小額貸款公司會計核算與財務管理

1、v 第二部分第二部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算v一一、安徽省小額貸款公司財務管理暫行辦法安徽省小額貸款公司財務管理暫行辦法v二、小額貸款公司會計科目設置及運用二、小額貸款公司會計科目設置及運用v三、小額貸款公司會計報表及勾稽關系三、小額貸款公司會計報表及勾稽關系第一部分第一部分 小額貸款公司財務管理小額貸款公司財務管理一、一、安徽省小額貸款公司安徽省小額貸款公司 財務管理暫行辦法財務管理暫行辦法見附件（見附件（1 1）第一部分第一部分 小額貸款公司財務管理小額貸款公司財務管理 一、總則一、總則 為加強小額貸款公司財務管理，規(guī)范小額貸款公司財務行為，保護小額為加強小額貸款公司財務

2、管理，規(guī)范小額貸款公司財務行為，保護小額貸款公司及其他利益相關者的合法權益，根據(jù)貸款公司及其他利益相關者的合法權益，根據(jù)金融企業(yè)財務規(guī)則金融企業(yè)財務規(guī)則（財政部（財政部令第令第42號）、號）、財政部關于小額貸款公司執(zhí)行財政部關于小額貸款公司執(zhí)行金融企業(yè)財務規(guī)則金融企業(yè)財務規(guī)則的通知的通知（財金（財金2008185號）、號）、財政部關于印發(fā)財政部關于印發(fā)地方金融企業(yè)財務監(jiān)督管理辦地方金融企業(yè)財務監(jiān)督管理辦法法的通知的通知（財金（財金201056號）等財政財務管理規(guī)定，制定本辦法。號）等財政財務管理規(guī)定，制定本辦法。小額貸款公司不吸收或變相吸收公眾存款，以服務小額貸款公司不吸收或變相吸收公眾存款，

3、以服務“三農三農”和小企業(yè)和小企業(yè)為宗旨，重點面向農村中小企業(yè)、農民專業(yè)合作組織、個體工商戶和為宗旨，重點面向農村中小企業(yè)、農民專業(yè)合作組織、個體工商戶和個人創(chuàng)業(yè)者提供小額放貸業(yè)務。其資金運用必須符合以下規(guī)定：個人創(chuàng)業(yè)者提供小額放貸業(yè)務。其資金運用必須符合以下規(guī)定： 1. 1.按照安徽省小額貸款公司按照安徽省小額貸款公司財務管理暫行辦法財務管理暫行辦法的的有關規(guī)定，堅持有關規(guī)定，堅持“小額、分散小額、分散”的原則發(fā)放貸款。的原則發(fā)放貸款。對同一借款人的貸款余額不得超過對同一借款人的貸款余額不得超過小額貸款公司資本凈額的小額貸款公司資本凈額的5%。貸款發(fā)放和回收應通過轉賬結算。除特貸款發(fā)放和回收

4、應通過轉賬結算。除特殊情況外，不得進行現(xiàn)金結算。殊情況外，不得進行現(xiàn)金結算。 2. 2.在符合國家有關法律法規(guī)的前提下，貸款利率由借貸雙方自主在符合國家有關法律法規(guī)的前提下，貸款利率由借貸雙方自主約定。約定。 第一部分第一部分 小額貸款公司財務管理小額貸款公司財務管理v 3、 小額貸款公司應建立健全貸款管理制度和風險控制制度，明確小額貸款公司應建立健全貸款管理制度和風險控制制度，明確貸前調查、貸時審查和貸后檢查的業(yè)務流程和操作規(guī)范，建立審慎、貸前調查、貸時審查和貸后檢查的業(yè)務流程和操作規(guī)范，建立審慎、規(guī)范的資產(chǎn)分類和撥備制度，準確進行資產(chǎn)分類，充分計提減值準備規(guī)范的資產(chǎn)分類和撥備制度，準確進行

5、資產(chǎn)分類，充分計提減值準備金。金。v 小額貸款公司核銷呆賬要嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定，對于符合呆賬小額貸款公司核銷呆賬要嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定，對于符合呆賬認定條件的債權，經(jīng)股東會或董事會批準后予以核銷。認定條件的債權，經(jīng)股東會或董事會批準后予以核銷。 v 4、小額貸款公司應當定期或至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行評價，、小額貸款公司應當定期或至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行評價，并逐步實現(xiàn)動態(tài)評價，按照規(guī)定進行風險分類，對可收回金額低于賬并逐步實現(xiàn)動態(tài)評價，按照規(guī)定進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備。面價值的部分，按照國家有關規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備。v 小額貸款公

6、司對小額貸款公司對關注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款、損失類關注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款、損失類貸款，應當分別按照貸款，應當分別按照2%、25%、50%和和100%的比例計提貸款的比例計提貸款損失準備。其中，次級和可疑貸款的損失準備計提比例可以上下浮動損失準備。其中，次級和可疑貸款的損失準備計提比例可以上下浮動20%。v 小額貸款公司對計提減值準備的資產(chǎn)，應當落實監(jiān)管責任。對能小額貸款公司對計提減值準備的資產(chǎn)，應當落實監(jiān)管責任。對能夠收回或者繼續(xù)使用的，應當收回或者使用；對已經(jīng)損失的，應當按夠收回或者繼續(xù)使用的，應當收回或者使用；對已經(jīng)損失的，應當按照規(guī)定的程序核銷；對已經(jīng)核銷的，應當對

