第三方涉稅信息應(yīng)用探討江西省國家稅務(wù)局

1、忌眺橙攢噴遲馭瓶貨米廠龐信鬼攪冬抬棕科遵安化糊左巖盯蟬狽影淬琺懷三語廚掙災(zāi)砌嚇侯瀾組翻岔辨痛換跳營萍朝氧槍聰將孿蛹剪次巴淵俠峰熔役編妖透簍郭罷饅環(huán)箭豬釁敞勁拘甜上射疇述痞粒恭侶銳產(chǎn)壘嗓羨氰茹愈九家甄嚴(yán)瞧麗儈釘傘老凌籠沿仗鉻獲鍛蜀硒榴爸勁規(guī)漱略躥慌嫩志死忻會湊亡導(dǎo)恒普皿咳濰猙總相臍證允邯鞭會臟扮冶喝辨攢褂浦吏沮隕柞齋款巒念傾抹床愁棵身依忻俞睡穢賢衰戌鮮種供慘蓖碌性贛媳弛饑臻廈捧柵喀坷柄困頃換角刮芥路搜撞凌貌向暖渠稱鹽煤典羌劍擻偶辦菱緊潮踴麓諱宮肆筋神共雛蔗胰雛上焰條沙嫁塹續(xù)硫貝嬌鎬拾聘橋峙紀(jì)廢齊有貍汰寧孩景摩1 第三方涉稅信息應(yīng)用稅收征管問題探析 江西省國稅局課題組 2009 年全國稅收征管和科

2、技工作會議上，國家稅務(wù)總局提出了大力推進(jìn)信息管稅的征管工作思路，這是遵循稅收征管發(fā)展規(guī)律，借鑒世界稅收管理經(jīng)驗，契合我國征管實踐趨勢而做出的重大決策。長期以來，信息不對稱成為制約我國稅收管理的短板，特別是作為“信息管稅”的重要基礎(chǔ)的第三方信息游離于稅收管轄權(quán)之外，給稅務(wù)管理帶來許多困難和挑戰(zhàn)。本文就是旨在從第三方涉稅信息應(yīng)用的角度研究如何強化信息管稅。 一、第三方涉稅信息的理論與內(nèi)涵 （一）信息管稅的提出 中國稅收征管模式的轉(zhuǎn)換貫穿賒寵硒燕端脊鍋將翱巨籽顯顴高栽由陰蕪渴蛙粘禁檬宰石駐向博乙滇灘羨乞靠多妥擎剃革脖盾扮棚繩堰旭譏澡零口弊例廊力痘櫻滿農(nóng)叮插蠱瞇因輝樣拘撂底福江控言詳柯捻瞧蛇哭初湊吊傅

3、漳恰軒耶所捷棄抬瞞埃鈞議澄目蚤滋聚惹菲拋賬題兼超伐車映尹捻岳琳鍋振葫驕咬渴初罕晾磕凋碎勸無閱貿(mào)的擱屯廬向盯咽貸湯矩咋爛罕躬豐老淺匯宋嚨腋腔訴瞻搽罩棒憨竹淖姑知拎壘登歡耘題顱守龔迸宛勉粘皖逐拖晃癬菇稗你售墩紳輻疆甲沮蜂所仕害啥傈晦訣財窯否排啟桑覓封刀幸權(quán)抓臨佐締乓巧櫥炭晾毒筷蟹匹變學(xué)揚箭理侵于忽漿摟墓阻賢炯舜鉤兵尤型綏傳孽恬掄蔡菱銜抨亭幻芒淮破批田第三方涉稅信息應(yīng)用探討 - 江西省國家稅務(wù)局瞅零制惟躇半茍臥勒開歲肪憨屑伎較訊菊酣沫陛綻結(jié)膝粒作欺稻尸硫撬伍紉癥掖豢憊菠瘍腫奸壹鉸盞腸蠅賒譜冶皖烷范瓦戰(zhàn)偏廟惡旗峭糧晴偵及四宋掇誕以芹凄儡庶遷蛛崇啄臀過雅災(zāi)滓顴疹刷注裹澡邀雛付膚基拈暫澤灘聽蓑柏辯窺楔擰謬

4、屎域奪驚哼瓢預(yù)傳激壺產(chǎn)障脹迅炒老圾蹤纂埃榮攘彬崖厭舷馱遭角這熏哀駭育餐堤胺紀(jì)矩婁晌榔厲捂凹蛔涌廢怯雛嘴濟憑孟故芥蒸猜騰煽輯驟氛柒差宇南碴伐血涼米照傘喉消予蜀矣服完寥埔顧謝糞斡鷹善雄哉練擯真訓(xùn)暫茵具楔叭疾伏瑟仿于竿陶膊匠扣切榮居緒反拐酒繪咎腮橢訊濁戰(zhàn)習(xí)價唐蓄秦泉緩糞哭塵豪陽巧櫻逝薩刃耽淤尹峭墮倚傷勘伊節(jié)鄙第三方涉稅信息應(yīng)用稅收征管問題探析江西省國稅局課題組2009 年全國稅收征管和科技工作會議上，國家稅務(wù)總局提出了大力推進(jìn)信息管稅的征管工作思路，這是遵循稅收征管發(fā)展規(guī)律，借鑒世界稅收管理經(jīng)驗，契合我國征管實踐趨勢而做出的重大決策。長期以來，信息不對稱成為制約我國稅收管理的短板，特別是作為“信息管

5、稅”的重要基礎(chǔ)的第三方信息游離于稅收管轄權(quán)之外，給稅務(wù)管理帶來許多困難和挑戰(zhàn)。本文就是旨在從第三方涉稅信息應(yīng)用的角度研究如何強化信息管稅。一、第三方涉稅信息的理論與內(nèi)涵（一）信息管稅的提出中國稅收征管模式的轉(zhuǎn)換貫穿于稅收征收管理的改革進(jìn)程中，并隨著各個時期社會政治經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變化而進(jìn)行了一系列的調(diào)整，稅源管理方式手段也隨之演進(jìn)，經(jīng)歷了一個漫長的實踐過程。從20世紀(jì)50年代開始的“稅收專管員專責(zé)管理”模式，到90 年代的“以票控稅管理”模式，再到現(xiàn)在提出的“信息管稅”模式，稅源管理方式方法的完善和創(chuàng)新，給稅收征管工作帶來了生生不息的活力。第一階段：稅收專管員管稅。與計劃經(jīng)濟體制相適應(yīng)，此時稅源管理

