第4章_利潤表分析PPT學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1第第4章章_利潤表分析利潤表分析有多大實力（資產(chǎn)負債表）賺多少錢（利潤表）有多大實力（資產(chǎn)負債表）決定決定第1頁/共94頁第2頁/共94頁第3頁/共94頁第4頁/共94頁【解析解析】營業(yè)利潤營業(yè)利潤=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（萬元）。（萬元）。第5頁/共94頁第6頁/共94頁第7頁/共94頁第8頁/共94頁第9頁/共94頁第10頁/共94頁分行業(yè)分行業(yè)/ /產(chǎn)品產(chǎn)品 營業(yè)收入營業(yè)收入 營業(yè)成營業(yè)成本本 營業(yè)利潤營業(yè)利潤率（率（% %） 營業(yè)收入營業(yè)收入比上年增比上年增減（減（% %） 營業(yè)成本營業(yè)成本比上年增比上年增減（減（% %） 營業(yè)利潤率比營業(yè)

2、利潤率比上年增減（上年增減（% %） 鋼鐵業(yè)鋼鐵業(yè)66,47966,47961,51761,5177.467.4641.3241.3245.9745.97減少減少2.952.95個百個百分點分點分產(chǎn)品分產(chǎn)品板材板材33,29933,29931,37031,3705.795.7966.1466.1471.2271.22減少減少2.82.8個百個百分點分點型鋼型鋼10,86310,8639,7269,72610.4710.4712.8312.8315.9715.97減少減少2.422.42個百個百分點分點線棒線棒18,93018,93017,94917,9495.185.1830.830.833.

3、2233.22減少減少1.731.73個百個百分點分點火車輪火車輪及環(huán)件及環(huán)件2,8822,8821,9781,97831.3731.3722.3822.3836.5136.51減少減少7.107.10個百個百分點分點第11頁/共94頁第12頁/共94頁地地 區(qū)區(qū)所占比例（所占比例（% %）營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)收入比上年營業(yè)收入比上年增加（增加（% %）安徽安徽39.139.127,86527,86527.2827.28江蘇江蘇11.8711.878,4588,45823.1123.11上海上海17.0217.0212,13112,131100.41100.41浙江浙江9.69.66,8396

4、,83979.4179.41廣東廣東6.826.824,8614,86127.5227.52國內(nèi)其他國內(nèi)其他7.667.665,4565,45658.658.6出口出口7.937.935,6505,65017.917.9第13頁/共94頁康美藥業(yè)主營構(gòu)成主營構(gòu)成主營業(yè)務(wù)收入 比例 主營業(yè)務(wù)成本 比例 毛利率(2008-12-31) (萬元) (%) (萬元) (%) (%)【按行業(yè)分】1.醫(yī)藥 172716.42100.00 126248.47100.00 26.90【按產(chǎn)品分】1.培寧 3565.324.19 1397.702.73 60.802.絡(luò)欣平 5969.827.01 2623.2

5、45.12 56.063.康美諾沙 6184.847.26 4039.217.88 34.694.康美利樂 6608.687.76 4226.388.25 36.055.中藥飲片 62823.71 73.78 38940.85 76.02 38.02 【按地區(qū)分】 1.華北地區(qū) 5832.333.38 - - -2.華東地區(qū)31333.52 18.14 - - -3.華南地區(qū) 120986.80 70.05 - - -4.西南地區(qū)14563.768.43 - - -5.合計 172716.42100.00 - - - 第14頁/共94頁（2）主營業(yè)務(wù)（分產(chǎn)品）主營業(yè)務(wù)（分產(chǎn)品） 項項 目目 2

6、008年度年度 2007年度年度 自產(chǎn)產(chǎn)品自產(chǎn)產(chǎn)品 271,494,947.62 276,629,387.55 其中：康美利樂其中：康美利樂 66,086,764.8566,689,507.46 康美諾沙康美諾沙 61,848,411.73 64,778,951.23 絡(luò)欣平絡(luò)欣平 59,698,175.35 65,186,593.37 培寧培寧 35,653,166.33 34,612,130.82 中藥飲片中藥飲片 628,237,110.03 350,305,002.06 外購產(chǎn)品外購產(chǎn)品 827,432,094.00 667,122,343.46 其中：外購中藥材其中：外購中藥材 52

7、2,590,422.48 416,039,968.43 主營業(yè)務(wù)收入合計主營業(yè)務(wù)收入合計 1,727,164,151.65 1,294,056,733.07 第15頁/共94頁（3）主營業(yè)務(wù)（分地區(qū)）主營業(yè)務(wù)（分地區(qū)） 地地 區(qū)區(qū) 2008年度年度 2007年度年度 華北地區(qū)華北地區(qū) 58,323,285.71 46,514,292.29 華東地區(qū)華東地區(qū) 313,335,246.50 196,416,640.16 華南地區(qū)華南地區(qū) 1,209,867,979.15 926,644,839.61 西南地區(qū)西南地區(qū) 145,637,640.29 124,480,961.01 合合 計計 1,72