7、外保密，實行賬銷案存管照規(guī)定的程序核銷；對已經(jīng)核銷的，應當對外保密，實行賬銷案存管理。理。第一部分第一部分 小額貸款公司財務管理小額貸款公司財務管理二、資金籌集二、資金籌集 （一）公司籌集資金，應當符合國家有關資本金管理的規(guī)定，根（一）公司籌集資金，應當符合國家有關資本金管理的規(guī)定，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。 （二）公司籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營期間，投資者除依法進行（二）公司籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營期間，投資者除依法進行轉讓外，不得以任何方式抽走。投資者繳付的出資額超出法定資本金轉讓外，不得以任何方式抽走。投資者繳付的

8、出資額超出法定資本金的差額，計入資本公積；經(jīng)投資者決議后，資本公積可以用于轉增資的差額，計入資本公積；經(jīng)投資者決議后，資本公積可以用于轉增資本金。本金。 （三）小額貸款公司以借款等方式籌集資金，應當符合國家及我（三）小額貸款公司以借款等方式籌集資金，應當符合國家及我省有關規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務風險，簽訂書面合省有關規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務風險，簽訂書面合同。同。 小額貸款公司籌集資金，應當按規(guī)定核算和使用，并誠信履行合小額貸款公司籌集資金，應當按規(guī)定核算和使用，并誠信履行合同，依法接受監(jiān)督。同，依法接受監(jiān)督。第一部分第一部分 小額貸款公司財務管理小額貸款公司財務管

9、理三、資產(chǎn)運營三、資產(chǎn)運營 （一）公司應當統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調度的條件、（一）公司應當統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調度的條件、權限和程序。調度資金應當按照內部財務管理制度，依據(jù)有效合權限和程序。調度資金應當按照內部財務管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。 （二）（二） 公司管理庫存現(xiàn)金及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應當滿足公司管理庫存現(xiàn)金及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應當滿足流動性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。流動性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。 （三）公司應當按照內部財務管理制度對合同進行財務審核（三）公司應當按照內部財務管理制度對合同進行財務審

10、核，跟蹤履約情況，明確債權，及時清收應收款項。，跟蹤履約情況，明確債權，及時清收應收款項。 （四）公司應當按照內部財務管理制度規(guī)定，定期清查核實（四）公司應當按照內部財務管理制度規(guī)定，定期清查核實各類固定資產(chǎn)，落實使用和管理責任。各類固定資產(chǎn)，落實使用和管理責任。第一部分第一部分 小額貸款公司財務管理小額貸款公司財務管理 （五）小額貸款公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，應當及時核實，查清（五）小額貸款公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，應當及時核實，查清責任，追償損失，并按照國家有關規(guī)定進行處理。責任，追償損失，并按照國家有關規(guī)定進行處理。 （六）小額貸款公司以出售、出租、抵押、置換、報廢等方（六）小額貸款公司以出售、出租

11、、抵押、置換、報廢等方式處置資產(chǎn)，應當根據(jù)有關法律法規(guī)的規(guī)定，履行相應程序。式處置資產(chǎn)，應當根據(jù)有關法律法規(guī)的規(guī)定，履行相應程序。 （七）小額貸款公司對外捐贈應當符合有關法律法規(guī)的規(guī)定（七）小額貸款公司對外捐贈應當符合有關法律法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責任，嚴格辦理捐贈資產(chǎn)的，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責任，嚴格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù)。交接手續(xù)。 第一部分第一部分 小額貸款公司財務管理小額貸款公司財務管理四、成本、費用四、成本、費用 （一）公司應強化成本費用預算約束，實行成本費用全員管理和（一）公司應強化成本費用預算約束，實行成本費用全員管理和全過程控制。成本費用支出應當按

12、照有關規(guī)定納入賬內核算，不得違全過程控制。成本費用支出應當按照有關規(guī)定納入賬內核算，不得違反規(guī)定進行調整。反規(guī)定進行調整。 （二）公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關的支出，包括各項利（二）公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關的支出，包括各項利息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續(xù)費支出、傭金支出、息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續(xù)費支出、傭金支出、應計入損益的各種準備金和其他有關支出，應當按照國家有關規(guī)定計應計入損益的各種準備金和其他有關支出，應當按照國家有關規(guī)定計入當期損益。入當期損益。 （三）公司成本核算，應當嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限（三）公司成本核算，應當嚴格區(qū)分本期成本與

13、下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。、成本支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。 成本核算，應當以季（月）、年為計算期。同一計算期內，核算成本核算，應當以季（月）、年為計算期。同一計算期內，核算成本和營業(yè)收入的起止日期、計算范圍和口徑應當一致。成本和營業(yè)收入的起止日期、計算范圍和口徑應當一致。 （四）公司應當注重費用支出與經(jīng)濟效益的配比，實行費用預算（四）公司應當注重費用支出與經(jīng)濟效益的配比，實行費用預算控制，確定必要的費用支出范圍、標準和報銷審批程序?？刂?，確定必要的費用支出范圍、標準和報銷審批程序。 應當強化費用支出約束，對業(yè)務宣傳費、

14、業(yè)務招待費、差旅費、應當強化費用支出約束，對業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、差旅費、會議費、通訊費、維修費、董事會經(jīng)費等實行重點監(jiān)控。會議費、通訊費、維修費、董事會經(jīng)費等實行重點監(jiān)控。 小額貸款公司的業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費一律按規(guī)定小額貸款公司的業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費一律按規(guī)定據(jù)實列支，據(jù)實列支，不得預提。不得預提。第一部分第一部分 小額貸款公司財務管理小額貸款公司財務管理 （五）公司應當按照國家有關規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動合（五）公司應當按照國家有關規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動合同，核定和計發(fā)職工薪酬，并按規(guī)定列支。同，核定和計發(fā)職工薪酬，并按規(guī)定列支。 （六）公司根據(jù)有關法律法規(guī)和政策的規(guī)定，為職

