四川省省級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作指南

1、中華人民共和國財政部中華人民共和國財政部1實用精品課件PPTn資產(chǎn)清查含義資產(chǎn)清查含義n資產(chǎn)清查主要依據(jù)資產(chǎn)清查主要依據(jù)n資產(chǎn)清查工作目標(biāo)資產(chǎn)清查工作目標(biāo)n資產(chǎn)清查工作原則和方法資產(chǎn)清查工作原則和方法n資產(chǎn)清查工作內(nèi)容資產(chǎn)清查工作內(nèi)容n資產(chǎn)清查工作步驟資產(chǎn)清查工作步驟n資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法n清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則 實用精品課件PPT 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，是指財政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，是指財政部門、主管部門或行政事業(yè)單位，根據(jù)各級門、主管部門或行政事業(yè)單位，根據(jù)各級政府及其財政部門專項工作要求或者特定政

2、府及其財政部門專項工作要求或者特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的政策、工作程經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的政策、工作程序和方法，對行政事業(yè)單位進(jìn)行賬務(wù)清理、序和方法，對行政事業(yè)單位進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，依法認(rèn)定各項資產(chǎn)損財產(chǎn)清查，依法認(rèn)定各項資產(chǎn)損溢溢，真實，真實反映行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有使用狀況反映行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有使用狀況的工作的工作 。實用精品課件PPT行政單位財務(wù)規(guī)則、行政單位會計制度行政單位財務(wù)規(guī)則、行政單位會計制度 事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、事業(yè)單位會計制度事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、事業(yè)單位會計制度 行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法( (財政部令第財政部令第3535號）號）事

3、業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法( (財政部令第財政部令第3636號）號）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法（財辦財辦200652號號 川財辦川財辦20074號號 ） 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)制度、規(guī)定行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)制度、規(guī)定中國注冊會計師審計準(zhǔn)則中國注冊會計師審計準(zhǔn)則 實用精品課件PPT（一）全面摸清家底。對行政事業(yè)單位基本情況、（一）全面摸清家底。對行政事業(yè)單位基本情況、財務(wù)情況以及資產(chǎn)情況等進(jìn)行全面清理和清財務(wù)情況以及資產(chǎn)情況等進(jìn)行全面清理和清查，真實、完整地反映單位的資產(chǎn)和財務(wù)狀查，真實、完整地反映單位的資產(chǎn)和財務(wù)狀況，為加強(qiáng)行政事

4、業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)督管理況，為加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)督管理奠定基礎(chǔ)。奠定基礎(chǔ)。（二）建立監(jiān)管系統(tǒng)。通過資產(chǎn)清查，為行政事（二）建立監(jiān)管系統(tǒng)。通過資產(chǎn)清查，為行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息數(shù)據(jù)庫提供初始信業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息數(shù)據(jù)庫提供初始信息，在此基礎(chǔ)上，建立全省行政事業(yè)單位國息，在此基礎(chǔ)上，建立全省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)動態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，實施動態(tài)管理，為加有資產(chǎn)動態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，實施動態(tài)管理，為加強(qiáng)資產(chǎn)管理提供信息支撐。強(qiáng)資產(chǎn)管理提供信息支撐。實用精品課件PPT （三）實現(xiàn)兩個結(jié)合。建立起資產(chǎn)管理與預(yù)（三）實現(xiàn)兩個結(jié)合。建立起資產(chǎn)管理與預(yù)算管理，資產(chǎn)管理與財務(wù)管理相結(jié)合的運算管理，資產(chǎn)管理與財務(wù)管理相

5、結(jié)合的運行機(jī)制，為財政部門編制行機(jī)制，為財政部門編制2008年及以后年年及以后年度預(yù)算、加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分度預(yù)算、加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。配秩序創(chuàng)造條件。 （四）完善管理制度。對資產(chǎn)清查過程中（四）完善管理制度。對資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，財政部門、主管部門和行政發(fā)現(xiàn)的問題，財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位要在全面總結(jié)、認(rèn)真分析的基礎(chǔ)事業(yè)單位要在全面總結(jié)、認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，建立上，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。健全資產(chǎn)管理制度。 實用精品課件PPT原則：按照全國實行原則：按照全國實行“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)

6、一要統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實施求和分級實施”的原則的原則方法：由各級財政部門按行政隸屬關(guān)系組織本級政府管轄范圍的方法：由各級財政部門按行政隸屬關(guān)系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作。各主管部門按照財務(wù)隸屬行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作。各主管部門按照財務(wù)隸屬關(guān)系負(fù)責(zé)組織所屬單位資產(chǎn)清查工作。關(guān)系負(fù)責(zé)組織所屬單位資產(chǎn)清查工作。結(jié)合我省省級情況，由省政府機(jī)關(guān)事務(wù)管理局具體組織實施此次結(jié)合我省省級情況，由省政府機(jī)關(guān)事務(wù)管理局具體組織實施此次省級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查、匯總工作省級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查、匯總工作;省財政廳將對全省資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)一匯總。其中：省財政廳

7、將對全省資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)一匯總。其中：（一）省級行政事業(yè)單位按（一）省級行政事業(yè)單位按全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表管全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表管理系統(tǒng)理系統(tǒng)中所列的中所列的11類資產(chǎn)填報。產(chǎn)權(quán)已移交省機(jī)關(guān)事務(wù)管類資產(chǎn)填報。產(chǎn)權(quán)已移交省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局的房產(chǎn)、地產(chǎn)等資產(chǎn)仍由使用單位填報。理局的房產(chǎn)、地產(chǎn)等資產(chǎn)仍由使用單位填報。實用精品課件PPT（二）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，首先由部門（二）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，首先由部門（單單位）自查，需要社會中介機(jī)構(gòu)審查的，由省機(jī)位）自查，需要社會中介機(jī)構(gòu)審查的，由省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局聘請社會中介機(jī)構(gòu)對列入審核的關(guān)事務(wù)管理局聘請社會中介機(jī)構(gòu)對列入審核的省級行政事業(yè)

