1、會(huì)計(jì)學(xué)1基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(5)銷(xiāo)售商品銷(xiāo)售商品, ,實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入支付各種費(fèi)用支付各種費(fèi)用廣告費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、包裝費(fèi)、展銷(xiāo)費(fèi)等展銷(xiāo)費(fèi)等按國(guó)家規(guī)定按稅率計(jì)算并繳納稅按國(guó)家規(guī)定按稅率計(jì)算并繳納稅金金計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)售出商品的銷(xiāo)售成本計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)售出商品的銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程 的的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn) ，收入的金額能可靠的計(jì)量，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)收入的金額能可靠的計(jì)量，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)，相關(guān)的成本能可靠的計(jì)量，相關(guān)的成本能可靠的計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)：指商品可能發(fā)生減值或毀損等形成的損失風(fēng)險(xiǎn)：指商品可能發(fā)生減值或毀損等形成的損失報(bào)酬：指商品價(jià)值增值或通過(guò)
2、使用商品等產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益報(bào)酬：指商品價(jià)值增值或通過(guò)使用商品等產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款銷(xiāo)售產(chǎn)品未收貨款銷(xiāo)售產(chǎn)品未收貨款預(yù)收貨款的銷(xiāo)售方預(yù)收貨款的銷(xiāo)售方式式第1頁(yè)/共29頁(yè)相對(duì)應(yīng)設(shè)置的賬相對(duì)應(yīng)設(shè)置的賬戶戶銷(xiāo)售商銷(xiāo)售商品品銷(xiāo)售商品，收回銷(xiāo)售商品，收回貨款貨款銀行存銀行存款款主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入務(wù)收入銷(xiāo)售商品，貨銷(xiāo)售商品，貨款未收款未收應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款應(yīng)收票應(yīng)收票據(jù)據(jù)預(yù)收產(chǎn)品部分預(yù)收產(chǎn)品部分貨款呢貨款呢？預(yù)收賬款預(yù)收賬款實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)沖銷(xiāo)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)沖銷(xiāo)收到購(gòu)貨單位預(yù)付貨款收到購(gòu)貨單位預(yù)付貨款預(yù)收之?dāng)?shù)預(yù)收之?dāng)?shù)貸方增加，視為負(fù)債貸方增加，視為負(fù)債第2頁(yè)/共29頁(yè)1、銷(xiāo)售給東方公司、銷(xiāo)售給東
3、方公司A商品商品800件，單價(jià)件，單價(jià)130元，元，B商品商品500件，單價(jià)件，單價(jià)180元，款項(xiàng)收到，存入銀行。元，款項(xiàng)收到，存入銀行。設(shè)例設(shè)例 2、銷(xiāo)售給西南公司、銷(xiāo)售給西南公司B商品商品825件，單價(jià)件，單價(jià)180元，收到期限為元，收到期限為6個(gè)月個(gè)月的不帶息的商業(yè)匯票一張。的不帶息的商業(yè)匯票一張。3、銷(xiāo)售給華南公司、銷(xiāo)售給華南公司A商品商品2000件，單價(jià)件，單價(jià)130元，元，B商品商品1000件，單件，單價(jià)價(jià)180元，貨款暫欠。一個(gè)月后收到華南公司的歸還款，存入銀元，貨款暫欠。一個(gè)月后收到華南公司的歸還款，存入銀行行4、與中南公司簽訂銷(xiāo)售合同，規(guī)定向中南公司提供、與中南公司簽訂銷(xiāo)售合
4、同，規(guī)定向中南公司提供C商品商品3000件，件，單價(jià)單價(jià)640元，中南公司預(yù)交貨款元，中南公司預(yù)交貨款50%，與款待收到商品驗(yàn)收入庫(kù)，與款待收到商品驗(yàn)收入庫(kù)無(wú)誤時(shí)，一次付清。已收到中南公司轉(zhuǎn)張支票一張，存入銀行。無(wú)誤時(shí)，一次付清。已收到中南公司轉(zhuǎn)張支票一張，存入銀行。