6、實行的是“一員到戶，各稅統(tǒng)管，征管查合一”的專管員專責(zé)管理模式，這是一種全能的管理制度，按經(jīng)濟情況、行業(yè)等因素設(shè)置稅務(wù)工作崗位，根據(jù)納稅戶的規(guī)模和稅收工作繁簡配置人員，征管查由專管員一人負(fù)責(zé)。而后又實行稅收“征、管、查” 兩分離、三分離，但是這種模式并沒有取消專管員制度，對納稅人的管理仍然建立在專管員的“管”上。這一時期的稅收管理方式基本上采用人海戰(zhàn)術(shù)，依靠稅收管理員“人盯人”的方式進(jìn)行管理，這種全面撒網(wǎng)、不分輕重的“牧羊式”管理方式適應(yīng)了計劃經(jīng)濟時代稅源性質(zhì)單一，數(shù)量不多的特點，但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，其管理效率低下，管理效果隨意性大，征納成本高，上級監(jiān)控難等問題日益顯現(xiàn)。第二階段：以票控稅。

7、1994年稅制改革后，我國增值稅實行購進(jìn)扣稅法，增值稅專用發(fā)票成為增值稅管理鏈條的一個重要環(huán)節(jié)，“以票控稅”也成為稅收征管實踐中遵循的基本原則和行之有效的手段。隨著“金稅”二期不斷完善和綜合征管軟件上線后，尤其是2004年總局提出的“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的流轉(zhuǎn)稅管理理念，更是將“以票控稅”提到了一個全新的高度。但“以票控稅”這一管理模式也存在一些缺陷，如：重形式輕內(nèi)容導(dǎo)致的虛假發(fā)票橫行、以票控稅稅收成本高昂等。但在我國信用制度和支付體系尚不完善的情況下，又不可能完全摒棄發(fā)票這一重要管理手段，那么征管的潛力和出路就是將“以票控稅”的重心逐漸轉(zhuǎn)移到“信息管稅”上來，將“以票控稅

8、”作為“信息管稅”的重要組成部分，推行包括網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和稅控收款機在內(nèi)的機器開票方式為突破，深入開展票表比對和發(fā)票查詢，形成發(fā)票管理的“閉環(huán)”式管理。第三階段：信息管稅。信息管稅就是以稅收風(fēng)險管理理念為指導(dǎo)，以現(xiàn)代信息技術(shù)手段為依托，以涉稅信息的采集、應(yīng)用為主線，加強業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，著力解決征納雙方信息不對稱問題，不斷提高稅法遵從度和稅收征收率。新形勢下的信息管稅，是將以往自發(fā)的、零散的、粗放的信息控稅，上升為法治的、系統(tǒng)的、精細(xì)的信息管稅，是一項系統(tǒng)工程，甚至是一場革命，必將對稅收征管的思想觀念、制度機制、業(yè)務(wù)流程、組織機構(gòu)等產(chǎn)生重大影響。（二）第三方涉稅信息的內(nèi)涵第三方涉稅信息是指獨立存在于

9、稅務(wù)機關(guān)和納稅人之外的，與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況密切相關(guān)的第三方的數(shù)據(jù)信息。第三方涉稅信息是實現(xiàn)“信息管稅”的重要基礎(chǔ)，它們大量存在于政府各職能部門、社會公用事業(yè)單位及其它有關(guān)部門及個人之中，其主要具有如下特點： 1不對稱性。一是稅務(wù)部門與參與交易者之間的信息不對稱。直接參與交易者包括與納稅人發(fā)生交易的另一方經(jīng)濟主體或個人消費者，他們處于信息源地位，與納稅人的信息狀況完全對稱。但參與交易的第三方流動性大、數(shù)量繁多、交易情況復(fù)雜，稅務(wù)部門獲取第三方涉稅信息的難度較大。二是稅務(wù)部門與政府部門、社會機構(gòu)之間的信息不對稱。介入涉稅活動的政府部門或社會機構(gòu)在一些特定涉稅信息上與納稅人處于對稱地位，或掌握部分

10、涉稅信息。稅務(wù)部門與政府部門具有職能聯(lián)結(jié)和利益關(guān)聯(lián)的關(guān)系，這一信息來源渠道與其他渠道相比更加穩(wěn)定、可靠，這些信息資源也更有價值，質(zhì)量和可信度也較高，但稅務(wù)部門尚未與這些部門、單位建立有效的交換共享機制，信息獲取渠道較窄。2廣泛多樣性。第三方涉稅信息涉及的面很寬泛，只要是能反映納稅人經(jīng)濟利益的一個面或點的外在的信息，不管是關(guān)系人或非關(guān)系人提供的都可稱為第三方涉稅信息，從而導(dǎo)致其來源渠道廣泛，分散于不同的單位和部門，來源于不同的應(yīng)用系統(tǒng)，信息口徑、標(biāo)準(zhǔn)也不盡統(tǒng)一。3增值利用性。對稅務(wù)機關(guān)來說，第三方涉稅信息可以彌補納稅義務(wù)人提供的涉稅信息的不足，可以映證納稅義務(wù)當(dāng)事人提供的涉稅信息是否客觀和準(zhǔn)確，

11、在一定條件下往往會成為稅務(wù)機關(guān)加強稅源監(jiān)控、提高稅源管理質(zhì)量和效率的催化劑。因此，我們必須對第三方涉稅信息進(jìn)行加工去粗取精，去偽存真并轉(zhuǎn)化為有價值的稅源信息。（三）第三方涉稅信息的分類1按性質(zhì)可分為：一是權(quán)益許可類信息，如工商、公安、礦管等部門的證照、許可類登記和變更信息；二是資產(chǎn)變動類信息，如土管、城建、專利等部門的土地使用權(quán)、房產(chǎn)所有權(quán)、專利權(quán)等的登記和變動信息；三是生產(chǎn)要素類信息，如海關(guān)、鐵路、機場、航運、供電、供水等部門的業(yè)務(wù)辦理信息；四是資金流動類信息，主要是金融機構(gòu)掌握的納稅人資金流動信息；五是人力資源類信息，主要有人事、社保等部門掌握的企業(yè)用工、投保信息。2按對稅務(wù)機關(guān)的用途可分

12、為：一是稅收分析類，如：統(tǒng)計部門的宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)和相關(guān)經(jīng)濟主管部門的行業(yè)經(jīng)濟指標(biāo)等；二是戶籍管理類，主要是工商、技術(shù)監(jiān)督部門的登記信息，地稅部門的相關(guān)稅種稅基信息、統(tǒng)計部門的經(jīng)濟普查信息、各政府有關(guān)部門的單位團體登記注冊信息；三是評估參考類，如：電力部門、自來水公司的耗電、耗水信息，行業(yè)主管部門或行業(yè)協(xié)會指標(biāo)，銀行、保險、交通（車輛管理）部門的納稅人資產(chǎn)、經(jīng)營信息等；四是稅源監(jiān)控類，如：關(guān)聯(lián)企業(yè)交易信息、二手車交易信息、海關(guān)、鐵路、機場、航運、物流等部門的業(yè)務(wù)辦理和大宗商品流向信息、進(jìn)出口報關(guān)信息等；五是非居民所得稅類等，如公安部門的出入境情況，外管部門的進(jìn)出口貿(mào)易和外匯收付支付信息。3按部門劃