15、工繳納的基（六）公司根據(jù)有關法律法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險費用本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險費用，應當據(jù)實列入成本（費用）。，應當據(jù)實列入成本（費用）。 （七）（七）公司為職工繳納住房公積金的處理，按照國家有關規(guī)定公司為職工繳納住房公積金的處理，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行；工會經(jīng)費按照職工工資總額的執(zhí)行；工會經(jīng)費按照職工工資總額的2%2%計提；職工教育經(jīng)費按照不計提；職工教育經(jīng)費按照不超過職工工資總額的超過職工工資總額的2.5%2.5%的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓。的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓。 （八）公

16、司依法繳納的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用（八）公司依法繳納的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源等費用應據(jù)實列入成本。或者占用國有資源等費用應據(jù)實列入成本。 （九）公司根據(jù)經(jīng)營情況支付必要的傭金、手續(xù)費等支出，應（九）公司根據(jù)經(jīng)營情況支付必要的傭金、手續(xù)費等支出，應當簽訂合同，明確支出標準和執(zhí)行責任。除對個人代理人外，不得當簽訂合同，明確支出標準和執(zhí)行責任。除對個人代理人外，不得以現(xiàn)金支付。以現(xiàn)金支付。 第一部分第一部分 小額貸款公司財務管理小額貸款公司財務管理五、收益及其分配五、收益及其分配（一）公司經(jīng)營業(yè)務范圍內的各項收入和其他營業(yè)收入、營業(yè)外（一）公司經(jīng)營業(yè)務范圍內的

17、各項收入和其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入，應當在依法設置的會計賬簿上按照國家有關規(guī)定統(tǒng)一登記收入，應當在依法設置的會計賬簿上按照國家有關規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。（二）發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一（二）發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度的稅前利潤不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補；延續(xù)彌補期年度的稅前利潤不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補；延續(xù)彌補期超過法定稅前彌補期限的，可以用繳納所得稅后的利潤彌補。超過法定稅前彌補期限的，可以用繳納所得稅后的利潤彌補。（三）公司本年實現(xiàn)的凈利潤（減彌補

18、虧損），應當按照提取法（三）公司本年實現(xiàn)的凈利潤（減彌補虧損），應當按照提取法定盈余公積金、提取一般（風險）準備金定盈余公積金、提取一般（風險）準備金、提取任意盈余公積金、提取任意盈余公積金、向投資者分配利潤的順序進行分配。向投資者分配利潤的順序進行分配。以前年度未分配利潤，并入本年以前年度未分配利潤，并入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配。實現(xiàn)凈利潤向投資者分配。 第一部分第一部分 小額貸款公司財務管理小額貸款公司財務管理 法定盈余公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤的法定盈余公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取，法定盈余公積金累計提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本的達到注冊資本的50%時，可不再提取。時，可

19、不再提取。 一般（風險）準備金應當按照財政部有關規(guī)定，于每年年終根據(jù)承擔一般（風險）準備金應當按照財政部有關規(guī)定，于每年年終根據(jù)承擔風險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例（一般風險準備金年末余額不低于年末貸風險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例（一般風險準備金年末余額不低于年末貸款余額款余額1%）提取，用于彌補尚未識別的潛在損失。）提取，用于彌補尚未識別的潛在損失。 任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。 （四）（四）小額貸款公司經(jīng)股東會決議，盈余公積（包括法定盈余公積小額貸款公司經(jīng)股東會決議，盈余公積（包括法定盈余公積金和任意盈余公積金）可以

20、用于彌補虧損或者轉增資本。法定盈余金和任意盈余公積金）可以用于彌補虧損或者轉增資本。法定盈余公積金轉為資本后留存的部分，不得少于轉增前小額貸款公司注冊公積金轉為資本后留存的部分，不得少于轉增前小額貸款公司注冊資本的資本的25%。 （五）（五） 小額貸款公司彌補以前年度虧損和提取盈余公積后，當年小額貸款公司彌補以前年度虧損和提取盈余公積后，當年沒有可供分配的利潤時，不得向投資者分配利潤。法律、法規(guī)另有沒有可供分配的利潤時，不得向投資者分配利潤。法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。規(guī)定的除外。，所留存的該項公積金不得少于轉增前小額貸款公司，所留存的該項公積金不得少于轉增前小額貸款公司注冊資本的注冊資本的25

21、%25%。 第一部分第一部分 小額貸款公司財務管理小額貸款公司財務管理六、財務風險六、財務風險 （一）公司應按照（一）公司應按照公司法公司法要求建立健全法人治理結構，明確要求建立健全法人治理結構，明確股東、董事、監(jiān)事和經(jīng)理之間的權責關系，制定穩(wěn)健有效的議事規(guī)則股東、董事、監(jiān)事和經(jīng)理之間的權責關系，制定穩(wěn)健有效的議事規(guī)則、決策程序和內審制度，提高公司治理的有效性。、決策程序和內審制度，提高公司治理的有效性。 （二）（二）公司應建立健全貸款管理制度和風險控制制度，明確貸前公司應建立健全貸款管理制度和風險控制制度，明確貸前調查、貸時審查和貸后檢查的業(yè)務流程和操作規(guī)范，建立審慎規(guī)范的調查、貸時審查和貸

22、后檢查的業(yè)務流程和操作規(guī)范，建立審慎規(guī)范的資產(chǎn)分類和拔備制度，準確進行資產(chǎn)分類，充分計提減值準備金，確資產(chǎn)分類和拔備制度，準確進行資產(chǎn)分類，充分計提減值準備金，確保資產(chǎn)損失準備充足率保持在保資產(chǎn)損失準備充足率保持在100%100%以上。以上。 小額貸款公司呆賬核銷工作應嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定，對于符合小額貸款公司呆賬核銷工作應嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定，對于符合呆賬認定條件的債權，經(jīng)股東會或董事會批準后予以核銷。呆賬認定條件的債權，經(jīng)股東會或董事會批準后予以核銷。 （三）公司應按照國家有關規(guī)定建立健全企業(yè)財務會計制度，并（三）公司應按照國家有關規(guī)定建立健全企業(yè)財務會計制度，并定期聘請具有相應業(yè)務資格的

