kjjc_jy0701第七章 會計賬簿

1、第七章會計賬簿考情分析第一節(jié) 會計賬簿概述第二節(jié) 會計賬簿的啟用與登記要求第三節(jié) 會計賬簿的格式與登記方法第四節(jié) 對賬與結賬第五節(jié) 錯賬查找與更正的方法第六節(jié) 會計賬簿的更換與保管 考情分析第一節(jié)會計賬簿概述 一、會計賬簿的概念與作用二、會計賬簿的基本內容 三、會計賬簿與賬戶的關系四、會計賬簿的種類一、會計賬簿的概念與作用（一）會計賬簿的概念會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。設置和登記會計賬簿，是重要的會計核算基礎工作，是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證和會計（財務）報表的中間環(huán)節(jié)。（二）會計賬簿的作用1.記載、儲存會計

2、信息2.分類、匯總會計信息3.檢查、校正會計信息.4.編報、輸出會計信息二、會計賬簿的基本內容 1.封面2.扉頁 賬簿的扉頁主要列明科目索引、賬簿啟用和經管人員一覽表。3.賬頁 三、會計賬簿與賬戶的關系 賬簿與賬戶的關系是形式和內容的關系。賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的實質內容。【例題多選題】賬簿與賬戶的關系是（）。A.賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體B.沒有賬簿，賬戶就無法存在C.賬簿序時、分類地記載經濟業(yè)務，是在賬戶中完成的D.賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內容【正確答案】ABCD【答案解析】賬簿是由若干賬頁組成的一個整體，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的

3、具體存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時、分類地記錄經濟業(yè)務，是在各個具體的賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的實質內容。四、會計賬簿的種類（一）會計賬簿按用途分類1.序時賬簿 又稱日記賬，是按照經濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。序時賬簿按其記錄的內容，可分為普通日記賬和特種日記賬。2.分類賬簿分類賬簿是按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。賬簿按其反映經濟業(yè)務的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細分類賬簿?？偡诸愘~簿，又稱總賬，是根據總分類賬戶開設的，能夠全面地反映企業(yè)的經濟活動；明細分類賬簿，又稱明細賬，是根據明細分類賬戶開設的，用

4、來提供明細的核算資料。總賬對所屬的明細賬起統(tǒng)馭作用，明細賬對總賬進行補充和說明。3.備查賬簿備查賬簿，又稱輔助登記簿或補充登記簿，是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。備查賬簿只是對其他賬簿記錄的一種補充，與其他賬簿之間不存在嚴密的依存和勾稽關系。備查賬簿根據企業(yè)的實際需要設置，沒有固定的格式要求。不同之處：（1）不是根據會計憑證登記；依據表外科目來登記；（2）賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不記錄金額，它更注重用文字來表述某項經濟業(yè)務的發(fā)生情況。（二）會計賬簿按賬頁格式分類1.兩欄式賬簿兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個金額欄目的賬簿。2.

5、三欄式賬簿三欄式賬簿是指設有借方、貸方和余額三個金額欄目的賬簿。3.多欄式賬簿多欄式賬簿是指在賬簿的兩個金額欄目（借方和貸方）按需要分設若干專欄的賬簿。4.數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿是指在賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內，每個欄目再分設數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產物資的實物數(shù)量和價值量的賬簿。5.橫線登記式賬簿橫線登記式賬簿，又稱平行式賬簿，是指將前后密切相關的經濟業(yè)務登記在同一行上，以便檢查每筆業(yè)務的發(fā)生和完成情況的賬簿。（三）會計賬簿按 外形特征分類1.訂本賬 訂本式賬簿，簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。 優(yōu)點：能避免賬頁散失和防止抽換賬頁； 缺

6、點：不便于記賬人員分工記賬。賬簿一般適用于 總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。2.活頁賬 活頁式賬簿，簡稱活頁賬，是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內，可根據記賬內容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。 優(yōu)點：記賬時可根據實際需要，隨時將空白賬頁裝入賬簿，或抽去不需用的賬頁，便于同時分工記賬； 缺點：賬頁容易散失或故意抽換賬頁。各種明細分類賬一般采用活頁賬形式。3.卡片賬 卡片式賬簿，簡稱卡片賬，是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設的卡片箱中，可以根據需要隨時增添賬頁的賬簿。在我國，企業(yè)一般只對 固定資產明細賬的核算采用卡片賬形式。【例題單選題】賬簿按（）分為序時賬、分類賬和備查賬。A.用途B.

