中級財務(wù)會計(二)參考答案

1、.中級財務(wù)會計（二）平時作業(yè)（1）參考答案習(xí)題一一、目的練習(xí)應(yīng)交稅費(fèi)的核算二、資料A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨物適用增值稅稅率17%、使用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1. 向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款900 000元、增值稅153 000元，另有運(yùn)費(fèi)2 000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已驗(yàn)收入庫，貨物及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。2. 銷售乙產(chǎn)品5 000件，單位售價200元，單位成本150元；該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。3. 轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入15 0

2、00元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80 000元、累計攤銷75 000元。4. 收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付價款80 000元。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買家和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。5. 委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100 000元，加工費(fèi)用25 000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4 250元，消費(fèi)稅2 500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。6. 購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180 000元、增值稅30 600元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。

3、7. 公司在建大辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50 000元。8. 月底對原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4 000元，原因待查。三、要求對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。習(xí) 題 一1、借：原材料 902 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 153 000 貸：銀行存款 1 055 0002、借：應(yīng)收賬款 1 170 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170 000 借：營業(yè)稅金及附加 100 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 100 000 同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 750 000 貸：庫存商品 750 0003、借：銀行存款 15 000 累計攤銷

4、75 000 貸：無形資產(chǎn) 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 750 營業(yè)外收入 9 2504、借：原材料 69 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 10 400 貸：銀行存款 80 0005、借：委托加工物資 100 000 貸：原材料 100 000 借：委托加工物資 27 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4 250 貸：銀行存款 31 750 借：原材料 127 500 貸：委托加工物資 127 5006、借：固定資產(chǎn) 180 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 30 600貸：銀行存款 210 600 7、借：在建工程 58 500 貸：原材料 50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

5、值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 8 500 8、借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 4 000 貸：原材料 4 000習(xí)題二一、目的練習(xí)債務(wù)重組的核算二、資料甲公司欠乙公司貨款350萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司以一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，抵償存貨的成本200萬元，已提跌價準(zhǔn)備15萬元，公允價值180萬元；甲公司持有的A公司股票10 000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150 000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價值變動凈收益100 000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對該項債權(quán)已計提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受

6、讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅率為17%.三、要求分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。習(xí)題二甲公司債務(wù)重組的處理：債務(wù)重組利得=重組債務(wù)的賬面價值350-轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值（180+30.6+30）=109.4萬轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值=（200-15）+（15+10）=210萬轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值210萬-轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值210=0，則計入當(dāng)期損益的金額為0。借：應(yīng)付賬款乙公司 3500000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1800000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 306000 可供出售金融資產(chǎn)A公司股票（成本）

7、150000 A公司股票（公允價值變動） 100000 投資收益 50000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 1094000借：主營業(yè)務(wù)成本 1850000 存貨跌價準(zhǔn)備 150000貸：庫存商品 2000000借：資本公積其他資本公積 10萬 貸：投資收益股票投資收益 10萬乙公司債務(wù)重組的處理：受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，公允價值金額=180+30.6+30=240.6萬重組債權(quán)的賬面余額=350萬元債務(wù)重組損失=重組債權(quán)的賬面余額-受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值=350-240.6=109.4萬將該差額沖減減值準(zhǔn)備105萬（350*30%），再將其差額4.4萬計入營業(yè)外支出。借：原材料 180萬

8、交易性金融資產(chǎn)A公司股票（成本）30萬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 30.6萬壞賬準(zhǔn)備 105萬營業(yè)外支出債權(quán)重組損失 4.4萬貸：應(yīng)收賬款 甲公司 350萬習(xí)題三一、簡述辭退福利的含義及與職工養(yǎng)老金的區(qū)別參考答案：辭退福利的含義：一是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，此時職工有權(quán)利選擇在職或接受補(bǔ)償離職。辭退福利與正常退休養(yǎng)老金應(yīng)當(dāng)區(qū)分開來。辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭

9、關(guān)系時支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時進(jìn)行確認(rèn)和計量。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者職工到了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會計期間確認(rèn)和計量。二、試說明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容。參考答案：或有負(fù)債披露的理由是，極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債企業(yè)一般不予披露，但是，對某些經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性小，也應(yīng)予以披露，以確保會計信息使用者獲得足夠充分和詳細(xì)的信息。

10、這些或有負(fù)債包括：已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債、未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債以及為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債。對或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下：1.或有負(fù)債形成的原因；2.或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）；3.獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。中級財?wù)會計（二）平時作業(yè)（2）參考答案習(xí)題一一、目的練習(xí)借款費(fèi)用的核算二、資料2009年1月1日H公司從建行借入三年借款1 000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下： 1. 工程于2009年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元

11、。2. 2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。3. 2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司用該筆借款的閑置資金300萬元購入交易型證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。4. 2009年10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬元。5. 至2009年末，該項工程尚未完工。三、要求1. 判斷2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2. 按季計算應(yīng)付的借款