第3頁(yè)/共29頁(yè)為銷(xiāo)售商品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)為銷(xiāo)售商品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用用銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)生的各種費(fèi)用發(fā)生的各種費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)數(shù)額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)數(shù)額0運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi)裝卸費(fèi) 包裝費(fèi)包裝費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 展覽費(fèi)展覽費(fèi) 廣告費(fèi)等廣告費(fèi)等設(shè)例設(shè)例 5、一銀行存款支付廣告費(fèi)、一銀行存款支付廣告費(fèi)10000元元6、以現(xiàn)金支付企業(yè)為銷(xiāo)售商品而
5、負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)、以現(xiàn)金支付企業(yè)為銷(xiāo)售商品而負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)150元元7、計(jì)算分配工資，專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)職工工資、計(jì)算分配工資，專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)職工工資9000元元8、一個(gè)月后中南公司提貨、一個(gè)月后中南公司提貨C商品，驗(yàn)收無(wú)誤以支票付清余款商品，驗(yàn)收無(wú)誤以支票付清余款第4頁(yè)/共29頁(yè)8、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品成本。、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品成本。A商品每件成本商品每件成本80元，元，B商品每商品每件成本件成本120元，元， C商品每件成本商品每件成本400元元如何結(jié)轉(zhuǎn)如何結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售成本？設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本成本庫(kù)存商品庫(kù)存商品庫(kù)存商品庫(kù)存商品計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)先進(jìn)先先進(jìn)先出法出法加權(quán)平加權(quán)平均法均法個(gè)別計(jì)個(gè)別計(jì)
6、價(jià)法價(jià)法銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售成本計(jì)算計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售商品的實(shí)際生產(chǎn)成本銷(xiāo)售商品的實(shí)際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)數(shù)額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)數(shù)額0以以先入庫(kù)的存貨先發(fā)出先入庫(kù)的存貨先發(fā)出這樣一種實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法這樣一種實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法以本月全部收貨數(shù)量為權(quán)數(shù)，除去本月全部收貨成本，據(jù)以以本月全部收貨數(shù)量為權(quán)數(shù)，除去本月全部收貨成本，據(jù)以計(jì)算出計(jì)算出存貨的加權(quán)存貨的加權(quán)平均單位成本平均單位成本的方法的方法第5頁(yè)/共29頁(yè)9、查本月應(yīng)交稅金、查本月應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅賬戶借方進(jìn)項(xiàng)稅為應(yīng)交增值稅賬戶借方進(jìn)項(xiàng)稅為334731.70，計(jì)算出本月應(yīng)交增值稅
7、額，并按計(jì)算出本月應(yīng)交增值稅額，并按5%提取消費(fèi)稅（營(yíng)業(yè)稅）、城建提取消費(fèi)稅（營(yíng)業(yè)稅）、城建稅和教育費(fèi)附加稅和教育費(fèi)附加應(yīng)繳納應(yīng)繳納的的增值稅增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額額 進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額應(yīng)繳納的應(yīng)繳納的消費(fèi)稅消費(fèi)稅本月銷(xiāo)售本月銷(xiāo)售額額 * 消費(fèi)消費(fèi)稅率稅率應(yīng)繳納的應(yīng)繳納的城市建設(shè)城市建設(shè)稅和教育稅和教育費(fèi)附加費(fèi)附加城建稅城建稅率率7%教育費(fèi)教育費(fèi)附加附加3%第6頁(yè)/共29頁(yè)設(shè)例核算設(shè)例核算 本月進(jìn)項(xiàng)稅額本月進(jìn)項(xiàng)稅額12500元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額22000元，本月元，本月銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額62000元元本月應(yīng)繳增值稅本月應(yīng)繳增值稅 = 22000 12500 = 9500元元本月應(yīng)繳本月應(yīng)繳消費(fèi)稅額消