8、單位自查結(jié)果進(jìn)行專項審計及相省級行政事業(yè)單位自查結(jié)果進(jìn)行專項審計及相關(guān)工作。列入中介機(jī)構(gòu)審計的部門（單位）向關(guān)工作。列入中介機(jī)構(gòu)審計的部門（單位）向省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局報送的資產(chǎn)清查結(jié)果報告，省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局報送的資產(chǎn)清查結(jié)果報告，應(yīng)當(dāng)包括社會中介機(jī)構(gòu)出具的專項審計報告。應(yīng)當(dāng)包括社會中介機(jī)構(gòu)出具的專項審計報告。實用精品課件PPT （三）經(jīng)過清查的固定資產(chǎn)，要按照財政部（三）經(jīng)過清查的固定資產(chǎn)，要按照財政部的統(tǒng)一要求建立健全賬卡，為資產(chǎn)管理信的統(tǒng)一要求建立健全賬卡，為資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)奠定基礎(chǔ)。息系統(tǒng)建設(shè)奠定基礎(chǔ)。 （四）資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，資產(chǎn)清查結(jié)果（四）資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，資產(chǎn)清查結(jié)果核實、

9、資產(chǎn)損益認(rèn)定等方面的具體權(quán)限，核實、資產(chǎn)損益認(rèn)定等方面的具體權(quán)限，由省財政廳根據(jù)此次資產(chǎn)清查工作的具體由省財政廳根據(jù)此次資產(chǎn)清查工作的具體情況另行確定情況另行確定 。實用精品課件PPT（一）基本情況清理：指根據(jù)清查工作需要，對應(yīng)納入清（一）基本情況清理：指根據(jù)清查工作需要，對應(yīng)納入清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、編制和人員狀況等基本查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、編制和人員狀況等基本情況的全面清理。情況的全面清理。（二）賬務(wù)清理：指對行政事業(yè)單位的各種賬戶、會計核（二）賬務(wù)清理：指對行政事業(yè)單位的各種賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金、有價證券及各項資金往來等算科目、各類庫存現(xiàn)金、有價證券及各項資金往來等

10、基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理。基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理。（三）財產(chǎn)清查：指對行政事業(yè)單位的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面（三）財產(chǎn)清查：指對行政事業(yè)單位的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實。的清理、核對和查實。 對查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照對查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類，提出相關(guān)處理建議。資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類，提出相關(guān)處理建議。實用精品課件PPT（四）損溢認(rèn)定：指財政部門在行政事業(yè)單位進(jìn)（四）損溢認(rèn)定：指財政部門在行政事業(yè)單位進(jìn)行基本情況清理、賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查的基礎(chǔ)行基本情況清理、賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對清理出來的有關(guān)資

11、產(chǎn)盤上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對清理出來的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。（五）資產(chǎn)核實：指財政部門在損溢認(rèn)定的基礎(chǔ)（五）資產(chǎn)核實：指財政部門在損溢認(rèn)定的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果予以審核批復(fù)。結(jié)果予以審核批復(fù)。（六）完善制度：指針對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的（六）完善制度：指針對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行全面總結(jié)、認(rèn)真分析，提出相應(yīng)整問題，進(jìn)行全面總結(jié)、認(rèn)真分析，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。改措施和實施計劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。實用精品課件PPT（七）歸檔備查：行政事業(yè)單位對

12、在資產(chǎn)清查中（七）歸檔備查：行政事業(yè)單位對在資產(chǎn)清查中新形成的資料，要分類整理形成檔案，按照新形成的資料，要分類整理形成檔案，按照會計檔案管理辦法（財會字會計檔案管理辦法（財會字199832199832號）號）進(jìn)行管理，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。進(jìn)行管理，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。另外，對于資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的，已使用但尚未辦另外，對于資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的，已使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的基本建設(shè)項目，行政事業(yè)理竣工決算手續(xù)的基本建設(shè)項目，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定及時辦單位應(yīng)當(dāng)按照基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定及時辦理竣工決算手續(xù)。理竣工決算手續(xù)。實用精品課件PPT資產(chǎn)清查工作分為前期準(zhǔn)備，組織實

13、施，資金核實，賬務(wù)處理，資產(chǎn)清查工作分為前期準(zhǔn)備，組織實施，資金核實，賬務(wù)處理，總結(jié)整改完善制度等五個階段。其中：總結(jié)整改完善制度等五個階段。其中：n準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段 1.1.設(shè)立或明確資產(chǎn)清查工作小組及其辦公室，明確職責(zé)。設(shè)立或明確資產(chǎn)清查工作小組及其辦公室，明確職責(zé)。 結(jié)合我省省級單位情況，省級各部門和單位要建立健全由資結(jié)合我省省級單位情況，省級各部門和單位要建立健全由資產(chǎn)、財務(wù)、紀(jì)檢、人事、基建、后勤等相關(guān)部門組成的資產(chǎn)產(chǎn)、財務(wù)、紀(jì)檢、人事、基建、后勤等相關(guān)部門組成的資產(chǎn)清查組織和工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和實施本單位的資產(chǎn)清查工清查組織和工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和實施本單位的資產(chǎn)清查工作。主管部門應(yīng)

14、當(dāng)將組織機(jī)構(gòu)情況及聯(lián)系人報省機(jī)關(guān)事務(wù)管作。主管部門應(yīng)當(dāng)將組織機(jī)構(gòu)情況及聯(lián)系人報省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局備案。理局備案。1.1.對參加資產(chǎn)清查工作的單位進(jìn)行戶數(shù)清理。對參加資產(chǎn)清查工作的單位進(jìn)行戶數(shù)清理。2.2.研究制定資產(chǎn)清查工作方案。研究制定資產(chǎn)清查工作方案。3.3.進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。 實用精品課件PPTn實施階段實施階段 1 1、單位自查、單位自查（1 1）帳務(wù)清理；）帳務(wù)清理；（2 2）財產(chǎn)清查；）財產(chǎn)清查；（3 3）對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有）對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)、會計制度，進(jìn)行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介關(guān)財務(wù)、會

15、計制度，進(jìn)行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證；機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證；（4 4）填制資產(chǎn)卡片、形成行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)表，）填制資產(chǎn)卡片、形成行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)表，編制行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表，撰寫行政事業(yè)單位資編制行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表，撰寫行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告；產(chǎn)清查工作報告；結(jié)合省級部門結(jié)合省級部門(單位單位)情況，省級各主管部門將所屬單位資產(chǎn)清查結(jié)情況，省級各主管部門將所屬單位資產(chǎn)清查結(jié)果按行政單位和事業(yè)單位分別匯總后，將有關(guān)報表及資料（含果按行政單位和事業(yè)單位分別匯總后，將有關(guān)報表及資料（含軟件數(shù)據(jù)）于軟件數(shù)據(jù)）于2007年年4月底前報送省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局