8、7,164,151.65 1,294,056,733.07 第16頁/共94頁第17頁/共94頁第18頁/共94頁n市場在地理上的分散程度。市場在地理上的分散程度。第19頁/共94頁第20頁/共94頁第21頁/共94頁第22頁/共94頁26、營業(yè)成本（五糧液2008）項 目 本年數(shù) 上年數(shù)酒類 3,541,398,612.55 3,292,433,367.05印刷 40,718,125.00 20,482,487.54化工 16,254,867.86 22,222,908.83防偽防震材料 379,803.59 609,028.48工程成本 12,060,490.61 3,541,326.03

9、蒸汽 2,180,834.85 990,316.50材料銷售 3,404,027.73 283,695.25廢料銷售 855,099.85 2,119,187.14制版成本 414.97 431.59租金成本其它 820,594.24 35,296,824.59合計 3,618,072,871.25 3,377,979,573.00第23頁/共94頁 銷售成本與銷售收入對比 銷售成本相對于銷售收入迅速增長 價格壓力導(dǎo)致毛利率下降 銷售成本相對于銷售收入下降 公司可能沒有從庫存中轉(zhuǎn)移所有成本 銷售成本相對于銷售收入每一季度不斷變動 不穩(wěn)定的毛利率可能意味著會計違規(guī) 營運費用與銷售對比銷售 營運費

10、用相對于銷售急劇下降 可能不適當?shù)貙⒛承I運費用資本化 營運費用相對于銷售顯著上升 公司效率可能下，每單位產(chǎn)品成本增加第24頁/共94頁第25頁/共94頁27、營業(yè)稅金及附加（五糧液2008年）項目 計稅依據(jù) 適用稅率 本年數(shù) 上年數(shù)城建稅 應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額 7% 90,549,233.32 87,675,019.22教育費附加 應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額 3% 38,806,814.30 37,575,008.22地方教育附加 增值稅、消費稅、營業(yè)稅1% 12,935,658.36 12,524,582.97消費稅 生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售收入 10%20% 422,745,313.68 444,411,971.15消費

11、稅 生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售數(shù)量 1元/公斤營業(yè)稅 工程收入 5% 710,351.21 327,935.21合計 565,747,370.87 582,514,516.77 第26頁/共94頁第27頁/共94頁第28頁/共94頁（1）管理費用的內(nèi)容）管理費用的內(nèi)容（2）管理費用支出水平與企業(yè)規(guī)模相關(guān)，對管理費用有效的）管理費用支出水平與企業(yè)規(guī)模相關(guān)，對管理費用有效的控制可以體現(xiàn)企業(yè)管理效率的提高，但有些項目的控制或減少控制可以體現(xiàn)企業(yè)管理效率的提高，但有些項目的控制或減少對企業(yè)長遠發(fā)展是不利的，如企業(yè)研發(fā)費、職工教育費等。對企業(yè)長遠發(fā)展是不利的，如企業(yè)研發(fā)費、職工教育費等。（3）管理費用與企業(yè)收入在一定

12、范圍和期間內(nèi)沒有很強的相）管理費用與企業(yè)收入在一定范圍和期間內(nèi)沒有很強的相關(guān)性關(guān)性一方面分析不能僅僅依據(jù)營業(yè)收入的一定比率來判定管理一方面分析不能僅僅依據(jù)營業(yè)收入的一定比率來判定管理費用支出效率；費用支出效率； 另一方面也說明企業(yè)提高管理效率的最優(yōu)途徑就是增加收另一方面也說明企業(yè)提高管理效率的最優(yōu)途徑就是增加收入，使得一定數(shù)額管理費用支持更大的營業(yè)規(guī)模。入，使得一定數(shù)額管理費用支持更大的營業(yè)規(guī)模。再有，如果財務(wù)分析人員能夠獲得企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算，通再有，如果財務(wù)分析人員能夠獲得企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算，通過與預(yù)算數(shù)的對比，可以更容易的得到企業(yè)管理費用的質(zhì)量狀過與預(yù)算數(shù)的對比，可以更容易的得到企業(yè)管理費用

13、的質(zhì)量狀況。況。第29頁/共94頁第30頁/共94頁第31頁/共94頁第32頁/共94頁第33頁/共94頁第34頁/共94頁29、財務(wù)費用（五糧液2008年）類 別 本年數(shù) 上年數(shù)利息支出減：利息收入 158,349,661.53 90,741,194.23匯兌損失減：匯兌收益其 他 -1,604,605.90 -1,486,418.78合計 -159,954,267.43 -92,227,613.01財務(wù)費用中其他項目本年數(shù)為負數(shù)，主要是公司對承兌期限超過3 個月的銀行承兌匯票收取相應(yīng)的利息，月利息率為3.15。第35頁/共94頁39. 財務(wù)費用（馬鋼2008年） 2008年 2007年利息