8、費(fèi)稅額 = 62000 62000 * * 5 % = 3100 5 % = 3100元元本月應(yīng)繳本月應(yīng)繳城市建設(shè)稅額城市建設(shè)稅額 = （9500 +31009500 +3100）* *7 %7 % = 882 = 882元元 本月應(yīng)繳本月應(yīng)繳教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 = （9500 +31009500 +3100）* *3 %3 % = 378378元元第7頁(yè)/共29頁(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加轉(zhuǎn)入本年轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)數(shù)額利潤(rùn)數(shù)額計(jì)算出應(yīng)計(jì)算出應(yīng)繳納的各繳納的各種稅金種稅金0完成完成 9 題的計(jì)算題的計(jì)算 & 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 查本月應(yīng)交稅金查本月應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅賬戶借方進(jìn)項(xiàng)稅為應(yīng)交增值
9、稅賬戶借方進(jìn)項(xiàng)稅為334731.70，計(jì)算出本月應(yīng)交增值稅額，并按，計(jì)算出本月應(yīng)交增值稅額，并按5%提取消費(fèi)稅（營(yíng)業(yè)稅）、城提取消費(fèi)稅（營(yíng)業(yè)稅）、城建稅和教育費(fèi)附加建稅和教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳納應(yīng)繳納的稅金的稅金已繳納已繳納的稅金的稅金應(yīng)交而未應(yīng)交而未交的稅金交的稅金計(jì)算稅金計(jì)算稅金時(shí)時(shí)營(yíng)業(yè)稅金及營(yíng)業(yè)稅金及附加附加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)交納稅金交納稅金時(shí)時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款銀行存款第8頁(yè)/共29頁(yè) 1 1、出售、出售A A產(chǎn)品產(chǎn)品500500件，單位售價(jià)件，單位售價(jià)8888元，增值稅率元，增值稅率1717，款收，款收到存入銀行。到存入銀行。 2 2、采購(gòu)員張名出差返回，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)、采購(gòu)
10、員張名出差返回，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)210210元（上月預(yù)借差旅元（上月預(yù)借差旅費(fèi)費(fèi)200200元），差額以現(xiàn)金補(bǔ)付。元），差額以現(xiàn)金補(bǔ)付。 3 3、本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料、本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料5400054000元，其中生產(chǎn)元，其中生產(chǎn)A A產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用4800048000元，元，車(chē)間一般耗用車(chē)間一般耗用20002000元，公司管理部門(mén)耗用元，公司管理部門(mén)耗用40004000元。元。4 4、 向外地某公司出售子產(chǎn)品向外地某公司出售子產(chǎn)品2020件，單價(jià)件，單價(jià)1 2001 200元，丑產(chǎn)品元，丑產(chǎn)品1010件件， 單價(jià)單價(jià)1 8001 800元，以銀行存款支付代墊運(yùn)費(fèi)元，以銀行存款支付代墊運(yùn)費(fèi)600600元
11、，銷(xiāo)項(xiàng)增值稅額元，銷(xiāo)項(xiàng)增值稅額及貨款尚未收到。及貨款尚未收到。5 5、 以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售子、丑產(chǎn)品的搬運(yùn)、裝卸費(fèi)以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售子、丑產(chǎn)品的搬運(yùn)、裝卸費(fèi)1 2601 260元（按產(chǎn)元（按產(chǎn)品的數(shù)量比例分配銷(xiāo)售費(fèi)用）。品的數(shù)量比例分配銷(xiāo)售費(fèi)用）。6 6、以銀行存款、以銀行存款5 0005 000元給市電視臺(tái)廣告費(fèi)。元給市電視臺(tái)廣告費(fèi)。7 7、本月計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅、本月計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅61206120元。元。第9頁(yè)/共29頁(yè)本節(jié)小本節(jié)小結(jié)結(jié)銷(xiāo)售收入的計(jì)算銷(xiāo)售收入的計(jì)算& &會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄銷(xiāo)售過(guò)程中各種銷(xiāo)售費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄銷(xiāo)售過(guò)程中各種銷(xiāo)售費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄銷(xiāo)售成本的計(jì)算銷(xiāo)售成本的計(jì)算 & & 會(huì)計(jì)分錄
