小額貸款公司會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理

1、v 第二部分第二部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算v一一、安徽省小額貸款公司財(cái)務(wù)管理暫行辦法安徽省小額貸款公司財(cái)務(wù)管理暫行辦法v二、小額貸款公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置及運(yùn)用二、小額貸款公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置及運(yùn)用v三、小額貸款公司會(huì)計(jì)報(bào)表及勾稽關(guān)系三、小額貸款公司會(huì)計(jì)報(bào)表及勾稽關(guān)系第一部分第一部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理小額貸款公司財(cái)務(wù)管理一、一、安徽省小額貸款公司安徽省小額貸款公司 財(cái)務(wù)管理暫行辦法財(cái)務(wù)管理暫行辦法見(jiàn)附件（見(jiàn)附件（1 1）第一部分第一部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理小額貸款公司財(cái)務(wù)管理 一、總則一、總則 為加強(qiáng)小額貸款公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范小額貸款公司財(cái)務(wù)行為，保護(hù)小額為加強(qiáng)小額貸款公司財(cái)務(wù)

2、管理，規(guī)范小額貸款公司財(cái)務(wù)行為，保護(hù)小額貸款公司及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，根據(jù)貸款公司及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，根據(jù)金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則（財(cái)政部（財(cái)政部令第令第42號(hào)）、號(hào)）、財(cái)政部關(guān)于小額貸款公司執(zhí)行財(cái)政部關(guān)于小額貸款公司執(zhí)行金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則的通知的通知（財(cái)金（財(cái)金2008185號(hào)）、號(hào)）、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)地方金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理辦地方金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理辦法法的通知的通知（財(cái)金（財(cái)金201056號(hào)）等財(cái)政財(cái)務(wù)管理規(guī)定，制定本辦法。號(hào)）等財(cái)政財(cái)務(wù)管理規(guī)定，制定本辦法。小額貸款公司不吸收或變相吸收公眾存款，以服務(wù)小額貸款公司不吸收或變相吸收公眾存款，

3、以服務(wù)“三農(nóng)三農(nóng)”和小企業(yè)和小企業(yè)為宗旨，重點(diǎn)面向農(nóng)村中小企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作組織、個(gè)體工商戶和為宗旨，重點(diǎn)面向農(nóng)村中小企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作組織、個(gè)體工商戶和個(gè)人創(chuàng)業(yè)者提供小額放貸業(yè)務(wù)。其資金運(yùn)用必須符合以下規(guī)定：個(gè)人創(chuàng)業(yè)者提供小額放貸業(yè)務(wù)。其資金運(yùn)用必須符合以下規(guī)定： 1. 1.按照安徽省小額貸款公司按照安徽省小額貸款公司財(cái)務(wù)管理暫行辦法財(cái)務(wù)管理暫行辦法的的有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持“小額、分散小額、分散”的原則發(fā)放貸款。的原則發(fā)放貸款。對(duì)同一借款人的貸款余額不得超過(guò)對(duì)同一借款人的貸款余額不得超過(guò)小額貸款公司資本凈額的小額貸款公司資本凈額的5%。貸款發(fā)放和回收應(yīng)通過(guò)轉(zhuǎn)賬結(jié)算。除特貸款發(fā)放和回收

4、應(yīng)通過(guò)轉(zhuǎn)賬結(jié)算。除特殊情況外，不得進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算。殊情況外，不得進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算。 2. 2.在符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的前提下，貸款利率由借貸雙方自主在符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的前提下，貸款利率由借貸雙方自主約定。約定。 第一部分第一部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理小額貸款公司財(cái)務(wù)管理v 3、 小額貸款公司應(yīng)建立健全貸款管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，明確小額貸款公司應(yīng)建立健全貸款管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，明確貸前調(diào)查、貸時(shí)審查和貸后檢查的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，建立審慎、貸前調(diào)查、貸時(shí)審查和貸后檢查的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，建立審慎、規(guī)范的資產(chǎn)分類和撥備制度，準(zhǔn)確進(jìn)行資產(chǎn)分類，充分計(jì)提減值準(zhǔn)備規(guī)范的資產(chǎn)分類和撥備制度，準(zhǔn)確進(jìn)行

5、資產(chǎn)分類，充分計(jì)提減值準(zhǔn)備金。金。v 小額貸款公司核銷呆賬要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)于符合呆賬小額貸款公司核銷呆賬要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)于符合呆賬認(rèn)定條件的債權(quán)，經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后予以核銷。認(rèn)定條件的債權(quán)，經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后予以核銷。 v 4、小額貸款公司應(yīng)當(dāng)定期或至少于每年年終對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，、小額貸款公司應(yīng)當(dāng)定期或至少于每年年終對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可收回金額低于賬并逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。面價(jià)值的部分，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。v 小額貸款公

6、司對(duì)小額貸款公司對(duì)關(guān)注類貸款、次級(jí)類貸款、可疑類貸款、損失類關(guān)注類貸款、次級(jí)類貸款、可疑類貸款、損失類貸款，應(yīng)當(dāng)分別按照貸款，應(yīng)當(dāng)分別按照2%、25%、50%和和100%的比例計(jì)提貸款的比例計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。其中，次級(jí)和可疑貸款的損失準(zhǔn)備計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)損失準(zhǔn)備。其中，次級(jí)和可疑貸款的損失準(zhǔn)備計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20%。v 小額貸款公司對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。對(duì)能小額貸款公司對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。對(duì)能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或者使用；對(duì)已經(jīng)損失的，應(yīng)當(dāng)按夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或者使用；對(duì)已經(jīng)損失的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷；對(duì)已經(jīng)核銷的，應(yīng)當(dāng)對(duì)

