審計(jì)程序與方法講解

1、2021-10-15審計(jì)程序與方法講解審計(jì)程序與方法講解 Page 2一、內(nèi)控與內(nèi)審的區(qū)別一、內(nèi)控與內(nèi)審的區(qū)別二、內(nèi)部審計(jì)遵循的法規(guī)及制度二、內(nèi)部審計(jì)遵循的法規(guī)及制度三、內(nèi)部審計(jì)的正常程序三、內(nèi)部審計(jì)的正常程序四、常用的審計(jì)方法四、常用的審計(jì)方法五、實(shí)際案例分析五、實(shí)際案例分析Page 3l讓各位能夠全面了解目前審計(jì)監(jiān)察部在集團(tuán)的讓各位能夠全面了解目前審計(jì)監(jiān)察部在集團(tuán)的定位，了解審計(jì)的程序和方法，更為有效地進(jìn)定位，了解審計(jì)的程序和方法，更為有效地進(jìn)行審計(jì)工作，找出企業(yè)的控制缺失和挖掘利潤行審計(jì)工作，找出企業(yè)的控制缺失和挖掘利潤增長點(diǎn)，最終達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和效率的提升。增長點(diǎn)，最終達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效

2、益和效率的提升。學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)Page 4 如何把審計(jì)工作做到專業(yè)化細(xì)致化，請(qǐng)如何把審計(jì)工作做到專業(yè)化細(xì)致化，請(qǐng)思考！思考！Page 5一、內(nèi)控與內(nèi)審的區(qū)別內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制的定義:企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部審計(jì)的定義內(nèi)部審計(jì)的定義：中國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 是在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。個(gè)人理解：內(nèi)控是一個(gè)全面的控制體系，內(nèi)部審計(jì)是其中的一個(gè)監(jiān)督職能，能內(nèi)控是一個(gè)全面的控制體系，內(nèi)部審計(jì)是其中的一個(gè)監(jiān)督職能，能夠通過查核，有效

3、的推動(dòng)內(nèi)控的進(jìn)步及優(yōu)化，而且其查核的基準(zhǔn)是立足在現(xiàn)夠通過查核，有效的推動(dòng)內(nèi)控的進(jìn)步及優(yōu)化，而且其查核的基準(zhǔn)是立足在現(xiàn)有內(nèi)控的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。有內(nèi)控的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。Page 6二、內(nèi)部審計(jì)遵循的法規(guī)及制度主要有以下：主要有以下： 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套應(yīng)用指引1818項(xiàng)項(xiàng) 中國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則中國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引 上海證券交易所股票上市規(guī)則上海證券交易所股票上市規(guī)則 各股份公司公司章程各股份公司公司章程 各股份公司管理執(zhí)行制度及作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)書等。各股份公司管理執(zhí)行制度及作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)書等。Page

4、 7三、內(nèi)部審計(jì)的正常程序1 1、依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果擬定年度審計(jì)計(jì)劃；、依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果擬定年度審計(jì)計(jì)劃；2 2、依據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃開展每月審計(jì)事項(xiàng)；、依據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃開展每月審計(jì)事項(xiàng)；3 3、安排項(xiàng)目人員，擬定初步計(jì)劃，發(fā)出審計(jì)通知書；、安排項(xiàng)目人員，擬定初步計(jì)劃，發(fā)出審計(jì)通知書；4 4、收集相關(guān)資料數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析匯總；、收集相關(guān)資料數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析匯總；5 5、編制審計(jì)工作底稿及附件索引等；、編制審計(jì)工作底稿及附件索引等；6 6、編寫缺失報(bào)告及審計(jì)報(bào)告初稿；、編寫缺失報(bào)告及審計(jì)報(bào)告初稿；7 7、主管復(fù)核審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告等；、主管復(fù)核審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告等；8 8、總經(jīng)理審閱并批準(zhǔn)審計(jì)

5、報(bào)告，定稿；、總經(jīng)理審閱并批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，定稿；9 9、先以郵件方式發(fā)出各受查單位征求意見；、先以郵件方式發(fā)出各受查單位征求意見；1010、收到反饋意見，修改或調(diào)整審計(jì)報(bào)告后經(jīng)總經(jīng)理簽核后紙本文件發(fā)出；、收到反饋意見，修改或調(diào)整審計(jì)報(bào)告后經(jīng)總經(jīng)理簽核后紙本文件發(fā)出；1111、受查單位手工填具改善意見及改善時(shí)間，主管或總經(jīng)理簽署；、受查單位手工填具改善意見及改善時(shí)間，主管或總經(jīng)理簽署；1212、總裁審閱審計(jì)報(bào)告并簽署意見；、總裁審閱審計(jì)報(bào)告并簽署意見；1313、文件掃描后發(fā)出各受查單位，按審計(jì)報(bào)告改善意見與時(shí)限執(zhí)行；、文件掃描后發(fā)出各受查單位，按審計(jì)報(bào)告改善意見與時(shí)限執(zhí)行；1414、審計(jì)部門收回審