12、利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。1、2009年專門借款利息應(yīng)資本化期間：.2009.1.1.-2009.3.31 2.2009.7.3-2009.12.312、第一季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元 ，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬元第二季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元 ，應(yīng)資本化金額=0第三季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20-20/90*2-9=10.56萬元（7月1、2日的利息不予資本化扣除）第四季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4+500*6%*4=27.5 ，專門借款

13、資本化金額=20萬元，因一般借款200萬元用于工程所以 一般借款應(yīng)資本化金額=200*6%/4=3萬元，第四季度應(yīng)資本化金額=20 +3=23萬元計提利息：第一季度 借：在建工程 16銀行存款 4貸：應(yīng)付利息 20第二季度借：財務(wù)費(fèi)用 16銀行存款 4貸：應(yīng)付利息 20第三季度借：財務(wù)費(fèi)用 9.44在建工程 10.56貸：應(yīng)付利息 20第四季度:借：在建工程 23 財務(wù)費(fèi)用 4.5貸：應(yīng)付利息 27.5年末付利息:借：應(yīng)付利息 87.5貸：銀行存款 87.5習(xí)題二一、目的 練習(xí)應(yīng)付債券的核算二、資料 2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20 000 000元，票面利率4，利息于每年

14、的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價為15 36 680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款。三、要求1采用實(shí)際利率法計算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息與分?jǐn)偟恼蹆r，將結(jié)果填入下表。 應(yīng)付債券利息費(fèi)用計算表 金額：元期數(shù)應(yīng)付利息=實(shí)際利息費(fèi)用=攤銷的折價=應(yīng)付債券攤余成本= 2作出發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。習(xí)題二 由于該債券是每半年計息一次，故每期的應(yīng)付利息=20004%1/2=40萬元 應(yīng)付債券利息費(fèi)用計算表 金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)

15、際利息費(fèi)用攤銷的折價應(yīng)付債券攤余成本019133600.001400000478340.0078340.0019211940.002400000480298.5080298.5019292238.503400000482305.9682305.9619374544.464400000484363.6184363.6119458908.075400000486472.7086472.7019555380.776400000488884.5288884.5219654265.297400000491356.6391356.6319745621.928400000493640.5593640.551

16、9839262.479400000495981.5695981.5619935224.0310400000464755.97*64755.9720000000合計40000004866400.00866400.00*因計數(shù)尾差，最后一期的利息費(fèi)用系倒計求得。發(fā)行債券時：借：銀行存款 19 133 600應(yīng)付債券利息調(diào)整 866 400 貸：應(yīng)付債券面值 20 000 000 2009年6月30日計提利息時：借：財務(wù)費(fèi)用 478 340貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整 78 340 應(yīng)付利息 400 000 7月1日支付利息時： 借：應(yīng)付利息 400 000 貸：銀行存款 400 0002009年12月31

17、日計提利息時：借：財務(wù)費(fèi)用 480 298.50貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整 80 298.50 應(yīng)付利息 400 000 2010年1月1日支付利息時： 借：應(yīng)付利息 400 000 貸：銀行存款 400 0002010年至2013年的6月30日和12月31日計提利息和支付利息的會計分錄類似。債券到期支付本金和最后一期的利息時 借：應(yīng)付債券 面值 20 000 000 應(yīng)付利息 400 000 貸；銀行存款 20 400 000習(xí)題三一、簡述借款費(fèi)用資本化的各項條件。參考答案：借款費(fèi)用資本化的條件包括：一是資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；二是借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；三是為使醬肉產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者銷售狀態(tài)秘必要的購建或

18、者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。詳見教材208頁。二、簡述預(yù)計負(fù)債與或有負(fù)債的聯(lián)系及區(qū)別。參考答案：預(yù)計負(fù)債和或有負(fù)債都屬于或有事項，都是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一項義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。但預(yù)計負(fù)債和或有負(fù)債還是有很大區(qū)別的，預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或者不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)計負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不能可靠計量的；預(yù)計負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能

19、加以確認(rèn)的或有事項；預(yù)計負(fù)債需要在會計報表附注中作相應(yīng)披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。中級財務(wù)會計（二）平時作業(yè)（3）參考答案習(xí)題一一、目的練習(xí)分期收款銷售的核算二、資料2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價款為1 500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元。現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價1 200萬元，成本900萬元。三、要求1. 編制T公司發(fā)出商品的會計分錄；2. 編制T公司分期收款銷售未實(shí)現(xiàn)融資收益計算表（采用實(shí)際利率法，表格請參與教材表12-1。