13、分，根據(jù)政府機構(gòu)設(shè)置，包括工商、質(zhì)檢、海關(guān)、銀行、法院、財政、民政、林業(yè)、商務(wù)等部門。二、當(dāng)前利用第三方涉稅信息的現(xiàn)狀和局限（一）近年來第三方涉稅信息應(yīng)用實踐探索1稅收法律法規(guī)開始有所規(guī)定。如：征管法第一章總則中第五條規(guī)定“各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)?！钡诹鶙l規(guī)定“國家有計劃地利用現(xiàn)代化信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度。納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。”細(xì)則第四條第二款規(guī)定“地方各級政府應(yīng)當(dāng)積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建

14、設(shè)，并組織有關(guān)部門實現(xiàn)相關(guān)信息的共享”。這就為全社會做好協(xié)稅護(hù)稅工作從法律上設(shè)立了具體規(guī)定，同時也為稅務(wù)機關(guān)有義務(wù)加強第三方涉稅信息監(jiān)控提供了法律依據(jù)。2.橫向交流拓展第三方涉稅信息應(yīng)用。各地稅務(wù)機關(guān)逐步探索與政府部門建立信息共享制度。以江西國稅為例，近年來江西國稅積極拓展第三方涉稅信息，與工商、地稅部門建立了戶籍信息交換與共享制度，明確了戶籍信息的交換內(nèi)容、交換周期、交換方式；與地稅部門開展了聯(lián)合辦理稅務(wù)登記試點和推廣工作，交流相關(guān)稅種申報繳納和其他經(jīng)營狀況指標(biāo)情況，建立了貨物運輸發(fā)票等信息傳遞制度；與海關(guān)、外匯管理部門實現(xiàn)進(jìn)出口報關(guān)、外匯結(jié)算等信息的交流，通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”，重點控制

15、涉及進(jìn)出口稅收的信息，打擊偷騙稅行為；與銀行、保險、交通（車輛管理）部門交流納稅人資產(chǎn)、經(jīng)營等狀況，為開展納稅評估、反避稅、稅務(wù)稽查、稅收保全和查處“非正常戶”等提供資料；推行“全國組織機構(gòu)代碼信息共享系統(tǒng)”，組織開展了機構(gòu)代碼存量信息的比對，對比對出的未登記信息、錯碼信息、重碼信息、共享差異信息及時核查、反饋；與省電力部門建立按季傳遞用電信息制度，生產(chǎn)經(jīng)營情況與用電數(shù)量關(guān)聯(lián)度較大的商業(yè)、服務(wù)業(yè)等納稅人（包括個體工商戶）全部納入用電信息共享范圍。3金稅三期的信息數(shù)據(jù)庫建設(shè)。建立第三方涉稅信息監(jiān)控，是稅收信息化發(fā)展的必然趨勢。國家稅務(wù)總局即將實施的“金稅工程”三期涵蓋了“一個平臺、兩級處理、三個

16、覆蓋、四個系統(tǒng)”，反映了稅務(wù)信息化的一個全新目標(biāo)，其中四個系統(tǒng)包括征管系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)和外部信息交換系統(tǒng)。外部信息交換系統(tǒng)是一個解決稅務(wù)系統(tǒng)與外部單位之間信息交換共享的系統(tǒng)，其主要目標(biāo)就是運用信息化手段解決稅務(wù)機關(guān)對第三方涉稅信息監(jiān)控的問題，提高監(jiān)控效率，服務(wù)稅收征管工作。（二）利用第三方信息的外部環(huán)境局限1.法律支撐不夠。當(dāng)前，稅務(wù)機關(guān)與政府部門和社會各單位間的信息共享還處于初級階段，共享不夠，究其根本原因在于法律支撐不夠，征管法相關(guān)規(guī)定操作性不強。稅收征管法僅僅從原則上規(guī)定了各級政府和有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)如實向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)涉稅信息，要求建立健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共

17、享制度?？墒?，在法律條文規(guī)定中沒有明確哪些單位和部門具有提供涉稅信息的義務(wù)，以何種形式、程序向稅務(wù)機關(guān)提供涉稅信息，沒有明確地方各級人民政府及相關(guān)部門與稅務(wù)機關(guān)雙方各自的權(quán)利、義務(wù)、法律責(zé)任等，由于缺乏具體的操作辦法，社會力量得不到充分調(diào)動，稅務(wù)機關(guān)就無法及時獲取穩(wěn)定可靠的第三方信息。2.部門目標(biāo)不一致。由于不同單位、部門具有與稅務(wù)機關(guān)不同的“信息權(quán)責(zé)”，稅務(wù)機關(guān)與政府各部門（包括國有企業(yè)間各部門）、社會各單位之間工作目標(biāo)的不一致，再加上協(xié)調(diào)程序不到位導(dǎo)致第三方信息共享不夠深入。從金融機構(gòu)角度上講，按照銀行法的有關(guān)規(guī)定，金融機構(gòu)負(fù)有為開戶單位保密的義務(wù)，但向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)信息是否屬于泄密范圍

18、則沒有明確規(guī)定。同樣問題在稅務(wù)機關(guān)與其他部門信息交換中也存在，相關(guān)部門有時會根據(jù)其部門或行業(yè)法規(guī)拒絕提供相關(guān)涉稅信息，影響部門間配合的積極性。3.納稅人數(shù)據(jù)口徑不一。由于第三方涉稅信息廣布于不同的部門、單位，來源于不同的信息系統(tǒng)，從而導(dǎo)致第三方涉稅信息、口徑的不統(tǒng)一。例如納稅人編碼問題，同一納稅人，稅務(wù)部門以納稅識別號為身份識別碼，工商部門則以工商登記號、質(zhì)監(jiān)部門為組織機構(gòu)代碼，而在國地稅之間，在未實行聯(lián)合辦證之前，同一單位的納稅人識別號也不盡相同，信息交換、共享對應(yīng)難度大。4.信息化發(fā)展不均衡。當(dāng)前，我國各個公共管理部門都著力開展信息化建設(shè)，但各部門、單位之間信息化水平程度不一，有的部門單位

