內(nèi)部審計(jì)工作管理制度試行

1、內(nèi)部審計(jì)工作管理制度 （試行 ）1 總則2 內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)3 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)4 內(nèi)部審計(jì)工作的范圍5 內(nèi)部審計(jì)人員6 內(nèi)部審計(jì)工作的程序7 附則附件：審計(jì)文書格式1 總則1.1 為適應(yīng)新奧集團(tuán)經(jīng)營管理的需要，健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制，保 證集團(tuán)公司財(cái)產(chǎn)的安全和經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實(shí)性、效益性，根據(jù) 中華人民共和國審計(jì)法 、國務(wù)院審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī) 定，參照國務(wù)院審計(jì)署發(fā)布的中國審計(jì)規(guī)范 ，結(jié)合集團(tuán)的具體情 況,制定本工作管理制度。1.2 內(nèi)部審計(jì)工作必須依據(jù)國家的法律、 法規(guī)和有關(guān)政策以及集團(tuán)公 司發(fā)布的各項(xiàng)規(guī)章制度； 以圍繞公司經(jīng)營目標(biāo)為工作中心， 以事實(shí)為 根據(jù)，客觀、公正地反映

2、、分析、鑒證各經(jīng)營單位的經(jīng)濟(jì)活動，評價(jià) 經(jīng)營管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見， 作出正確的審計(jì)結(jié)論 和建議。1.3 內(nèi)部審計(jì)工作旨在監(jiān)督集團(tuán)經(jīng)營政策、 經(jīng)營方針以及財(cái)務(wù)管理制 度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律在集團(tuán)及成員企業(yè)中的貫徹執(zhí)行；查處違規(guī)行為，保護(hù) 集團(tuán)資金、財(cái)產(chǎn)的安全與完整；強(qiáng)化集團(tuán)的經(jīng)營管理，為提高經(jīng)濟(jì)效 益，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。1.4 審計(jì)室對被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果 ,只具有出具審計(jì)報(bào)告、提出審 計(jì)意見和建議權(quán)，集團(tuán)董事會對審計(jì)的處理和處罰具有最終裁定權(quán)。2 內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)2.1 集團(tuán)督察委員會負(fù)責(zé)對審計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對涉及 到財(cái)務(wù)、基建、工程技術(shù)等比較復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)

3、目進(jìn)行研究處理。2.2 集團(tuán)督察委員會審計(jì)室依照本制度對集團(tuán)公司各成員企業(yè)的財(cái)務(wù) 收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，直接接受總督察的審計(jì)指令，對 集團(tuán)督察委員會負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。2.3 內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)圖：集團(tuán)董事會督察委員會督察委員會主席督察委員會副主席總督察審計(jì)室3 審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)3.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)：3.1.1 檢查集團(tuán)公司及各成員企業(yè)內(nèi)部控制制度（包括內(nèi)部管理控制 制度和內(nèi)部會計(jì)控制制度）的執(zhí)行情況，并對其有效性、合理性、經(jīng) 濟(jì)性進(jìn)行評價(jià)。3.1.2 對集團(tuán)公司及各成員企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)財(cái)務(wù)收支的真實(shí) 性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，防錯(cuò)糾弊，為公司優(yōu)化管理出謀 劃策。3.1.

4、3 對集團(tuán)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。3.1.4 根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，擬定集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度及實(shí)施細(xì)則并在 頒布后負(fù)責(zé)組織實(shí)施。3.1.5 總結(jié)、交流內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，組織內(nèi)部審計(jì)理論研討，培訓(xùn) 內(nèi)部審計(jì)人員。3.1.6 建立審計(jì)檔案制度。3.1.7 向集團(tuán)督察委員會、督委會主席和總督察提交審計(jì)計(jì)劃和審計(jì) 報(bào)告，完成交辦的審計(jì)任務(wù)。3.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限：3.2.1 有權(quán)要求集團(tuán)公司及各成員企業(yè)按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、資金 計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和決算等有關(guān)文件和資料。3.2.2 有權(quán)檢查、審核集團(tuán)公司及各成員企業(yè)的會計(jì)帳目、憑證、帳 薄、業(yè)務(wù)記錄、 報(bào)表和其它有關(guān)文件資料，