16、。月底前報送省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局。實用精品課件PPT2 2、組織會計師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)開展專項審計、組織會計師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)開展專項審計（1 1）社會中介機(jī)構(gòu)要對各單位清理出來的各項損溢及提供證據(jù)）社會中介機(jī)構(gòu)要對各單位清理出來的各項損溢及提供證據(jù)的真實性、可靠性進(jìn)行核實確認(rèn)；的真實性、可靠性進(jìn)行核實確認(rèn)；（2 2）社會中介機(jī)構(gòu)對）社會中介機(jī)構(gòu)對個別事項個別事項出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；主要情形及內(nèi)容有主要情形及內(nèi)容有: : 單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；額無法根據(jù)證據(jù)確定的； 單位難以取得

17、外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項和不良投資損失；項和不良投資損失； 單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在建單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在建工程（如適用）的報廢、損毀；工程（如適用）的報廢、損毀； 單位各項盤盈和盤虧資產(chǎn)；單位各項盤盈和盤虧資產(chǎn)； 單位各項資金掛帳損失。單位各項資金掛帳損失。 實用精品課件PPT（3 3）會計師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)出具資產(chǎn)清查專）會計師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)出具資產(chǎn)清查專項審計報告初稿；項審計報告初稿；3 3、材料上報、材料上報 單位對單位對“初稿初稿”進(jìn)行確認(rèn)后，編制行政事業(yè)單位資進(jìn)行

18、確認(rèn)后，編制行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表，撰寫行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報產(chǎn)清查報表，撰寫行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告及準(zhǔn)備有關(guān)備查資料，連同會計師事務(wù)所等中介告及準(zhǔn)備有關(guān)備查資料，連同會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)出具的正式資產(chǎn)清查專項審計報告機(jī)構(gòu)出具的正式資產(chǎn)清查專項審計報告, ,由單位由單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章后負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章后, ,報省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局。報省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局。 實用精品課件PPTn總結(jié)階段總結(jié)階段1 1、 資產(chǎn)清查辦公室撰寫資產(chǎn)清查專項報告，對資產(chǎn)清查工作進(jìn)資產(chǎn)清查辦公室撰寫資產(chǎn)清查專項報告，對資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)。行總結(jié)。 省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局對省級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查進(jìn)行匯

19、總，省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局對省級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查進(jìn)行匯總，撰寫報告撰寫報告, ,將有關(guān)資料于將有關(guān)資料于20072007年年5 5月月3131日前報送省財政廳。日前報送省財政廳。 省財政廳于省財政廳于6 6月月3030前將審核匯總形成的報表、報告報送財政部。前將審核匯總形成的報表、報告報送財政部。2 2、財政部將對全國資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)、表彰。、財政部將對全國資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)、表彰。3 3、有關(guān)部門（單位）根據(jù)資產(chǎn)清查工作情況，完善相關(guān)資產(chǎn)管理、有關(guān)部門（單位）根據(jù)資產(chǎn)清查工作情況，完善相關(guān)資產(chǎn)管理制度。制度。 實用精品課件PPTn單位自查中基本情況清理要點單位自查中基本情況清理要點n單位

20、自查中賬務(wù)清理要點及清理方法和程序單位自查中賬務(wù)清理要點及清理方法和程序n單位自查中財產(chǎn)清查要點及清查方法和程序單位自查中財產(chǎn)清查要點及清查方法和程序n上報資產(chǎn)清查資料上報資產(chǎn)清查資料實用精品課件PPTn單位自查中單位自查中基本情況基本情況清理要點清理要點 1 1、戶數(shù)清理、戶數(shù)清理 各主管部門對所屬單位戶數(shù)情況進(jìn)行清理核對，把各主管部門對所屬單位戶數(shù)情況進(jìn)行清理核對，把應(yīng)納入范圍的資產(chǎn)清查基本單位按隸屬關(guān)系、單應(yīng)納入范圍的資產(chǎn)清查基本單位按隸屬關(guān)系、單位性質(zhì)進(jìn)行匯總。位性質(zhì)進(jìn)行匯總。 2、編制及人員狀況的清理編制及人員狀況的清理 對行政事業(yè)單位定編人數(shù)、實際在編人員、離退休對行政事業(yè)單位定編

21、人數(shù)、實際在編人員、離退休人員、臨時人員等的清理，以及單位人員的編制人員、臨時人員等的清理，以及單位人員的編制狀況狀況 、在職狀況職務(wù)、級別等情況的清理。在職狀況職務(wù)、級別等情況的清理。實用精品課件PPTv學(xué)校、科研院所的人員清理還包括對學(xué)校、科研院所的人員清理還包括對全日制在校全日制在校學(xué)生學(xué)生情況的清理情況的清理 3 3、對清理編制及人員狀況進(jìn)行登記后，各行政事業(yè)、對清理編制及人員狀況進(jìn)行登記后，各行政事業(yè)單位要與有關(guān)檔案及編制管理部門（主要有各級單位要與有關(guān)檔案及編制管理部門（主要有各級人事編制部門、民政部門）核定單位編制的批文人事編制部門、民政部門）核定單位編制的批文相核對。相核對。實

22、用精品課件PPTn單位自查中單位自查中賬務(wù)清理賬務(wù)清理要點及清理方法和程序要點及清理方法和程序1 1、單位自查中賬務(wù)清理、單位自查中賬務(wù)清理要點要點（1 1）工作目標(biāo)）工作目標(biāo) 賬賬是否相符、賬證是否相符、賬表是否相符、賬賬是否相符、賬證是否相符、賬表是否相符、賬實是否相符。賬實是否相符。（2 2）工作內(nèi)容）工作內(nèi)容 核對賬證表及核對清理各項內(nèi)、外部資金往來。核對賬證表及核對清理各項內(nèi)、外部資金往來。實用精品課件PPT（3）工作方法）工作方法 以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時點，倒軋。以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時點，倒軋。 單位在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素單位在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種