12、會(huì)計(jì)分錄各種銷(xiāo)售稅金的計(jì)算各種銷(xiāo)售稅金的計(jì)算 & & 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄收到貨幣資金收到貨幣資金收到結(jié)算資金收到結(jié)算資金預(yù)收貨款預(yù)收貨款消費(fèi)稅消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅城建稅城建稅 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加第10頁(yè)/共29頁(yè)第六節(jié) 賬項(xiàng)調(diào)整 （第三章第二節(jié)）會(huì)計(jì)期末對(duì)會(huì)計(jì)期末對(duì)跨期跨期的的收入收入和和費(fèi)用費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整進(jìn)行調(diào)整 實(shí)際業(yè)務(wù)中，收入實(shí)際業(yè)務(wù)中，收入和和費(fèi)用的實(shí)際收付費(fèi)用的實(shí)際收付期期與歸屬與歸屬期期有不一致的情況，因而要選擇一個(gè)有不一致的情況，因而要選擇一個(gè)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)期期 的界定的界定會(huì)計(jì)基本假會(huì)計(jì)基本假設(shè)設(shè)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須依據(jù)的會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須依據(jù)的先決條件會(huì)
13、計(jì)主體 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算核算的空的空間范間范圍圍持續(xù)經(jīng)營(yíng) 無(wú)限無(wú)限期的期的經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)下去下去 企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)確認(rèn)、確認(rèn)、計(jì)量計(jì)量和報(bào)和報(bào)告前告前提提會(huì)計(jì)分期 公元公元年為年為會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)年年 界定界定了會(huì)了會(huì)計(jì)信計(jì)信息的息的時(shí)間時(shí)間長(zhǎng)度長(zhǎng)度貨幣計(jì)量 人民人民幣為幣為本位本位幣幣 貨幣貨幣穩(wěn)定穩(wěn)定假設(shè)假設(shè)收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制第11頁(yè)/共29頁(yè) 收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制 指對(duì)各項(xiàng)收入與費(fèi)用的確定指對(duì)各項(xiàng)收入與費(fèi)用的確定以款項(xiàng)的實(shí)際收付以款項(xiàng)的實(shí)際收付期期為標(biāo)準(zhǔn)為標(biāo)準(zhǔn)。 凡本期實(shí)際凡本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入收到款項(xiàng)的收入，不管是否應(yīng)歸屬本期，均，不管是否應(yīng)歸屬本期，均確認(rèn)為本期收入確認(rèn)為本期收
14、入 凡本期實(shí)際凡本期實(shí)際支付了款項(xiàng)的費(fèi)用支付了款項(xiàng)的費(fèi)用，不管是否應(yīng)歸屬本，不管是否應(yīng)歸屬本期，均期，均確定為本期費(fèi)用確定為本期費(fèi)用 因此，不存在跨期收支業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理手續(xù)比較簡(jiǎn)單。但會(huì)導(dǎo)致收入與費(fèi)用不具有配比性，經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)算也就不夠準(zhǔn)確因此，不存在跨期收支業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理手續(xù)比較簡(jiǎn)單。但會(huì)導(dǎo)致收入與費(fèi)用不具有配比性，經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)算也就不夠準(zhǔn)確第12頁(yè)/共29頁(yè)出租房出租房屋屋某公司某公司出租出租1年年,先收到先收到6個(gè)月的租金個(gè)月的租金12000元元收到租金時(shí)收到租金時(shí),不能不能確認(rèn)為收入確認(rèn)為收入租房合同租房合同1年年,先租先租,后收取租金后收取租金第第1個(gè)月結(jié)束時(shí)個(gè)月結(jié)束時(shí)確認(rèn)收入確認(rèn)收
