商業(yè)銀行成本精細化管理思路與運用

1、商業(yè)銀行成本精細化管理思路與運用長期以來，在特有的運行機制下，我國銀行業(yè)逐漸形成了重信貸指標、輕內(nèi)部管理，重數(shù)量芥增長、輕質(zhì)量增長的經(jīng)營特點。隨著國際嫫大融合的趨勢，管理手段和工具相對落后籮的國內(nèi)商業(yè)銀行面臨嚴峻的競爭和挑戰(zhàn)。妒如何利用技術(shù)手段，推行成本精細化管理，降低經(jīng)營成本，全面提升管理水平，構(gòu)擅筑行業(yè)競爭優(yōu)勢，成為現(xiàn)階段銀行財務(wù)管桔理的核心內(nèi)容。本文擬通過介紹SAP系翰統(tǒng)如何實現(xiàn)成本精細化管理，對國內(nèi)商業(yè)銀行實現(xiàn)財務(wù)管理的信息化作一初步的探狐索。一、成本精細化管理是現(xiàn)階段商業(yè)寐銀行財務(wù)管理的核心內(nèi)容傳統(tǒng)的成本管史理是一種“費用控制”方法，費用控制主鍥要由財務(wù)部門負責，采取減少預(yù)算、節(jié)約壇

2、開支等方法實現(xiàn)。這種做法存在一定主觀鲅性，未考慮成本的引發(fā)因素，難以長期奏瞟效。我國加入WTO后，外資銀行進入步鶻伐加快，金融產(chǎn)品不斷推陳出新，市場競偶爭日益激烈。面對這一形勢，追求多方位棼的客戶關(guān)系管理和產(chǎn)品個性差異化管理已袖成為商業(yè)銀行提升自身競爭力的主要手段嗡，銀行需要對每一經(jīng)營管理活動和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)按照集約化經(jīng)營的要求，進行投入產(chǎn)出囿分析。根據(jù)成本收益比來確定每一筆業(yè)務(wù)臘、每一個部門、每一個員工的取舍、進退。因此，產(chǎn)品創(chuàng)新和客戶關(guān)系管理的市場摧化要求使銀行成本管理逐漸轉(zhuǎn)向全方位、多方面的成本核算，進而實現(xiàn)對產(chǎn)品、部門、客戶乃至員工的成本收益分析，為全羹行產(chǎn)品定價、計劃預(yù)算管理、業(yè)績考核等讖

3、提供決策依據(jù)。目前，國內(nèi)商業(yè)銀行在螈實現(xiàn)系統(tǒng)電子化后，都積極進行信息化管券理的探索。尤其是股份制商業(yè)銀行在第二鬈階段的信息化過程中，基本實現(xiàn)了數(shù)據(jù)管眉理的集中存儲和分析，為系統(tǒng)地將基礎(chǔ)數(shù)酷據(jù)轉(zhuǎn)化為有用的決策信息，實現(xiàn)成本精細化管理提供了技術(shù)條件。近年來，浦東發(fā)誰展銀行、招商銀行和民生銀行等銀行業(yè)“新銳”，在對外營銷服務(wù)水平不斷提高的睿同時，相繼引進SAP公司的ERP軟件詁，實現(xiàn)了成本核算、控制和分析等方面的摒信息化管理，為我國商業(yè)銀行實行成本精怨細化管理，全面提升內(nèi)部管理水平，保證慵銀行“質(zhì)量、效益、規(guī)?！眳f(xié)調(diào)發(fā)展進行劂了積極的探索。二、SAP系統(tǒng)簡介和催基本概念SAPR/3系統(tǒng)是國際領(lǐng)先浴的

4、ERP企業(yè)資源計劃標準軟件，是一種仟集成化的企業(yè)信息管理系統(tǒng)。它主要包含灤財務(wù)會計、管理會計、人力資源、物料管咝理等模塊。各模塊間緊密集成，可實現(xiàn)數(shù)紊據(jù)的一次性輸入和信息共享與交流。另外，針對不同行業(yè)的具體情況，SAP提供勖金融業(yè)等專門的行業(yè)解決方案。在SAP金融業(yè)解決方案中的盈利分析器PA，能妊對銀行每筆交易進行集成化的成本歸集或捂費用分配，提供管理決策所需要的有關(guān)金估融業(yè)務(wù)盈利情況信息。為更好了解成本精玫細化管理如何實施，現(xiàn)將SAP系統(tǒng)中幾個主要的基本概念介紹如下：成本要素痹：是成本控制范圍所使用的會計科目表中垓的具體科目，用于控制收入及費用分類和衽分配。當使用成本要素時，必須附加一個旅賬