7、經濟內容C.外表形式D.會計要素【正確答案】A 【答案解析】會計賬簿按用途的不同，可以分為序時賬、分類賬和備查賬。【例題單選題】（）是對全部經濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。A.序時賬簿B.分類賬簿C.備查賬簿D.訂本式賬簿【正確答案】B【答案解析】分類賬簿是對全部經濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。【例題單選題】關于三欄式賬簿，錯誤的是（）。A.三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿B.各種收入、費用類明細賬都采用三欄式賬簿C.三欄式賬簿又分為設對方科目和不設對方科目兩種D.設有“對方科目”欄的，稱為設對方科目的三欄式

8、賬簿【正確答案】B【答案解析】各種收入、費用類明細賬一般采用多欄式賬簿【例題單選題】關于賬簿形式的選擇，錯誤的是（）。A.企業(yè)一般只對庫存現(xiàn)金明細賬的核算采用活頁賬形式B.銀行存款日記賬應使用訂本賬形式C.各種明細分類賬一般采用活頁賬形式D.總分類賬一般使用訂本賬形式【正確答案】A【答案解析】企業(yè)一般對庫存現(xiàn)金日記賬的核算采用訂本賬形式。第二節(jié)會計賬簿的啟用與登記要求一、會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬簿應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實際

9、使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄以便于記明每個賬戶的名稱和頁次。二、會計賬簿的登記要求1.準確完整 登記會計賬簿時，應當將 會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2.注明記賬符號 賬簿登記完畢后，要在 記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內注明賬簿頁數(shù)或畫對勾，表示記賬完畢，避免重記、漏記。3.書寫留空 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的 二分之一。（不是三分之一）4.正常記賬使用 藍黑墨水為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書寫，

10、不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 5.特殊記賬使用 紅墨水（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； （2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； （3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額； （4）根據國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 會計記錄中的紅字表示負數(shù)。6.順序連續(xù)登記 記賬時，必須按 賬戶頁次逐頁逐行登記，不得隔頁、跳行。如果發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應當在空頁、空行處用紅色墨水畫對角線注銷，或者注明“此頁空白”、“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（會計法與會計基礎工作規(guī)范不同）7.結出余額 凡需要結出

11、余額的賬戶，結出余額后，應當 在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣，以示余額的方向；沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。8.過次承前 每一賬頁登記完畢時，應當結出本頁發(fā)生額合計及余額，在該賬頁 最末一行“摘要”欄注明“轉次頁”或“過次頁”，并將這一金額記入下一頁第一行有關金額欄內，在該行“摘要”欄內注明“承前頁”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結賬。對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)。9. 不得涂改、刮擦、挖補?！纠}多選題】會計賬簿的登記規(guī)

12、則錯誤的是（）。A.賬簿記錄中的日期，應該填寫原始憑證上的日期B.多欄式賬頁中登記減少數(shù)可以使用紅色墨水C.在登記各種賬簿時，應按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行D.對于沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“”表示【正確答案】ABD【答案解析】選項A，應該是賬簿記錄中的日期，應該填寫會計憑證上的日期；選項B，應該是在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；選項D，應該是對于沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平字”，并在余額欄內用“”表示。【例題多選題】下列符合登記會計賬簿基本要求的是（）。 A.文字和數(shù)字的書寫應占格距的1/3B.登記后在記賬憑證上注明已經登賬的符號C.沖銷錯誤記錄可以用紅