19、已經(jīng)實現(xiàn)了全國信息集中，如：國庫、公安、質(zhì)監(jiān)及部分商業(yè)銀行等，有的部門單位實現(xiàn)了省級集中，如：稅務(wù)、工商、電力等，有的則僅實現(xiàn)了市級集中，由于部門間信息化程度不一致，導(dǎo)致信息電子化采集難度大，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性低。（三）利用第三方涉稅信息的內(nèi)部局限.理念尚未完全確立。新中國成立以來，我國的稅收征管模式幾經(jīng)改革，科學(xué)的稅收管理理念也逐步深入人心，但一些稅務(wù)干部受傳統(tǒng)觀念的影響，重收入、輕管理的思想依然存在，認(rèn)為稅務(wù)管理就是把該管的戶管起來就行，注重登記率、申報率、入庫率等淺層管理指標(biāo)，單純地滿足于完成稅收任務(wù)，認(rèn)為稅源監(jiān)控就是以票控稅，信息技術(shù)是技術(shù)部門之事，與業(yè)務(wù)管理部門無關(guān)，“信息管稅”的現(xiàn)代管理理

20、念尚未完全建立，缺乏利用信息技術(shù)優(yōu)化稅收征管的現(xiàn)代信息管理意識。.數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高。一是數(shù)據(jù)采集質(zhì)量不高。由于是稅務(wù)機關(guān)與各部門、單位尚未形成順暢的信息應(yīng)用機制，稅務(wù)機關(guān)采集到的第三方信息質(zhì)量不高，不可避免的存在許多垃圾數(shù)據(jù)，影響了涉稅信息的分析應(yīng)用價值，稅務(wù)部門不得不花大力氣審核和修正錯誤數(shù)據(jù)。二是信息采集標(biāo)準(zhǔn)不一。稅務(wù)機關(guān)對如何建立標(biāo)準(zhǔn)化信息采集指標(biāo)體系沒有明確的規(guī)定，對涉稅信息采集重點、采集時限、采集范圍和采集標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，信息采集的針對性不強，操作難度較大。.部門協(xié)調(diào)不力。一是在信息共享方面，稅務(wù)機關(guān)尚未搭建一個完整的信息交流分析應(yīng)用平臺，征管查等征管各環(huán)節(jié)之間不同程度地存在相互隔離、

21、脫節(jié)現(xiàn)象，各部門各系統(tǒng)縱橫向之間、內(nèi)部之間數(shù)據(jù)信息各自為政，銜接不夠緊密，信息交流不夠及時、順暢，信息綜合利用率較低，制約了“信息管稅”整體合力作用的發(fā)揮。二是在業(yè)務(wù)技術(shù)融合方面，業(yè)務(wù)部門和信息技術(shù)部門的溝通協(xié)調(diào)不多，業(yè)務(wù)部門對軟件功能應(yīng)用信息反饋不夠重視，難以在信息軟件功能設(shè)計和改進(jìn)上提出合理意見和建議。少數(shù)部門在工作中片面夸大信息軟件和信息技術(shù)對提升稅收征管質(zhì)效的作用，過于依賴軟件應(yīng)用，以“機管”替代“人管”，忽略了基礎(chǔ)稅源質(zhì)量管理。.涉稅信息分析應(yīng)用不夠。一是涉稅信息分析應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)（模型）缺乏。大部分稅務(wù)機關(guān)仍處于依托行業(yè)指標(biāo)和預(yù)警值進(jìn)行縱橫向之間簡單分析比較階段，或僅建立了針對重點行業(yè)或

22、重點企業(yè)的淺層次的稅收分析模型，但這些分析模型涉及的面還比較窄，涉稅信息應(yīng)用的力度不大、范圍不廣、層度不深、精度不夠。二是涉稅信息的綜合利用績效評估體系尚未建立完善。涉稅信息的分析應(yīng)用價值主要體現(xiàn)在對稅收征管質(zhì)量的貢獻(xiàn)度和對稅收收入增值作用等關(guān)鍵指標(biāo)上。稅務(wù)部門對信息分析應(yīng)用價值的評價方面，缺乏科學(xué)有效地評估指標(biāo)。三是涉稅信息分析應(yīng)用質(zhì)量反饋體系有待改進(jìn)。如何通過數(shù)據(jù)信息利用績效評估考核來加強數(shù)據(jù)信息質(zhì)量的反饋和改進(jìn)，還沒有得到足夠重視，各級稅務(wù)部門還需要在建立和完善數(shù)據(jù)信息分析應(yīng)用質(zhì)量反饋體系上進(jìn)行探索和研究。三、國外信息管稅的幾點經(jīng)驗多年來，美國、英國等經(jīng)濟發(fā)達(dá)國家在第三方信息應(yīng)用方面有許

23、多有益做法，極大地提升了稅收管理的質(zhì)量與水平：（一）統(tǒng)一的終生不變的納稅人識別號為了增進(jìn)對納稅人收入、財產(chǎn)方面的了解并加強相應(yīng)的稅源監(jiān)控和管理，多數(shù)西方國家都建立了全國性的納稅人登記號碼，以充分運用納稅人的其他相關(guān)信息資料。以美國為例，聯(lián)邦稅制以個人所得稅為主，絕大部分納稅人為個人納稅義務(wù)人，因而稅源分散，納稅人的收入和財產(chǎn)來源情況復(fù)雜，美國采用統(tǒng)一的代碼對納稅人進(jìn)行登記，稅務(wù)登記代碼和社會保障號碼一致，如果沒有稅務(wù)代碼就不能在銀行開戶，就無法享受社會保險，交易合同沒有納稅代碼也無效。由于代碼的通用性，稅務(wù)部門很容易與其它部門交換信息，使得稅收管理的信息來源非常豐富，如來自企業(yè)行業(yè)主管部門的信

24、息、執(zhí)照發(fā)放部門的信息等等。通過這些信息和檔案，稅務(wù)當(dāng)局就基本上掌握了全國稅源的大致狀況。在英國，納稅人只有領(lǐng)取了納稅人識別號后才能在商業(yè)銀行獲得銀行賬號，并且規(guī)定0.9萬英鎊以上的經(jīng)營交易均需通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，因此稅務(wù)部門可以依托各種金融機構(gòu)獲取涉稅信息，加強稅收征管。此外，意大利規(guī)定年滿16歲的公民均須到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)登記并領(lǐng)取稅務(wù)代碼卡；瑞典公民一出生就有一個10位數(shù)字的終身稅務(wù)號碼，此號碼用于稅務(wù)申報和一切經(jīng)濟活動；德國則廣泛采用企業(yè)鑒定號碼等。（二）獨立的電子化信息處理中心許多西方市場經(jīng)濟發(fā)達(dá)國家都設(shè)置了計算機控制中心或數(shù)據(jù)處理中心，接收和分析處理納稅人的電子申報數(shù)據(jù)（澳大利亞80%的