14、支出 1,840,303,678 1,591,417,797減：利息收入 115,652,826 52,798,147減：利息資本化金額 - 435,219,094匯兌損益 (172,812,827) (83,257,040)減：匯兌損益資本化金額 - (24,800,000)其他 24,075,682 39,090,130合計 1,575,913,707 1,084,033,646第36頁/共94頁第37頁/共94頁比，觀察減值準備的異常變化，是否企業(yè)應(yīng)用資產(chǎn)減值來調(diào)節(jié)利潤。第38頁/共94頁30、資產(chǎn)減值損失（五糧液2008年）項 目 本年數(shù) 上年數(shù)計提的應(yīng)收賬款壞賬準備 -99,607.

15、57 35,623.58計提的其他應(yīng)收賬款壞賬準備 -65,586.90 109,122.88計提的存貨跌價準備 -1,078,491.07合 計 -165,194.47 -933,744.61第39頁/共94頁40 資產(chǎn)減值損失（馬鋼2008年） 2008年 2007年壞賬損失/ (轉(zhuǎn)回) 690,426 (5,052,302)其中：應(yīng)收賬款 781,575 (5,143,451)其他應(yīng)收款 (91,149) 91,149存貨跌價損失 1,795,894,286 40,333,503持有至到期投資減值損失 - -長期股權(quán)投資減值損失 - -投資性房地產(chǎn)減值損失 - -固定資產(chǎn)減值損失 - -

16、在建工程減值損失 - -無形資產(chǎn)減值損失 - -合計 1,796,584,712 35,281,201第40頁/共94頁第41頁/共94頁第42頁/共94頁41. 投資收益（馬鋼2008年） 2008年 2007年按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資收益 199,367,579 131,343,987按成本法核算的長期股權(quán)投資收益 289,541 8,463,179處置長期股權(quán)投資收益 - 24,549,046其他投資收益 220,136 281,850合計 199,877,256 164,638,062于資產(chǎn)負債表日，本集團的投資收益的匯回均無重大限制。第43頁/共94頁31、投資收益（五糧液2008

17、年）項 目 本年數(shù) 上年數(shù)按權(quán)益法核算的投資收益 1,079,121.31 -收到聯(lián)營企業(yè)分回的利潤 500,000.00 450,000.00股票投資收益 2,749,582.46合 計 1,579,121.31 3,199,582.46第44頁/共94頁n與利潤總額關(guān)系分析與利潤總額關(guān)系分析第45頁/共94頁42. 營業(yè)外收入（馬鋼2008年） 2008年 2007年遞延收益攤銷 (注釋30) 66,056,371 52,794,864補貼收入 (注) 55,705,200 49,075,007其他 564,606 3,793,648合計 122,326,177 105,663,519注：

18、補貼收入的明細情況如下： 2008年 2007年稅費返還 (i) 43,508,000 26,192,100政府專項資金補助 9,897,600 20,000,000其他 2,299,600 2,882,907合計 55,705,200 49,075,007(i)稅費返還主要為子公司馬鋼合肥鋼鐵收到的合肥市政府給予的增值稅返還補貼款，于收到時計入當期補貼收入。返還的稅款用于企業(yè)發(fā)展。第46頁/共94頁第47頁/共94頁43. 營業(yè)外支出（馬鋼2008年） 2008年 2007年非流動資產(chǎn)處置凈損失 2,788,556 136,649,892其他 7,187,591 4,085,745合計 9,

19、976,147 140,735,637第48頁/共94頁32、營業(yè)外支出（五糧液2008年）項 目 本年數(shù) 上年數(shù)非流動資產(chǎn)處置損失 2,625,775.18 577,470.38捐贈支出 30,756,400.00 5,500,000.00罰款支出 516.31 881,649.75其他 37,887.37合 計 33,420,578.86 6,959,120.13第49頁/共94頁第50頁/共94頁44. 所得稅費用（馬鋼2008年） 2008年 2007年當年所得稅費用 428,598,695 407,104,935遞延所得稅收入 (353,953,959 ) (186,513,506

