竣工財務決算審計內容與重點

1、精品文檔精品文檔相信能就一定能投資項目竣工財務決算審計內容與重點（一）工程立項及前期費用審計1、審核基本建設程序執(zhí)行情況?，F(xiàn)行基本建設前期工作程序包括：項目建議書、可行性研 究報告、初步設計、開工報告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉入下一環(huán)節(jié)。 審計要審核基建工程開工前的項目立項、 可行性研究、初步設計、 概算、 項目報建及開工等 精品文檔，超值下載 各項審批手續(xù)是否完備、合法。2、可行性研究報告的審查。一是審查對所提出的項目背景是否真實，建設條件能否落實， 可行性研究內容是否齊全， 深度能否達到規(guī)定的要求并滿足設計需要。 二是審查承擔可行性 研究的單位是否具備相應的資格， 對項目論

2、證是否充分， 可行性研究報告的審核批準是否嚴 格遵守審批程序。 三是審查可行性研究中的技術論證、 經濟論證、 財務投資方案是否切實可 行。3、審核設計內容是否符合可行性研究批復的要求，建設項目的建設規(guī)模和實際標準是否與 可行性研究報告文件相符，有無超規(guī)模、超標準問題。4、審核是否具有相應資質的設計單位，根據(jù)批準的可行性研究報告，編制初步設計文件及 相應的初步設計概算， 審核初步設計概算的報批手續(xù)。 審核設計概算的范圍是否與批復相符， 是否符合國家規(guī)定的編制辦法、 定額和標準。 初步設計經批準后， 設計概算即為工程投資的 最高限額，未經批準，不得隨意突破。三通一平”等5、審核征地拆遷補償費用支出

3、是否真實、合法，管理是否符合有關規(guī)定； 相關基礎性設施的支出是否真實、合法。（二）工程招投標審計是否符合有關程工程標底是否經過有關1、工程、設備是否經過招投標，有關招投標文件、記錄是否完備、合法， 序進行審核： 招標文件是否經過審查； 招標監(jiān)督過程是否符合規(guī)定； 部門審批；開標、評標工作是否符合招標投標法及銅陵市政府有關規(guī)定等。2、如果有甲方直接分包的項目，對分包隊伍是否經過比選進行審核。分包隊伍的選擇也應 實行招投標，對其施工能力和報價按照招投標程序進行確定。（三）合同審計1、審核建設項目是否全面推行合同制。審計進點后簽訂的合同，在合同簽定之前要對合同 草本進行審核，審核經濟合同內容的有效性

4、、真實性、全面性、嚴謹性。2、對審計進點前已簽訂的合同，審核所定施工合同或協(xié)議書中的責權利、質量、工期、取 費、撥付款辦法、獎懲、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要 條款是否與招標文件、中標條件相符。根據(jù)審核情況出具管理建議書。3、如果有甲方直接分包的項目，對分包合同價格的確定是否合理進行審核，對分包合同簽 定條款的合規(guī)合理性進行審核。4、審核與設計、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費是否合理。（四）工程監(jiān)理的審計。審查監(jiān)理單位資質的真實性和合法性； 審查有無項目監(jiān)理規(guī)劃和監(jiān)理細則； 審查項目建設監(jiān) 理的體制是否規(guī)范合理； 是否加強現(xiàn)場監(jiān)理和實施跟蹤監(jiān)管； 對工作失

5、誤或弄虛作假造成損 失的，要會同有關部門給予必要的處理處罰。（五）建設項目的竣工決算進行審計。 審核竣工決算的工程量是否真實、 準確， 定額套項及價格是否合理， 計取各項費用及執(zhí)行文 件、選用定額版本是否準確、合規(guī)；建設項目概預算最終執(zhí)行情況如何。主要包括：1、認真審核計算工程量，檢查送審結算書的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確；2、3、4、5、6、7、8、9、對必須丈量的工程項目，要進行實地測量計算工程量； 檢查分項工程預算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當； 核實工程取費是否執(zhí)行相應的計算基數(shù)和費率標準； 核查設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致； 有關材料調價是否按規(guī)定進行調整；