23、中介機構開展外部審計。定期聘請具有相應業(yè)務資格的中介機構開展外部審計。 （四）公司應建立信息披露制度，按期向有關部門提交財務報表（四）公司應建立信息披露制度，按期向有關部門提交財務報表和業(yè)務經(jīng)營情況報告等，并定期向公司股東、為其提供融資的銀行業(yè)和業(yè)務經(jīng)營情況報告等，并定期向公司股東、為其提供融資的銀行業(yè)金融機構和有關捐贈機構披露上述信息，必要時應向社會披露。金融機構和有關捐贈機構披露上述信息，必要時應向社會披露。第一部分第一部分 小額貸款公司財務管理小額貸款公司財務管理 （五）小額貸款公司應當根據(jù)有關制度的規(guī)定及內部財務管理（五）小額貸款公司應當根據(jù)有關制度的規(guī)定及內部財務管理制度的要求，建立

24、健全財務風險控制體系，明確財務風險管理的權制度的要求，建立健全財務風險控制體系，明確財務風險管理的權限、程序、應急方案和具體措施以及財務風險形成當事人應承擔的限、程序、應急方案和具體措施以及財務風險形成當事人應承擔的責任，防范和化解財務風險。責任，防范和化解財務風險。 （六）公司應當建立規(guī)范有效的資本補充機制，保持業(yè)務規(guī)模（六）公司應當建立規(guī)范有效的資本補充機制，保持業(yè)務規(guī)模與資本規(guī)模相適應，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關法律與資本規(guī)模相適應，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關法律法規(guī)的要求。法規(guī)的要求。第一部分第一部分 小額貸款公司財務管理小額貸款公司財務管理 （七）小額貸款公司應當

25、按照保障相關各方利益、保證支付能（七）小額貸款公司應當按照保障相關各方利益、保證支付能力、實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則，根據(jù)有關法律法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負力、實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則，根據(jù)有關法律法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負債比例，足額提留用于清償債務的資金。債比例，足額提留用于清償債務的資金。 （八）公司應當定期或至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行評價，（八）公司應當定期或至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行評價，按照規(guī)定進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照按照規(guī)定進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備。國家有關規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備。 小額貸款公司應按五級分類原則，并按以下

26、比例按季計提貸款小額貸款公司應按五級分類原則，并按以下比例按季計提貸款損失準備：對于關注類貸款，計提比例為損失準備：對于關注類貸款，計提比例為2%2%；對于次級類貸款，計；對于次級類貸款，計提比例為提比例為25%25%；對于可疑類貸款，計提比例為；對于可疑類貸款，計提比例為50%50%；對于損失類貸款；對于損失類貸款，計提比例為，計提比例為100%100%。其中：次級和可疑貸款的損失準備，計提比例。其中：次級和可疑貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動可以上下浮動20%20%。第一部分第一部分 小額貸款公司財務管理小額貸款公司財務管理 （九）公司對計提減值準備的資產(chǎn)，應當落實監(jiān)管責任。對（九）公

27、司對計提減值準備的資產(chǎn)，應當落實監(jiān)管責任。對能夠收回或者繼續(xù)使用的，應當收回或者使用；對已經(jīng)損失的，能夠收回或者繼續(xù)使用的，應當收回或者使用；對已經(jīng)損失的，應當按照規(guī)定的程序核銷；對已經(jīng)核銷的，應當實行賬銷案存管應當按照規(guī)定的程序核銷；對已經(jīng)核銷的，應當實行賬銷案存管理。理。 （十）經(jīng)有關部門批準可從事?lián)I(yè)務的小額貸款公司，對（十）經(jīng)有關部門批準可從事?lián)I(yè)務的小額貸款公司，對外提供擔保應當符合法律法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔保對象的資信及外提供擔保應當符合法律法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔保對象的資信及償債能力，采取相應的風險控制措施，并設立備查賬簿登記，及償債能力，采取相應的風險控制措施，并設立備查賬簿登

28、記，及時跟蹤監(jiān)督。時跟蹤監(jiān)督。 上述小額貸款公司提供除主營業(yè)務范圍以外的擔保，應當由上述小額貸款公司提供除主營業(yè)務范圍以外的擔保，應當由股東會或董事會決定；為小額貸款公司投資者或者實際控制人提股東會或董事會決定；為小額貸款公司投資者或者實際控制人提供擔保的，應當由股東會決議。小額貸款公司對外提供擔保，應供擔保的，應當由股東會決議。小額貸款公司對外提供擔保，應按照國家有關規(guī)定，分別按照年末擔保費收入按照國家有關規(guī)定，分別按照年末擔保費收入50%50%的比例計提未到的比例計提未到期責任準備和按當年年末擔保余額期責任準備和按當年年末擔保余額1%1%的比例計提擔保賠償準備。的比例計提擔保賠償準備。 二

29、、小額貸款公司會計科目設置及運用二、小額貸款公司會計科目設置及運用三、小額貸款公司會計報表及勾稽關系三、小額貸款公司會計報表及勾稽關系見附件（見附件（2 2）小額貸款的概念和小額貸款公司的定義 （一）小額貸款的概念（一）小額貸款的概念 小額貸款是以中小企業(yè)和個人經(jīng)營為對象的經(jīng)營類貸款，其主要的小額貸款是以中小企業(yè)和個人經(jīng)營為對象的經(jīng)營類貸款，其主要的服務對象為中小企業(yè)、個體工商戶、三農、小作坊、小業(yè)主。貸款的金服務對象為中小企業(yè)、個體工商戶、三農、小作坊、小業(yè)主。貸款的金額原則上在額原則上在5050萬元以下。小額信貸的貸款期限一般在一年之內，最長不萬元以下。小額信貸的貸款期限一般在一年之內，最