23、由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。整。 會計差錯是指由于沒有運用或錯誤運用以下兩種信息，而對前會計差錯是指由于沒有運用或錯誤運用以下兩種信息，而對前期財務(wù)報表造成遺漏或誤報期財務(wù)報表造成遺漏或誤報 前期編報財務(wù)報表時能夠合理預(yù)計取得并應(yīng)當(dāng)加以考慮的前期編報財務(wù)報表時能夠合理預(yù)計取得并應(yīng)當(dāng)加以考慮的可靠信息可靠信息 前期財務(wù)報表批準(zhǔn)報出時能夠取得的可靠信息前期財務(wù)報表批準(zhǔn)報出時能夠取得的可靠信息 會計差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事會計差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤

24、、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響等實以及舞弊產(chǎn)生的影響等 實用精品課件PPT（4）單位可能存在的會計差錯：單位可能存在的會計差錯： A 賬賬不符，賬表不符；賬賬不符，賬表不符； B 會計技術(shù)性錯誤，如輸錯憑證、記錯賬等；會計技術(shù)性錯誤，如輸錯憑證、記錯賬等； C 截止基準(zhǔn)日前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬不及時；截止基準(zhǔn)日前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬不及時； D 收支掛賬現(xiàn)象等收支掛賬現(xiàn)象等。 實用精品課件PPT2 2、單位自查中賬務(wù)清理、單位自查中賬務(wù)清理方法和程序方法和程序 （1 1）認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作以保證賬賬相符、）認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作以保證賬賬相符、 賬證相符賬證相符 。 （2 2）以資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日為時

25、點，采取倒軋賬的）以資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日為時點，采取倒軋賬的方式對各項賬務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好賬戶結(jié)算和方式對各項賬務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好賬戶結(jié)算和資金核對工作。資金核對工作。 （3 3）對在金融機(jī)構(gòu)開立的各種人民幣、外匯賬戶等）對在金融機(jī)構(gòu)開立的各種人民幣、外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。要進(jìn)行全面清理。 實用精品課件PPT（4 4）認(rèn)真清理單位的各種違規(guī)賬戶或者賬外賬。）認(rèn)真清理單位的各種違規(guī)賬戶或者賬外賬。（5 5）認(rèn)真清查單位的各項賬外現(xiàn)金，即小金庫。）認(rèn)真清查單位的各項賬外現(xiàn)金，即小金庫。（6 6）認(rèn)真對單位的擔(dān)保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等）認(rèn)真對單位的擔(dān)保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況

26、進(jìn)行全面清理，并采取有效措施防范風(fēng)險。情況進(jìn)行全面清理，并采取有效措施防范風(fēng)險。（7 7）對在賬務(wù)清理中清理出來的各種由于會計技術(shù)性）對在賬務(wù)清理中清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計準(zhǔn)則關(guān)于會計差差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計準(zhǔn)則關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。錯調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。 實用精品課件PPTn單位自查中單位自查中財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查要點及清查方法和程序要點及清查方法和程序 1 1、單位自查中財產(chǎn)清查、單位自查中財產(chǎn)清查要點要點（1 1）工作目標(biāo)：完成取證）工作目標(biāo)：完成取證 （2 2）工作內(nèi)容：）工作內(nèi)容： 全面清理、核對和查實各項資產(chǎn)和收支

27、情況，重點：固定資產(chǎn)、全面清理、核對和查實各項資產(chǎn)和收支情況，重點：固定資產(chǎn)、對外投資等。對外投資等。 對清理出來的資產(chǎn)損溢整理并收集合法證據(jù)、以取得中介機(jī)構(gòu)鑒對清理出來的資產(chǎn)損溢整理并收集合法證據(jù)、以取得中介機(jī)構(gòu)鑒證。證。（3 3）工作方法：）工作方法： 實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合，清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和凈資產(chǎn)結(jié)合，實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合，清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和凈資產(chǎn)結(jié)合，突出重點項目。突出重點項目。 實用精品課件PPT2 2、單位自查中財產(chǎn)清查、單位自查中財產(chǎn)清查方法和程序方法和程序下面以行政單位為例下面以行政單位為例，進(jìn)行闡述。，進(jìn)行闡述。（1 1）現(xiàn)金的清查（）現(xiàn)金的清查（事業(yè)單位類同事業(yè)單位

28、類同） 清查內(nèi)容清查內(nèi)容 截止截止20062006年年1212月月3131日填報單位的庫存現(xiàn)金。日填報單位的庫存現(xiàn)金。 清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工 現(xiàn)金的清查以財務(wù)部門為主，具體清查工作由出納現(xiàn)金的清查以財務(wù)部門為主，具體清查工作由出納人員和會計人員共同進(jìn)行。人員和會計人員共同進(jìn)行。 實用精品課件PPT清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A.A.填寫填寫“現(xiàn)金清查明細(xì)表現(xiàn)金清查明細(xì)表”，并與賬表核對一致。，并與賬表核對一致。B.B.盤點清查日實有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點表，并將盤點金額與盤點清查日實有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點表，并將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明

29、原因并說明?，F(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并說明。C.C.對于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。對于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。D. D. 根據(jù)上述清查情況，完成根據(jù)上述清查情況，完成“現(xiàn)金清查明細(xì)表現(xiàn)金清查明細(xì)表”的編制。的編制。 實用精品課件PPT現(xiàn)金清查損溢應(yīng)提供證據(jù)現(xiàn)金清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.A.經(jīng)出納員確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表（應(yīng)包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；經(jīng)出納員確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表（應(yīng)包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；B.B.出納員對于長短款的說明及單位內(nèi)部核批文件；出納員對于長短款的說明及單位內(nèi)部核批文件；C.C.涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；涉及索

30、賠的，應(yīng)有理賠情況說明；D.D.涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。實用精品課件PPT（2 2）銀行存款的清查）銀行存款的清查（事業(yè)單位類同事業(yè)單位類同）清查內(nèi)容清查內(nèi)容 截止截止20062006年年1212月月3131日填報單位設(shè)在金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算基本賬戶、日填報單位設(shè)在金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算基本賬戶、一般賬戶、房改資金專戶等。一般賬戶、房改資金專戶等。 清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工 以財務(wù)部門為主，房改和其他等相關(guān)部門配合。以財務(wù)部門為主，房改和其他等相關(guān)部門配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A. A.填寫填寫“銀行存款清查明細(xì)表銀行