6、 核查決算項目是否與設計施工圖紙相符； 審核設計變更和現(xiàn)場簽證是否存在與中標書項目重復計算的現(xiàn)象； 審核有無實際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報送結算不一致的情況；10、如有甲方直接分包的項目， 會同建設單位、施工單位對有關項目進行現(xiàn)場查勘核實，準 確界定各施工單位的施工范圍和造價。 對于審核中的有關問題， 需要向建設方、 監(jiān)理方了解 情況的，有關方應予協(xié)助配合。（六）財務竣工決算審計1、審查工程項目立項手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國家有關規(guī)定。2、審查工程項目有無控制制度，控制制度是否得到嚴格、有效的執(zhí)行。3、審查工程有無概、預算，工程成本的支出是否控制在此范圍內。4、審查資金使用和

7、管理的真實性、合法性。審查資金是否及時足額到位，使用是否合規(guī)； 審查有無轉移、 侵占、挪用建設資金的問題， 切實保證建設資金能夠?？顚Ｓ?，防止挪用和 變相挪用；審查政府各職能部門對建設資金拔付、使用和管理等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、 有效；是否存在白條支付及工程款直接拔付給承建者個人現(xiàn)象； 或者將建設資金出借給有關 工程項目承包人， 有無將收取的利息收入或其他收入私設“小金庫”現(xiàn)象； 審查概預算的執(zhí) 行情況，包括審查建設項目是否按批準文件所規(guī)定的內容完成， 查明是否存在著預算超概算、 決算超預算的現(xiàn)象， 有無隨意改變建設內容、 擴大建設規(guī)模、 提高建設標準、 搞計劃外工程、 虛列工程費用等情況。

8、5、對工程合同、勘察設計費合同、監(jiān)理合同等經濟合同進行核查。6、審查建設項目資金來源、到位與使用情況。項目建設資金（含項目資本金，下同）來源 是否合法； 有無非法集資、攤派和收費； 項目建設資金是否落實； 建設資金是否按投資計劃 及時到位；建設資金使用是否合規(guī)，有無轉移、侵占、挪用建設資金；有無損失浪費問題。7、對涉及項目的所有經濟合同、施工洽商、預付工程款、預付備料款、甲供材料、咨詢費、 信息費、服務費、墊付款等情況進行審查、確認。8、根據(jù)經濟合同的總價、已付款、未付款明細表，核查經濟合同的執(zhí)行情況。9、根據(jù)所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價款結算單”，核實涉及項 目的各種往

9、來款的確認情況的合法性。10、對甲方供材料經濟合同的執(zhí)行情況進行核實與確認。11、對償還墊付款、替對方墊付款的真實性、合法性確認、核實。12、審核固定資產明細，產權的真實合法性。13、審核所有調賬的原因及真實、合法性。14、審查有無賬外資產。15、審查建設項目建設成本及其他財務收支情況。審查工程價款結算真實性、合法性； 財務報表的真實性； 管理費用發(fā)生的依據(jù)的真實、 合法性；待攤投資超支幅度和原因， 有無將不 合法的費用擠入待攤費用； 借款利息發(fā)生依據(jù)的真實、 合法性； 建設單位是否嚴格按照概算 口徑及有關制度對建設成本正確歸集， 單位工程成本是否準確； 同一機構管理的不同建設項 目之間是否有

10、成本混淆情況；建設收入來源的合法性、準確性，分配和使用的正確性； 往來 款項的真實性、合法性；建設項目交付使用資產核算情況；有無“賬外賬”等違紀情況。16、審查建設項目稅、費計繳情況，審查建設單位是否按照國家規(guī)定及時、足額地計提、代竣工決算的編制依據(jù)是否符合 徹底；交付使用財產是否真 成本核算是否正確，有無擠扣和繳納各種稅、費。基建收入的來源、17、審核項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法； 規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、 實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)， 占成本、提高造價、轉移投資等問題；轉移投資、應核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，

11、 手續(xù)是否完備， 內容是否真實， 核算是否合規(guī)， 有無虛列投資問題； 基建收入的來源、 分配、 上繳和留成及使用是否真實、合法。18、審查建設項目執(zhí)行環(huán)境保護法規(guī)、政策情況，重點審查建設項目設計、 施工各個環(huán)節(jié)是否執(zhí)行國家有關環(huán)境保護的法規(guī)和政策，環(huán)境治理項目是否和項目建設同步進行。（七）項目績效審計 政府性投資建設項目基本是非經營性項目 , 不以盈利為目的，主要是為社會公眾提供公益性 服務。 所以，衡量其績效就不能只看其自身的經濟效益， 更應該注重其滿足社會共同需要的 優(yōu)劣程度及推動國民經濟和社會事業(yè)持續(xù)、快速、 健康發(fā)展的效果，應從宏觀效益、社會效 益及生態(tài)效益方面來評價項目的投資效益。

