影響國家審計機關(guān)績效的因素分析

1、影響國家審計機關(guān)績效的因素分析 【摘要】績效管理是當前世界各國政府都在研究和積極推行的管理方式，國家審計機關(guān)也應(yīng)該推行績效管理。為了進一步研究審計機關(guān)績效管理理論，本文分析了影響國家審計機關(guān)績效的因素，即審計體制、組織結(jié)構(gòu)、審計人員素質(zhì)、審計技術(shù)手段和審計文化。 【關(guān)鍵詞】 審計機關(guān) 績效 國家審計機關(guān)作為一種公共組織，它具有一般組織的特征，所以，審計績效的主要影響因素也與一般組織有相同之處，主要是體制、組織機構(gòu)、人員素質(zhì)和技術(shù)手段等方面。具體針對審計機關(guān)而言，即審計體制、審計組織結(jié)構(gòu)、審計人員素質(zhì)、審計技術(shù)手段和審計文化。而由于它們的具體形式與一般組織不同，這些因素對組織績效的影響方式也不同

2、。 一、審計體制 體制是關(guān)于國家機關(guān)、企事業(yè)單位的機構(gòu)設(shè)置、人員編制、隸屬關(guān)系和權(quán)力劃分等方面體系和制度的總稱。審計體制就是國家根據(jù)政治、經(jīng)濟發(fā)展的需要，通過各種法定程序，將審計機關(guān)中各層次、各部門之間關(guān)系制度化的表現(xiàn)形式。 從總體上講，各國的國家審計體制主要分為立法型、司法型、獨立型和行政型等四種模式。不同類型的審計體制所體現(xiàn)的審計效率是不一樣的。審計體制如果與社會政治、經(jīng)濟發(fā)展的性質(zhì)和程度相適應(yīng)，審計運行的質(zhì)量和效率就會高，效果也會很明顯，審計工作能夠事半功倍，審計績效自然就高。反之，審計體制不科學，審計運行狀況就可能較差，審計工作則會事倍功半，審計績效也就低了。因此，審計體制是審計機關(guān)績

3、效的重要影響因素。 以我國為例，眾所周知，我國現(xiàn)行的國家審計體制屬于典型的行政模式，即我國最高國家審計機關(guān)設(shè)在國務(wù)院，稱為中華人民共和國審計署，簡稱國家審計署。國家審計署在國務(wù)院總理的直接領(lǐng)導下行使審計職權(quán)，完成審計工作，直接對國務(wù)院總理負責并報告工作。在現(xiàn)行國家審計體制下，國家審計工作取得了較好的成果，但也有獨立性差、威信弱的明顯弊端。所謂“審計難，處理更難”，不能不說與審計體制有關(guān)，審計體制是影響審計機關(guān)績效的最深層次的因素。 二、審計組織結(jié)構(gòu) 系統(tǒng)工程理論告訴我們：在任何一個整體中，諸要素之間都是有機聯(lián)系、相互作用和相互依賴的，如果把諸要素按系統(tǒng)的要求構(gòu)成一個有機的整體，即使其中每一個要

4、素不盡完美，只要配備排列組合適當，這個系統(tǒng)通過組合也能成為良好效能的整體。反之，即使其中每個要素都盡善盡美，但要素之間的排列組合不當，就可能出現(xiàn)內(nèi)耗嚴重，整體功能小于要素功能總和的現(xiàn)象。由此可見，審計機關(guān)績效的高低取決于審計集體組織結(jié)構(gòu)是否合理。 國家審計組織結(jié)構(gòu)如果設(shè)置合理，可以充分挖掘其內(nèi)部潛力，使有限的力量得到充分發(fā)揮，減少和避免組織結(jié)構(gòu)不合理而產(chǎn)生的負效應(yīng)，使國家審計組織機構(gòu)中的每一層次、每一部分都充分發(fā)揮積極性和主動性，達到密切配合、相互協(xié)調(diào)，從而提高審計機關(guān)效能的目的。 國家審計組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化還可以為審計個體功能的發(fā)揮創(chuàng)造良好的環(huán)境，從而為審計整體功能作用的發(fā)揮打下良好的基礎(chǔ)。合理