20、本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1 200萬元的折現(xiàn)率為7.93%）；3. 編制T公司2008年末收款并攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益的會計分錄。習(xí)題一1、借：長期應(yīng)收款 1500000銀行存款 2550000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 12000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2550000未實(shí)現(xiàn)融資收益 3000000借：主營業(yè)務(wù)成本 9000000 貸：庫存商品 90000002、編制T公司分期收款銷售未實(shí)現(xiàn)融資收益計算表T公司分期收款銷售未實(shí)現(xiàn)融資收益計算表 單位：元期數(shù)各期收款（1）確認(rèn)的融資收入（2）收回價款（本金）（3）=（1）-（2）攤余金額（4）0120000001300000095

21、1600204840099516002300000078916222108387740762330000006138422386158535460443000000424620257538027792245300000022077627792240合計150000003000000120000003、編制T公司2008年末收款并攤銷未融資收益的會計分錄借：銀行存款3000000 貸：長期應(yīng)收款3000000 同時借：未實(shí)現(xiàn)融資收益951600 貸：財務(wù)費(fèi)用 951600 習(xí)題二一、目的 練習(xí)所得稅費(fèi)用的核算二、資料 2007年度A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤200萬元。本年會計核算的收支中，確認(rèn)國債利息收

22、入8 000元、支付罰金4 000元；去年底購入并投入使用的設(shè)備，原價30萬元，本年度利潤表中列支年折舊費(fèi)45 000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57 000元。從本年起，A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項。三、要求1計算A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)；2計算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；3計算A公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；42007年1-11月A公司已預(yù)交所得稅45萬元，編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會計分錄。習(xí)題二 (1)計算本年末固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)本年

23、末固定資產(chǎn)的賬面價值=300000-45000=255000元計稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元(2)計算本年的遞延所得稅資產(chǎn)暫時性差異=255000-243000=12000元因賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，所以該暫時性差異屬于應(yīng)納稅暫時性差異遞延所得稅負(fù)債=1200025%=3000元(3)計算本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅本年的納稅所得額=2000000-8000+4000-12000=1984000元 應(yīng)交所得稅= 納稅所得額 稅率=198400025%=496000元 (4)A公司本年末列支所得稅的會計分錄 期末所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅遞延所得稅-已預(yù)交所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅

24、遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債-已預(yù)交所得稅 =496000-0+3000-450000=49000元借：所得稅費(fèi)用 49000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 46000 遞延所得稅負(fù)債 3000習(xí)題三一、說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算有何不同？答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益

25、性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會計上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項目的增減變動情況。二、試述商品銷售收入的確認(rèn)條件。答： 商品銷售收入的確認(rèn)條件：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制：(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(4)收入的金額能夠可靠地計量；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。中級財務(wù)會計（二）平時作業(yè)（4）參考答案習(xí)題一一、目的 練習(xí)會計差錯更正的會計處理二、資料Y公司為一般

26、納稅人，適用的增值稅率為17，所得稅稅率為25，公司按凈利潤的10計提法定盈余公積。2009年12月20日公司在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會計部門更正：12009年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價款15萬元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊30 000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。22008年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但2008年公司對該項專利未予攤銷。32008年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1 500萬元，其銷售成本1 100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。三、要求：編制更正上述會計差錯的相關(guān)會計分

27、錄。習(xí)題一1本期發(fā)現(xiàn)的，屬于本期的會計差錯，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項目。借：周轉(zhuǎn)材料-在庫 150 000 貸：固定資產(chǎn) 150 000借：累計折舊 30 000 貸：管理費(fèi)用 30 000借：周轉(zhuǎn)材料在用 150 000 貸：周轉(zhuǎn)材料在庫 150 000借：管理費(fèi)用 75 000 貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷 75 00023、屬于前期重大差錯借：以前年度損益調(diào)整 250 000 貸：累計攤銷 250 000借：以前年度損益調(diào)整 11 000 000 貸：庫存商品 11 000 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 812 500 貸：以前年度損益調(diào)整 2 812 500借：利潤分配未分配利潤 8 437 500

28、貸：以前年度損益調(diào)整 8 437 500借：盈余公積 843 750 貸：利潤分配未分配利潤 843 750習(xí)題二一、目的 練習(xí)現(xiàn)金流量表的編制二、資料2009年Z公司的有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目： 金額：元項目年初余額年末余額應(yīng)收賬款10 00034 000預(yù)付賬款015 000存貨9 760 7 840應(yīng)付賬款6 700 5 400預(yù)收賬款0 4 000應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）1 600 600（2）本年度的其他補(bǔ)充資料如下：從銀行提取現(xiàn)金33 000元，支付工資30 000元、各種獎金3 000元，其中經(jīng)營人員工資18 000元、獎金2 000元；在建工程人員工資12 000元、獎金1 000元。用銀行存款支付工程物資貨款81 900元。商品銷售收入180 000元、銷項增值稅30 600元。商品銷售收入100 00