7、外保密，實(shí)行賬銷案存管照規(guī)定的程序核銷；對(duì)已經(jīng)核銷的，應(yīng)當(dāng)對(duì)外保密，實(shí)行賬銷案存管理。理。第一部分第一部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理小額貸款公司財(cái)務(wù)管理二、資金籌集二、資金籌集 （一）公司籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)資本金管理的規(guī)定，根（一）公司籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)資本金管理的規(guī)定，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。 （二）公司籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法進(jìn)行（二）公司籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者繳付的出資額超出法定資本金轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者繳付的

8、出資額超出法定資本金的差額，計(jì)入資本公積；經(jīng)投資者決議后，資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資的差額，計(jì)入資本公積；經(jīng)投資者決議后，資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本金。本金。 （三）小額貸款公司以借款等方式籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家及我（三）小額貸款公司以借款等方式籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家及我省有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簽訂書(shū)面合省有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簽訂書(shū)面合同。同。 小額貸款公司籌集資金，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定核算和使用，并誠(chéng)信履行合小額貸款公司籌集資金，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定核算和使用，并誠(chéng)信履行合同，依法接受監(jiān)督。同，依法接受監(jiān)督。第一部分第一部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理小額貸款公司財(cái)務(wù)管

9、理三、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)三、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng) （一）公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條件、（一）公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，依據(jù)有效合權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。 （二）（二） 公司管理庫(kù)存現(xiàn)金及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)滿足公司管理庫(kù)存現(xiàn)金及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)滿足流動(dòng)性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。流動(dòng)性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。 （三）公司應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)合同進(jìn)行財(cái)務(wù)審核（三）公司應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)合同進(jìn)行財(cái)務(wù)審

10、核，跟蹤履約情況，明確債權(quán)，及時(shí)清收應(yīng)收款項(xiàng)。，跟蹤履約情況，明確債權(quán)，及時(shí)清收應(yīng)收款項(xiàng)。 （四）公司應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，定期清查核實(shí)（四）公司應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，定期清查核實(shí)各類固定資產(chǎn)，落實(shí)使用和管理責(zé)任。各類固定資產(chǎn)，落實(shí)使用和管理責(zé)任。第一部分第一部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理小額貸款公司財(cái)務(wù)管理 （五）小額貸款公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)，查清（五）小額貸款公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)，查清責(zé)任，追償損失，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。責(zé)任，追償損失，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 （六）小額貸款公司以出售、出租、抵押、置換、報(bào)廢等方（六）小額貸款公司以出售、出租

11、、抵押、置換、報(bào)廢等方式處置資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。式處置資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。 （七）小額貸款公司對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定（七）小額貸款公司對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈(zèng)的范圍和條件，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈(zèng)資產(chǎn)的，明確捐贈(zèng)的范圍和條件，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈(zèng)資產(chǎn)的交接手續(xù)。交接手續(xù)。 第一部分第一部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理小額貸款公司財(cái)務(wù)管理四、成本、費(fèi)用四、成本、費(fèi)用 （一）公司應(yīng)強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和（一）公司應(yīng)強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和全過(guò)程控制。成本費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)按

12、照有關(guān)規(guī)定納入賬內(nèi)核算，不得違全過(guò)程控制。成本費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定納入賬內(nèi)核算，不得違反規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。反規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。 （二）公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括各項(xiàng)利（二）公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括各項(xiàng)利息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續(xù)費(fèi)支出、傭金支出、息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續(xù)費(fèi)支出、傭金支出、應(yīng)計(jì)入損益的各種準(zhǔn)備金和其他有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)應(yīng)計(jì)入損益的各種準(zhǔn)備金和其他有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。入當(dāng)期損益。 （三）公司成本核算，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限（三）公司成本核算，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與

13、下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。 成本核算，應(yīng)當(dāng)以季（月）、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)，核算成本核算，應(yīng)當(dāng)以季（月）、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)，核算成本和營(yíng)業(yè)收入的起止日期、計(jì)算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致。成本和營(yíng)業(yè)收入的起止日期、計(jì)算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致。 （四）公司應(yīng)當(dāng)注重費(fèi)用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比，實(shí)行費(fèi)用預(yù)算（四）公司應(yīng)當(dāng)注重費(fèi)用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比，實(shí)行費(fèi)用預(yù)算控制，確定必要的費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批程序?？刂?，確定必要的費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批程序。 應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化費(fèi)用支出約束，對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、

14、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化費(fèi)用支出約束，對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、維修費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)等實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、維修費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)等實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。 小額貸款公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律按規(guī)定小額貸款公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。不得預(yù)提。第一部分第一部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理小額貸款公司財(cái)務(wù)管理 （五）公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動(dòng)合（五）公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動(dòng)合同，核定和計(jì)發(fā)職工薪酬，并按規(guī)定列支。同，核定和計(jì)發(fā)職工薪酬，并按規(guī)定列支。 （六）公司根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和政策的規(guī)定，為職

15、工繳納的基（六）公司根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列入成本（費(fèi)用）。，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列入成本（費(fèi)用）。 （七）（七）公司為職工繳納住房公積金的處理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定公司為職工繳納住房公積金的處理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的執(zhí)行；工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的2%2%計(jì)提；職工教育經(jīng)費(fèi)按照不計(jì)提；職工教育經(jīng)費(fèi)按照不超過(guò)職工工資總額的超過(guò)職工工資總額的2.5%2.5%的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)。的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)。 （八）公