15、入租用房屋租用房屋某公司某公司先交租金先交租金12000元元后交租金后交租金12000元元第13頁(yè)/共29頁(yè) 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入與費(fèi)用時(shí)確認(rèn)收入與費(fèi)用時(shí) 凡屬本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生凡屬本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否實(shí)際已經(jīng)收付的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否實(shí)際已經(jīng)收付 均作均作本期本期的收入費(fèi)用處的收入費(fèi)用處理理 凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使該款凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使該款項(xiàng)已經(jīng)在本期收付項(xiàng)已經(jīng)在本期收付 不作不作本期的收入費(fèi)用處理本期的收入費(fèi)用處理是以其是以其為標(biāo)準(zhǔn)，故又稱應(yīng)計(jì)制為標(biāo)準(zhǔn)，故又稱應(yīng)計(jì)制 我國(guó)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則明確規(guī)我國(guó)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則明確規(guī)定：定：企業(yè)
16、應(yīng)當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告第14頁(yè)/共29頁(yè)收入與費(fèi)用確認(rèn)練習(xí)收入與費(fèi)用確認(rèn)練習(xí)業(yè)務(wù)號(hào)業(yè)務(wù)號(hào) 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制 A B C D 例題例題 A A 銷(xiāo)售商品銷(xiāo)售商品3800038000元，貨款尚未收到元，貨款尚未收到 B B 預(yù)定下半年度報(bào)刊費(fèi)用預(yù)定下半年度報(bào)刊費(fèi)用30003000元元 C 5C 5月份支付第月份支付第2 2季度房租季度房租90009000元元 D D 收到上月應(yīng)收銷(xiāo)售款收到上月應(yīng)收銷(xiāo)售款1170011700元元教材教材P347 4 / 5題題第15頁(yè)/共29頁(yè)調(diào)賬的類型調(diào)賬的類型 &
17、 & 會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理應(yīng)計(jì)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)計(jì)收應(yīng)計(jì)收入入 應(yīng)計(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)費(fèi)用用遞延遞延項(xiàng)目項(xiàng)目 預(yù)收收預(yù)收收入入 預(yù)付費(fèi)預(yù)付費(fèi)用用其他其他賬項(xiàng)賬項(xiàng) 計(jì)提折計(jì)提折舊舊 資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值準(zhǔn)備準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)收應(yīng)計(jì)收入入 應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息收入收入 應(yīng)計(jì)租金應(yīng)計(jì)租金收入收入應(yīng)計(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)費(fèi)用用 應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息費(fèi)用費(fèi)用 應(yīng)付服務(wù)應(yīng)付服務(wù)費(fèi)費(fèi)預(yù)收收預(yù)收收入入 預(yù)收貨款預(yù)收貨款收入收入 預(yù)售租金預(yù)售租金收入收入預(yù)付費(fèi)預(yù)付費(fèi)用用 長(zhǎng)期待攤長(zhǎng)期待攤費(fèi)用費(fèi)用第16頁(yè)/共29頁(yè)本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)而尚未實(shí)際收到款項(xiàng)的收入本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)而尚未實(shí)際收到款項(xiàng)的收入出租房屋的租金出租房屋的租金出租設(shè)備的租金出租設(shè)備的租金出租包裝物的租金出租包裝物
