chǎn)階段，企業(yè)可能會面臨生產(chǎn)成本與預(yù)算不符、機(jī)器出現(xiàn)損壞需要維修及更換、工人勞動力成本上漲等風(fēng)險。銷售風(fēng)險是指家電行業(yè)近年來產(chǎn)品種類相對固定，缺乏創(chuàng)新，且市場逐漸形成規(guī)模，各企業(yè)都擁有類似的家電產(chǎn)品，導(dǎo)致企業(yè)在市場競爭中缺乏優(yōu)勢。對于產(chǎn)品的定價，若高于市場價，在價格上會失去競爭力，但過低的定價會使企業(yè)無法獲得更高的利潤，為企業(yè)帶來風(fēng)險。庫存風(fēng)險指的是針對當(dāng)前市場

31、行情，企業(yè)會為產(chǎn)品銷售做好產(chǎn)品儲備，由于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不穩(wěn)定性，產(chǎn)品銷量會受到影響，企業(yè)對于商品庫存把控不足，會導(dǎo)致企業(yè)存貨量滯銷，產(chǎn)生風(fēng)險損失。4.1.4 財務(wù)風(fēng)險較高美的集團(tuán)在產(chǎn)品研發(fā)階段、投入檢測階段和銷售階段均存在一定風(fēng)險，這些風(fēng)險都與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)，因此企業(yè)財務(wù)活動會面臨一定的風(fēng)險周曉婷.淺談企業(yè)內(nèi)部控制問題11.財經(jīng)界(學(xué)術(shù)),2015,(16):204-205.。美的集團(tuán)針對財務(wù)管理，設(shè)立了一系列資金使用制度條款，對于資金的審批設(shè)立了復(fù)雜嚴(yán)格的流程。在執(zhí)行財務(wù)管理的過程中，由于分公司的財務(wù)人員績效考核，由其部門的總績效決定，這會導(dǎo)致財務(wù)人員著重考慮本部門的業(yè)績，忽視其它部門的財

32、務(wù)活動，對于其它部門財務(wù)審批也存在程序繁瑣、效率低下的問題。企業(yè)對于財務(wù)活動的監(jiān)督不足，也會導(dǎo)致財務(wù)涉及風(fēng)險。4.2美的集團(tuán)內(nèi)部控制存在問題的成因4.2.1 職責(zé)分配與授權(quán)不匹配美的集團(tuán)關(guān)于企業(yè)重大決策是由股東大會進(jìn)行會議，在會議上提出企業(yè)短期經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，并由各子公司董事會傳達(dá)至子公司各部門，統(tǒng)一施行股東大會的決策。董事會直接下屬是集團(tuán)委員會和總經(jīng)理，董事長不直接負(fù)責(zé)公司各項日?；顒?，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)傳達(dá)指令。總經(jīng)理聘用各部門負(fù)責(zé)人完成部門業(yè)務(wù)，各部門之間的負(fù)責(zé)人屬于平級，其直接上級為總經(jīng)理。由于企業(yè)實行第一責(zé)任人制度，各部門負(fù)責(zé)人在實際工作過程中會出現(xiàn)權(quán)責(zé)不符的現(xiàn)象。具體表現(xiàn)為，生產(chǎn)部門

33、的負(fù)責(zé)人沒有直接權(quán)利決定部門內(nèi)部生產(chǎn)情況，需要向總經(jīng)理傳達(dá)，再有總經(jīng)理上報董事會，由董事會集體通過上報董事長，由于層級過多，導(dǎo)致內(nèi)控環(huán)境變得復(fù)雜。當(dāng)前美的集團(tuán)還存在人崗不匹配或同一崗位員工數(shù)量過多的問題，這種現(xiàn)象會影響企業(yè)內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性，降低企業(yè)管理的效率。4.2.2 人力資源政策執(zhí)行力低盡管美的集團(tuán)相關(guān)人力資源政策較為完善，但內(nèi)部人員運用政策的能力不足，無法根據(jù)市場行情適時對政策進(jìn)行靈活調(diào)整，導(dǎo)致執(zhí)行力較低。美的集團(tuán)由于企業(yè)在國內(nèi)具有較大規(guī)模和一定影響力，吸引的人才較多。但由于集團(tuán)沒有根據(jù)人才市場的形勢變化做出準(zhǔn)確判斷，導(dǎo)致新員工對企業(yè)的薪酬不滿意，很難招聘到高學(xué)歷的高校畢業(yè)生?；鶎由a(chǎn)線