5、檢查資金、資產(chǎn)管理情況， 檢測財(cái)務(wù)會計(jì)電算化軟件。3.2.3 有權(quán)參加集團(tuán)公司及各成員企業(yè)重大的經(jīng)營管理等有關(guān)方面的 會議； 有權(quán)參與集團(tuán)公司及各成員企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、 重大投 資項(xiàng)目及重大資金使用的可行性和效益性調(diào)研過程。3.2.4 就審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)及審查中發(fā)現(xiàn)的問題有權(quán)召開調(diào)查會、向 有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。3.2.5 有權(quán)提出制止、糾正違反集團(tuán)公司制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等事項(xiàng) 的意見。對被審計(jì)單位嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的現(xiàn)象， 有權(quán)提出限期采取措施， 改進(jìn)工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。3.2.6 對阻撓、拒絕審計(jì)和弄虛作假、破壞審計(jì)工作的被審計(jì)單位及 有關(guān)人員，按有關(guān)規(guī)

6、定，提請集團(tuán)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，有權(quán)采取查封有 關(guān)帳冊、 凍結(jié)資財(cái)?shù)扰R時(shí)措施， 并有權(quán)提出追究被審計(jì)單位和有關(guān)人 員責(zé)任的建議。3.2.7 有權(quán)對違反國家法律法規(guī)和集團(tuán)公司有關(guān)財(cái)經(jīng)制度的行為提出 處理意見。3.2.8 對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、須查處的重大或緊急事項(xiàng)，有權(quán)直接向董事 會報(bào)告。4 內(nèi)部審計(jì)工作的范圍4.1 內(nèi)部審計(jì)工作的范圍4.1.1 集團(tuán)公司和各成員企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、健全及執(zhí)行情 況。4.1.2 集團(tuán)公司和各成員企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算、決算 編制的合理性、 效益性及其執(zhí)行情況， 以及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法 性。4.1.3 基建工程、產(chǎn)品開發(fā)、工藝調(diào)整等重大經(jīng)濟(jì)活動方案的可行性

7、 及效益性。4.1.4 專項(xiàng)工程和大、中修理項(xiàng)目的計(jì)劃、概算、預(yù)算和決算的合理 性、合法性。4.1.5 集團(tuán)公司及各成員企業(yè)對外采購、銷售、承（發(fā)）包工程等各 種經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行，以及固定資產(chǎn)購置、處置（含報(bào)廢）的合 理性、合法性。4.1.6 集團(tuán)公司各部門及各成員企業(yè)執(zhí)行集團(tuán)公司有關(guān)財(cái)經(jīng)制度的 情況。4.1.7 集團(tuán)公司及各成員企業(yè)法定代表人（或委托代理人、企業(yè)經(jīng)理 班子）的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。5 內(nèi)部審計(jì)人員5.1 審計(jì)人員要作風(fēng)正派、堅(jiān)持原則、秉公辦事、實(shí)事求是，要具有審計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)和企業(yè)管理方面的豐富經(jīng)驗(yàn)和知識。 集團(tuán)公司根據(jù)發(fā) 展的規(guī)模、審計(jì)的范圍和審計(jì)工作的經(jīng)?；?、專業(yè)化的要求及需要

8、， 配備適當(dāng)數(shù)量的專職或兼職會計(jì)師、 經(jīng)濟(jì)師、 工程師等業(yè)務(wù)骨干組成 集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。5.2 審計(jì)人員應(yīng)依法審計(jì)、忠于職守、客觀公正、廉潔奉公、保守秘 密；審計(jì)人員不得濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、泄露秘密。審計(jì) 人員在執(zhí)行審計(jì)中取得的財(cái)務(wù)收支資料不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的 目的。5.3 當(dāng)遇有重大、復(fù)雜審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)時(shí)，要求計(jì)劃、財(cái)務(wù)、技術(shù)、人 事等部門的有關(guān)人員與審計(jì)人員共同參與，組成審計(jì)組。必要時(shí)，經(jīng) 有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可聘請外部人員或借助社會審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專題審計(jì)或 專案審計(jì)。5.4 審計(jì)人員按本制度規(guī)定行使審計(jì)職權(quán)， 被審計(jì)單位和個(gè)人不得進(jìn) 行刁難或打擊報(bào)復(fù)。 對審計(jì)人員依法行使職權(quán)， 進(jìn)行刁