31、存款清查明細(xì)表”，并與賬表核對是否相符。，并與賬表核對是否相符。 實用精品課件PPTB.B.取得銀行對賬單，并與銀行日記賬核對，編制銀行存取得銀行對賬單，并與銀行日記賬核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項。款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項。C.C.所有銀行存款必須進(jìn)行函證，函證范圍包括所有清查所有銀行存款必須進(jìn)行函證，函證范圍包括所有清查基準(zhǔn)日所在會計年度曾經(jīng)有過存款的所有賬戶，包括基準(zhǔn)日所在會計年度曾經(jīng)有過存款的所有賬戶，包括余額為零和已清戶的帳戶。余額為零和已清戶的帳戶。D.D.對定期存款或限定用途的存款，要查明情況，在清查對定期存款或限定用途的存款，要查明情況，在清查明細(xì)表中的備注說明。

32、明細(xì)表中的備注說明。E.E.根據(jù)上述清查情況，完成根據(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細(xì)表銀行存款清查明細(xì)表”的的編制。編制。 實用精品課件PPT銀行存款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)銀行存款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.A.清查基準(zhǔn)日的銀行對賬單、相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)清查基準(zhǔn)日的銀行對賬單、相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函；節(jié)表、銀行詢證函；B.B.銀行已收、單位未收款項經(jīng)清查擬作為收益的，應(yīng)銀行已收、單位未收款項經(jīng)清查擬作為收益的，應(yīng)提供對方不再追索的證明；提供對方不再追索的證明；C.C.涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；D.D.涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。涉及刑事犯罪

33、的提供有關(guān)司法涉案材料。實用精品課件PPT（3 3）有價證券的清查）有價證券的清查 清查內(nèi)容清查內(nèi)容截止截止20062006年年1212月月3131日行政單位持有的全部有價證券。日行政單位持有的全部有價證券。清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填寫填寫“有價證券清查明細(xì)表有價證券清查明細(xì)表”，并與賬表核對是否相符。，并與賬表核對是否相符。B.B.盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。C.C.根據(jù)上述清查情況，完成根據(jù)上

34、述清查情況，完成“有價證券清查明細(xì)表有價證券清查明細(xì)表”的編制。的編制。 實用精品課件PPT有價證券清查損溢應(yīng)提供證據(jù)有價證券清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.A.基準(zhǔn)日證券經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的股票、債券、基金對賬單；基準(zhǔn)日證券經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的股票、債券、基金對賬單； B.B.經(jīng)保管人確認(rèn)的有價證券盤點表（倒推至基準(zhǔn)日）；經(jīng)保管人確認(rèn)的有價證券盤點表（倒推至基準(zhǔn)日）；C.C.有價證券保管人對于盤盈、盤虧的說明及審批；如為盤盈，還應(yīng)有價證券保管人對于盤盈、盤虧的說明及審批；如為盤盈，還應(yīng)提供有價證券的復(fù)印件；提供有價證券的復(fù)印件；D.D.如果被投資單位或投資款項管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進(jìn)入破產(chǎn)、如果被投資單位或投資款項管理

35、單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進(jìn)入破產(chǎn)、清算程序、進(jìn)行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，在取得相關(guān)政府批文、清算程序、進(jìn)行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，在取得相關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)的情況下，確認(rèn)投資損失；正式公告等依據(jù)的情況下，確認(rèn)投資損失；E.E.涉及索賠的應(yīng)有理賠情況說明。涉及索賠的應(yīng)有理賠情況說明。F.F.因管理責(zé)任造成損失的，還需賠償金額說明，涉及刑事犯罪的提因管理責(zé)任造成損失的，還需賠償金額說明，涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。供有關(guān)司法涉案材料。實用精品課件PPT（4)4)暫付款的清查暫付款的清查清查內(nèi)容清查內(nèi)容截止截止20062006年年1212月月3131日填報單位的暫付款。日填報單位的暫付款。清

36、查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工暫付款的清查由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫暫付款的清查由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫付款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。付款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填寫填寫“暫付款清查明細(xì)表暫付款清查明細(xì)表”，并與賬表核對是否相符。，并與賬表核對是否相符。B.B.劃分暫付款余額的賬齡構(gòu)成，檢查劃分結(jié)果是否正確劃分暫付款余額的賬齡構(gòu)成，檢查劃分結(jié)果是否正確實用精品課件PPTC.C.暫付款外部單位款項暫付款外部單位款項發(fā)函發(fā)函關(guān)注回函不符并記錄關(guān)注回函不符并記錄 暫

37、付內(nèi)部單位款項暫付內(nèi)部單位款項對賬對賬雙方結(jié)果不一致的進(jìn)行調(diào)整雙方結(jié)果不一致的進(jìn)行調(diào)整 對于通過賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查后仍有差錯的款項，應(yīng)由對于通過賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查后仍有差錯的款項，應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證確認(rèn)損溢。中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證確認(rèn)損溢。D.D.查明暫付各明細(xì)項目的掛賬原因。查明暫付各明細(xì)項目的掛賬原因。E.E.對于備用金的清查，應(yīng)由備用金的使用單位進(jìn)行盤點。對于備用金的清查，應(yīng)由備用金的使用單位進(jìn)行盤點。F.F.根據(jù)上述清查情況，完成根據(jù)上述清查情況，完成“暫付款清查明細(xì)表暫付款清查明細(xì)表”的編制。的編制。實用精品課件PPT暫付款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)暫付款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.A. 破產(chǎn)

38、、注銷（吊銷）、責(zé)令關(guān)閉、失蹤、死亡的相關(guān)文件破產(chǎn)、注銷（吊銷）、責(zé)令關(guān)閉、失蹤、死亡的相關(guān)文件B.B.逾期不能收回的逾期不能收回的 判決、裁定或終（中）止執(zhí)行法律文書。判決、裁定或終（中）止執(zhí)行法律文書。C.C.戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，由單位提出專項說明。戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，由單位提出專項說明。D.D.單筆數(shù)額較小或特殊事項，清收成本高，情況說明。單筆數(shù)額較小或特殊事項，清收成本高，情況說明。E.E.逾期三年的款項逾期三年的款項 催收記錄，且能夠確認(rèn)三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往催收記錄，且能夠確認(rèn)三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。來的，社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。F.F.