34、人員雖然占據(jù)企業(yè)整體員工數(shù)量的較大比重，但由于招聘門檻過低，導(dǎo)致整體素質(zhì)不高，企業(yè)對于這部分員工培訓(xùn)需要投入大量的時間和成本。由于高層次管理人才難以獲得，生產(chǎn)線的員工因整體素質(zhì)達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)需要花費額外的資金成本。其次，企業(yè)的員工子女可以由內(nèi)部推薦的方式進(jìn)入美的集團(tuán)工作，對于這部分人的考核沒有社會招聘嚴(yán)格，導(dǎo)致其專業(yè)素質(zhì)能力不足，存在因人設(shè)崗的情況，會影響企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。美的集團(tuán)雖然規(guī)模在不斷擴(kuò)大，每年都有新員工入職，但據(jù)統(tǒng)計顯示，工齡不超過2年的員工離職率最高，這是由于企業(yè)在考察員工晉升條件時，工齡是作為晉升成功的重要因素之一，許多優(yōu)秀人才，由于工齡的限制在企業(yè)內(nèi)部短期內(nèi)無發(fā)展空間，

35、其次由于新員工的初始工資較低，企業(yè)也面臨著留人難的問題。企業(yè)對于員工個人發(fā)展規(guī)劃沒有進(jìn)行合理的計劃，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中可能出現(xiàn)盲目晉升的現(xiàn)象，使得某一崗位出現(xiàn)人才過剩的情況。4.2.3 運營風(fēng)險評估不足由于家電行業(yè)發(fā)展迅速，近年來出現(xiàn)行業(yè)飽和的現(xiàn)象，同行之間競爭激烈，為了提高競爭力會出現(xiàn)打壓低價的情況，在價格的優(yōu)勢面前，部分企業(yè)會選擇壓縮成本，提高利潤。對于美的集團(tuán)來說，口碑和質(zhì)量二者缺一不可，因此企業(yè)在同行業(yè)的競爭中，面臨諸多風(fēng)險。生產(chǎn)風(fēng)險是由于企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在產(chǎn)品價格不合理、質(zhì)量不達(dá)標(biāo)存在的風(fēng)險，主要風(fēng)險來源于內(nèi)部人員對于原材料的采購監(jiān)管不足，導(dǎo)致部分人員為了獲得利益損害公司的利益，其

36、次對于生產(chǎn)核心技術(shù)保密工作不完善也會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生生產(chǎn)風(fēng)險。美的集團(tuán)面臨的銷售風(fēng)險主要來自同行的競爭，由于美的集團(tuán)擁有一定知名度，在正當(dāng)?shù)氖袌龈偁幹?，占?jù)一定優(yōu)勢。近年來，行業(yè)內(nèi)頻繁發(fā)生惡意競爭，部分企業(yè)為了占據(jù)市場份額，實行超低價銷售的策略，美的集團(tuán)由于生產(chǎn)成本的限制，產(chǎn)品定價需控制在一定范圍內(nèi)，以保證企業(yè)獲得利潤，維持企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。但由于價格不具有競爭優(yōu)勢，導(dǎo)致企業(yè)會面臨一定的銷售風(fēng)險。對于家電行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，需要指定符合市場的庫存計劃，企業(yè)擁有完善的庫存方案才不會使庫存積壓，美的集團(tuán)由于近年來受到市場行情的波動，存在銷售風(fēng)險，銷售風(fēng)險會對庫存風(fēng)險產(chǎn)生影響，銷售量不足會導(dǎo)致集團(tuán)為銷售所囤