20、)合計 74,644,736 220,591,429第51頁/共94頁33、所得稅費用（五糧液2008年）項 目 本年數(shù) 上年數(shù)當期應(yīng)交所得稅 568,523,683.12 705,104,887.72遞延所得稅費用 932,081.56 519,264.49遞延所得稅收益 -61,703.40合計 569,455,764.68 705,562,448.81第52頁/共94頁第53頁/共94頁（1）構(gòu)成經(jīng)營利得非經(jīng)營利得或損失投資凈收益其他業(yè)務(wù)利潤對營業(yè)利潤的影響比較關(guān)系數(shù)字意義期間費用對營業(yè)利潤的影響經(jīng)營管理水平（管理費用、銷售費用）資本結(jié)構(gòu)（財務(wù)費用）第54頁/共94頁第55頁/共94頁A

21、B主營業(yè)務(wù)利潤盈利虧損營業(yè)利潤盈利虧損盈利虧損利潤總額盈利虧盈利虧盈利虧盈利虧凈利潤 盈 虧虧 盈 虧 虧 盈 虧虧盈虧虧類別編號A1A2A3A4A5A6B1B2B3B4B5B6第56頁/共94頁第57頁/共94頁第58頁/共94頁第59頁/共94頁第60頁/共94頁項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅及附加營業(yè)稅及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益加：公允價值變動收益 投資收益投資收益 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益業(yè)的投資收益

22、二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額三、利潤總額 減：所得稅費用減：所得稅費用四、凈利潤四、凈利潤五、每股收益五、每股收益 （一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益毛利率走勢要關(guān)注 100% -=營業(yè)收入 營業(yè)成本毛利率營業(yè)收入注意投資收益與營業(yè)利潤的互補性變化注意小項目的大危機：其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出第61頁/共94頁現(xiàn)惡化趨勢，那么則表明：現(xiàn)惡化趨勢，那么則表明：第62頁/共94頁第63頁/共94頁第64頁/共94頁第65頁/共94頁增長

23、幅度小于利潤總額增長幅增長幅度小于利潤總額增長幅度。度。第66頁/共94頁第67頁/共94頁第68頁/共94頁第69頁/共94頁第70頁/共94頁第71頁/共94頁業(yè)外收支凈額占利潤總額的業(yè)外收支凈額占利潤總額的65.98%。3、凈利潤占營業(yè)收入的比重為、凈利潤占營業(yè)收入的比重為5.06%，比，比2005年年1.88%，增加了，增加了3.18個百分點。個百分點。第72頁/共94頁第73頁/共94頁第74頁/共94頁第75頁/共94頁第76頁/共94頁六、利潤表附表的分析第77頁/共94頁（4 4）主營業(yè)務(wù)（分地區(qū)）主營業(yè)務(wù)（分地區(qū)） 地區(qū)名稱地區(qū)名稱本年數(shù)本年數(shù) 上年數(shù)上年數(shù) 營業(yè)收入營業(yè)收入

24、營業(yè)成本營業(yè)成本營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)成本華北地區(qū)華北地區(qū) 67,902,945.91 67,902,945.91 56,265,963.67 56,265,963.67 128,962,297.92128,962,297.92122,753,751.48122,753,751.48華南地區(qū)華南地區(qū) 70,654,795.99 70,654,795.99 69,372,108.97 69,372,108.97 8,467,521.208,467,521.207,858,699.477,858,699.47華東地區(qū)華東地區(qū) 340,639,218.54 340,639,218.54 293

25、,931,051.47 293,931,051.47 374,272,641.54374,272,641.54327,503,131.36327,503,131.36西部地區(qū)西部地區(qū) 18,812,374.74 18,812,374.74 18,737,104.74 18,737,104.74 0.000.000.000.00國國 外外 5,951,718.915,951,718.915,579,002.955,579,002.9510,396,901.3810,396,901.389,440,528.899,440,528.89合合 計計 503,961,054.09503,961,054.

26、09443,885,231.80443,885,231.80522,099,362.04522,099,362.04467,556,111.20467,556,111.20第78頁/共94頁（3 3） 主營業(yè)務(wù)（分產(chǎn)品）主營業(yè)務(wù)（分產(chǎn)品） 產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名稱本年數(shù)本年數(shù) 上年數(shù)上年數(shù) 營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)成本營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)成本化肥化肥 145,981,078.93145,981,078.93139,638,743.90139,638,743.9057,294,103.5657,294,103.5655,973,418.8755,973,418.87金屬金屬 5,951,71

27、8.915,951,718.915,579,002.955,579,002.9578,921,235.1178,921,235.1176,110,540.9476,110,540.94白砂糖白砂糖 0.000.000.000.002,841,493.772,841,493.772,791,801.202,791,801.20紗線紗線 4,072,429.704,072,429.703,736,690.693,736,690.6913,401,781.2613,401,781.2612,907,849.5212,907,849.52稻種稻種 98,737,257.6798,737,257.6783,971,946.3283,971,946.3296,247,671.8996,247,671.8982,826,285.9982,826,285.99水泥水泥 1,558,633.271,5