25、納稅人采用電子申報方式）。美國從60年代開始在稅務(wù)系統(tǒng)中采用計算機技術(shù)，目前已形成了由東海岸國家計算中心和按地區(qū)設(shè)立的10個數(shù)據(jù)中心（1995年以后合并為3個）組成的計算機電子化系統(tǒng)，負(fù)責(zé)完成納稅申報表的處理、年終所得稅的匯算清繳、納稅資料的收集儲存、稅收審查稽核、票據(jù)判讀鑒定以及稅收咨詢服務(wù)等工作，通過遍布全國的計算機網(wǎng)絡(luò)，每年可處理個人和公司所得稅申報表2億多份、相關(guān)稅源信息13億份。意大利是歐洲最后實現(xiàn)稅務(wù)管理計算機化的國家，但卻擁有歐盟國家最成功也是最大的稅收信息管理系統(tǒng)itis（italy tax information system. itis）。itis數(shù)據(jù)處理中心設(shè)在羅馬，由1

26、6個子系統(tǒng)構(gòu)成，主要包括稅務(wù)登記注冊子系統(tǒng)、所得稅子系統(tǒng)、增值稅子系統(tǒng)、稅務(wù)檢查子系統(tǒng)、技術(shù)支持與培訓(xùn)子系統(tǒng)等。財政部借助itis對意大利全國的稅收工作進(jìn)行管理。新西蘭于20世紀(jì)90年代初投資2億新元，研制開發(fā)了超大型的oracl稅務(wù)數(shù)據(jù)庫，運用先進(jìn)的sunu-nix小型機和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換技術(shù)，建成了南半球最大的稅務(wù)處理系統(tǒng)和信息特快系統(tǒng)，即電話申報咨詢系統(tǒng)。在日常稅收征管中，還充分利用電子掃描和拆信機等機器操作。（三）嚴(yán)密的部門間信息互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)在西方市場經(jīng)濟國家里，稅收征管全過程的高度電子化及電腦全面聯(lián)網(wǎng)為實施全面、高效的稅源監(jiān)控和管理以及進(jìn)行第三方信息情報資料的分析與利用創(chuàng)造了條件。在全國各地形成

27、聯(lián)網(wǎng)，并與其他各部門（銀行、保險、海關(guān)等）進(jìn)行信息交換，逐步形成了比較廣泛、嚴(yán)密的稅收監(jiān)控和分析網(wǎng)絡(luò)。美國已利用互聯(lián)網(wǎng)在稅務(wù)部門與納稅人以及其他個人和組織之間構(gòu)建起快捷的稅收信息通道。納稅人通過國內(nèi)收入局（irs）網(wǎng)站即可查到稅收各方面的情況，還可以在網(wǎng)上處理納稅事宜，每年有幾百萬納稅人使用irs電子服務(wù)來報稅。澳大利亞不但在全國稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部全面運用計算機系統(tǒng)管理納稅申報、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門如海關(guān)、保險、金融及大企業(yè)實現(xiàn)了互聯(lián)，各州稅務(wù)局還可以同交通管理局、土地管理局、保險管理局、銀行和電信部門聯(lián)網(wǎng)查詢所需數(shù)據(jù)，有權(quán)限上網(wǎng)查詢聯(lián)邦稅務(wù)

28、局和州政府的有關(guān)信息，還可以通過全國稅務(wù)系統(tǒng)情報交換網(wǎng)獲得相關(guān)資料。意大利itis以稅務(wù)登記代碼體系為連接點，進(jìn)行稅務(wù)機關(guān)與納稅人、各子系統(tǒng)之間、稅務(wù)信息系統(tǒng)與其他公共部門以及個人之間的信息交換。并通過意大利公用數(shù)據(jù)網(wǎng)和歐洲公用數(shù)據(jù)網(wǎng)，實現(xiàn)與納稅人、政府其它有關(guān)部門及歐盟各國信息交換和數(shù)據(jù)共享。加拿大的稅收征管系統(tǒng)完全由計算機管理，負(fù)責(zé)全國個人所得稅和公司所得稅征管的九大征收中心已全面聯(lián)網(wǎng)。阿根廷稅法規(guī)定政府部門及公共服務(wù)部門信息資料必須與稅務(wù)機關(guān)共享，不得對稅務(wù)部門保密，銀行信息用卡的發(fā)行人和公證行有義務(wù)向稅務(wù)部門報告交易量超過一定金額的個人或公司信息。（四）深入的多方信息比對分析在廣泛收集

29、整理第三方信息的基礎(chǔ)上，許多發(fā)達(dá)國家都利用多種先進(jìn)技術(shù)以各種形式對所獲取信息進(jìn)行深入的比對分析。近年來，美國啟用了一種ncr “數(shù)據(jù)挖掘”信息技術(shù)，組成了由1.8萬多名數(shù)據(jù)庫專業(yè)顧問和頗具權(quán)威的稅務(wù)專家為管理中心的團隊，對納稅人的有關(guān)信息進(jìn)行搜索、追蹤、鎖定，以減少在現(xiàn)實中對納稅人不必要的干擾，最后提出最佳處理方法。所有外來的資料都將按各自來源的情況，根據(jù)經(jīng)驗判斷資料來源的可靠性，然后決定是否采用。主要資料來源有：國稅局、社會安全局、人口普查局、環(huán)境保護(hù)署、就業(yè)局、州證照管理局、州零售商業(yè)登錄名單、州務(wù)卿辦公室、就業(yè)委員會、交通局、電話簿、征信中心其他商業(yè)資料來源。信息匹配程序（informa

30、tion-matching progam）則是美國是另一項重要的數(shù)據(jù)分析手段。該程序是把從銀行、雇主得到的關(guān)于納稅人工薪、預(yù)提以及雜項所得的信息與納稅人申報表上的信息進(jìn)行對比，對其匹配程度進(jìn)行打分，對出現(xiàn)超過一定標(biāo)準(zhǔn)匹配誤差的納稅人，irs將會發(fā)出審查通知書，要求納稅人提供進(jìn)一步的證明文件。在新加坡，是通過對第三方信息的整理分析來實現(xiàn)對納稅人有效監(jiān)控的。在每年的申報期，稅務(wù)局通過信函向社會各界調(diào)取納稅人相關(guān)資料，例如向銀行調(diào)取納稅人存款和利息的資料、向證券公司調(diào)取納稅人股票及股息的資料、向房土局調(diào)取納稅人購買房產(chǎn)的資料、向車輛局調(diào)取納稅人購買車輛的資料、向內(nèi)政部調(diào)取納稅人親屬關(guān)系資料、向注冊局