16、司依法繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用（八）公司依法繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用或者占用國(guó)有資源等費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)列入成本?；蛘哒加脟?guó)有資源等費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)列入成本。 （九）公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況支付必要的傭金、手續(xù)費(fèi)等支出，應(yīng)（九）公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況支付必要的傭金、手續(xù)費(fèi)等支出，應(yīng)當(dāng)簽訂合同，明確支出標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行責(zé)任。除對(duì)個(gè)人代理人外，不得當(dāng)簽訂合同，明確支出標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行責(zé)任。除對(duì)個(gè)人代理人外，不得以現(xiàn)金支付。以現(xiàn)金支付。 第一部分第一部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理小額貸款公司財(cái)務(wù)管理五、收益及其分配五、收益及其分配（一）公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)收入和其他營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外（一）公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的

17、各項(xiàng)收入和其他營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記收入，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。（二）發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一（二）發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度的稅前利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)；延續(xù)彌補(bǔ)期年度的稅前利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)；延續(xù)彌補(bǔ)期超過(guò)法定稅前彌補(bǔ)期限的，可以用繳納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。超過(guò)法定稅前彌補(bǔ)期限的，可以用繳納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。（三）公司本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)

18、虧損），應(yīng)當(dāng)按照提取法（三）公司本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損），應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般（風(fēng)險(xiǎn)）準(zhǔn)備金定盈余公積金、提取一般（風(fēng)險(xiǎn)）準(zhǔn)備金、提取任意盈余公積金、提取任意盈余公積金、向投資者分配利潤(rùn)的順序進(jìn)行分配。向投資者分配利潤(rùn)的順序進(jìn)行分配。以前年度未分配利潤(rùn)，并入本年以前年度未分配利潤(rùn)，并入本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)向投資者分配。實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)向投資者分配。 第一部分第一部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理小額貸款公司財(cái)務(wù)管理 法定盈余公積金按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的法定盈余公積金按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取，法定盈余公積金累計(jì)提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。時(shí)，可

19、不再提取。 一般（風(fēng)險(xiǎn)）準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，于每年年終根據(jù)承擔(dān)一般（風(fēng)險(xiǎn)）準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，于每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例（一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金年末余額不低于年末貸風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例（一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金年末余額不低于年末貸款余額款余額1%）提取，用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的潛在損失。）提取，用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的潛在損失。 任意盈余公積金按照公司章程或者股東會(huì)決議提取和使用。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會(huì)決議提取和使用。 （四）（四）小額貸款公司經(jīng)股東會(huì)決議，盈余公積（包括法定盈余公積小額貸款公司經(jīng)股東會(huì)決議，盈余公積（包括法定盈余公積金和任意盈余公積金）可以

20、用于彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余金和任意盈余公積金）可以用于彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本后留存的部分，不得少于轉(zhuǎn)增前小額貸款公司注冊(cè)公積金轉(zhuǎn)為資本后留存的部分，不得少于轉(zhuǎn)增前小額貸款公司注冊(cè)資本的資本的25%。 （五）（五） 小額貸款公司彌補(bǔ)以前年度虧損和提取盈余公積后，當(dāng)年小額貸款公司彌補(bǔ)以前年度虧損和提取盈余公積后，當(dāng)年沒(méi)有可供分配的利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)。法律、法規(guī)另有沒(méi)有可供分配的利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)。法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。規(guī)定的除外。，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前小額貸款公司，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前小額貸款公司注冊(cè)資本的注冊(cè)資本的25

21、%25%。 第一部分第一部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理小額貸款公司財(cái)務(wù)管理六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) （一）公司應(yīng)按照（一）公司應(yīng)按照公司法公司法要求建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，明確要求建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東、董事、監(jiān)事和經(jīng)理之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，制定穩(wěn)健有效的議事規(guī)則股東、董事、監(jiān)事和經(jīng)理之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，制定穩(wěn)健有效的議事規(guī)則、決策程序和內(nèi)審制度，提高公司治理的有效性。、決策程序和內(nèi)審制度，提高公司治理的有效性。 （二）（二）公司應(yīng)建立健全貸款管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，明確貸前公司應(yīng)建立健全貸款管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，明確貸前調(diào)查、貸時(shí)審查和貸后檢查的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，建立審慎規(guī)范的調(diào)查、貸時(shí)審查和貸

22、后檢查的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，建立審慎規(guī)范的資產(chǎn)分類和拔備制度，準(zhǔn)確進(jìn)行資產(chǎn)分類，充分計(jì)提減值準(zhǔn)備金，確資產(chǎn)分類和拔備制度，準(zhǔn)確進(jìn)行資產(chǎn)分類，充分計(jì)提減值準(zhǔn)備金，確保資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率保持在保資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率保持在100%100%以上。以上。 小額貸款公司呆賬核銷工作應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)于符合小額貸款公司呆賬核銷工作應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)于符合呆賬認(rèn)定條件的債權(quán)，經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后予以核銷。呆賬認(rèn)定條件的債權(quán)，經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后予以核銷。 （三）公司應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并（三）公司應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并定期聘請(qǐng)具有相應(yīng)業(yè)務(wù)資格的

23、中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展外部審計(jì)。定期聘請(qǐng)具有相應(yīng)業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展外部審計(jì)。 （四）公司應(yīng)建立信息披露制度，按期向有關(guān)部門提交財(cái)務(wù)報(bào)表（四）公司應(yīng)建立信息披露制度，按期向有關(guān)部門提交財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告等，并定期向公司股東、為其提供融資的銀行業(yè)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告等，并定期向公司股東、為其提供融資的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和有關(guān)捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)披露上述信息，必要時(shí)應(yīng)向社會(huì)披露。金融機(jī)構(gòu)和有關(guān)捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)披露上述信息，必要時(shí)應(yīng)向社會(huì)披露。第一部分第一部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理小額貸款公司財(cái)務(wù)管理 （五）小額貸款公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)制度的規(guī)定及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理（五）小額貸款公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)制度的規(guī)定及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的要求，建立