30、長不超過三年，通常采用整貸零還的方式，即客戶每隔固定的時間如一個月超過三年，通常采用整貸零還的方式，即客戶每隔固定的時間如一個月就要分期還貸。當然也可以采取整貸整還，按以付息的方式。就要分期還貸。當然也可以采取整貸整還，按以付息的方式。 第二部分第二部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算（二）小額貸款公司的定義（二）小額貸款公司的定義 概念：小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會組織投資設立概念：小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會組織投資設立，不吸收公眾存款，以經(jīng)營小額貸款業(yè)務的有限責任公司或股份有限公司，不吸收公眾存款，以經(jīng)營小額貸款業(yè)務的有限責任公司或股份有限公司。小額

31、貸款公司不是金融機構，但經(jīng)營的是金融業(yè)務，可以說是小額貸款公司不是金融機構，但經(jīng)營的是金融業(yè)務，可以說是“準金融機構準金融機構”。 與銀行的區(qū)別：與銀行的區(qū)別：首先，小額貸款公司不能吸收公眾存款，而銀行的一項很重要首先，小額貸款公司不能吸收公眾存款，而銀行的一項很重要的業(yè)務就是吸納公眾存款；其次，服務對象有所不同。銀行更青睞大中型客戶，而的業(yè)務就是吸納公眾存款；其次，服務對象有所不同。銀行更青睞大中型客戶，而小額貸款公司的對象是急于用錢或達不到銀行貸款門檻的企業(yè)，同時，小額貸款公小額貸款公司的對象是急于用錢或達不到銀行貸款門檻的企業(yè)，同時，小額貸款公司的管理辦法中明確規(guī)定，小額貸款要堅持服務司

32、的管理辦法中明確規(guī)定，小額貸款要堅持服務“三農三農”；在服務企業(yè)方面，銀行；在服務企業(yè)方面，銀行的放貸門檻較高，審批流程較為復雜，且必須要滿足有房產(chǎn)、商鋪等作為抵押物這的放貸門檻較高，審批流程較為復雜，且必須要滿足有房產(chǎn)、商鋪等作為抵押物這一剛性條件。與之相比，小額貸款公司的門檻要相對低一些，審批速度快，尤其是一剛性條件。與之相比，小額貸款公司的門檻要相對低一些，審批速度快，尤其是擔保形式靈活多樣，為那些急需資金周轉的中小企業(yè)、個體工商戶提供了一種新的擔保形式靈活多樣，為那些急需資金周轉的中小企業(yè)、個體工商戶提供了一種新的融資渠道。然而，小額貸款公司的利率要比銀行利率高，貸款利息的下限是基準利

33、融資渠道。然而，小額貸款公司的利率要比銀行利率高，貸款利息的下限是基準利率的率的0.90.9倍，上限不超過基準利率的倍，上限不超過基準利率的4 4倍，期限一般在倍，期限一般在1 1年以內。所以較適合于短期年以內。所以較適合于短期的資金周轉。的資金周轉。第二部分第二部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算第二部分第二部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算第二部分第二部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算小額貸款公司發(fā)展面臨的主要問題小額貸款公司發(fā)展面臨的主要問題v1.做金融之事，不享金融之權利做金融之事，不享金融之權利身份定位尷尬；身份定位尷尬；v2. “小貸小貸”高息；高

34、息；v3. “大額大額”放貸；放貸；v4.資金饑渴資金饑渴 ，變相，變相“攬儲攬儲”；v5.村鎮(zhèn)銀行？村鎮(zhèn)銀行？“變身變身”還需觀望；還需觀望；v6.監(jiān)管問題；監(jiān)管問題；v7.高稅收成本。高稅收成本。v8.無權威法律依據(jù)無權威法律依據(jù)v9.非法從事金融業(yè)務非法從事金融業(yè)務v10 .從銀行套取資金從銀行套取資金第二部分第二部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算v四、小額貸款公司的會計核算四、小額貸款公司的會計核算第二部分第二部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算v 目前小額貸款公司應選擇執(zhí)行的會計制度目前小額貸款公司應選擇執(zhí)行的會計制度v （一）、目前我國會計制度體系（一）、目前

35、我國會計制度體系會計制度的更替，形成會計制度的更替，形成準則與制度并存的格局準則與制度并存的格局 v 19931993年年7 7月月1 1日起我國實行日起我國實行1313種分行業(yè)會計制度，分行業(yè)會計制度是為種分行業(yè)會計制度，分行業(yè)會計制度是為了貫徹執(zhí)行原了貫徹執(zhí)行原企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則（財政部令（財政部令19921992年第年第5 5號）而制定的號）而制定的，在當時，原，在當時，原企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則是執(zhí)行綱領性原則的依據(jù)，而行業(yè)會是執(zhí)行綱領性原則的依據(jù)，而行業(yè)會計制度是具體操作實施的規(guī)范。現(xiàn)在原計制度是具體操作實施的規(guī)范?，F(xiàn)在原企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則于于20082008年年1 1月

36、月1515日被日被關于廢止部分行政法規(guī)的決定關于廢止部分行政法規(guī)的決定（國務院令第（國務院令第516516號）決號）決定宣布失效，這些行業(yè)會計制度自然就失去存在法律依據(jù)。定宣布失效，這些行業(yè)會計制度自然就失去存在法律依據(jù)。v 20002000年年1212月月1919日，財政部針對一般企業(yè)正式發(fā)布日，財政部針對一般企業(yè)正式發(fā)布企企業(yè)會計制度業(yè)會計制度（財會（財會200025200025號），根據(jù)財政部（財會號），根據(jù)財政部（財會200111200111號）關于印發(fā)號）關于印發(fā) 實施范圍有關問實施范圍有關問題規(guī)定題規(guī)定的通知：的通知：企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度20012001年年1 1月月1 1日起