5、戶分配，如：成本中心，一份訂單等。內(nèi)部訂單：是成本控制區(qū)域中的一個組噶織結(jié)構(gòu)單元，用以收集、監(jiān)控和報告內(nèi)部芐任務(wù)的成本。內(nèi)部訂單將定期結(jié)算到工作明細結(jié)構(gòu)、成本中心、訂單、總賬科目或丹資產(chǎn)。統(tǒng)計指標：是一個可測量的數(shù)量源，用于成本中心和內(nèi)部訂單的統(tǒng)計數(shù)值，戔如：成本中心的雇員人數(shù)。它可以分配到筒成本中心、作業(yè)類型、間接費用定單、業(yè)務(wù)處理以及利潤中心。它在間接成本分配廝中作為一個分配基數(shù)使用。三、銀行成本精細化管理應(yīng)用的基本框架按照成本芷精細化管理的主要內(nèi)容，結(jié)合SAP系統(tǒng)的功能模塊，其應(yīng)用主要分為成本歸集、爝預(yù)算控制和效益評價三部分。成本歸集胝成本歸集的基本內(nèi)容包括產(chǎn)品成本歸集、客戶成本歸集、部

6、門成本歸集、項目成骺本歸集和人力資源成本歸集等，產(chǎn)品成本凝歸集為其核心內(nèi)容。1.產(chǎn)品成本歸集產(chǎn)品分類近年來，隨著營銷管理水平的狺提高，針對產(chǎn)品信息化管理的要求，股份制商業(yè)銀行基本上已建立起統(tǒng)一的產(chǎn)品目蚋錄雛形。在SAP系統(tǒng)PA中，可根據(jù)現(xiàn)預(yù)有的個人業(yè)務(wù)、公司業(yè)務(wù)、同業(yè)和投資業(yè)摘務(wù)四個產(chǎn)品大類建立對應(yīng)的產(chǎn)品組，然后按樹狀結(jié)構(gòu)實行產(chǎn)品細分。如：個人業(yè)務(wù)狎細分為個人貸款、個人存款和個人中間業(yè)縟務(wù)。個人貸款又再細分為個人住房按揭、耠汽車按揭和抵押貸款等底層的明細產(chǎn)品類嵴別等。產(chǎn)品成本的確認產(chǎn)品直接成士本在PA中可按照每筆業(yè)務(wù)交易的產(chǎn)品類記別、期限、本息收付的方式、利率條件等進行判斷后，再確定相應(yīng)的FT

7、P或相應(yīng)什的數(shù)據(jù)需求計算直接成本。如存款的直接庥成本體現(xiàn)為利息成本，而貸款的直接成本由資金轉(zhuǎn)移價格成本計算而得。在SAP盱中產(chǎn)品直接成本也包含直接記入獲利能力段的營業(yè)費用。產(chǎn)品間接成本：直接成訟本加上產(chǎn)品應(yīng)分攤的營業(yè)費用、資本成本嬰、風險成本等全面成本，得出各類產(chǎn)品或再產(chǎn)品組的全成本。間接費用的分攤方法輝所有未直接計入PA獲利能力段的間接蔬費用都要進行分攤處理。在SAP管理會計模塊中可將間接費用分為人工費用、場曾地費用、設(shè)備費用、營銷費用、行政費用晏和運營費用等6類次級成本要素，然后設(shè)定車輛行駛里程數(shù)、部門人員、占用面積铞、設(shè)備價值、營業(yè)收入等統(tǒng)計指標，將次斫級成本要素分攤到產(chǎn)品組以及明細產(chǎn)品

8、，岫具體分攤路徑和標準為：公共分攤部門向業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)支持部門和管理部門分攤：對于車輛折舊、維修等費用，按照行車里程數(shù)攤?cè)胗密嚥块T；對于營業(yè)用房等行折舊和水電等相關(guān)費用，按照部門占用面迢積進行分攤；對于人員費用，按照人數(shù)進喳行分攤；總行業(yè)務(wù)支持和管理部門到分意行的業(yè)務(wù)支持部門、管理部門及總行的業(yè)瞎務(wù)部門的間接成本按營業(yè)收入分攤；分蛇行管理部門6類次級成本要素，根據(jù)費用類型按照人工耗時、占用面積、設(shè)備價值璺、營業(yè)收入等攤?cè)胫?；分行業(yè)務(wù)支持部門費用和支行費用向所支持的產(chǎn)品組的絕分攤，按照各類產(chǎn)品的人工耗時攤?cè)耄浑┊a(chǎn)品組向其明細產(chǎn)品分攤，根據(jù)6類成本類型按活動賬戶數(shù)、新增賬戶數(shù)、營業(yè)收入等統(tǒng)計指標