24、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)制度的要求，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的限、程序、應(yīng)急方案和具體措施以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。責(zé)任，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 （六）公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模（六）公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律與資本規(guī)模相適應(yīng)，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律法規(guī)的要求。法規(guī)的要求。第一部分第一部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理小額貸款公司財(cái)務(wù)管理 （七）小額貸款公司應(yīng)當(dāng)

25、按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能（七）小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的原則，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負(fù)力、實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的原則，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負(fù)債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金。債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金。 （八）公司應(yīng)當(dāng)定期或至少于每年年終對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，（八）公司應(yīng)當(dāng)定期或至少于每年年終對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 小額貸款公司應(yīng)按五級(jí)分類原則，并按以下

26、比例按季計(jì)提貸款小額貸款公司應(yīng)按五級(jí)分類原則，并按以下比例按季計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備：對(duì)于關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為損失準(zhǔn)備：對(duì)于關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%2%；對(duì)于次級(jí)類貸款，計(jì)；對(duì)于次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為提比例為25%25%；對(duì)于可疑類貸款，計(jì)提比例為；對(duì)于可疑類貸款，計(jì)提比例為50%50%；對(duì)于損失類貸款；對(duì)于損失類貸款，計(jì)提比例為，計(jì)提比例為100%100%。其中：次級(jí)和可疑貸款的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例。其中：次級(jí)和可疑貸款的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)可以上下浮動(dòng)20%20%。第一部分第一部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理小額貸款公司財(cái)務(wù)管理 （九）公司對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。對(duì)（九）公

27、司對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。對(duì)能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或者使用；對(duì)已經(jīng)損失的，能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或者使用；對(duì)已經(jīng)損失的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷；對(duì)已經(jīng)核銷的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存管應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷；對(duì)已經(jīng)核銷的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存管理。理。 （十）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)可從事?lián)I(yè)務(wù)的小額貸款公司，對(duì)（十）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)可從事?lián)I(yè)務(wù)的小額貸款公司，對(duì)外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保對(duì)象的資信及外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保對(duì)象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并設(shè)立備查賬簿登

28、記，及時(shí)跟蹤監(jiān)督。時(shí)跟蹤監(jiān)督。 上述小額貸款公司提供除主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)由上述小額貸款公司提供除主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)由股東會(huì)或董事會(huì)決定；為小額貸款公司投資者或者實(shí)際控制人提股東會(huì)或董事會(huì)決定；為小額貸款公司投資者或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)由股東會(huì)決議。小額貸款公司對(duì)外提供擔(dān)保，應(yīng)供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)由股東會(huì)決議。小額貸款公司對(duì)外提供擔(dān)保，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，分別按照年末擔(dān)保費(fèi)收入按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，分別按照年末擔(dān)保費(fèi)收入50%50%的比例計(jì)提未到的比例計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備和按當(dāng)年年末擔(dān)保余額期責(zé)任準(zhǔn)備和按當(dāng)年年末擔(dān)保余額1%1%的比例計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備。的比例計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備。 二

29、、小額貸款公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置及運(yùn)用二、小額貸款公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置及運(yùn)用三、小額貸款公司會(huì)計(jì)報(bào)表及勾稽關(guān)系三、小額貸款公司會(huì)計(jì)報(bào)表及勾稽關(guān)系見(jiàn)附件（見(jiàn)附件（2 2）小額貸款的概念和小額貸款公司的定義 （一）小額貸款的概念（一）小額貸款的概念 小額貸款是以中小企業(yè)和個(gè)人經(jīng)營(yíng)為對(duì)象的經(jīng)營(yíng)類貸款，其主要的小額貸款是以中小企業(yè)和個(gè)人經(jīng)營(yíng)為對(duì)象的經(jīng)營(yíng)類貸款，其主要的服務(wù)對(duì)象為中小企業(yè)、個(gè)體工商戶、三農(nóng)、小作坊、小業(yè)主。貸款的金服務(wù)對(duì)象為中小企業(yè)、個(gè)體工商戶、三農(nóng)、小作坊、小業(yè)主。貸款的金額原則上在額原則上在5050萬(wàn)元以下。小額信貸的貸款期限一般在一年之內(nèi)，最長(zhǎng)不萬(wàn)元以下。小額信貸的貸款期限一般在一年之內(nèi)，最

30、長(zhǎng)不超過(guò)三年，通常采用整貸零還的方式，即客戶每隔固定的時(shí)間如一個(gè)月超過(guò)三年，通常采用整貸零還的方式，即客戶每隔固定的時(shí)間如一個(gè)月就要分期還貸。當(dāng)然也可以采取整貸整還，按以付息的方式。就要分期還貸。當(dāng)然也可以采取整貸整還，按以付息的方式。 第二部分第二部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算（二）小額貸款公司的定義（二）小額貸款公司的定義 概念：小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會(huì)組織投資設(shè)立概念：小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會(huì)組織投資設(shè)立，不吸收公眾存款，以經(jīng)營(yíng)小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司，不吸收公眾存款，以經(jīng)營(yíng)小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司。小額