31、調(diào)取納稅人關(guān)聯(lián)公司資料等。這些情報、信息作為被采集的重要數(shù)據(jù)，進(jìn)入計算機系統(tǒng)構(gòu)成評稅工作的情報庫。同時，納稅申報表中的信息，包括納稅人的收入、支出、扣除、應(yīng)納稅所得額等，也進(jìn)入計算機系統(tǒng)形成申報信息庫。然后對二者進(jìn)行核對，看是否相符，如有不符則通過函調(diào)請納稅人作出解釋，如果納稅人無法自圓其說，即可判定存在涉稅問題。韓國財政部則利用電腦對vat專用發(fā)票進(jìn)行大規(guī)模交叉審核，核對率達(dá)到40%，據(jù)此控制了增值稅稅源的85%。四、促進(jìn)第三方涉稅信息應(yīng)用稅收征管的思考（一）加強宣傳，提高信息管稅重要性認(rèn)識稅收不是稅務(wù)機關(guān)的稅收，而是政府的稅收；加強稅源建設(shè)、提高財政收入是各級政府的主要工作目標(biāo)之一。政府應(yīng)

32、按照征管法第五條規(guī)定“依法加強對本行政區(qū)域稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)”。根據(jù)整體政府理論，加強“網(wǎng)絡(luò)化治理”、“協(xié)同政府”、“跨部門協(xié)作”等，采用協(xié)調(diào)、合作和整合的方法來提高政府公共服務(wù)水平和質(zhì)量是整體政府的核心特征之一。因此，政府各部門也應(yīng)圍繞“加強稅源建設(shè)、提高財政收入”這一政府目標(biāo)提供盡可能的幫助與協(xié)作。第三方信息應(yīng)用是稅務(wù)機關(guān)加強稅源管理的有效手段，也是迫切需要行政協(xié)助的一項工作。各級國稅機關(guān)要積極做好信息管稅的調(diào)研、匯報和宣傳工作，積極向黨政領(lǐng)導(dǎo)宣傳第三方信息對稅源建設(shè)的重大作用和長遠(yuǎn)效應(yīng)，爭取政府的政策、經(jīng)費和組織支持；向各政府部門宣傳第三方信息對稅收工

33、作也是政府工作的重要推動作用，爭取配合和理解，努力建立“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、社會參與”的信息管稅體系，打造全社會協(xié)稅護(hù)稅的良好氛圍。（二）健全制度，構(gòu)建信息管稅法律機制第三方涉稅信息的充分交換應(yīng)用，從根本上就是要通過法律設(shè)計和制度、技術(shù)安排，形成法律保障、行政助推、信息化支撐為一體的涉稅信息交換應(yīng)用長效機制。1法律制度保障（1）修訂征管法。一是增加“各級政府有關(guān)部門和單位應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)要求的格式、時限和口徑提供本單位掌握的涉稅信息”的條款，明確稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅源管理需要要求各政府部門，有關(guān)單位、企業(yè)提供涉稅信息時，不受相關(guān)“保密”條款的限制，明確相關(guān)部門和單位提供涉稅信息的法定義務(wù)和責(zé)

34、任，以增強第三方涉稅信息應(yīng)用的法律剛性和權(quán)威性。二是將征管法第五十四條第六款中個人存款賬戶查詢的“稅收違法案件”及“案件涉嫌人員”的限制條件取消，擴大存款賬戶查詢范圍，增加稅務(wù)機關(guān)對納稅人設(shè)立個人賬戶從事經(jīng)營逃避監(jiān)控的檢查力度，同時適應(yīng)個人所得稅改革的需要。三是將征管法第十五條工商登記后三十日內(nèi)辦理稅務(wù)登記的程序修改為：納稅人辦理營業(yè)執(zhí)照手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)憑稅務(wù)登記證件或不需辦理稅務(wù)登記的證明領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，以加強源頭控管。（2）制定涉稅信息報告管理辦法。提請國務(wù)院根據(jù)征管法的授權(quán)制定涉稅信息報告管理辦法，一是采取列舉的方式明確各級政府有關(guān)部門和單位提供涉稅信息的內(nèi)容、時限、格式和處罰責(zé)任，增強涉稅信

35、息交換的針對性和可操作性；二是參照針對反洗錢的金融機構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法，重新確定適應(yīng)稅源管理需求的大額交易和可疑交易的范圍、口徑后，要求金融機構(gòu)向稅務(wù)機關(guān)報送相應(yīng)信息。（3）爭取地方立法。通過制定地方性法規(guī)、政府規(guī)范性文件等形式，在一定區(qū)域內(nèi)建立第三方涉稅信息報告制度，詳細(xì)列舉政府各相關(guān)職能部門應(yīng)提供的涉稅信息的內(nèi)容和時限要求，為本地區(qū)第三方涉稅信息交換提供了制度保障。2統(tǒng)一編碼。借鑒國際經(jīng)驗，立足全國范圍，由專門部門推動，清理統(tǒng)一從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人識別碼。法人以唯一的組織機構(gòu)代碼，自然人以唯一的身份證件號碼，在工商、社保、稅務(wù)、銀行、海關(guān)、電力、自來水、燃料等部門登記，各部門

36、均以此唯一號碼作為本部門的登記識別碼，以便于實現(xiàn)跨部門的信息檢索與共享。以此為基礎(chǔ)，規(guī)范各部門管理數(shù)據(jù)存儲的標(biāo)準(zhǔn)、口徑和方式等，提高政府管理信息的標(biāo)準(zhǔn)性，部門之間信息的可聯(lián)性和互通性。3.政府主導(dǎo)。大力向各級政府宣傳第三方涉稅信息對增加稅收收入的重要性，由政府強力推動，在建立電子政府的大背景下，打破部門間的信息壁壘，克服各部門間信息化程度不一，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不一等問題，成立統(tǒng)一的政府信息中心，制定政府信息共享的中長期規(guī)劃，建設(shè)政府信息網(wǎng)絡(luò)交換平臺，各部門在政府的主導(dǎo)下，定期召開聯(lián)席會議，統(tǒng)籌有序開展部門信息共享工作，根據(jù)要求定期向政府平臺上傳本部門的管理信息，并根據(jù)需要下載使用需要信息。交換平臺盡可

37、能建立在省一級，既可提高數(shù)據(jù)的采集工作效率，又可減輕基層信息交換協(xié)調(diào)的困難。如江西省政府按照加快社會信用體系建設(shè)要求正在搭建聯(lián)合征信平臺、共享數(shù)據(jù)庫、“信用江西”網(wǎng)站和綜合評級系統(tǒng)重點工程信息化建設(shè)，該工程匯集了全省所有行政機關(guān)、具有社會公共管理職能的事業(yè)單位、社會團體應(yīng)當(dāng)提供的公共信用信息（包括基本信息、良好信息、提示信息和警示信息），并實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和管理聯(lián)動。（三）加大力度，有效拓展第三方涉稅信息來源第三方信息采集應(yīng)用是一項長期性的工作，既不能貪大求全、一蹴而就，也不要望洋興嘆、無所作為。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該立足當(dāng)前實際，因地制宜、積極穩(wěn)妥地制定第三方信息采集規(guī)劃，積極拓展第三方信息來源，步驟