39、逾期三年的涉及境外、港澳臺的款項，催收記錄、境外社會中介逾期三年的涉及境外、港澳臺的款項，催收記錄、境外社會中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或駐外使領(lǐng)館有關(guān)證明。機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或駐外使領(lǐng)館有關(guān)證明。G.G.逾期三年以上的應(yīng)收款項，與債務(wù)人協(xié)商折扣后收回（含實物）逾期三年以上的應(yīng)收款項，與債務(wù)人協(xié)商折扣后收回（含實物）的，單位決定和雙方協(xié)議、收款證明。的，單位決定和雙方協(xié)議、收款證明。H.H.涉及索賠的，理賠情況說明；涉及刑事犯罪的，涉案材料。涉及索賠的，理賠情況說明；涉及刑事犯罪的，涉案材料。實用精品課件PPT（5)5)庫存材料的清查庫存材料的清查清查內(nèi)容清查內(nèi)容 截止截止20062

40、006年年1212月月3131日填報單位的庫存材料。日填報單位的庫存材料。清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工 主要由物資管理部門負(fù)責(zé)清查，由財務(wù)部門配合。主要由物資管理部門負(fù)責(zé)清查，由財務(wù)部門配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A.A.分別填寫分別填寫“庫存材料清查明細(xì)表庫存材料清查明細(xì)表”，并與賬表核對一致。，并與賬表核對一致。B.B.財務(wù)部門庫存材料明細(xì)賬余額與物資管理部門的庫存材財務(wù)部門庫存材料明細(xì)賬余額與物資管理部門的庫存材料登記賬余額進(jìn)行核對，做到賬賬相符、賬實相符。料登記賬余額進(jìn)行核對，做到賬賬相符、賬實相符。 實用精品課件PPTC.C.實物盤點（重點）實物盤點（重點

41、）1 1）盤點總體要求）盤點總體要求單位主管領(lǐng)導(dǎo)、存貨管理部門、財務(wù)部門等組成盤點小組，盤單位主管領(lǐng)導(dǎo)、存貨管理部門、財務(wù)部門等組成盤點小組，盤點小組根據(jù)總體時間制定盤點計劃，并上報資產(chǎn)清查辦公室。點小組根據(jù)總體時間制定盤點計劃，并上報資產(chǎn)清查辦公室。2)2)盤點前的準(zhǔn)備工作盤點前的準(zhǔn)備工作財務(wù)賬務(wù)清理，庫管存貨清理、核查臺帳。財務(wù)賬務(wù)清理，庫管存貨清理、核查臺帳。繪制路線圖，印盤點標(biāo)識，明確盤點方法，召開盤點布置會。繪制路線圖，印盤點標(biāo)識，明確盤點方法，召開盤點布置會。3 3）盤點基準(zhǔn)日：）盤點基準(zhǔn)日：20062006年年1212月月3131日日4)4)盤點時間：各部門要統(tǒng)一盤點時間：各部門

42、要統(tǒng)一5)5)盤點范圍及實地盤點工作見流程圖盤點范圍及實地盤點工作見流程圖實用精品課件PPT存在倉庫第三方存貨存在第三方單位屬本單位存貨存在倉庫屬本單位存貨發(fā)函實地盤點形成盤點表財務(wù)賬及倉庫臺賬確定盤盈盤虧、毀損、報廢存貨清查明細(xì)表是否能現(xiàn)場盤點是否根據(jù)盤點計劃觀察存貨狀態(tài)不重不漏簽字核對倒軋不盤點單獨存放文字說明技術(shù)鑒定資料實地盤點流程圖實用精品課件PPT庫存材料清查損溢應(yīng)提供證據(jù)庫存材料清查損溢應(yīng)提供證據(jù)1 1、盤盈、盤虧應(yīng)提供：、盤盈、盤虧應(yīng)提供： 庫存材料盤點匯總表（包括盤盈盤虧的數(shù)量、金額等）；社會庫存材料盤點匯總表（包括盤盈盤虧的數(shù)量、金額等）；社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；其他應(yīng)附

43、報材料。中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；其他應(yīng)附報材料。 其他包括保管人書面說明；盤盈材料的價值確定依據(jù)；盤虧材其他包括保管人書面說明；盤盈材料的價值確定依據(jù)；盤虧材料的價值確定依據(jù)，責(zé)任認(rèn)定及審批；理賠情況說明。料的價值確定依據(jù)，責(zé)任認(rèn)定及審批；理賠情況說明。2 2、毀損、報廢的，賬面價值扣除賠償后的凈損失，依據(jù)下列證、毀損、報廢的，賬面價值扣除賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)損失：據(jù)確認(rèn)損失： 單項金額較小的單項金額較小的, ,需提供內(nèi)部技術(shù)鑒證證明；需提供內(nèi)部技術(shù)鑒證證明； 單項金額較大重要的單項金額較大重要的, ,需提供外部技術(shù)鑒證證明（舉例）；需提供外部技術(shù)鑒證證明（舉例）； 涉及索賠的，應(yīng)

44、有理賠情況說明；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明； 其他應(yīng)附報材料其他應(yīng)附報材料: :包括單位關(guān)于材料報廢、毀損情況說明及核批包括單位關(guān)于材料報廢、毀損情況說明及核批文件。文件。實用精品課件PPT3 3、被盜的庫存材料，將其被盜庫存材料的賬面、被盜的庫存材料，將其被盜庫存材料的賬面價值，扣除賠償后的差額部分，依據(jù)如下證據(jù)，價值，扣除賠償后的差額部分，依據(jù)如下證據(jù)，確認(rèn)為損失：確認(rèn)為損失：（1 1）向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、）向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；破案和結(jié)案的證明材料；（2 2）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；（3 3）單位

45、保衛(wèi)部門、上級部門的審批資料等。）單位保衛(wèi)部門、上級部門的審批資料等。實用精品課件PPT（6)6)固定資產(chǎn)的清查（固定資產(chǎn)的清查（重點重點） （事業(yè)單位類同事業(yè)單位類同）清查內(nèi)容清查內(nèi)容截止截止20062006年年1212月月3131日填報單位的固定資產(chǎn)。日填報單位的固定資產(chǎn)。清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工由各單位資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)，財務(wù)部門配合。由各單位資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)，財務(wù)部門配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.財務(wù)部門填寫各財務(wù)部門填寫各“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”，檢查固，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與賬表核對一致。定資產(chǎn)的分類是否正確，并與賬表核對