9、難或打擊報(bào)復(fù) 的人員，視情節(jié)輕重和造成的后果，給予相應(yīng)的處罰、處分。5.5 審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的， 應(yīng)在確定審計(jì) 方案前提出聲明并予以回避。審計(jì)調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于 2 人。5.6 審計(jì)人員工作成績顯著、對集團(tuán)貢獻(xiàn)突出的，應(yīng)按集團(tuán)公司有關(guān) 規(guī)定給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)；對弄虛作假、營私舞弊、嚴(yán)重失職瀆職、泄露 公司重要經(jīng)濟(jì)秘密的審計(jì)人員， 視情節(jié)輕重和給公司造成的后果， 給 予相應(yīng)的處分。6 內(nèi)部審計(jì)工作程序6.1 編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃根據(jù)集團(tuán)的經(jīng)營要求和具體情況， 在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上， 擬訂年 度審計(jì)工作要點(diǎn)和分季度審計(jì)工作計(jì)劃， 報(bào)經(jīng)集團(tuán)督委會總督察批準(zhǔn) 后執(zhí)行。6.2 通知被

10、審計(jì)單位審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案被批準(zhǔn)后， 審計(jì)室提前 3 日向被審計(jì)單位下達(dá) “審計(jì)通知書?！弊詫徲?jì)之日起，一般應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)完成審計(jì)檢查工作， 特殊情況審計(jì)時(shí)間可適當(dāng)延長。 被審計(jì)單位接到通知后， 應(yīng)按有關(guān)要 求作好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作， 積極配合， 并為開展審計(jì)工作提供必要的工作 條件。6.3 組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目依據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況， 可采取就地審計(jì)與送達(dá)審計(jì)、 定期審 計(jì)與不定期審計(jì)、抽查審計(jì)與全面審計(jì)、專項(xiàng)、專案審計(jì)等多種審計(jì) 方式。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)作好審計(jì)記錄，收取必要的審計(jì)證 據(jù)。重大、 復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目， 審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位正式開展審計(jì)工 作前，可要求被審計(jì)單位召集有關(guān)經(jīng)營管理人員參加與

11、審計(jì)組的見面 會，介紹有關(guān)情況，明確審計(jì)要求，以取得被審計(jì)單位及其有關(guān)人員 的理解與配合。6.4 歸集審計(jì)工作底稿 審計(jì)人員在審計(jì)查證工作結(jié)束后，要對審計(jì)記錄、證明材料、審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析整理， 編制、 復(fù)核并提請被審計(jì)單位簽認(rèn)審計(jì)工作底 稿，準(zhǔn)備撰寫審計(jì)報(bào)告所需的有關(guān)資料和附件。6.5 撰寫審計(jì)報(bào)告審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)結(jié)果， 依據(jù)審計(jì)制度對被審計(jì)單位的被審事項(xiàng) 作出客觀公正的評價(jià)。 審計(jì)報(bào)告要做到主要事實(shí)清楚， 證據(jù)確鑿、 相 關(guān)、充分、合法，評價(jià)客觀，結(jié)論恰當(dāng)，處理意見正確。審計(jì)報(bào)告報(bào)送集團(tuán)督委會總督察審定前，應(yīng)征求被審計(jì)單位意 見。被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究 和確

12、認(rèn)。如報(bào)告經(jīng)確認(rèn)確有不實(shí)之處，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告經(jīng)集團(tuán)督委會總督察審批后，審計(jì)室據(jù)以作出審計(jì)處 理處罰建議書， 報(bào)經(jīng)集團(tuán)督委會主席批復(fù)后， 正式下達(dá)被審計(jì)單位和 有關(guān)部門。被審計(jì)單位對審計(jì)意見書和審計(jì)決定必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行 （需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合） ，并于收到之日起 二十日內(nèi)將執(zhí)行結(jié)果反饋集團(tuán)督委會審計(jì)室。6.6 審計(jì)處理、處罰建議6.6.1對被審計(jì)成員企業(yè)或部門違反國家、集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行 為，審計(jì)室應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果依據(jù)國家法律、法規(guī)和集團(tuán)有關(guān)規(guī) 章制度的規(guī)定，提請作出審計(jì)處理、處罰建議。6.6.2審計(jì)建議處理的方式有：6.6.2.1 責(zé)令限期上繳被查處的違紀(jì)收入