31、貸款公司不是金融機(jī)構(gòu)，但經(jīng)營(yíng)的是金融業(yè)務(wù)，可以說(shuō)是小額貸款公司不是金融機(jī)構(gòu)，但經(jīng)營(yíng)的是金融業(yè)務(wù)，可以說(shuō)是“準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)”。 與銀行的區(qū)別：與銀行的區(qū)別：首先，小額貸款公司不能吸收公眾存款，而銀行的一項(xiàng)很重要首先，小額貸款公司不能吸收公眾存款，而銀行的一項(xiàng)很重要的業(yè)務(wù)就是吸納公眾存款；其次，服務(wù)對(duì)象有所不同。銀行更青睞大中型客戶，而的業(yè)務(wù)就是吸納公眾存款；其次，服務(wù)對(duì)象有所不同。銀行更青睞大中型客戶，而小額貸款公司的對(duì)象是急于用錢或達(dá)不到銀行貸款門檻的企業(yè)，同時(shí)，小額貸款公小額貸款公司的對(duì)象是急于用錢或達(dá)不到銀行貸款門檻的企業(yè)，同時(shí)，小額貸款公司的管理辦法中明確規(guī)定，小額貸款要堅(jiān)持服務(wù)司

32、的管理辦法中明確規(guī)定，小額貸款要堅(jiān)持服務(wù)“三農(nóng)三農(nóng)”；在服務(wù)企業(yè)方面，銀行；在服務(wù)企業(yè)方面，銀行的放貸門檻較高，審批流程較為復(fù)雜，且必須要滿足有房產(chǎn)、商鋪等作為抵押物這的放貸門檻較高，審批流程較為復(fù)雜，且必須要滿足有房產(chǎn)、商鋪等作為抵押物這一剛性條件。與之相比，小額貸款公司的門檻要相對(duì)低一些，審批速度快，尤其是一剛性條件。與之相比，小額貸款公司的門檻要相對(duì)低一些，審批速度快，尤其是擔(dān)保形式靈活多樣，為那些急需資金周轉(zhuǎn)的中小企業(yè)、個(gè)體工商戶提供了一種新的擔(dān)保形式靈活多樣，為那些急需資金周轉(zhuǎn)的中小企業(yè)、個(gè)體工商戶提供了一種新的融資渠道。然而，小額貸款公司的利率要比銀行利率高，貸款利息的下限是基準(zhǔn)利

33、融資渠道。然而，小額貸款公司的利率要比銀行利率高，貸款利息的下限是基準(zhǔn)利率的率的0.90.9倍，上限不超過(guò)基準(zhǔn)利率的倍，上限不超過(guò)基準(zhǔn)利率的4 4倍，期限一般在倍，期限一般在1 1年以內(nèi)。所以較適合于短期年以內(nèi)。所以較適合于短期的資金周轉(zhuǎn)。的資金周轉(zhuǎn)。第二部分第二部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算第二部分第二部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算第二部分第二部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司發(fā)展面臨的主要問(wèn)題小額貸款公司發(fā)展面臨的主要問(wèn)題v1.做金融之事，不享金融之權(quán)利做金融之事，不享金融之權(quán)利身份定位尷尬；身份定位尷尬；v2. “小貸小貸”高息；高

34、息；v3. “大額大額”放貸；放貸；v4.資金饑渴資金饑渴 ，變相，變相“攬儲(chǔ)攬儲(chǔ)”；v5.村鎮(zhèn)銀行？村鎮(zhèn)銀行？“變身變身”還需觀望；還需觀望；v6.監(jiān)管問(wèn)題；監(jiān)管問(wèn)題；v7.高稅收成本。高稅收成本。v8.無(wú)權(quán)威法律依據(jù)無(wú)權(quán)威法律依據(jù)v9.非法從事金融業(yè)務(wù)非法從事金融業(yè)務(wù)v10 .從銀行套取資金從銀行套取資金第二部分第二部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算v四、小額貸款公司的會(huì)計(jì)核算四、小額貸款公司的會(huì)計(jì)核算第二部分第二部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算v 目前小額貸款公司應(yīng)選擇執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度目前小額貸款公司應(yīng)選擇執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度v （一）、目前我國(guó)會(huì)計(jì)制度體系（一）、目前

35、我國(guó)會(huì)計(jì)制度體系會(huì)計(jì)制度的更替，形成會(huì)計(jì)制度的更替，形成準(zhǔn)則與制度并存的格局準(zhǔn)則與制度并存的格局 v 19931993年年7 7月月1 1日起我國(guó)實(shí)行日起我國(guó)實(shí)行1313種分行業(yè)會(huì)計(jì)制度，分行業(yè)會(huì)計(jì)制度是為種分行業(yè)會(huì)計(jì)制度，分行業(yè)會(huì)計(jì)制度是為了貫徹執(zhí)行原了貫徹執(zhí)行原企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)政部令（財(cái)政部令19921992年第年第5 5號(hào)）而制定的號(hào)）而制定的，在當(dāng)時(shí)，原，在當(dāng)時(shí)，原企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是執(zhí)行綱領(lǐng)性原則的依據(jù)，而行業(yè)會(huì)是執(zhí)行綱領(lǐng)性原則的依據(jù)，而行業(yè)會(huì)計(jì)制度是具體操作實(shí)施的規(guī)范?，F(xiàn)在原計(jì)制度是具體操作實(shí)施的規(guī)范?，F(xiàn)在原企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則于于20082008年年1 1月