13、色墨水D.使用圓珠筆登賬【正確答案】BC【答案解析】選項A ，應該是文字和數(shù)字的書寫應占格距的1/2；選項D，應該是登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1.三欄式由出納人員根據庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，按照庫存現(xiàn)金收、付款業(yè)務和銀行存款付款業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記。2.多欄式多欄式庫存現(xiàn)金日記賬是在三欄式庫存現(xiàn)金日記賬基礎上發(fā)展起來的。這種日記賬的借方（收入）和貸方（支出）金額欄都按對方科目設專欄，也就是按收入的

14、來源和支出的用途設專欄。不管三欄式還是多欄式日記賬，必須采用訂本賬?，F(xiàn)金日記賬（多欄式） 年 憑 證 號 摘要 收入 支出 結余 月 日 應貸科目 合計 應借科目 合計 銀行存 款 主營業(yè)務收入 其他應收 款 管理費 用 . 這種格式在月末結賬時，可以結出各收入來源專欄和支出用途專欄的合計數(shù)，便于對現(xiàn)金收支的合理性、合法性進行審核分析，便于檢查財務收支計劃的執(zhí)行情況，其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據。（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法1.格式（三欄式、多欄式）銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式；但不管三欄式還是多欄式，都應在適當位置增加一欄“結算憑證”

15、，以便記賬時標明每筆業(yè)務的結算憑證及編號，便于與銀行核對賬目。銀行存款日記賬（三欄式） 年 憑證號 結算憑證 摘要 對方科目 收入 支出 結余 月 日 為了保證現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的安全和完整，無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，都必須使用訂本賬。2.設置、登記方法（1）銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。（2）由出納員根據與銀行存款收付業(yè)務有關的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。根據銀行存款收款憑證和有關的現(xiàn)金付款憑證（庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務）登記銀行存款收入欄，根據銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結出存款余額?！?/p>

16、例題單選題】現(xiàn)金日記賬的登記方法錯誤的是（）。A.每日終了，應分別計算現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的合計數(shù)，結出余額，同時將余額同庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對B.現(xiàn)金日記賬可逐月結出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每月現(xiàn)金收付是否有誤C.憑證欄系指登記入賬的收、付款憑證的種類和編號D.日期欄系指記賬憑證的日期【正確答案】B【答案解析】現(xiàn)金日記賬可逐日結出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤?！纠}單選題】關于銀行存款日記賬的具體登記方法，表述錯誤的是（）。A.日期欄：系指記賬憑證的日期B.憑證欄：系指銀行存款實際收付的金額C.對方科目：系指銀行存款收入的來源科目或支出的用途科目D.摘要

17、欄：摘要說明登記入賬的經濟業(yè)務的內容【正確答案】B【答案解析】憑證欄：登記入賬的收付款憑證的種類和編號?！纠}多選題】出納人員可以登記和保管的賬簿是（）。A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬【正確答案】AB【答案解析】出納人員可以登記和保管現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?！纠}多選題】現(xiàn)金日記賬的登記依據有（）。A.銀行存款收款憑證B.現(xiàn)金收款憑證 C.現(xiàn)金付款憑證 D.銀行存款付款憑證【正確答案】BCD 【答案解析】由出納人員根據庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，按照庫存現(xiàn)金收、付款業(yè)務和銀行存款付款業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記。二、總分類賬

18、的格式和登記方法1.總分類賬的設置每一企業(yè)都必須設置總分類賬?？偡诸愘~必須采用訂本式賬簿。2.格式總分類賬最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。3.登記方法總分類賬的登記方法因登記的依據不同而有所不同。經濟業(yè)務少的小型單位的總分類賬可以根據記賬憑證逐筆登記；經濟業(yè)務多的大中型單位的總分類賬可以根據記賬憑證匯總表（又稱科目匯總表）或匯總記賬憑證等定期登記。 總分類賬（一般三欄式） 賬戶名稱：年 憑 證 號 摘要 借方 金額 貸方 金額 借或貸 余額 月 日 三、明細分類賬的格式和登記方法明細分類賬是根據有關明細分類賬戶設置并登記的賬簿。它能提供交易或事項比較詳細、具體的核算