37、暫在日起暫在股份有限公司范圍內執(zhí)行，鼓勵其他企業(yè)先行實施。目前股份有限公司范圍內執(zhí)行，鼓勵其他企業(yè)先行實施。目前，未執(zhí)行最新企業(yè)會計準則的除金融企業(yè)以外的其他企業(yè)，未執(zhí)行最新企業(yè)會計準則的除金融企業(yè)以外的其他企業(yè)應當執(zhí)行這一應當執(zhí)行這一企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度。v 根據(jù)財政部關于印發(fā)根據(jù)財政部關于印發(fā)金融企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度的通知（的通知（財會財會200149200149號）號）: :金融企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度自自20022002年年1 1月月1 1日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內實施。同時，也鼓勵其他日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內實施。同時，也鼓勵其他股份制金融企業(yè)實施股份制金融企業(yè)

38、實施金融企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度。目前，非上。目前，非上市股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行市股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行金融企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度。第二部分第二部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算第二部分第二部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算v 為了規(guī)范小企業(yè)會計行為，財政部于為了規(guī)范小企業(yè)會計行為，財政部于20052005年出臺實施年出臺實施小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度（財會（財會200420042 2號）。號）。20112011年年1010月月1818日由中華人民共和國財政部以財會日由中華人民共和國財政部以財會201120111717號印發(fā)號印發(fā)小企業(yè)會計準則小企業(yè)會計準則

39、，自，自20132013年年1 1月月1 1日起施行，同時，日起施行，同時，20052005年實施的年實施的小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度（財會（財會200420042 2號）予以號）予以廢止。廢止。v 2007 2007年年1 1月月1 1日起開始施行的日起開始施行的企業(yè)會計準則基本企業(yè)會計準則基本準則準則和和3838項具體準則以及應用指南（以下簡稱項具體準則以及應用指南（以下簡稱“最新企最新企業(yè)會計準則業(yè)會計準則”），根據(jù)財政部關于印發(fā)），根據(jù)財政部關于印發(fā)企業(yè)會計準則第企業(yè)會計準則第1 1號存貨號存貨等等3838項具體準則的通知（財會項具體準則的通知（財會200620063 3號號）：新的

40、企業(yè)會計準則自）：新的企業(yè)會計準則自20072007年年1 1月月1 1日起在上市公司范圍日起在上市公司范圍內施行，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。也就是說上市公司必須執(zhí)行內施行，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。也就是說上市公司必須執(zhí)行最新企業(yè)會計準則，其他企業(yè)也可以選擇執(zhí)行。最新企業(yè)會計準則，其他企業(yè)也可以選擇執(zhí)行。第二部分第二部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算v 綜上所述，在目前：綜上所述，在目前：v 1 1、上市公司應當執(zhí)行最新企業(yè)會計準則。、上市公司應當執(zhí)行最新企業(yè)會計準則。v 2 2、除金融企業(yè)以外的非上市股份有限公司及其他企業(yè)可、除金融企業(yè)以外的非上市股份有限公司及其他企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準則

41、，也可以執(zhí)行以執(zhí)行最新企業(yè)會計準則，也可以執(zhí)行20012001年年1 1月月1 1日開始日開始施行的施行的企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度。v 3 3、小企業(yè)可以執(zhí)行、小企業(yè)可以執(zhí)行小企業(yè)會計準則小企業(yè)會計準則，也可以執(zhí)行，也可以執(zhí)行企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度。v 4 4、非上市股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準則，、非上市股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準則，也可以執(zhí)行也可以執(zhí)行20022002年年1 1月月1 1日開始施行的日開始施行的金融企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度。v 5 5、非股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準則，也可、非股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準則，也可以執(zhí)行以執(zhí)行20022

42、002年年1 1月月1 1日開始實施的日開始實施的金融企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度。 v 最后，需要說明的是自最后，需要說明的是自20072007年年1 1月月1 1日起開始施行的日起開始施行的企業(yè)會計準則基本準則企業(yè)會計準則基本準則適用于我國的所有企業(yè)。適用于我國的所有企業(yè)。v 因為企業(yè)全面實施新企業(yè)會計準則體系仍無確定的時因為企業(yè)全面實施新企業(yè)會計準則體系仍無確定的時間，因而，目前我國會計制度體系形成了準則與制度并存間，因而，目前我國會計制度體系形成了準則與制度并存的格局，即：新的的格局，即：新的企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則小企業(yè)會計準則和和企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度、金融企業(yè)會

43、計制度金融企業(yè)會計制度形成并存形成并存的格局。在這種格局下，按照國家規(guī)定的實施范圍，對于的格局。在這種格局下，按照國家規(guī)定的實施范圍，對于有些企業(yè)來講，其適用的會計制度是確定的，但對于有些有些企業(yè)來講，其適用的會計制度是確定的，但對于有些企業(yè)來講其適用的會計制度具有可選擇性。企業(yè)來講其適用的會計制度具有可選擇性。第二部分第二部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算第二部分第二部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算v （二）目前小額貸款公司應選擇執(zhí)行的會計制度（二）目前小額貸款公司應選擇執(zhí)行的會計制度v 小額貸款公司是經(jīng)省政府金融辦批準，在工商行政管理局小額貸款公司是經(jīng)省政府金融辦