36、月1515日被日被關(guān)于廢止部分行政法規(guī)的決定關(guān)于廢止部分行政法規(guī)的決定（國(guó)務(wù)院令第（國(guó)務(wù)院令第516516號(hào)）決號(hào)）決定宣布失效，這些行業(yè)會(huì)計(jì)制度自然就失去存在法律依據(jù)。定宣布失效，這些行業(yè)會(huì)計(jì)制度自然就失去存在法律依據(jù)。v 20002000年年1212月月1919日，財(cái)政部針對(duì)一般企業(yè)正式發(fā)布日，財(cái)政部針對(duì)一般企業(yè)正式發(fā)布企企業(yè)會(huì)計(jì)制度業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)（財(cái)會(huì)200025200025號(hào)），根據(jù)財(cái)政部（財(cái)會(huì)號(hào)），根據(jù)財(cái)政部（財(cái)會(huì)200111200111號(hào)）關(guān)于印發(fā)號(hào)）關(guān)于印發(fā) 實(shí)施范圍有關(guān)問(wèn)實(shí)施范圍有關(guān)問(wèn)題規(guī)定題規(guī)定的通知：的通知：企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度20012001年年1 1月月1 1日起

37、暫在日起暫在股份有限公司范圍內(nèi)執(zhí)行，鼓勵(lì)其他企業(yè)先行實(shí)施。目前股份有限公司范圍內(nèi)執(zhí)行，鼓勵(lì)其他企業(yè)先行實(shí)施。目前，未執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的除金融企業(yè)以外的其他企業(yè)，未執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的除金融企業(yè)以外的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行這一應(yīng)當(dāng)執(zhí)行這一企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度。v 根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的通知（的通知（財(cái)會(huì)財(cái)會(huì)200149200149號(hào)）號(hào)）: :金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度自自20022002年年1 1月月1 1日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。同時(shí)，也鼓勵(lì)其他日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。同時(shí)，也鼓勵(lì)其他股份制金融企業(yè)實(shí)施股份制金融企業(yè)

38、實(shí)施金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。目前，非上。目前，非上市股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行市股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。第二部分第二部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算第二部分第二部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算v 為了規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)行為，財(cái)政部于為了規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)行為，財(cái)政部于20052005年出臺(tái)實(shí)施年出臺(tái)實(shí)施小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)（財(cái)會(huì)200420042 2號(hào)）。號(hào)）。20112011年年1010月月1818日由中華人民共和國(guó)財(cái)政部以財(cái)會(huì)日由中華人民共和國(guó)財(cái)政部以財(cái)會(huì)201120111717號(hào)印發(fā)號(hào)印發(fā)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

39、，自，自20132013年年1 1月月1 1日起施行，同時(shí)，日起施行，同時(shí)，20052005年實(shí)施的年實(shí)施的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)（財(cái)會(huì)200420042 2號(hào)）予以號(hào)）予以廢止。廢止。v 2007 2007年年1 1月月1 1日起開(kāi)始施行的日起開(kāi)始施行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則準(zhǔn)則和和3838項(xiàng)具體準(zhǔn)則以及應(yīng)用指南（以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)具體準(zhǔn)則以及應(yīng)用指南（以下簡(jiǎn)稱“最新企最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”），根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)），根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1 1號(hào)存貨號(hào)存貨等等3838項(xiàng)具體準(zhǔn)則的通知（財(cái)會(huì)項(xiàng)具體準(zhǔn)則的通知（財(cái)會(huì)200620063 3號(hào)號(hào)）：新的

40、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自）：新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自20072007年年1 1月月1 1日起在上市公司范圍日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。也就是說(shuō)上市公司必須執(zhí)行內(nèi)施行，鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。也就是說(shuō)上市公司必須執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其他企業(yè)也可以選擇執(zhí)行。最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其他企業(yè)也可以選擇執(zhí)行。第二部分第二部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算v 綜上所述，在目前：綜上所述，在目前：v 1 1、上市公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。、上市公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。v 2 2、除金融企業(yè)以外的非上市股份有限公司及其他企業(yè)可、除金融企業(yè)以外的非上市股份有限公司及其他企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

41、，也可以執(zhí)行以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行20012001年年1 1月月1 1日開(kāi)始日開(kāi)始施行的施行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度。v 3 3、小企業(yè)可以執(zhí)行、小企業(yè)可以執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行，也可以執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度。v 4 4、非上市股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，、非上市股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行也可以執(zhí)行20022002年年1 1月月1 1日開(kāi)始施行的日開(kāi)始施行的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。v 5 5、非股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可、非股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行以執(zhí)行20022

42、002年年1 1月月1 1日開(kāi)始實(shí)施的日開(kāi)始實(shí)施的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。 v 最后，需要說(shuō)明的是自最后，需要說(shuō)明的是自20072007年年1 1月月1 1日起開(kāi)始施行的日起開(kāi)始施行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則適用于我國(guó)的所有企業(yè)。適用于我國(guó)的所有企業(yè)。v 因?yàn)槠髽I(yè)全面實(shí)施新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系仍無(wú)確定的時(shí)因?yàn)槠髽I(yè)全面實(shí)施新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系仍無(wú)確定的時(shí)間，因而，目前我國(guó)會(huì)計(jì)制度體系形成了準(zhǔn)則與制度并存間，因而，目前我國(guó)會(huì)計(jì)制度體系形成了準(zhǔn)則與制度并存的格局，即：新的的格局，即：新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和和企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)

43、計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度形成并存形成并存的格局。在這種格局下，按照國(guó)家規(guī)定的實(shí)施范圍，對(duì)于的格局。在這種格局下，按照國(guó)家規(guī)定的實(shí)施范圍，對(duì)于有些企業(yè)來(lái)講，其適用的會(huì)計(jì)制度是確定的，但對(duì)于有些有些企業(yè)來(lái)講，其適用的會(huì)計(jì)制度是確定的，但對(duì)于有些企業(yè)來(lái)講其適用的會(huì)計(jì)制度具有可選擇性。企業(yè)來(lái)講其適用的會(huì)計(jì)制度具有可選擇性。第二部分第二部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算第二部分第二部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算v （二）目前小額貸款公司應(yīng)選擇執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度（二）目前小額貸款公司應(yīng)選擇執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度v 小額貸款公司是經(jīng)省政府金融辦批準(zhǔn)，在工商行政管理局小額貸款公司是經(jīng)省政府金融辦