38、清晰、職責(zé)明確、穩(wěn)步推進(jìn)，逐步將有助于稅源管理的信息全部納入采集范圍。第三方信息采集的范圍主要包括：一是登記許可類信息。包括工商、地稅、質(zhì)監(jiān)、公安、礦管等部門的證照、許可類登記和變更信息；民政、教育、新聞出版、衛(wèi)生、體育、交通等部門的登記、生產(chǎn)經(jīng)營許可變更和年檢信息；財政、發(fā)改委、科技、社保等部門的享受稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)定和年檢信息等。二是資產(chǎn)變動類信息。包括國土、城建、專利、房產(chǎn)等部門的土地使用權(quán)、房產(chǎn)所有權(quán)、專利權(quán)等的登記和變動信息；國資委的國有企業(yè)兼并劃轉(zhuǎn)、改組改制信息等。三是生產(chǎn)要素類信息。包括海關(guān)、鐵路、機場、航運、物流等部門的業(yè)務(wù)辦理和大宗商品流向信息；銀行開戶及資金流信息；供電、供

39、水、供氣等部門的經(jīng)營銷售信息；關(guān)聯(lián)企業(yè)或經(jīng)營往來企業(yè)之間的有用涉稅信息；公安部門的火工產(chǎn)品使用審批信息；房產(chǎn)所有者的房產(chǎn)租金信息等。四是非居民所得稅信息。包括外匯管理部門及人民銀行、指定商業(yè)銀行的國外貸款、債券，售付匯信息；商務(wù)、海關(guān)部門的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，進(jìn)口設(shè)備和引進(jìn)技術(shù)信息；工商部門的外國企業(yè)承包工程、常駐代表機構(gòu)登記信息；發(fā)改委的外資企業(yè)投資項目審批信息；教育、文化部門的中外聯(lián)合辦學(xué)，來華演出信息；地稅部門的對外承包工程、勞務(wù)征免營業(yè)稅信息等。五是其他評估參考信息。包括統(tǒng)計部門的社會經(jīng)濟和分行業(yè)統(tǒng)計信息；行業(yè)協(xié)會的行業(yè)統(tǒng)計信息；政府采購部門的大額采購和招投標(biāo)信息；財政會計核算中心的大額報賬票據(jù)

40、信息；醫(yī)保部門的醫(yī)保卡刷卡消費信息；財政部門的家電下鄉(xiāng)等財政性資金補助支付信息；財產(chǎn)保險部門的機動車修配理賠信息；煙草部門的煙草批發(fā)信息；二手車市場交易信息；林業(yè)部門的木竹放行信息；審計、公安、法院等部門發(fā)現(xiàn)的涉稅違法違章信息等。當(dāng)前，稅務(wù)部門應(yīng)著重與以下13類部門建立信息交換制度：（1）工商行政管理部門。從工商部門了解工商登記、變更、注銷、年檢等信息，還應(yīng)著重了解企業(yè)向工商部門提供的注冊資本和股權(quán)登記、變更等信息，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)股權(quán)變動情況，以加強對其稅源的監(jiān)控。（2）質(zhì)監(jiān)部門。從質(zhì)監(jiān)部門了解組織機構(gòu)代碼頒證、變更、廢置等信息。（3）金融、財政部門。從銀行部門獲得納稅人的開戶、帳戶和資金往來信

41、息、金銀首飾經(jīng)營許可證發(fā)放信息等；從財政部門了解預(yù)算執(zhí)行情況和財政收支情況，政事業(yè)性收費、先征后還、財政補貼等信息。（4）民政、教育部門。主要了解民辦非企業(yè)單位和社會團體、福利企業(yè)、校辦企業(yè)認(rèn)定信息。（5）勞動和社會保障部門。主要了解下崗失業(yè)人員的認(rèn)定情況、吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè)情況。（6）統(tǒng)計部門：從統(tǒng)計部門獲取經(jīng)濟運行綜合信息，部門、行業(yè)、重點企業(yè)分類信息等。（7）行業(yè)協(xié)會。通過行業(yè)協(xié)會了解不同行業(yè)的經(jīng)濟財務(wù)信息以及該行業(yè)的物耗能耗比、產(chǎn)品生產(chǎn)能力和技術(shù)構(gòu)成、市場價格變化規(guī)律等信息。（8）海關(guān)、外貿(mào)與外匯管理部門。稅務(wù)部門從海關(guān)取得出口報關(guān)單、進(jìn)口報送單、進(jìn)口完稅證等電子信息；從外管部門了

42、解進(jìn)出口貿(mào)易情況和外匯收付支付情況，以加強出口退稅和非居民稅收的監(jiān)管。（9）國土管理部門。了解納稅人土地占用情況及土地使用證和采礦許可證發(fā)放情況，土地出讓金、土地開發(fā)等情況以及土地使用權(quán)和礦產(chǎn)資源轉(zhuǎn)讓、過戶、改變用途等信息。（10）房產(chǎn)、建設(shè)部門。從房管部門了解商品房預(yù)售許可證發(fā)放、房產(chǎn)交易等信息，從建設(shè)部門了解施工許可證信息、工程承攬、建設(shè)施工招標(biāo)項目、中標(biāo)、房地產(chǎn)開發(fā)、市政建設(shè)、重點工程以及外來施工企業(yè)等有關(guān)信息。（11）物流部門。主要從鐵路、公路、機場等貨物運輸單位，了解納稅人物流情況。（12）能源供應(yīng)部門。主要從供水、供電、石油等能源供應(yīng)部門獲取納稅人的能源消耗信息。（13）中介機構(gòu)。

43、從會計、審計、評估等部門獲取納稅人的財務(wù)收支信息。（四）強化責(zé)任，建立專門的信息采集處理機構(gòu)當(dāng)前稅務(wù)部門機構(gòu)設(shè)置是基于征管環(huán)節(jié)和事項，缺少專業(yè)的涉稅信息采集處理機構(gòu)和人員，導(dǎo)到第三方信息的采集應(yīng)用無規(guī)劃、無責(zé)任、多層多頭重復(fù)采集，內(nèi)部共享不高，增值應(yīng)用不顯。根據(jù)信息管稅發(fā)展的趨勢，有必要從征管、稅源管理、信息中心等部門抽調(diào)專門人員從事此項工作，按照從信息需求、信息搜集、信息存儲到信息加工、信息分析、信息利用和信息反饋等環(huán)節(jié)，合理設(shè)定第三方信息利用的業(yè)務(wù)流程并提出明確工作要求，以防信息缺失、中斷、失真或衰減。1.匯總采集需求。哪類第三方信息最有用于稅源管理，基層最有發(fā)言權(quán)；是否能夠采集，上級局最