19、資料，以補充總賬所提供核算資料的不足。因此，各企業(yè)單位在設置總賬的同時，還應設置必要的明細賬。明細分類賬一般采用活頁式賬簿、卡片式賬簿。明細分類賬一般根據記賬憑證和相應的原始憑證來登記。1.格式（三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式（或稱平行式）（1）三欄式明細分類賬三欄式賬頁是設有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經濟業(yè)務，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。適用：只進行金額核算，不需要進行數(shù)量核算的債權債務科目。如應收賬款、應付賬款科目。（2）多欄式明細分類賬多欄式賬頁是將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，即在這種格式賬頁的借方或貸方金額欄

20、內按照明細項目設若干專欄。適用：收入、成本、費用科目的明細核算，如生產成本、管理費用、營業(yè)外收入、利潤分配等。（3）數(shù)量金額式明細分類賬數(shù)量金額式明細分類賬其借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結存）都分別設有數(shù)量、單價和金額三個專欄。適用：既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、庫存商品、周轉材料等存貨明細賬戶。（4）橫線登記式明細分類賬橫線登記式賬頁是采用橫線登記，即將每一相關的業(yè)務登記在一行，從而可依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務的進展情況。這種格式適用于登記材料采購、在途物資、應收票據和一次性備用金業(yè)務。2.登記方法（1）固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記

21、；（2）材料、庫存商品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。 【例題單選題】下列做法錯誤的是（）。A.現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬簿B.庫存商品明細賬采用數(shù)量金額式賬簿C.生產成本明細賬采用三欄式賬簿D.制造費用明細賬采用多欄式賬簿【正確答案】C【答案解析】生產成本明細賬應采用多欄式賬簿。成本類科目的明細賬采用多欄式賬簿?！纠}多選題】下列必須逐日逐筆登記明細賬的是（）。 A.原材料 B.應收賬款 C.應付賬款 D.管理費用 【正確答案】 BC 【答案解析】固定資產、債券、債務等明細賬應逐日逐筆登記。材料、庫存商品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

22、總結：三欄式 只進行金額核算的賬戶，如應收賬款、應付賬款等往來結算賬戶，以及實收資本、盈余公積等賬戶 多欄式 收入、成本、費用類科目的明細核算 數(shù)量金額式 既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、庫存商品、周轉材料等存貨明細賬戶 橫線登記式 材料采購、在途物資、應收票據和一次性備用金業(yè)務 四、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記（一）總分類賬戶與明細分類賬戶的關系總分類賬戶是所屬明細分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對所屬明細分類賬戶起著控制作用；明細分類賬戶則是總分類賬戶的從屬賬戶，對其所隸屬的總分類賬戶起著輔助作用。總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的核算對象是相同的，它們所提供的核算資料互相補充，

23、只有把二者結合起來，才能既總括又詳細地反映同一核算內容。（二）平行登記的要點平行登記是指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入所屬明細分類賬戶的方法。（依據相同）（1）方向相同將經濟業(yè)務記入總分類賬戶和明細分類賬戶時，記賬方向必須相同。即總分類賬戶記入借方，明細分類賬戶也記入借方；總分類賬戶記入貸方，明細分類賬戶也記入貸方。（2）期間一致（不是時間相同）對每項經濟業(yè)務在記入總分類賬戶和明細分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。（3）金額相等對于發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，記入總分類賬戶的金額必須等于所屬明細分類賬戶的金額之和?？傎~

24、與其所屬明細賬之間在數(shù)量上存在如下關系：總分類賬戶本期發(fā)生額與其所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計相等總分類賬戶期初余額與其所屬明細分類賬戶期初余額合計相等總分類賬戶期末余額與其所屬明細分類賬戶期末余額合計相等如果總分類賬戶與明細分類賬戶的記錄不相一致，說明賬戶平行登記中出現(xiàn)錯誤，應查明原因，進行更正第四節(jié)對賬與結賬一、對賬對賬就是核對賬目，是對賬簿記錄所進行的核對工作。對賬一般可以分為賬證核對、賬賬核對和賬實核對。（一）賬證核對賬簿是根據經過審核之后的會計憑證登記的，但實際工作中仍有可能發(fā)生賬證不符的情況，記賬后，應將賬簿記錄與會計憑證核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容