44、批準(zhǔn)，在工商行政管理局依法注冊(cè)的有限責(zé)任公司或股份有限公司，不吸收存款，依法注冊(cè)的有限責(zé)任公司或股份有限公司，不吸收存款，不對(duì)外投資。對(duì)小額貸款公司的身份，國(guó)家沒(méi)有明確界定不對(duì)外投資。對(duì)小額貸款公司的身份，國(guó)家沒(méi)有明確界定為符合條件的金融企業(yè)，僅受政府金融辦或其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)為符合條件的金融企業(yè)，僅受政府金融辦或其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)小額貸款公司進(jìn)行監(jiān)管。但由于小額貸款公司和一般企對(duì)小額貸款公司進(jìn)行監(jiān)管。但由于小額貸款公司和一般企業(yè)相比就經(jīng)營(yíng)的商品而言，有其特殊性，所以，小額貸款業(yè)相比就經(jīng)營(yíng)的商品而言，有其特殊性，所以，小額貸款公司在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算上，按照我國(guó)現(xiàn)階段準(zhǔn)則與制公司在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算上，

45、按照我國(guó)現(xiàn)階段準(zhǔn)則與制度并存的格局，結(jié)合自身的特點(diǎn)，根據(jù)監(jiān)管部門對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)度并存的格局，結(jié)合自身的特點(diǎn)，根據(jù)監(jiān)管部門對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及業(yè)務(wù)報(bào)表報(bào)送要求，在會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行上，應(yīng)選擇執(zhí)表及業(yè)務(wù)報(bào)表報(bào)送要求，在會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行上，應(yīng)選擇執(zhí)行行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度和和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則- -基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則，但有條件的小額貸款公司，可先行執(zhí)行新的，但有條件的小額貸款公司，可先行執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)則，執(zhí)行新的，執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，將不在執(zhí)行的企業(yè)，將不在執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。第二部分第二部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算

46、一、一、 總體核算要求總體核算要求 二、二、 會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)科目設(shè)置 三、三、 會(huì)計(jì)科目使用會(huì)計(jì)科目使用 第二部分第二部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算一、總體核算要求一、總體核算要求 （一）小額貸款公司應(yīng)按照（一）小額貸款公司應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定規(guī)定的一般原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在不違背的一般原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在不違背企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的前提下，可結(jié)合本單位的具體情況，制定適合本規(guī)定的前提下，可結(jié)合本單位的具體情況，制定適合本單位的具體核算辦法。單位的具體核算辦法。 （二）小額貸款公司應(yīng)按規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目（二）小額貸款公司應(yīng)按規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。明細(xì)

47、科目的設(shè)置，在不違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求。明細(xì)科目的設(shè)置，在不違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。 （三）小額貸款公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)（三）小額貸款公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號(hào)，不填列科目名稱。名稱和編號(hào)，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號(hào)，不填列科目名稱。 第第二二部分部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 （四）公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、（四）公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。對(duì)會(huì)計(jì)

48、要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用計(jì)量和報(bào)告。對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本歷史成本 （五）小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照（五）小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)告。 （七）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注（七）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流組成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表量表

49、及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、小額貸款余額變動(dòng)表等。、小額貸款余額變動(dòng)表等。第第二二部分部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 （七）小額貸款公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依（七）小額貸款公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明：小額貸款公司名稱、報(bào)表所屬年度、月面應(yīng)注明：小額貸款公司名稱、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作份、送出日期等，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）簽名并蓋的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）簽名并蓋章。章。 二、會(huì)計(jì)

50、科目設(shè)置二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置序號(hào)序號(hào)科目編號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱一、一、 資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類1 1庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金2 2銀行存款銀行存款3 3其他貨幣資金其他貨幣資金4 4交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)5 5買入返售金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)6 6應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款7 7應(yīng)收股利應(yīng)收股利8 8應(yīng)收利息應(yīng)收利息9 9其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款1010壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備1111貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)1212貸款貸款1313貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備1414代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)1515抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)1616抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備1717持有至到期投資持有至到期投資1818持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至

51、到期投資減值準(zhǔn)備序號(hào)序號(hào)科目編號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱一、一、 資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類1919可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)2020可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2121長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資2222長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備2323固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2424累計(jì)折舊累計(jì)折舊2525固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2626在建工程在建工程2727工程物資工程物資2828固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理2929工程物資減值準(zhǔn)備工程物資減值準(zhǔn)備3030無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)3131累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷3232無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3333長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用343

52、4遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)3535待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢第第二二部分部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算序號(hào)序號(hào)科目編號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱二、二、 負(fù)負(fù) 債債 類類3636短期借款短期借款3737貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債3838賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款3939應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款4040應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬4141應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)4242應(yīng)付利息應(yīng)付利息4343應(yīng)付股利應(yīng)付股利4444其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款4545代理業(yè)務(wù)負(fù)債代理業(yè)務(wù)負(fù)債4646長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款4747預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債4848遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債第第二二部分部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算

53、小額貸款公司會(huì)計(jì)核算序號(hào)序號(hào)科目編號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱三、三、 所所 有有 者者 權(quán)權(quán) 益益 類類49實(shí)收資本（股本）實(shí)收資本（股本）50資本公積資本公積51盈余公積盈余公積53一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備54本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)55利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配第第二二部分部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算序號(hào)序號(hào)科目編號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱四、四、 損損 益益 類類5656利息收入利息收入5757手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入5858其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入5959公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益6060投資收益投資收益6161營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入6262其他業(yè)務(wù)成本其他