13、、資金（包括隱瞞、截留 的收入，私設(shè)的“小金庫”等） ；6.6.2.2責(zé)令限期退還非法所得；6.6.2.3責(zé)令沖轉(zhuǎn)或調(diào)整有關(guān)會計(jì)帳目； 6.6.2.4依法采取得其他糾正措施。6.6.3 審計(jì)建議處罰的種類有：6.6.3.1警告、通報(bào)批評；6.6.3.2 罰款（指對有嚴(yán)重違紀(jì)行為的單位和個(gè)人處以繳納一定數(shù) 量的款項(xiàng)）；6.6.3.3 沒收違法所得；6.6.3.4 依法采取的其他處罰。6.7 被審計(jì)單位的申訴6.7.1 被審計(jì)單位在收到經(jīng)集團(tuán)督委會主席批復(fù)后的審計(jì)處理、處罰 建議書后如有異議， 可在十日內(nèi)向集團(tuán)公司董事會提出申訴。 申訴期 間，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。6.7.2 對被審計(jì)單位提出的申訴

14、。集團(tuán)公司董事會應(yīng)在接到申訴后三 十日內(nèi)作出處理，對不適當(dāng)?shù)臎Q定予以糾正。6.8 審計(jì)回訪和后續(xù)審計(jì)審計(jì)工作結(jié)束后， 審計(jì)室應(yīng)對被審計(jì)單位進(jìn)行回訪， 對被審計(jì)單 位采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行后續(xù)檢查。6.9 資料歸檔項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后， 審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)檔案管理的規(guī)定， 搞好審計(jì)資料的歸檔工作。7.1 本制度由集團(tuán)督察委員會審計(jì)室負(fù)責(zé)解釋。7.2 本制度自發(fā)布之日起試行。 原新奧集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作管理制度（制度編號 XA/ZD0505A-2000 ）同時(shí)廢止。附審計(jì)文書標(biāo)準(zhǔn)表格：（一） 審計(jì)業(yè)務(wù)專用發(fā)文稿紙簽發(fā)核稿主辦單位和擬稿人事由或標(biāo)題附件密級發(fā)文 審字20 第 號共印 份報(bào)發(fā)送打字：

15、校對：印發(fā)時(shí)間：二）審計(jì)工作方案審字20 第號被審計(jì)單位名稱：審計(jì)方式：編制依據(jù)；計(jì)劃工作時(shí)間：審計(jì)主要內(nèi)容和范圍：審計(jì)組 成員審計(jì)組負(fù)責(zé)人： 職務(wù)或職稱：成員： 職務(wù)或職稱：審批審計(jì)室負(fù)責(zé)人意見：年 月 日集團(tuán)督委會領(lǐng)導(dǎo)意見：年 月 日審計(jì)組負(fù)責(zé)人： 起草人： 年 月 日三）審計(jì)實(shí)施計(jì)劃被審計(jì)單位：具體審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方法審計(jì)人員起止日期審計(jì)的具體內(nèi)容應(yīng)注意的重點(diǎn)問題備注審計(jì)室負(fù)責(zé)人：審計(jì)組長：編制人：四）被審計(jì)單位基本情況表被審計(jì)單位主管部門所屬行業(yè)企業(yè)類型核算形式及核算辦法財(cái)務(wù)部門組織及人員分工情況期末職工人數(shù)期末固定資產(chǎn)總產(chǎn)值營業(yè)收入利潤總數(shù)其中工人原值凈值上年本年上年本年上年本年年月日單 位 負(fù) 責(zé) 人總 會 計(jì) 師總 經(jīng) 濟(jì) 師財(cái) 務(wù) 負(fù) 責(zé) 人備注審計(jì)組長： 填表人：五）審計(jì)查賬記錄被審計(jì)單位： 問題類別： 單位：元年憑證冊號憑證號碼內(nèi)容摘要金額會計(jì)記錄審計(jì)結(jié)論月日借貸審計(jì)組長： 審計(jì)員： 復(fù)核：審計(jì)日期：年 月 日六）實(shí)物核查記錄被審計(jì)單位： 單位：元 年 月 日品名規(guī)格計(jì)量 單 位帳面數(shù)盤點(diǎn)數(shù)多少備注數(shù)單金數(shù)單金數(shù)金量位額量位額量額實(shí)物負(fù)責(zé)人： 清點(diǎn)： 復(fù)核： 審