18、的租金應(yīng)計(jì)銀行存款利息應(yīng)計(jì)銀行存款利息存款利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用存款利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款發(fā)生的各發(fā)生的各種其他應(yīng)種其他應(yīng)收款項(xiàng)收款項(xiàng)已收回的已收回的款項(xiàng)款項(xiàng) 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)利潤(rùn)除產(chǎn)品銷(xiāo)售除產(chǎn)品銷(xiāo)售以外的其他以外的其他銷(xiāo)售或其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入 應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)的調(diào)整第17頁(yè)/共29頁(yè) 應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)的調(diào)整借款利息借款利息 應(yīng)付票據(jù)利息應(yīng)付票據(jù)利息 房屋租金房屋租金 水電費(fèi)水電費(fèi)設(shè)備修理費(fèi)設(shè)備修理費(fèi)其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款+尚未支付的費(fèi)用尚未支付的費(fèi)用 應(yīng)付利息應(yīng)付利息+第18頁(yè)/共29頁(yè)例例題題 1、 7月月1日，某公司向銀行
19、借得為期日，某公司向銀行借得為期3個(gè)月的周轉(zhuǎn)個(gè)月的周轉(zhuǎn)資金資金100000元，年息元，年息6%,存入銀行。存入銀行。3個(gè)月后，還個(gè)月后，還本付息。本付息。2、計(jì)算本月應(yīng)付營(yíng)業(yè)用房屋租金計(jì)算本月應(yīng)付營(yíng)業(yè)用房屋租金30003000元元。 3、本月應(yīng)收租給甲企業(yè)包裝物租金本月應(yīng)收租給甲企業(yè)包裝物租金200200元，款項(xiàng)元，款項(xiàng)尚未收到尚未收到。 4、3 3天后，收到甲企業(yè)包裝物租金天后，收到甲企業(yè)包裝物租金200200元現(xiàn)金。元現(xiàn)金。 5、計(jì)算本月應(yīng)收銀行存款利息計(jì)算本月應(yīng)收銀行存款利息900900元元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息 借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)收款貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：庫(kù)存
20、現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款 借：其他應(yīng)收款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用第19頁(yè)/共29頁(yè) 本期本期，但由于尚未，但由于尚未提供商品或勞務(wù)而沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的收入提供商品或勞務(wù)而沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的收入預(yù)收購(gòu)貨單位訂預(yù)收購(gòu)貨單位訂金金預(yù)收出租固定資產(chǎn)的租金預(yù)收出租固定資產(chǎn)的租金預(yù)收出租包裝物的租金預(yù)收出租包裝物的租金銀行存銀行存款款其他應(yīng)付其他應(yīng)付款款款項(xiàng)已經(jīng)收到或支付，但涉及到的事項(xiàng)尚未在本期發(fā)款項(xiàng)已經(jīng)收到或支付，但涉及到的事項(xiàng)尚未在本期發(fā)生生 預(yù)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收時(shí)，企業(yè)要將其視為負(fù)債預(yù)收時(shí)，企業(yè)要將其視為負(fù)債；按期確認(rèn)時(shí)，要作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按期確認(rèn)時(shí)，要作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入處理或其他業(yè)務(wù)收入處理第20頁(yè)/共29頁(yè)例題例題
21、 公司本月出租閑置設(shè)備一套，限期公司本月出租閑置設(shè)備一套，限期6個(gè)月，租個(gè)月，租金金12000元；預(yù)收租金元；預(yù)收租金6000元，存入銀行。元，存入銀行。收到款項(xiàng)時(shí)：收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 6000.00 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 6000.00月末調(diào)整賬項(xiàng)：月末調(diào)整賬項(xiàng)： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 2000.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 2000.00第21頁(yè)/共29頁(yè) 本期或前期本期或前期款項(xiàng)，但屬于款項(xiàng)，但屬于后續(xù)后續(xù)會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間受益受益，所以由后續(xù)會(huì)計(jì)期，所以由后續(xù)會(huì)計(jì)期間按期進(jìn)行分配的費(fèi)用間按期進(jìn)行分配的費(fèi)用預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi) 預(yù)付租金預(yù)付租金