37、積的產(chǎn)品達(dá)不到銷售預(yù)期，從而使企業(yè)承擔(dān)庫存風(fēng)險。4.2.4 財務(wù)風(fēng)險評估缺乏無論是企業(yè)內(nèi)部的任何部門，其日?；顒佣茧x不開資金的運轉(zhuǎn)，項目的生產(chǎn)投入和企業(yè)員工薪資都需要資金的支持。企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的原因，主要來自以下幾個方面。第一，企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，具體表現(xiàn)為企業(yè)分配運營資金不合理，部分環(huán)節(jié)資金短缺，會使整個生產(chǎn)過程受到影響。第二，籌集資金的過程出現(xiàn)風(fēng)險，企業(yè)籌集資金的風(fēng)險，本就隨著市場環(huán)境的變化而復(fù)雜，在籌資的過程中，可能會出現(xiàn)各種不穩(wěn)定因素，導(dǎo)致企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險。第三，投資風(fēng)險，企業(yè)對于項目的投資，有規(guī)范的投資計劃，但由于市場經(jīng)濟(jì)不是一成不變的，投資的結(jié)果可能達(dá)不到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，為公司帶來一

38、定損失。第四，擔(dān)保風(fēng)險，企業(yè)有時會為其它企業(yè)做財務(wù)擔(dān)保，被擔(dān)保企業(yè)需要在一定時期內(nèi)償還其債務(wù)，倘若該企業(yè)沒有在約定期限內(nèi)達(dá)到要求，擔(dān)保企業(yè)需要承擔(dān)相關(guān)責(zé)任，這種擔(dān)保風(fēng)險會為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失閻達(dá)五,楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建J.會計研宄,2016,(2):9-14.15姚美琴.內(nèi)部控制理論研宄綜述及啟示J.會計師,2015,(11):11-12.致 謝隨著時間的流逝，大學(xué)四年的美好生活接近尾聲，回憶這四年的時光，收獲良多，感謝對我提供幫助的所有人，是你們的鼓勵與關(guān)懷使我不斷成長進(jìn)步。首先，我要感謝我的論文導(dǎo)師，您為我的論文傾注了許多心血，從一開始的選題，到大綱的擬定，資料的收集，再到一步一

39、步完成論文，每當(dāng)我遇到困難，您都耐心教導(dǎo)，在這過程中您提出的意見也讓我收獲頗豐。在導(dǎo)師的幫助下，我的論文寫作水平明顯提高，專業(yè)知識得到進(jìn)一步充實，向您表達(dá)最真誠的感謝。同時，感謝這篇文章中我借鑒的每一位學(xué)者，沒有他們的研究我也沒辦法完成一篇專業(yè)完整的論文。此外，我還要感謝我的同學(xué)們，在我寫作論文的過程中，是我的同學(xué)們?yōu)槲姨峁﹥?nèi)容排版的幫助，我的論文的完成離不開他們的幫助。最后，我還要感謝一直在背后默默支持我的父母與家人，是你們給予我最無私的愛和無限的鼓勵，無論什么時候都是我堅強的后盾，感謝你們的關(guān)心與愛！。企業(yè)在面臨諸多財務(wù)風(fēng)險時，沒有提前建立相關(guān)風(fēng)險評估體系，在發(fā)生風(fēng)險之前沒有做好防范方案，在發(fā)生風(fēng)險時也沒有及時有效地提出應(yīng)對政策，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險使企業(yè)產(chǎn)生一定損失。第5章 美的集團(tuán)內(nèi)部控制改進(jìn)建議5.1優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境5.1.1打破內(nèi)部組織固化，完善管理架構(gòu)由于美的集團(tuán)擁有眾多子公司和分公司，集團(tuán)總部對于各個公司的管控不能做到全面細(xì)致，在旗下公司針對某一決策出現(xiàn)意見分歧時，無法對問題進(jìn)行調(diào)節(jié)，需要參考總公司的意見，但由于美的集團(tuán)層級復(fù)雜，一些問題不能得到及時反饋。針對這一現(xiàn)象，美的集團(tuán)應(yīng)增設(shè)管理機(jī)構(gòu)，