46、一致。實用精品課件PPTB.B.實地盤點（實地盤點（重點，共七小點重點，共七小點）1 1）盤點總體要求）盤點總體要求單位主管領(lǐng)導(dǎo)、固定資產(chǎn)使用部門、物資供應(yīng)部門、財務(wù)部門單位主管領(lǐng)導(dǎo)、固定資產(chǎn)使用部門、物資供應(yīng)部門、財務(wù)部門等組成盤點小組等組成盤點小組盤點小組根據(jù)總體時間制定盤點計劃，并上報資產(chǎn)清查辦公盤點小組根據(jù)總體時間制定盤點計劃，并上報資產(chǎn)清查辦公室。室。2)2)盤點前的準(zhǔn)備工作盤點前的準(zhǔn)備工作準(zhǔn)備清查明細(xì)表，清理相關(guān)權(quán)屬文件；準(zhǔn)備清查明細(xì)表，清理相關(guān)權(quán)屬文件；根據(jù)要求單獨編固定資產(chǎn)資產(chǎn)清查計劃；制訂清查程序，明確重根據(jù)要求單獨編固定資產(chǎn)資產(chǎn)清查計劃；制訂清查程序，明確重點，印盤點標(biāo)識，

47、明確盤點方法，召開盤點布置會。點，印盤點標(biāo)識，明確盤點方法，召開盤點布置會。3 3）盤點基準(zhǔn)日：）盤點基準(zhǔn)日：20062006年年1212月月3131日日實用精品課件PPT4)4)盤點時間：各部門要統(tǒng)一盤點時間：各部門要統(tǒng)一5)5)盤點范圍：所有權(quán)屬于單位的所有固定資產(chǎn)（存放盤點范圍：所有權(quán)屬于單位的所有固定資產(chǎn)（存放在本單位的第三方資產(chǎn)，不盤點，貼標(biāo)簽明示并單在本單位的第三方資產(chǎn)，不盤點，貼標(biāo)簽明示并單獨存放）獨存放）6)6)實地盤點：實地盤點：a.a.已盤點資產(chǎn)粘貼標(biāo)識，填寫盤點表，保證所有資產(chǎn)均被清點。已盤點資產(chǎn)粘貼標(biāo)識，填寫盤點表，保證所有資產(chǎn)均被清點。b.b.以賬對物、以物對賬，固定

48、資產(chǎn)卡片中信息不全或存在錯誤以賬對物、以物對賬，固定資產(chǎn)卡片中信息不全或存在錯誤的進(jìn)行修改。的進(jìn)行修改。c.c.關(guān)注固定資產(chǎn)的狀態(tài)。關(guān)注固定資產(chǎn)的狀態(tài)。實用精品課件PPT7 7）盤點結(jié)果的確認(rèn)）盤點結(jié)果的確認(rèn) a.a.對實物盤點情況進(jìn)行整理，考慮清查日至基準(zhǔn)日間變化。對實物盤點情況進(jìn)行整理，考慮清查日至基準(zhǔn)日間變化。 b. b.將清查明細(xì)表與財務(wù)賬、資產(chǎn)卡片核對，確定盤盈、盤虧數(shù)將清查明細(xì)表與財務(wù)賬、資產(chǎn)卡片核對，確定盤盈、盤虧數(shù)額。額。 c. c.查明各項資產(chǎn)盤盈盤虧及毀損報廢的原因，提供技術(shù)鑒定資查明各項資產(chǎn)盤盈盤虧及毀損報廢的原因，提供技術(shù)鑒定資料及文字說明。料及文字說明。 d. d.在

49、此基礎(chǔ)上完成基準(zhǔn)日在此基礎(chǔ)上完成基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制。的編制。實用精品課件PPTC.C.相關(guān)部門配合財務(wù)部門檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運營證等權(quán)屬相關(guān)部門配合財務(wù)部門檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運營證等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對于權(quán)屬不清的固定證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)上報。資產(chǎn)需及時補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)上報。D.D.對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的資產(chǎn)須編制資對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項目清單，具備實地清點條件的進(jìn)行現(xiàn)場清點，無法進(jìn)行產(chǎn)項目清單，具備實地清點

50、條件的進(jìn)行現(xiàn)場清點，無法進(jìn)行現(xiàn)場清點的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對資產(chǎn)項目及現(xiàn)場清點的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對資產(chǎn)項目及數(shù)量予以確認(rèn)。數(shù)量予以確認(rèn)。E.E.根據(jù)上述清查情況，完成根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查匯總表固定資產(chǎn)清查匯總表”和和“固定固定資產(chǎn)清查明細(xì)表資產(chǎn)清查明細(xì)表”的填制。的填制。實用精品課件PPT固定資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供證據(jù)固定資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供證據(jù)1 1、盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)提供：、盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)提供： 固定資產(chǎn)盤點表（包括盤盈的數(shù)量、金額等）；保管人對于盤固定資產(chǎn)盤點表（包括盤盈的數(shù)量、金額等）；保管人對于盤盈情況的說明；盤盈資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（市場價等）；單項

51、盈情況的說明；盤盈資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（市場價等）；單項或批量數(shù)額較大的需中介評估，并出具報告?；蚺繑?shù)額較大的需中介評估，并出具報告。2 2、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)提供：、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)提供： 固定資產(chǎn)清查盤點表；盤虧情況說明（單項金額較大或重要的固定資產(chǎn)清查盤點表；盤虧情況說明（單項金額較大或重要的要逐項做出專項說明要逐項做出專項說明) )；中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；單位內(nèi)；中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；單位內(nèi)部有關(guān)審批文件等。部有關(guān)審批文件等。 實用精品課件PPT3 3、毀損報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)提供：、毀損報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)提供： 單位內(nèi)部鑒定證明；單項或批量金額較大的需單位作出專項說單位內(nèi)部鑒定證明；