22、預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款+按收益期是否長(zhǎng)于按收益期是否長(zhǎng)于1個(gè)會(huì)計(jì)年度作區(qū)分：個(gè)會(huì)計(jì)年度作區(qū)分： 不超過(guò)不超過(guò)1個(gè)會(huì)計(jì)年度的支出個(gè)會(huì)計(jì)年度的支出 收益性支出收益性支出 （如待攤費(fèi)用）（如待攤費(fèi)用） 超過(guò)超過(guò)1個(gè)會(huì)計(jì)年度的支出個(gè)會(huì)計(jì)年度的支出 資本性支出資本性支出 （如長(zhǎng)期（如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用）（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）第22頁(yè)/共29頁(yè) 固定資產(chǎn)在長(zhǎng)期的使用中，其原有的實(shí)物形態(tài)和固定資產(chǎn)在長(zhǎng)期的使用中，其原有的實(shí)物形態(tài)和使用價(jià)值不變，其使用價(jià)值不變，其價(jià)值價(jià)值則隨著時(shí)間的推移和使用的磨則隨著時(shí)間的推移和使用的磨損，逐漸地部分地?fù)p，逐漸地部分地減少減少。 減少
23、的價(jià)值減少的價(jià)值以折舊的形式以折舊的形式計(jì)入計(jì)入生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本和和管理費(fèi)用管理費(fèi)用，通過(guò)產(chǎn)品的銷(xiāo)售得到補(bǔ)償。通過(guò)產(chǎn)品的銷(xiāo)售得到補(bǔ)償。 使用中發(fā)生損耗而減值，將其轉(zhuǎn)使用中發(fā)生損耗而減值，將其轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或費(fèi)用中去的那部分價(jià)值移到產(chǎn)品成本或費(fèi)用中去的那部分價(jià)值累計(jì)折累計(jì)折舊舊計(jì)提的計(jì)提的折舊額折舊額注銷(xiāo)的注銷(xiāo)的已提折已提折舊額舊額已提累計(jì)已提累計(jì)數(shù)額數(shù)額第23頁(yè)/共29頁(yè)固定資固定資產(chǎn)產(chǎn) 的損耗的損耗有形的損耗有形的損耗 使用中的損耗，自然力的侵蝕使用中的損耗，自然力的侵蝕無(wú)形的損耗無(wú)形的損耗技術(shù)進(jìn)步、高效能設(shè)備的出現(xiàn)，技術(shù)進(jìn)步、高效能設(shè)備的出現(xiàn)，使原有價(jià)值在尚可使用情況下提前退廢而帶來(lái)的損失
24、使原有價(jià)值在尚可使用情況下提前退廢而帶來(lái)的損失須在其使用年限內(nèi)須在其使用年限內(nèi) 計(jì)提折舊額計(jì)提折舊額籌備固定資產(chǎn)再生產(chǎn)資金籌備固定資產(chǎn)再生產(chǎn)資金將固定資產(chǎn)的成本分配于各個(gè)受益期，實(shí)將固定資產(chǎn)的成本分配于各個(gè)受益期，實(shí)現(xiàn)收入與費(fèi)用的正確配比現(xiàn)收入與費(fèi)用的正確配比年限平均法年限平均法 工作量法工作量法 年數(shù)總和法年數(shù)總和法 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 第24頁(yè)/共29頁(yè)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)年折舊額年折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 預(yù)計(jì)清理費(fèi)用預(yù)計(jì)清理費(fèi)用 預(yù)計(jì)殘值收入預(yù)計(jì)殘值收入固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限該項(xiàng)固定資該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn) 單位折舊額單位折舊額該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用預(yù)計(jì)清理費(fèi)用-預(yù)計(jì)殘值收入預(yù)計(jì)殘值收入該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)可完成的工作總量該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)可完成的工作總量=第25頁(yè)/共29頁(yè)累計(jì)折舊累計(jì)折舊按月計(jì)提按月計(jì)提累計(jì)折舊累計(jì)
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