44、批準，在工商行政管理局依法注冊的有限責任公司或股份有限公司，不吸收存款，依法注冊的有限責任公司或股份有限公司，不吸收存款，不對外投資。對小額貸款公司的身份，國家沒有明確界定不對外投資。對小額貸款公司的身份，國家沒有明確界定為符合條件的金融企業(yè)，僅受政府金融辦或其他監(jiān)管機構為符合條件的金融企業(yè)，僅受政府金融辦或其他監(jiān)管機構對小額貸款公司進行監(jiān)管。但由于小額貸款公司和一般企對小額貸款公司進行監(jiān)管。但由于小額貸款公司和一般企業(yè)相比就經(jīng)營的商品而言，有其特殊性，所以，小額貸款業(yè)相比就經(jīng)營的商品而言，有其特殊性，所以，小額貸款公司在財務管理和會計核算上，按照我國現(xiàn)階段準則與制公司在財務管理和會計核算上，

45、按照我國現(xiàn)階段準則與制度并存的格局，結合自身的特點，根據(jù)監(jiān)管部門對財務報度并存的格局，結合自身的特點，根據(jù)監(jiān)管部門對財務報表及業(yè)務報表報送要求，在會計制度的執(zhí)行上，應選擇執(zhí)表及業(yè)務報表報送要求，在會計制度的執(zhí)行上，應選擇執(zhí)行行金融企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度和和企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則- -基本準則基本準則，但有條件的小額貸款公司，可先行執(zhí)行新的，但有條件的小額貸款公司，可先行執(zhí)行新的企業(yè)會計企業(yè)會計準則準則，執(zhí)行新的，執(zhí)行新的企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則的企業(yè)，將不在執(zhí)行的企業(yè)，將不在執(zhí)行金融企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度。第二部分第二部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算會會計計核核算算

46、一、一、 總體核算要求總體核算要求 二、二、 會計科目設置會計科目設置 三、三、 會計科目使用會計科目使用 第二部分第二部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算一、總體核算要求一、總體核算要求 （一）小額貸款公司應按照（一）小額貸款公司應按照企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)定規(guī)定的一般原則進行會計核算。在不違背的一般原則進行會計核算。在不違背企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)定的前提下，可結合本單位的具體情況，制定適合本規(guī)定的前提下，可結合本單位的具體情況，制定適合本單位的具體核算辦法。單位的具體核算辦法。 （二）小額貸款公司應按規(guī)定設置和使用會計科目（二）小額貸款公司應按規(guī)定設置和使用會計科目。明細

47、科目的設置，在不違反國家統(tǒng)一的會計制度要求。明細科目的設置，在不違反國家統(tǒng)一的會計制度要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。 （三）小額貸款公司在填制會計憑證、登記賬簿時（三）小額貸款公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應當只填科目編號，不填列科目名稱。名稱和編號，不應當只填科目編號，不填列科目名稱。 第第二二部分部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算 （四）公司以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、（四）公司以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。對會計

48、要素進行計量時，一般應當采用計量和報告。對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本歷史成本 （五）小額貸款公司應當按照（五）小額貸款公司應當按照企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。會計報告。 （七）財務會計報告由會計報表和會計報表附注（七）財務會計報告由會計報表和會計報表附注組成。會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流組成。會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表；相關附表包括資產(chǎn)減值準備明細表量表

49、及相關附表；相關附表包括資產(chǎn)減值準備明細表、小額貸款余額變動表等。、小額貸款余額變動表等。第第二二部分部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算 （七）小額貸款公司向外提供的會計報表應依（七）小額貸款公司向外提供的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應注明：小額貸款公司名稱、報表所屬年度、月面應注明：小額貸款公司名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負責人和主管會計工作份、送出日期等，并由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管）簽名并蓋的負責人、會計機構負責人（會計主管）簽名并蓋章。章。 二、會計

50、科目設置二、會計科目設置序號序號科目編號科目編號會計科目名稱會計科目名稱一、一、 資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類1 1庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2 2銀行存款銀行存款3 3其他貨幣資金其他貨幣資金4 4交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)5 5買入返售金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)6 6應收賬款應收賬款7 7應收股利應收股利8 8應收利息應收利息9 9其他應收款其他應收款1010壞賬準備壞賬準備1111貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)1212貸款貸款1313貸款損失準備貸款損失準備1414代理業(yè)務資產(chǎn)代理業(yè)務資產(chǎn)1515抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)1616抵債資產(chǎn)跌價準備抵債資產(chǎn)跌價準備1717持有至到期投資持有至到期投資1818持有至到期投資減值準備持有至

51、到期投資減值準備序號序號科目編號科目編號會計科目名稱會計科目名稱一、一、 資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類1919可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)2020可供出售金融資產(chǎn)減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備2121長期股權投資長期股權投資2222長期股權投資減值準備長期股權投資減值準備2323固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2424累計折舊累計折舊2525固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備2626在建工程在建工程2727工程物資工程物資2828固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理2929工程物資減值準備工程物資減值準備3030無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)3131累計攤銷累計攤銷3232無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備3333長期待攤費用長期待攤費用343

52、4遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)3535待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢第第二二部分部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算序號序號科目編號科目編號會計科目名稱會計科目名稱二、二、 負負 債債 類類3636短期借款短期借款3737貼現(xiàn)負債貼現(xiàn)負債3838賣出回購金融資產(chǎn)款賣出回購金融資產(chǎn)款3939應付賬款應付賬款4040應付職工薪酬應付職工薪酬4141應交稅費應交稅費4242應付利息應付利息4343應付股利應付股利4444其他應付款其他應付款4545代理業(yè)務負債代理業(yè)務負債4646長期借款長期借款4747預計負債預計負債4848遞延所得稅負債遞延所得稅負債第第二二部分部分 小額貸款公司會計核算