12、評價項目的投資效益， 首先要確立評價投資效益 優(yōu)劣程度的審計標準。 具體操作中， 可把項目初步設計中的預期效益和同行業(yè)平均水平作為 評價標準，通過實際效益與標準效益的對比分析，對項目的投資效益作出客觀評價。（一）根據(jù)年初擬定的當年審計計劃分別了解基本情況1、了解工程概況（項目申請報告、項目批復、規(guī)劃土地環(huán)評安全等相關批復、資金申請報 告及資金下達計劃、項目建設的三證、工程招標和監(jiān)理招標文件、施工監(jiān)理合同等）。2、了解工程分包情況，有無甲方分包工程。3、了解有無甲方供應設備和材料的情況。4、了解施工進展情況。5、了解監(jiān)理例會制度情況。6、了解審計進入前施工過程中的主要問題。（二）跟蹤審計項目施工

13、過程中的投資控制 審計人員應及時了解施工情況，定期對以下內容注重審計，并形成審計工作底稿。 1、審計設計變更洽商單的內容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認手續(xù)是否合法、完備；設計 變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定； 設計變更增減內容的真實性、 合理性； 審核洽商變更 簽定的及時性， 所有變更必須在施工前經有關各方審定， 任何補報補審的設計變更及洽商均 無效；審核洽商變更有無擅自擴大建設規(guī)模和提高標準等問題， 任何設計變更應符合施工圖 總體要求，不得超量、超標。2、施工單位結算時需按實際價格計算的材料，必須經建設方認質認價，建設方要參與材料 質量和價格的比選。審計人員對其價格和確認手續(xù)進行審核。3、如

14、有甲方自行采購的設備、材料， 要對供應商是否經過比選進行審核。金額在 10 萬元以 上的單臺設備（或者機組）或者單項建設工程金額在 50 萬元以上的設備的采購，均應進行 招標投標。對在規(guī)定招投標范圍內的設備采購， 對其是否經過招投標及招投標程序進行審核。 自行采購的材料，要選擇不少于三家的供應商實行報價， 貨比三家，在同等質量基礎上，選 擇最低價格。應了解其比選情況，對其價格進行審核。建設方應提供各供應方的有關情況。4、對施工過程中的工程價款進行審核。主要分項工程報量、報價是否經過監(jiān)理審核；每月 匯集一次設計變更單、洽商單，建設方應及時給予提供。5、涉及有關經濟費用的事項或材料價格需協(xié)助市場詢

15、價時，建設方應提前通知項目承辦單 位，接到通知，承辦單位協(xié)助進行市場調查，履行審核職責。（三）審計程序控制 1、根據(jù)局年初審計工作計劃或局領導批準的被審計單位申請審計的報告，科室確定的項目 主審和審計人員，報分管局長和局主要領導審定。同時，項目主審在綜合法規(guī)科進行立項。 2、向被審計單位（建設單位或代建單位）提交工程項目審計所需資料清單和承諾書，做好 審前準備。3、根據(jù)被審計單位提供的工程項目審計資料，科室安排對資料的真實性、完整性進行初步 檢查，符合條件的驗收并辦理資料交接手續(xù)。5、初審結果應經承辦科室復核后，與項目單位進行核對，核對副主任復核、法規(guī)科復核， 向局分管領導匯報，重大事項的應向局主要領導匯報。6、在工程審計期間，財務審計適時進入，工程結算審計全部完成后，進行竣工決算審計， 并發(fā)送審計通知書， 進點審計。 財務竣工決算審計實施階段結束后， 出具竣工決算審計報告 征求意見稿。（四）審計質量控制 1、嚴把審計質量，提高審計成效。項目承辦部門要牢固樹立嚴謹細致的工作作風，從審前 調查、 編制審計實施方案，下達審計通知書、 項目實施、 到出具審計報告和審計決定等各個 環(huán)節(jié)，都要嚴格按照審計機關國家建設項目審計準則 （審計署 3 號令）和審計機關審 計項目質量控制辦法（試行） （審計署 6 號令）的要求規(guī)范操