5、的審計組織結(jié)構(gòu)必須依據(jù)職位的工作性質(zhì)、繁簡難易、責任輕重以及所需資格條件，把不同的工作崗位按照科學的方法予以分類分等，使有相應(yīng)才能的審計個體得到相應(yīng)能級的崗位，做到人盡其才、各盡所能。同時，各個崗位的工作任務(wù)、職權(quán)和責任都有明確規(guī)定，考核有標準，獎懲能兌現(xiàn)，這就有利于調(diào)動審計個體的積極性和創(chuàng)造性，提高整個審計機關(guān)的工作績效。 三、審計人員素質(zhì) 管理學原理認為，任何組織的業(yè)績都很大程度地取決于組織中人的行為，取決于組織成員的各種能力的發(fā)揮，而組織中人員的行為選擇和能力大小又是由其自身的素質(zhì)決定的，所以人員素質(zhì)能直接影響組織績效。審計人員是審計活動的主體，所以對審計機關(guān)而言，擁有一支積極主動、盡職

6、盡責、精明強干的審計隊伍，是實現(xiàn)治理目標、提高審計組織績效的根本保證之一。 同時，審計人員也是審計機關(guān)的人力資源?，F(xiàn)代人力資源管理理論認為，人力資源最顯著的特性就在于它的能動性，這是人力資源區(qū)別于其他一切資源最根本的特質(zhì)。人力資源能動性的核心表現(xiàn)，就是它在管理活動中的主導作用。在所有管理活動中，人力資源總是處在發(fā)起、組織、操縱、控制其他資源的中心位置。人力資源能夠統(tǒng)合其他資源，引發(fā)、帶動其他資源的活動，高質(zhì)量的人力資源還能夠承擔不斷創(chuàng)新的任務(wù)，從這個意義上說，人力資源就脫離了“純粹資源”的地位，是高增值性的資源。人力資源的這個特性要求對傳統(tǒng)的人事管理進行根本性的改革，即把人事管理從過去的以物為

7、中心，轉(zhuǎn)到以人為中心上來。 對于我國國家審計機關(guān)的審計人員而言，審計人員行使審計監(jiān)督職能，通過對社會經(jīng)濟運行過程或這一過程的結(jié)果進行審查處理，達到整頓經(jīng)濟秩序、促進廉政建設(shè)、保證經(jīng)濟健康發(fā)展的目的。在這個過程中，審計人員如果有過硬的審計專業(yè)知識、較高的審計職業(yè)道德素養(yǎng)、較強的計算機信息技術(shù)，就會有較高的審計質(zhì)量，審計工作績效自然就高了，審計機關(guān)的績效也會由此提高。 四、審計技術(shù)手段 所謂“向管理要效率”，其中就包括向先進的管理技術(shù)手段“要效率”。審計機關(guān)面對的是結(jié)構(gòu)復(fù)雜的社會、瞬息萬變的環(huán)境，以及來自個各方急待處理的大量信息。這樣的社會客觀上也要求審計機關(guān)把管理工作建立在先進的技術(shù)手段基礎(chǔ)上。

8、 從2001年起，我國審計機關(guān)開始實施審計信息化工程，經(jīng)過這些年的努力，在改進審計手段上邁出了重大步伐。隨著會計信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，傳統(tǒng)的財務(wù)報表對信息使用者的效用逐漸削弱，在這種情況下，進行電子化和無書面記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審計業(yè)務(wù)會越來越多、越來越頻繁，因此國家審計機關(guān)會繼續(xù)大力推進審計信息化建設(shè)，審計技術(shù)將更加現(xiàn)代化。隨著我國審計機關(guān)審計信息化水平的大大提高，不僅能保證審計的深度和廣度，而且能實行適時跟蹤監(jiān)督，有效地防范計算機舞弊問題的發(fā)生，杜絕在信息化條件下假賬真查，使審計質(zhì)量得到可靠保證，審計機關(guān)績效也會因此大大提高。 五、審計文化 審計文化是審計在其組織職能的運行過程中所形成的風格和環(huán)

9、境的總稱，它包括了審計理念（價值觀和原則）、思維模式和工作方式、遠景規(guī)劃和目標、審計人員的精神境界和作風等。審計文化是一個集合，它是審計整體素質(zhì)的一種外在反映。從心理學和管理學的角度而言，審計文化的形成既能夠在審計自身機體內(nèi)創(chuàng)造良好的氣氛，從觀念、精神和意識層次調(diào)動審計人員的工作積極性，提高其忠誠度，使審計具有強大的創(chuàng)新力和凝聚力，又能夠在審計自身機體外樹立良好的形象，為審計的生存和發(fā)展創(chuàng)造適宜的環(huán)境，使審計表現(xiàn)出蓬勃的生命力。試想，在一個擁有良好審計文化的氛圍中，審計工作績效自然會高，審計機關(guān)的績效也會提高。 總的來講，為塑造高績效的審計機關(guān)，首先需要分析其影響因素，然后制定一些切實可行的具體措施，使審計績效得到提升，進而提高審計機關(guān)績效。本文分析的影響審計機關(guān)