棉花電子交易市場發(fā)展面臨的財稅問題及解決思路

1、棉花電子交易市場發(fā)展面臨的財稅問題及解決思路igongzuoyanjiu1_目圈曩一棉花電子交易市場發(fā)展面臨的財稅問題及解決思路近年來.隨著互聯(lián)網(wǎng)的廣泛推行,嶄新的大宗商品交易方式悄然興起,棉花電子交易市場就是其中之一.它的顯著特點是采取電子交易的形式,能夠?qū)崿F(xiàn)中遠期交易.在一個提供這種電子交易平臺和相關(guān)服務(wù)的棉花交易市場里,賣出的客戶只需將貨物存放在交易市場指定的倉庫中,便可在互聯(lián)網(wǎng)上自由進行交易.而買進的客戶只需繳納一定的定金,便可在互聯(lián)網(wǎng)上自由進行交易.如需轉(zhuǎn)讓交易,客戶只要點擊按鈕,交易可在瞬間完成.通常,此種交易方式需要一個大型中介機構(gòu)交易市場,為其提供各種服務(wù)和信用保障.但它的發(fā)展

2、面臨財稅困擾.一,參與轉(zhuǎn)讓交易的交易商面臨的稅務(wù)問題(一)面臨的問題由于采用電子交易,原來的購進和銷售業(yè)務(wù)簡單地變成了在網(wǎng)絡(luò)上點擊買賣按鈕瞬間完成,物流與商流分離了.如一個經(jīng)營棉花的交易商以13600(含增值稅)元買入棉花1o噸,當(dāng)棉花行情上漲到每噸14ooo(含增值稅)元時,該客戶如想將手中棉花以該價格賣出,只需點擊轉(zhuǎn)讓按鈕就能完成交易,此時他賬戶上的定金里就會增加140o0/(1+13%)一136o0/(1+13%)110噸=3539(元)的盈利.此種轉(zhuǎn)讓交易在一段時間內(nèi)可能會發(fā)生很多次,其過程并不伴隨實物的運轉(zhuǎn).那么,交易商對這種交易如何納稅?按照建立在傳統(tǒng)貿(mào)易方式基礎(chǔ)上的稅法規(guī)定,上述

3、交易需要繳納353913%=460(元)的增值稅.但增值稅的實務(wù)操圓牟艷華/文作中,要求商流,物流甚至資金流要嚴(yán)格一致,相應(yīng)的票據(jù)手續(xù)等也有非常嚴(yán)格的要求.而在電子商務(wù)中的這一筆轉(zhuǎn)讓交易里,既沒有物流也沒有資金流.而且.由于此種轉(zhuǎn)讓交易的頻繁發(fā)生,加上網(wǎng)絡(luò)交易的隱蔽性,快捷性,使得相應(yīng)的票據(jù)無從出具,增值稅的征收工作變得不客觀也不現(xiàn)實.那么如果不征收增值稅,轉(zhuǎn)讓交易是否要征收流轉(zhuǎn)稅呢?征收什么流轉(zhuǎn)稅呢?這顯然是一個需要稅法明確規(guī)定的問題.(二)解決問題的思路探討思路一:如對轉(zhuǎn)讓交易征收增值稅,不僅增加了稅務(wù)部門征收的難度,更重要的是會大大降低交易的效率,從而影響市場交易的活躍性,這與電子商務(wù)方

4、便快捷的原則是背道而馳的.因此,將其視為一種純電子交易合同的轉(zhuǎn)讓,適用相應(yīng)的稅種.這樣征收工作就會簡便許多,對客戶的影響也不大,而且由于其交易的頻繁發(fā)生,其納稅額也很可觀.只是合同轉(zhuǎn)讓適用什么樣的稅種還有待確定.思路二:雖然轉(zhuǎn)讓交易沒有相應(yīng)的物流資金流等,但畢竟貨物所有權(quán)發(fā)生了變化,也就構(gòu)成了現(xiàn)實的貿(mào)易行為,應(yīng)當(dāng)征收增值稅.為了克服上述增值稅征收難度大,影響交易的活躍性等困難,按照稅收屬地征稅原則,由交易市場代扣代繳增值稅,在轉(zhuǎn)讓交易過程中由交易系統(tǒng)軟件直接將客戶轉(zhuǎn)讓收益中相當(dāng)于增值稅的部分扣除,由交易市場將這部分代扣的稅款上繳國稅.但在實務(wù)操作中,還沒有這樣的先例.被扣稅的的客戶也沒有本單位

5、的扣稅依據(jù),操作難度較大.二,交易市場面臨的財務(wù)處理問題(一)面臨的問題交易市場的重要功能之一就是承擔(dān)買賣雙方的代理結(jié)算功能.即在最后交割時貨物的交收,資金的流轉(zhuǎn)都要通過交易市場來進行.在形式上,因為有資金,貨物和增值稅發(fā)票,交易市場應(yīng)確認(rèn)收入并同時結(jié)轉(zhuǎn)成本.但實際操作中,由于交割月不止有一家客戶參與交割,而每個客戶的交割價也不相同,再加上時間差等原因,買賣雙方結(jié)算并不是一一對應(yīng)的,這樣,交易市場結(jié)轉(zhuǎn)的成本與確認(rèn)的銷售收入中間就會產(chǎn)生一個賬面上的差額,從而就可能會產(chǎn)生一個所得稅的應(yīng)納稅所得.交易市場因為代客戶結(jié)算,就背負(fù)了繳納所得稅的負(fù)擔(dān).顯然,按照實質(zhì)重于形式的會計原則,這對交易市場來說是不合理的,對其發(fā)展也是不利的.那么代理結(jié)算叉應(yīng)該作怎樣的會計處理呢?這也是一個會計法規(guī)上的空白之處.(二)解決問題的思路探討由于交易市場只是一個組織交易的中介機構(gòu),提供代理結(jié)算,本身并不參與交易.因此,建議參照會計準(zhǔn)則中委托代銷方式下的視同買斷業(yè)務(wù)的會計處理方式,即交易市場收到貨款不確認(rèn)銷售收入,作往來款處理.這樣.交易市場就不會產(chǎn)生應(yīng)納所得稅問題,也符合實質(zhì)重于