25、、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。（二）賬賬核對賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。1.總分類賬簿之間的核對全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對總分類賬各賬戶的期末余額應與其所屬的各明細分類賬的期末余額之和核對相符。（1）總分類賬戶的期初余額=所屬的明細分類賬戶的期初余額之和（2）總分類賬戶的本期借方發(fā)生額=所屬的明細分類賬戶的本期借方發(fā)生額之和（3）總分類賬戶的本期貸方發(fā)生額=所屬的明細分類賬戶的本期

26、貸方發(fā)生額之和（4）總分類賬戶的期末余額=所屬的明細分類賬戶的期末余額之和3.總分類賬簿與序時賬簿核對檢查現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額，與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額是否相符。4.明細分類賬簿之間的核對會計部門有關實物資產的明細賬與財產物資保管部門或使用部門的明細賬定期核對，以檢查其余額是否相符。（三）賬實核對賬實核對是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。（1）庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐日核對是否相符；（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符；（3）各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數(shù)額定期核對是否相符；（4）有關

27、債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對是否相符等?！纠}單選題】（）是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。A.賬證核對B.賬賬核對C.賬實核對D.余額核對【正確答案】B【答案解析】賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。【例題多選題】賬賬核對不包括（）。A.證證核對B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計與其明細賬借方發(fā)生額合計的核對D.各種應收、應付賬款明細賬面余額與有關債權、債務單位的賬目余額相核對【正確答案】ABD 【答案解析】選項A不是對賬的內容，選項BD是賬實核對。賬賬核對包括：1.總分類賬簿之間的核對；2.總分類賬簿與所屬明細分

28、類賬簿核對；3.總分類賬簿與序時賬簿核對；4.明細分類賬簿之間的核對。二、結賬（一）結賬的概念結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作。在一定時期結束時（如月末、季末或年末），為了編制財務報表，需要進行結賬，具體包括月結、季結和年結。結賬的內容通常包括兩個方面：一是結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤；二是結出各資產、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。（二）結賬的程序1.結賬前，將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。對于發(fā)現(xiàn)的錯誤，應采用適當?shù)姆椒ㄟM行更正。2.在本期經濟業(yè)務全面入賬的基礎上，根據權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定應計入本期的收入和費用。

29、3.將各損益類賬戶余額全部轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。4.結出資產、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉入下期。（三）結賬的方法1.總賬總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。2.對不需按月結計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額是月末余額，即月末余額就是本月最后一筆經濟業(yè)務記錄的同一行內余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業(yè)務記錄之下通欄劃單紅線，不需要再次結計余額。3.庫存現(xiàn)金、銀行存

30、款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要在最后一筆經濟業(yè)務記錄下面通欄劃單紅線，結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。4.對于需要結計本年累計發(fā)生額的明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12 月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。5.結轉下年:年度終了結賬時，有余額的賬戶，應將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并

31、在摘要欄注明“上年結轉”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶?！纠}單選題】下列結賬方法錯誤的是（）。A.總賬賬戶平時只需結出月末余額B.12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線C.賬戶在年終結賬時，在“本年合計”欄下通欄劃雙紅線D.現(xiàn)金、銀行存款日記賬，每月結賬時，在摘要欄注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃雙紅線正確答案D答案解析現(xiàn)金、銀行存款日記賬，每月結賬時，在摘要欄注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線?！纠}單選題】年終結賬，將余額結轉下年時（）。A.不需要編制記賬憑證，但應將上年賬戶的余額反向結平