54、業(yè)務(wù)成本6363營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加6464利息支出利息支出6565手續(xù)費(fèi)及傭金支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出6666業(yè)務(wù)及管理費(fèi)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)6767資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失6868營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出6969所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用7070以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整第第二二部分部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算第二部分第二部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算v 主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算 發(fā)放及收回貸款是發(fā)放及收回貸款是小額貸款公司的主要業(yè)務(wù)，小額貸款公司只小額貸款公司的主要業(yè)務(wù)，小額貸款公司只有通過(guò)發(fā)放貸款、收回貸款本金和利息，才能不斷實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，有通過(guò)發(fā)放

55、貸款、收回貸款本金和利息，才能不斷實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)的目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)的目標(biāo)。發(fā)放及收回貸款的會(huì)計(jì)核算，是根據(jù)借款合同發(fā)放及收回貸款的會(huì)計(jì)核算，是根據(jù)借款合同上所規(guī)定的期限、利率以及支付和收取款項(xiàng)憑證為依據(jù)進(jìn)行的。上所規(guī)定的期限、利率以及支付和收取款項(xiàng)憑證為依據(jù)進(jìn)行的。 支付、計(jì)提和攤銷費(fèi)用支付、計(jì)提和攤銷費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算。主要包括正常性費(fèi)用支出、的會(huì)計(jì)核算。主要包括正常性費(fèi)用支出、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、攤銷租賃費(fèi)和裝修費(fèi)等。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、攤銷租賃費(fèi)和裝修費(fèi)等。 計(jì)提及交納稅金。計(jì)提及交納稅金。小額貸款公司在每月月末，要根據(jù)收入額和適小額貸款公司在每月月末，要根據(jù)收入額和適用稅率計(jì)提

56、應(yīng)交稅金，在次月初交納稅金。計(jì)提應(yīng)納稅額的依據(jù)和稅用稅率計(jì)提應(yīng)交稅金，在次月初交納稅金。計(jì)提應(yīng)納稅額的依據(jù)和稅率為：營(yíng)業(yè)稅按收入額率為：營(yíng)業(yè)稅按收入額5%,城市維護(hù)建設(shè)稅按應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額城市維護(hù)建設(shè)稅按應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額5%,教育費(fèi)附加按應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額教育費(fèi)附加按應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額3%,地方教育費(fèi)附加按應(yīng)交營(yíng)地方教育費(fèi)附加按應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額業(yè)稅額2%等。等。 第二部分第二部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算三、會(huì)計(jì)科目的使用三、會(huì)計(jì)科目的使用1.1.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 本科目核算小額貸款公司應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭金，并按照債務(wù)人及業(yè)本科目核算小額貸款公司應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭金，并按照債務(wù)人及業(yè)務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算

57、。務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算。 小額貸款公司發(fā)生應(yīng)收手續(xù)費(fèi)和傭金，按應(yīng)收金額，借記本科目小額貸款公司發(fā)生應(yīng)收手續(xù)費(fèi)和傭金，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入”等科目。收回應(yīng)收等科目。收回應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金時(shí)，借記手續(xù)費(fèi)及傭金時(shí)，借記“銀行存款銀行存款”等科目，貸記本科目。等科目，貸記本科目。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入銀行存款銀行存款發(fā)生應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金發(fā)生應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金收回手續(xù)費(fèi)及傭金收回手續(xù)費(fèi)及傭金第二部分第二部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算v 2、買入返售金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)v 本科目

58、核算公司按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格本科目核算公司按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。返售的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。v 買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。v （1）公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的）公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記金額，借記本科目，貸記“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。v （2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計(jì)算確定的買入返售金融資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計(jì)算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記的利息收入，借記“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”科目，貸記科目，貸記“利息收入

59、利息收入”科目。科目。v （3）返售日，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記）返售日，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”科目科目，按其差額，貸記，按其差額，貸記“利息收入利息收入”科目?？颇?。v （4）本科目期末借方余額，反映公司買入的尚未到期返）本科目期末借方余額，反映公司買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本。售金融資產(chǎn)攤余成本。第二部分第二部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算買入返售金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)銀行存款銀行存款銀行存款銀行存款（1 1）買入時(shí)）買入時(shí)（3 3）返售日）返售日實(shí)際實(shí)際金額

60、金額實(shí)際實(shí)際金額金額尚未到期返尚未到期返售金融資產(chǎn)售金融資產(chǎn)攤余成本攤余成本賬面賬面余額余額實(shí)收實(shí)收金額金額應(yīng)收利息應(yīng)收利息利息收入利息收入實(shí)收實(shí)收金額金額（2 2）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息賬面賬面余額余額第二部分第二部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算小額貸款公司會(huì)計(jì)核算3.3.應(yīng)收利息應(yīng)收利息 本科目核算發(fā)放貸款等應(yīng)收取的利息。應(yīng)按借款人進(jìn)行明細(xì)核算本科目核算發(fā)放貸款等應(yīng)收取的利息。應(yīng)按借款人進(jìn)行明細(xì)核算 應(yīng)收利息應(yīng)收利息利息收入利息收入銀行存款銀行存款按本金和按本金和合同利率合同利率計(jì)算利息計(jì)算利息（2 2）實(shí)際收到利息時(shí)）實(shí)際收到利息時(shí)按攤余成本按攤余成本和實(shí)際利率和實(shí)際利率計(jì)