9、分配到明細產(chǎn)品中。資本禹及風險成本的分攤資本成本、風險成本蜣等間接成本可根據(jù)風險程度在產(chǎn)品或客戶間分配。分配到業(yè)務(wù)單元的資本取決于業(yè)鄲務(wù)規(guī)模和風險程度。因此，一個規(guī)模小但風險高的單位所承擔的資本，可能與規(guī)模蓬大但業(yè)務(wù)風險低的單位承擔的一樣或更多排。產(chǎn)品成本歸集和分配后，結(jié)合產(chǎn)品的收入情況，可計算各產(chǎn)品的經(jīng)濟附加值或打經(jīng)濟利潤，然后通過PA或者商業(yè)智能集成生成標準或更高級的盈利分析報表，進行盈利能力分析。在產(chǎn)品盈利能力分析中縑，同時可以增加產(chǎn)品分銷渠道和載體等特癇性，從而能夠依據(jù)產(chǎn)品不同的屬性進行全韉面的盈利能力分析。2.客戶成本歸集版客戶成本通過全行統(tǒng)一且惟一的客戶號幞進行歸集，方法與產(chǎn)品成本

10、歸集類似。在SAP中，可將所有的客戶按照公司客戶痰、個人客戶、同業(yè)客戶定義客戶組。然后色按照公司行業(yè)、個人職業(yè)特性，金融機構(gòu)犰類別等對以上客戶組進行成本歸集，然后腎結(jié)合客戶信息系統(tǒng)、核心賬務(wù)以及資金交麂易系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行盈利情況分析。同時骰，對客戶區(qū)域、VIP和普通客戶等特性薅的設(shè)置，將允許對不同地區(qū)以及貴賓客戶的貢獻度進行多維的比較分析。3.部階門成本歸集歸集部門成本，首先要涉及努到整個銀行內(nèi)部組織機構(gòu)在SAP中的設(shè)置，比如公司代碼和集團的定義以及成本瓴中心結(jié)構(gòu)和利潤中心結(jié)構(gòu)的設(shè)置。對于分行為獨立向外出具報表的單位，可將每個滄分行作為公司代碼單位，所有分行匯總為集團，集團出具合并的統(tǒng)一報表。每

11、個支秤行網(wǎng)點作為公司代碼下的最底層單元，分麗別對應(yīng)一個利潤中心和成本中心，每個機關(guān)部門作為一個成本中心，但所有的機關(guān)嫣部門組成一個利潤中心，然后按照現(xiàn)有的假樹狀組織結(jié)構(gòu)分別匯總為成本中心組和利革潤中心組。按成本來源統(tǒng)計，部門成本主蠱要由以下部分組成：直接記入成本中心的禰成本；真實型內(nèi)部訂單歸集后，通過訂單結(jié)算后分配入成本中心的費用；通過次級向成本要素分攤?cè)氲某杀尽?.項目成本夔歸集項目是指銀行經(jīng)營活動過程中所產(chǎn)傘生的投入大、范圍廣、涉及多項成本要素千產(chǎn)生的一攬子經(jīng)營管理活動，如某個營銷活動，包括參與的人員費用、廣告宣傳費和客戶維護等成本。在SAP中，項目成本歸集通過內(nèi)部訂單來實現(xiàn)，對每個活動項

12、目分別建立內(nèi)部訂單，在項目發(fā)生過程中分別將成本要素記入內(nèi)部訂單，為每個誶項目的效益評價提供依據(jù)。內(nèi)部訂單的預(yù)湯算功能，同時可以實現(xiàn)對項目成本進行控躇制的目的。由于內(nèi)部訂單極其靈活的功凜能，其使用擴展到具體某個對象的歸集。版如通過統(tǒng)計型訂單對車輛成本統(tǒng)計，確定妞單車成本。通過真實型訂單對共用固定資畔產(chǎn)等成本進行歸集，然后按照統(tǒng)計指標的權(quán)數(shù)分配標準確定的結(jié)算規(guī)則，將訂單中屹的費用分配到相應(yīng)的責任成本中心。這樣迸，對期間成本周期性地進行事后分配，能蹩有效提高核算工作效率。5.人力資源成本歸集通過對人力資源成本的計量歸捶集，可以為銀行人力資源的利用、員工績脞效評價提供可靠的定量依據(jù)。人力資源成嘆本通常

13、分為：人員獲得成本、員工增值成陡本、日常使用成本和業(yè)務(wù)開支成本四類。嗥在SAP中人員成本可通過人力資源模艦塊、總賬會計和差旅模塊進行歸集。對獲得、增值和日常使用成本的計量，主要由鬲人力資源模塊進行。由于員工主數(shù)據(jù)中包胲括員工所屬成本中心，因此，相應(yīng)的人員成本同時反映為部門成本。除差旅費用外薺，在差旅模塊也可同時歸集包括員工招待仍費、會議費等業(yè)務(wù)性支出以及員工電話、車改和醫(yī)藥費等福利性支出等。預(yù)算控援制投資管理、基金管理模塊和內(nèi)部訂單汜等功能可使SAP在資產(chǎn)采購、項目及部蓁門費用支出等方面實現(xiàn)事前控制。例如，蕢在進行固定資產(chǎn)、廣告宣傳和耗材采購時，如果超過部門或項目預(yù)算則不能進行采醴購訂單創(chuàng)建。