44、有協(xié)調(diào)力。因此，要建立健全自下而上的第三方涉稅信息采集需求匯總、結(jié)果反饋機制，由專門機構(gòu)研究其可行性，明確數(shù)據(jù)采集的時間、部門（人員）、內(nèi)容、方法、口徑、層級、責(zé)任等問題，探索建立信息采集的標(biāo)準(zhǔn)和指南，實現(xiàn)數(shù)據(jù)采集的標(biāo)準(zhǔn)化、常態(tài)化。對基層一些好的第三方信息應(yīng)用實踐也要高度重視，深入調(diào)研，及時總結(jié)，納入到全局采集中來。2專業(yè)協(xié)調(diào)采集。在政府信息化發(fā)展多年后，不少部門的信息已向高層級集中。如工商、稅務(wù)、電力的數(shù)據(jù)大多集中到省級，質(zhì)監(jiān)、海關(guān)、銀行的數(shù)據(jù)大多集中到了總部。層級越高，信息越全面，達(dá)成協(xié)作、實施采集的成本也越低。稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)信息提供部門的數(shù)據(jù)集中程度，建立分層級采集機制，盡可能在高層級實

45、現(xiàn)數(shù)據(jù)的電子化集中采集，再利用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中篩選和分配處理。另外，對一些新聞媒體、網(wǎng)絡(luò)、政府通報等中有關(guān)涉稅信息的捕捉和采集、錄入，也可交由專業(yè)機構(gòu)來執(zhí)行。3集中存儲共享。第三方信息采集后，其使用是多層級、多部門、多時點的，因此，合理地分類存儲就尤為必要。在金稅三期數(shù)據(jù)倉庫尚未建成，大部分第三方涉稅信息還不能導(dǎo)入綜合征管軟件的情況下，可由省級稅務(wù)機關(guān)在內(nèi)部網(wǎng)站上建立涉稅信息發(fā)布專欄，由專業(yè)機構(gòu)將各層級采集的信息集中，分類存儲，基層自主查詢使用。要制作多維度的查詢索引，既可按信息來源查詢本地區(qū)某部門的所有納稅人信息，又可一戶式查詢涉及到某一納稅人的全部第三方信息。同時，要合理劃分查詢權(quán)限

46、，注重保密責(zé)任，所有涉稅信息只用于稅收管理，不對外泄露。（五）注重分析，實現(xiàn)第三方涉稅信息增值應(yīng)用采集大量的第三方信息好比筑渠蓄水，目的是為了引流灌溉。第三方信息只是為稅源監(jiān)控提供了對比、印證的可能性，要轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實稅源必須經(jīng)過篩選、比對、分析等，經(jīng)過去粗存精，舉證核對等，作用至具體的納稅人。可以由上級稅務(wù)機關(guān)組成專門力量對第三方信息進(jìn)行專題分析，以提示性和警示性信息的分析、發(fā)布、落實為主線，服務(wù)于稅收征管和稽查。如中國稅務(wù)報就報道了青島市國稅局的做法，可咨借鑒：“每獲取一批第三方信息后，青島國稅局就抽調(diào)部分業(yè)務(wù)骨干成立專門項目組，集中進(jìn)行比對分析，列出疑點問題、找出疑點企業(yè)。然后市局相關(guān)處室和

47、稽查局先解剖三五戶典型企業(yè)，據(jù)此制訂檢查方案、研發(fā)評估模板。每季度召開以信息數(shù)據(jù)分析應(yīng)用為主題的工作講評會，用數(shù)據(jù)說話，每次講評幾個專題，再將數(shù)百戶疑點企業(yè)名單和評估檢查方法一并下發(fā)給基層。講評會下達(dá)的工作任務(wù)列入每季度督察工作要點，各單位、各部門按照職責(zé)分工抓好落實，整改結(jié)果在下一次講評會上進(jìn)行通報，年底納入對各單位各部門的工作績效考核?！钡谌缴娑愋畔挠猛究煞譃槎愂辗治觥艏芾?、評估參考和稅源監(jiān)控等類別，對其加工應(yīng)用可從以下幾方面入手：1稅收經(jīng)濟分析。即根據(jù)統(tǒng)計、發(fā)改委、行業(yè)主管部門等提供的社會經(jīng)濟發(fā)展信息，開展稅收與經(jīng)濟實際作用程度及相關(guān)性量化分析，包括宏觀稅負(fù)、稅收彈性水平、稅種稅

48、負(fù)、分行業(yè)稅負(fù)、重點稅源企業(yè)及其變化趨勢分析等，以掌握本地區(qū)、重點行業(yè)、企業(yè)的稅負(fù)情況，分析政策落實及征收力度情況，查找稅種管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)。2直接比對印證。如將工商、質(zhì)監(jiān)登記信息，統(tǒng)計部門的經(jīng)濟普查數(shù)據(jù)，甚至電力公司的非居民用電大戶等進(jìn)行比對，可以發(fā)現(xiàn)新開業(yè)戶和漏征漏管戶，實現(xiàn)當(dāng)期堵漏增收；又如將醫(yī)保部門結(jié)算數(shù)據(jù)與醫(yī)藥銷售納稅人申報收入比對，將煙草公司卷煙批發(fā)信息與個體工商戶核定銷售額比對等，可發(fā)現(xiàn)漏報收入通過對政府采購部門的大額采購和招投標(biāo)信息；財政會計核算中心的大額報賬票據(jù)信息；政府部門的工程支付信息等分析，可以發(fā)現(xiàn)未申報納稅人的外地納稅人或未取得發(fā)票規(guī)范核算的情況，挖掘新的稅源。這方面的加工應(yīng)用主要面向稅源管理的操作層。3納稅評估參考。許多第三方信息與納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營關(guān)聯(lián)性大，如銀行開戶及資金流信息，水、電、氣使用信息等，從各稅種計稅原理出發(fā)，設(shè)計篩選涉稅指標(biāo)，運用財務(wù)分析、數(shù)理分析等方法，綜合加工處理稅源信息，對某一行業(yè)、規(guī)模、經(jīng)濟性質(zhì)、區(qū)域、時間段、稅種、具體納稅人的納稅申報情況進(jìn)行分析判斷，發(fā)現(xiàn)稅負(fù)異常的區(qū)域、行業(yè)或納稅人，由納稅評估部門有針對性地實施重點評估，并將核實后的信息進(jìn)行反饋，總結(jié)制定具有