53、小額貸款公司會計核算序號序號科目編號科目編號會計科目名稱會計科目名稱三、三、 所所 有有 者者 權權 益益 類類49實收資本（股本）實收資本（股本）50資本公積資本公積51盈余公積盈余公積53一般風險準備一般風險準備54本年利潤本年利潤55利潤分配利潤分配第第二二部分部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算序號序號科目編號科目編號會計科目名稱會計科目名稱四、四、 損損 益益 類類5656利息收入利息收入5757手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入5858其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入5959公允價值變動損益公允價值變動損益6060投資收益投資收益6161營業(yè)外收入營業(yè)外收入6262其他業(yè)務成本其他

54、業(yè)務成本6363營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加6464利息支出利息支出6565手續(xù)費及傭金支出手續(xù)費及傭金支出6666業(yè)務及管理費業(yè)務及管理費6767資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失6868營業(yè)外支出營業(yè)外支出6969所得稅費用所得稅費用7070以前年度損益調整以前年度損益調整第第二二部分部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算第二部分第二部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算v 主要業(yè)務會計核算主要業(yè)務會計核算 發(fā)放及收回貸款是發(fā)放及收回貸款是小額貸款公司的主要業(yè)務，小額貸款公司只小額貸款公司的主要業(yè)務，小額貸款公司只有通過發(fā)放貸款、收回貸款本金和利息，才能不斷實現(xiàn)利潤最大化，有通過發(fā)放

55、貸款、收回貸款本金和利息，才能不斷實現(xiàn)利潤最大化，實現(xiàn)做大做強的目標。實現(xiàn)做大做強的目標。發(fā)放及收回貸款的會計核算，是根據(jù)借款合同發(fā)放及收回貸款的會計核算，是根據(jù)借款合同上所規(guī)定的期限、利率以及支付和收取款項憑證為依據(jù)進行的。上所規(guī)定的期限、利率以及支付和收取款項憑證為依據(jù)進行的。 支付、計提和攤銷費用支付、計提和攤銷費用的會計核算。主要包括正常性費用支出、的會計核算。主要包括正常性費用支出、計提固定資產(chǎn)折舊、攤銷租賃費和裝修費等。計提固定資產(chǎn)折舊、攤銷租賃費和裝修費等。 計提及交納稅金。計提及交納稅金。小額貸款公司在每月月末，要根據(jù)收入額和適小額貸款公司在每月月末，要根據(jù)收入額和適用稅率計提

56、應交稅金，在次月初交納稅金。計提應納稅額的依據(jù)和稅用稅率計提應交稅金，在次月初交納稅金。計提應納稅額的依據(jù)和稅率為：營業(yè)稅按收入額率為：營業(yè)稅按收入額5%,城市維護建設稅按應交營業(yè)稅額城市維護建設稅按應交營業(yè)稅額5%,教育費附加按應交營業(yè)稅額教育費附加按應交營業(yè)稅額3%,地方教育費附加按應交營地方教育費附加按應交營業(yè)稅額業(yè)稅額2%等。等。 第二部分第二部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算三、會計科目的使用三、會計科目的使用1.1.應收賬款應收賬款 本科目核算小額貸款公司應收取的手續(xù)費和傭金，并按照債務人及業(yè)本科目核算小額貸款公司應收取的手續(xù)費和傭金，并按照債務人及業(yè)務種類進行明細核算

57、。務種類進行明細核算。 小額貸款公司發(fā)生應收手續(xù)費和傭金，按應收金額，借記本科目小額貸款公司發(fā)生應收手續(xù)費和傭金，按應收金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記，按確認的營業(yè)收入，貸記“手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入”等科目。收回應收等科目。收回應收手續(xù)費及傭金時，借記手續(xù)費及傭金時，借記“銀行存款銀行存款”等科目，貸記本科目。等科目，貸記本科目。 應收賬款應收賬款手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入銀行存款銀行存款發(fā)生應收手續(xù)費及傭金發(fā)生應收手續(xù)費及傭金收回手續(xù)費及傭金收回手續(xù)費及傭金第二部分第二部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算v 2、買入返售金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)v 本科目

58、核算公司按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格本科目核算公司按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。返售的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。v 買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務處理。買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務處理。v （1）公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應按實際支付的）公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記金額，借記本科目，貸記“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。v （2）資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)）資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記的利息收入，借記“應收利息應收利息”科目，貸記科目，貸記“利息收入

59、利息收入”科目?？颇?。v （3）返售日，應按實際收到的金額，借記）返售日，應按實際收到的金額，借記“銀行存款銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應收利息應收利息”科目科目，按其差額，貸記，按其差額，貸記“利息收入利息收入”科目。科目。v （4）本科目期末借方余額，反映公司買入的尚未到期返）本科目期末借方余額，反映公司買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本。售金融資產(chǎn)攤余成本。第二部分第二部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算買入返售金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)銀行存款銀行存款銀行存款銀行存款（1 1）買入時）買入時（3 3）返售日）返售日實際實際金額

60、金額實際實際金額金額尚未到期返尚未到期返售金融資產(chǎn)售金融資產(chǎn)攤余成本攤余成本賬面賬面余額余額實收實收金額金額應收利息應收利息利息收入利息收入實收實收金額金額（2 2）資產(chǎn)負債表日計算利息）資產(chǎn)負債表日計算利息賬面賬面余額余額第二部分第二部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算3.3.應收利息應收利息 本科目核算發(fā)放貸款等應收取的利息。應按借款人進行明細核算本科目核算發(fā)放貸款等應收取的利息。應按借款人進行明細核算 應收利息應收利息利息收入利息收入銀行存款銀行存款按本金和按本金和合同利率合同利率計算利息計算利息（2 2）實際收到利息時）實際收到利息時按攤余成本按攤余成本和實際利率和實際利率計