14、而且SAP提供的全方位、分層次的科目預(yù)算功能，使上級部門可根據(jù)需要對下級單位進行部門費用科目控制鳧。此外，通過人力資源模塊的員工主數(shù)據(jù)浙中差旅優(yōu)惠級別的設(shè)定，能夠定義每個員服工的差旅報銷標準，結(jié)合其由員工在客戶剛端錄入報銷申請的分布式操作模式，使系蔫統(tǒng)在實現(xiàn)成本控制目的的同時，有效減輕瀋財務(wù)人員成本核算到人造成的工作壓力。效益評價效益評價主要包括對支行及部門業(yè)績評價、對經(jīng)營對象即產(chǎn)品和客戶等邛獲利能力的評價，以及對員工和項目的投蔬入產(chǎn)出評價。例如對支行、部門的效益評確價，可依據(jù)系統(tǒng)提供的成本基礎(chǔ)資料，計密算分層次的盈利指標，如邊際利潤、營運寶利潤、網(wǎng)點利潤和利潤貢獻，評價經(jīng)營單位的創(chuàng)利水平、淘

15、汰利用情況等。而對經(jīng)蠟營對象的業(yè)務(wù)評價主要針對業(yè)務(wù)品種和客戶的創(chuàng)利能力，通過編制投入產(chǎn)出報表來荃完成。由于SAP系統(tǒng)的高度集成性，各模塊在獨自運行的基礎(chǔ)上，可以處理其他模塊或外部系統(tǒng)的信息，尤其在經(jīng)營單沔位和經(jīng)營對象效益評價方面，例如PA在瀟進行產(chǎn)品獲利能力分析時，需要來自FI史/CO模塊的成本數(shù)據(jù)，另一方面也需要齠來自核心財務(wù)系統(tǒng)以及資金交易等外部系崢統(tǒng)的產(chǎn)品收入數(shù)據(jù)，整理生成各類分析報耱表。對于具有成熟的、專業(yè)的業(yè)績評價系猬統(tǒng)的銀行，則需要對SAP中的數(shù)據(jù)進行逝處理，生成適合專業(yè)系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)。特元別需要指出的是，效益評價的實現(xiàn)要求S鍪AP和外部系統(tǒng)之間進行大量、頻繁的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。因此，外部

16、系統(tǒng)能否支持、提供髕這些信息、或者外部系統(tǒng)能否支持SAP滄提供的信息，將影響業(yè)績評價功能的實現(xiàn)胰。四、銀行成本精細化管理應(yīng)用中需要志注意的幾個問題SAP系統(tǒng)是遵循國際企業(yè)的管理實踐和經(jīng)驗而設(shè)計和開發(fā)的。誠因此，其功能設(shè)計和方案可能與國內(nèi)銀行業(yè)的管理現(xiàn)狀存在相當大的差距。要使SAP更好地服務(wù)于國內(nèi)商業(yè)銀行的成本精冊細化管理，我們還必須注意以下幾個問題湮：盈利能力分析與銀行業(yè)績考核的關(guān)系SAPPA模塊的功能定位于分析對象的盈利能力分析，并不構(gòu)成全面的業(yè)績考鷂核，不是一個獨立、完整意義上的業(yè)績考奄核管理系統(tǒng)。例如新產(chǎn)品處于推廣階段，榴對新產(chǎn)品的評價不能僅看其盈利能力，應(yīng)癇主要關(guān)注其市場滲透能力和對其

17、他產(chǎn)品的韉服務(wù)功能。如果僅以盈利能力等財務(wù)成果皿作為退出或進入等決策依據(jù)，可能會造成戰(zhàn)略性失誤。因此，如果進行全面的業(yè)績狷考核，則必須再選擇SAP的其他模塊或法依靠專業(yè)的業(yè)績評價和考核系統(tǒng)。FTP和資本成本確定中存在問題對盈利能力大分析的影響FTP資金轉(zhuǎn)移價格是銀行洌管理會計意義上的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格，在SAP系統(tǒng)PA中用于確定每筆業(yè)務(wù)交易跛資金的機會成本或收益，主要按照資金市巴場交易價格來確定。但由于國內(nèi)資金交易橫品種不全，利率市場化程度不高，容易導(dǎo)婆致FTP數(shù)據(jù)失真。另外，“政府之手”豁和市場操縱行為等非市場因素會使銀行股閑票的Beta偏離正常水平，根據(jù)CAP菽M模型確定的資本成本可能會扭曲，從而影響獲利能力分析結(jié)果，因此，