32、才能結轉下年B.應編制記賬憑證，并將上年賬戶的余額反向結平C.不需要編制記賬憑證，也不需要將上年賬戶的余額結平，直接注明“結轉下年”即可D.應編制記賬憑證予以結轉，但不需要將上年賬戶的余額反向結平正確答案C答案解析年度終了結賬時，有余額的賬戶，應將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣。此時是不需要編制記賬憑證的，也不需要將上年的賬戶余額反向結平，只需要在摘要欄內注明“結轉下年”即可。第五節(jié)錯賬查找與更正方法一、錯賬查找方法二、錯賬更正法對于賬簿記錄錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫。本節(jié)所講方法只限本年錯賬的更正。一、錯賬查找方法（一）全面檢查1.順查法憑證、

33、賬、報表2.逆查法報表、賬、憑證（二）局部抽查1.差數(shù)法差數(shù)法是指按照錯賬的差數(shù)查找錯賬的方法。2.尾數(shù)法尾數(shù)法是指對于發(fā)生的差錯只查找末位數(shù)，以提高查錯效率的方法。這種方法適合于借貸方金額其他位數(shù)都一致，而只有末位數(shù)出現(xiàn)差錯的情況。3.除2法除2法是指以差數(shù)除以2來查找錯賬的方法。當某個借方金額錯記入貸方（或相反）時，出現(xiàn)錯賬的差數(shù)表現(xiàn)為錯誤的2倍，將此差數(shù)用2去除，得出的商即是反向的金額。4.除9法除9法是指以差數(shù)除以9來查找錯賬的方法，適用于以下三種情況：（1）將數(shù)字寫??；（2）將數(shù)字寫大；（3）鄰數(shù)顛倒。二、錯賬更正方法（一）劃線更正法在結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒

34、有錯誤，采用劃線更正法。更正方法：更正時，應在錯誤的文字或數(shù)字上面劃一條紅線注銷，但必須使原有的筆跡仍可辨認清楚。然后在上方空白處用藍字填寫正確的文字和數(shù)字，并在更正處蓋記賬人員、會計機構負責人（會計主管人員）名章，以明確責任。對于錯誤數(shù)字必須全部用紅線注銷，不能只劃銷整個數(shù)中的個別位數(shù)。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。（二）紅字更正法（憑證有誤）紅字更正法，適用于以下兩種情形：1.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、應貸會計科目有錯誤所引起的記賬錯誤。2.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記金額所引起的記賬錯誤。1.記賬憑證中會計科目發(fā)生錯誤如：科目名稱寫錯或

35、借貸方向寫錯。更正時，應先用紅字填寫一張與錯誤的記賬憑證內容相同的紅字記賬憑證，然后據此用紅字記入賬內，并在摘要欄注明“沖銷X月X日X號憑證錯賬”以示注銷。同時，用藍字再編寫一張正確的記賬憑證，據此用藍字記入賬內，并在摘要欄注明“訂正X月X日X號憑證賬”?！纠}】4月6日，企業(yè)購入材料5 000元，貨款尚未支付。錯誤記錄：原記賬憑證寫錯賬戶名稱并已登記入賬。更正：正確答案（1）4月18日編制紅字記賬憑證并記入賬內：借：原材料5 000 貸：應收賬款5 000 （ 注意：摘要欄是“沖銷4月6日X號憑證錯賬” ） （2）用藍字編制正確記賬憑證并登記入賬：借：原材料5 000 貸：應付賬款5 000 （注意：摘要欄是“訂正4月6日X號憑證錯賬”。） 2.科目無誤，金額多記記賬憑證中的會計科目正確無誤，只是錯記的金額多于正確的金額，即發(fā)生數(shù)額多記了。 更正時，按多記金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，然后據此用紅字記入賬內，在摘要欄注明“沖銷X月X日X號憑證多記金額”?！纠}】企業(yè)提取本月固定資產折舊費3 800元，編制記賬憑證時誤記為38 000元。錯誤記賬憑證和錯賬為：借：管理費用38 000貸：累計折舊38 000更正方法：正確答案將多記金