52、單項或批量金額較大的需單位作出專項說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的部門或機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定并出具鑒定明，并委托有技術(shù)鑒定資格的部門或機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定并出具鑒定材料；不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀材料；不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告；單位固定資損、報廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告；單位固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；涉及索賠的，應(yīng)有理產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明。賠情況說明。4 4、被盜的應(yīng)提供：、被盜的應(yīng)提供： 向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材向公安機(jī)關(guān)的報

53、案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；單位內(nèi)部核批文件；涉及索賠的，需理賠情況說明。料；單位內(nèi)部核批文件；涉及索賠的，需理賠情況說明。實用精品課件PPT（7 7）應(yīng)繳預(yù)算款的清查）應(yīng)繳預(yù)算款的清查（事業(yè)單位類同事業(yè)單位類同）清查內(nèi)容清查內(nèi)容截至截至20062006年年7 7月月2121日填報單位的應(yīng)繳預(yù)算款。日填報單位的應(yīng)繳預(yù)算款。清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填寫填寫“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細(xì)表應(yīng)繳預(yù)算款清查明細(xì)表”，并與賬表核對相符。，并與賬表核對相符。B.B.檢查各款項的行政

54、事業(yè)單位收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款檢查各款項的行政事業(yè)單位收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，并根據(jù)相關(guān)文件判斷應(yīng)繳預(yù)算款的真實與完整書，并根據(jù)相關(guān)文件判斷應(yīng)繳預(yù)算款的真實與完整. .C.C.根據(jù)清查情況根據(jù)清查情況, ,完成完成“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細(xì)表應(yīng)繳預(yù)算款清查明細(xì)表”的編制。的編制。實用精品課件PPT（8 8）應(yīng)繳財政專戶款的清查）應(yīng)繳財政專戶款的清查 （事業(yè)單位類同事業(yè)單位類同）清查內(nèi)容清查內(nèi)容截止截止20062006年年1212月月3131日填報單位的應(yīng)繳財政專戶款。日填報單位的應(yīng)繳財政專戶款。清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配

55、合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A.A.填寫填寫“應(yīng)繳財政專戶款清查明細(xì)表應(yīng)繳財政專戶款清查明細(xì)表”，并與應(yīng)賬表核對相符。，并與應(yīng)賬表核對相符。B.B.檢查各款項的收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，根據(jù)上級機(jī)檢查各款項的收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，根據(jù)上級機(jī)關(guān)下達(dá)的收費標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)文件，判斷應(yīng)繳財政專戶款的真實關(guān)下達(dá)的收費標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)文件，判斷應(yīng)繳財政專戶款的真實與完整。與完整。C.C.根據(jù)上述情況，完成根據(jù)上述情況，完成“應(yīng)繳財政專戶款清查明細(xì)表應(yīng)繳財政專戶款清查明細(xì)表”的編制。的編制。 實用精品課件PPT（9 9）暫存款的清查）暫存款的清查清查內(nèi)容清查內(nèi)容 截止截止200620

56、06年年1212月月3131日填報單位的暫存款。日填報單位的暫存款。清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工 由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫存款的性質(zhì)、由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫存款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填寫填寫“暫存款清查明細(xì)表暫存款清查明細(xì)表”，并與賬表核對是否相符。，并與賬表核對是否相符。B.B.暫存款項應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對賬，并關(guān)注回函不符暫存款項應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。的情況，作出相應(yīng)記錄。實

57、用精品課件PPTC.C.查明暫存各明細(xì)項目的掛賬原因，是否存在因會計差錯需要查明暫存各明細(xì)項目的掛賬原因，是否存在因會計差錯需要自行調(diào)整的情況，并作相應(yīng)記錄。自行調(diào)整的情況，并作相應(yīng)記錄。D.D.根據(jù)上述清查情況，完成根據(jù)上述清查情況，完成“暫存款清查明細(xì)表暫存款清查明細(xì)表”的編制。的編制。對主要負(fù)債項目清查損溢應(yīng)提供以下證據(jù)：對主要負(fù)債項目清查損溢應(yīng)提供以下證據(jù)：1 1、債權(quán)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記、吊銷執(zhí)照或者政府、債權(quán)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記、吊銷執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，不需支付的款項，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)法律文件證明責(zé)令關(guān)閉的，不需支付的款項，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)法律文件證明資料，作為財產(chǎn)收益

58、申報；資料，作為財產(chǎn)收益申報；2 2、債權(quán)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，不需支付的款項，應(yīng)當(dāng)取得、債權(quán)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，不需支付的款項，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)法律文件后，作為財產(chǎn)收益申報；相關(guān)法律文件后，作為財產(chǎn)收益申報；3 3、未入賬的負(fù)債，單位應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議及會計憑證，、未入賬的負(fù)債，單位應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議及會計憑證，并提供情況說明及內(nèi)部核批文件。并提供情況說明及內(nèi)部核批文件。 實用精品課件PPT（1010）固定基金的清查）固定基金的清查（事業(yè)單位類同事業(yè)單位類同）清查內(nèi)容清查內(nèi)容截止截止20062006年年1212月月3131日填報單位固定基金的各項明細(xì)內(nèi)容。日填報單位固定基金的各項明細(xì)內(nèi)容。

59、清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填寫填寫“固定基金清查明細(xì)表固定基金清查明細(xì)表”，并與賬表核對是否相符。，并與賬表核對是否相符。B.B.結(jié)合固定資產(chǎn)的檢查，判斷固定基金形成的合理性以及真實性結(jié)合固定資產(chǎn)的檢查，判斷固定基金形成的合理性以及真實性完整性。完整性。C.C.根據(jù)上述清查情況，完成根據(jù)上述清查情況，完成“固定基金清查明細(xì)表固定基金清查明細(xì)表”。 實用精品課件PPT（1111）結(jié)余的清查）結(jié)余的清查清查內(nèi)容清查內(nèi)容截止截止20062006年年1212月月3131日填報單

60、位結(jié)余的各項明細(xì)內(nèi)容。日填報單位結(jié)余的各項明細(xì)內(nèi)容。清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填寫填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與賬表核對一致。，并與賬表核對一致。B.B.檢查本年各項收支相抵后的余額，確定結(jié)余的數(shù)額。檢查本年各項收支相抵后的余額，確定結(jié)余的數(shù)額。C.C.根據(jù)上述清查情況，完成根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。 實用精品課件PPT（1212）收入、支出清查）收入、支出清查清查內(nèi)容清查內(nèi)容20