6、計(jì)報(bào)告，每季上報(bào)審計(jì)委員會(huì)各董事審閱并簽核歸檔；、審計(jì)部門收回審計(jì)報(bào)告，每季上報(bào)審計(jì)委員會(huì)各董事審閱并簽核歸檔；1515、依據(jù)審計(jì)報(bào)告改善意見與時(shí)限的要求進(jìn)行追蹤，并發(fā)出追蹤報(bào)告報(bào)簽相應(yīng)主管；、依據(jù)審計(jì)報(bào)告改善意見與時(shí)限的要求進(jìn)行追蹤，并發(fā)出追蹤報(bào)告報(bào)簽相應(yīng)主管；1616、年底依據(jù)年度審計(jì)情況及內(nèi)控自評(píng)等情況編制年度內(nèi)控自評(píng)報(bào)告并經(jīng)董事會(huì)決議后對(duì)外披露。、年底依據(jù)年度審計(jì)情況及內(nèi)控自評(píng)等情況編制年度內(nèi)控自評(píng)報(bào)告并經(jīng)董事會(huì)決議后對(duì)外披露。Page 8三、內(nèi)部審計(jì)的正常程序Page 9四、常用的審計(jì)方法復(fù)核法復(fù)核法審閱法（合同、報(bào)表等）審閱法（合同、報(bào)表等）詢問法詢問法復(fù)算法復(fù)算法觀察法觀察法分析

7、法（比率分析、趨勢(shì)分析、賬戶分析法）分析法（比率分析、趨勢(shì)分析、賬戶分析法）盤點(diǎn)法盤點(diǎn)法函證法等函證法等-順查法與逆查法，詳查法與抽樣法順查法與逆查法，詳查法與抽樣法（任意抽樣、判斷抽樣、統(tǒng)計(jì)抽樣）（任意抽樣、判斷抽樣、統(tǒng)計(jì)抽樣）Page 10五、實(shí)際案例分析一、人力離退職管理一、人力離退職管理目的：？目的：？ 保證公司人員離退職符合法令規(guī)定及公司制度，防止人才流失，保證公司資產(chǎn)安全和保證公司人員離退職符合法令規(guī)定及公司制度，防止人才流失，保證公司資產(chǎn)安全和信息安全，避免引起不必要的法律訴訟。信息安全，避免引起不必要的法律訴訟。查核依據(jù)：？查核依據(jù)：？查核期間：？查核期間：？查核重點(diǎn)：？查核重

8、點(diǎn)：？ 1、離退職是否按規(guī)定提出申請(qǐng)？是否進(jìn)行訪談？、離退職是否按規(guī)定提出申請(qǐng)？是否進(jìn)行訪談？ 2、人員流動(dòng)率是否控制在合理范圍內(nèi)？、人員流動(dòng)率是否控制在合理范圍內(nèi)？ 3、離退職人員交接是否依據(jù)規(guī)定辦理？、離退職人員交接是否依據(jù)規(guī)定辦理？ 4、離退職人員工資及福利結(jié)算是否及時(shí)合理？、離退職人員工資及福利結(jié)算是否及時(shí)合理？ 5、離退職人員公司系統(tǒng)權(quán)限是否及時(shí)注銷？等。、離退職人員公司系統(tǒng)權(quán)限是否及時(shí)注銷？等。Page 11所需資料：？所需資料：？ - -離退職人員花名冊(cè)、離職申請(qǐng)表、訪談表、交接明細(xì)表、離退職人員花名冊(cè)、離職申請(qǐng)表、訪談表、交接明細(xì)表、工資及福利結(jié)算表、權(quán)限注銷表等。工資及福利結(jié)

9、算表、權(quán)限注銷表等。那么接下來，我們?nèi)绾芜M(jìn)行查核呢？那么接下來，我們?nèi)绾芜M(jìn)行查核呢？1 1、順查法：、順查法： 假定人事部門或者我們自行從人事系統(tǒng)下載下來的資料是準(zhǔn)確齊全的假定人事部門或者我們自行從人事系統(tǒng)下載下來的資料是準(zhǔn)確齊全的，照理說，一，照理說，一個(gè)離退職員工要完成申請(qǐng)，訪談，交接，注銷，結(jié)算等步驟才能辦理離職，如果其個(gè)離退職員工要完成申請(qǐng)，訪談，交接，注銷，結(jié)算等步驟才能辦理離職，如果其中一道環(huán)節(jié)有缺失，可能都會(huì)產(chǎn)生影響，那么我們可以串一起做一個(gè)中一道環(huán)節(jié)有缺失，可能都會(huì)產(chǎn)生影響，那么我們可以串一起做一個(gè)離職人員管控離職人員管控表表看看哪個(gè)離職人員哪個(gè)環(huán)節(jié)脫節(jié)；看看哪個(gè)離職人員哪個(gè)環(huán)

10、節(jié)脫節(jié)； - -在做這個(gè)管控表的時(shí)候，要采用各種審計(jì)方法，如果樣本總量太大，那可考慮在做這個(gè)管控表的時(shí)候，要采用各種審計(jì)方法，如果樣本總量太大，那可考慮進(jìn)行抽樣，在抽樣的基礎(chǔ)上，進(jìn)行每筆抽樣樣本的復(fù)核工作，通過審閱相關(guān)資料，進(jìn)行抽樣，在抽樣的基礎(chǔ)上，進(jìn)行每筆抽樣樣本的復(fù)核工作，通過審閱相關(guān)資料，復(fù)核相關(guān)數(shù)據(jù)等方式進(jìn)行查核工作。復(fù)核相關(guān)數(shù)據(jù)等方式進(jìn)行查核工作。Page 12那么我們能保證這樣得出的審計(jì)結(jié)果是合理的嗎？那么我們能保證這樣得出的審計(jì)結(jié)果是合理的嗎？-不夠合理不夠合理2 2、逆查法、逆查法 我們可以通過離退職申請(qǐng)表、訪談表、交接明細(xì)表等反推回來，與離退職員工花名我們可以通過離退職申請(qǐng)表

11、、訪談表、交接明細(xì)表等反推回來，與離退職員工花名冊(cè)相對(duì)比，如果發(fā)現(xiàn)有填離退職申請(qǐng)表、訪談表、交接明細(xì)表等，但在離退職員工冊(cè)相對(duì)比，如果發(fā)現(xiàn)有填離退職申請(qǐng)表、訪談表、交接明細(xì)表等，但在離退職員工花名冊(cè)沒有出現(xiàn)名字的，則應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)查核確認(rèn)，找出具體原因，看是否是人事?；麅?cè)沒有出現(xiàn)名字的，則應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)查核確認(rèn)，找出具體原因，看是否是人事專員的疏忽未錄入系統(tǒng)還是該員工實(shí)際未離職等。員的疏忽未錄入系統(tǒng)還是該員工實(shí)際未離職等。缺失附件整理缺失附件整理-把所有有問題的樣本集合成一個(gè)附件進(jìn)行索引，不要把整個(gè)匯總表做成一個(gè)附件，把所有有問題的樣本集合成一個(gè)附件進(jìn)行索引，不要把整個(gè)匯總表做成一個(gè)附件，這樣不利于

12、簡單明了的體現(xiàn)出具體問題。這樣不利于簡單明了的體現(xiàn)出具體問題。PSPS：審計(jì)報(bào)告、缺失報(bào)告等字體后續(xù)需要統(tǒng)一，沿用集團(tuán)的方式，仿宋字體。：審計(jì)報(bào)告、缺失報(bào)告等字體后續(xù)需要統(tǒng)一，沿用集團(tuán)的方式，仿宋字體。Page 13二、采購不良品退貨及扣款管理二、采購不良品退貨及扣款管理目的：？目的：？ 保證公司在收到不合格物資能夠得到供應(yīng)商的賠款，盡可能的減少為公司帶來的保證公司在收到不合格物資能夠得到供應(yīng)商的賠款，盡可能的減少為公司帶來的損失。損失。查核依據(jù)：？查核依據(jù)：？查核期間：？查核期間：？查核重點(diǎn)：？查核重點(diǎn)：？ 1、物資驗(yàn)收是否存在不良品？、物資驗(yàn)收是否存在不良品？ 2、出現(xiàn)問題的物資是否及時(shí)提

13、出處置方案并與供應(yīng)商聯(lián)系？、出現(xiàn)問題的物資是否及時(shí)提出處置方案并與供應(yīng)商聯(lián)系？ 3、是否及時(shí)與供應(yīng)商確定索賠方案？、是否及時(shí)與供應(yīng)商確定索賠方案？ 4、是否及時(shí)依據(jù)雙方確定的方案進(jìn)行扣款？、是否及時(shí)依據(jù)雙方確定的方案進(jìn)行扣款？ 5、扣款金額是否準(zhǔn)確？等。、扣款金額是否準(zhǔn)確？等。Page 14所需資料：？所需資料：？ - -質(zhì)量檢驗(yàn)單、物資驗(yàn)收單、不良品退貨單、物資出廠放行單、質(zhì)量檢驗(yàn)單、物資驗(yàn)收單、不良品退貨單、物資出廠放行單、不良品扣款單等。不良品扣款單等。那么接下來，我們?nèi)绾芜M(jìn)行查核呢？那么接下來，我們?nèi)绾芜M(jìn)行查核呢？ 1 1、先查核審計(jì)期間的所有驗(yàn)收明細(xì)表，與質(zhì)量檢驗(yàn)單對(duì)比，找出驗(yàn)收不合格的物、先查核審計(jì)期間的所有驗(yàn)收明細(xì)表，與質(zhì)量檢驗(yàn)單對(duì)比，找出驗(yàn)收不合格的物資。資。 2 2、詳查或抽樣不合格物資的處理方式，是否進(jìn)行換貨或退貨處理？、詳查或抽樣不合格物資的處理方式，是否進(jìn)行換貨或退貨處理？ 3 3、