最新關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制

1、www.hong- 關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制部門：關(guān)務(wù)科編制：嚴(yán)姍媛日期：2010-11-1課程編號(hào):cshldz20101101前言v本課程適應(yīng)于 企業(yè)關(guān)務(wù) 知識(shí) 高 級(jí)難度 關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制v 企業(yè)的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v 影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v 影響企業(yè)商務(wù)經(jīng)營(yíng)的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v 影響個(gè)人利益的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v 關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源 v 管理層或者委托方的非法經(jīng)營(yíng)動(dòng)機(jī)v 關(guān)務(wù)人員素質(zhì)不高或管理不當(dāng)v 關(guān)務(wù)管理的內(nèi)部控制薄弱v 商業(yè)和交易模工與關(guān)務(wù)管理資源不匹配v 關(guān)務(wù)管理模式和系統(tǒng)不匹配v 境內(nèi)外商業(yè)伙伴未能提供完整準(zhǔn)確的資料和數(shù)據(jù)v 報(bào)關(guān)或口岸通關(guān)服務(wù)供應(yīng)商的違規(guī)和差錯(cuò)v 關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)務(wù)合規(guī)的管理

2、和控制v 過(guò)程管理的控制v 事后監(jiān)控和檢查v 本公司關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法企業(yè)的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v什么是關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn):v關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是影響關(guān)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定因素.這些不確定因素的存在,要么給企業(yè)帶來(lái)不必要的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān),要么導(dǎo)致企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)中斷或受到影響.要么公司或者集團(tuán)的總體戰(zhàn)略帶來(lái)不利的影響.這些不確定還會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者和管理人員的個(gè)人利益帶來(lái)?yè)p害.影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)損失,影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,與財(cái)務(wù)相關(guān)的常見(jiàn)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有:v1. 潛在少繳和未繳關(guān)稅的風(fēng)險(xiǎn)va.潛在少繳或未繳關(guān)稅的危害在于不能使企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確在對(duì)商品的成本進(jìn)行核算,對(duì)生產(chǎn)和銷售的決策產(chǎn)生錯(cuò)誤的影響,另外,海關(guān)稽查、檢

3、查,如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)有少繳或未繳稅的事情,不但會(huì)追繳關(guān)稅或其他稅款,還可能對(duì)企業(yè)處以罰款或者其他處罰,從而對(duì)企業(yè)末來(lái)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生負(fù)面影響影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v b.企業(yè)潛在少繳或未繳關(guān)稅事項(xiàng)主要有:v 1.進(jìn)口貨物未向海關(guān)申報(bào)v 2.通過(guò)偽報(bào)的方式少報(bào)或者低報(bào)進(jìn)口數(shù)量v 3.低報(bào)或漏報(bào)應(yīng)稅的對(duì)外支付款項(xiàng)v 4.從境外關(guān)聯(lián)企業(yè)或者其他特殊關(guān)系的企業(yè)進(jìn)口的申報(bào)價(jià)格過(guò)低v 5.特許權(quán)使用費(fèi)未向海關(guān)申報(bào)v 6.商品歸類時(shí)歸入錯(cuò)誤的低稅率稅號(hào)v 7.應(yīng)稅貨物以非應(yīng)稅的項(xiàng)目進(jìn)口,比如普通貨物以樣品或廣告品進(jìn)口v 8.利用國(guó)家免稅政策進(jìn)口設(shè)備用于非免稅項(xiàng)目等影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v c.案例分析:海

4、關(guān)重新確定企業(yè)的商品歸類,引發(fā)額外稅負(fù)v 2004年1月17日,興達(dá)實(shí)業(yè)有限公司以一般貿(mào)易方式向某海關(guān)申報(bào)進(jìn)口聚酯稀化工原料一批,某海關(guān)于當(dāng)日征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅后,辦理了該批貨物的結(jié)關(guān)放行手續(xù),2月25日,海關(guān)經(jīng)核查發(fā)現(xiàn),興達(dá)公司所進(jìn)口的上述化工原料存在歸類錯(cuò)誤,導(dǎo)致漏征部分稅款,遂于3月1日又向該公司補(bǔ)征進(jìn)口關(guān)稅和增值稅共計(jì)人民幣12萬(wàn)余元.興達(dá)公司不服某海關(guān)上述補(bǔ)稅決定,在繳納了有關(guān)稅款后,于3月27日向該海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,興達(dá)公司認(rèn)為,其所進(jìn)口的聚酯化工原料于1/17日經(jīng)某海關(guān)正式審定完稅價(jià)格并計(jì)征稅款,已依法辦結(jié)通關(guān)手續(xù),某海關(guān)在此之后又責(zé)令其補(bǔ)繳稅款沒(méi)有法律依據(jù)；上

5、述化工原料已全部銷售,補(bǔ)征稅款無(wú)法計(jì)入成本,公司可得利潤(rùn)因此遭受損失,某海關(guān)對(duì)此應(yīng)給予賠償.基于此,興達(dá)公司請(qǐng)求復(fù)議機(jī)關(guān)依法撤銷某海關(guān)3/1日作出的補(bǔ)稅決定,退還補(bǔ)征稅款并賠償其有關(guān)經(jīng)濟(jì)損失.復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理認(rèn)為:影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v本案稅款短征確系某海關(guān)自身原因所致(海關(guān)歸類錯(cuò)誤導(dǎo)致稅率差異),興達(dá)公司在此過(guò)程中并無(wú)違反規(guī)定情形,但該公司繳納漏繳稅款法定義務(wù)不能得以免除.根據(jù)第六十二條和的上述規(guī)定,進(jìn)出口貨物放行后,海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款,應(yīng)該自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內(nèi),向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款,本案中,某海關(guān)補(bǔ)征稅款的具體行政行為符合規(guī)定,應(yīng)予支持.同時(shí),該行政行為并未給興達(dá)公司

6、的財(cái)務(wù)權(quán)益造成直接損失,某海關(guān)無(wú)須承擔(dān)行政賠償責(zé)任,興達(dá)公司所提賠償請(qǐng)求不予支持.影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v2.多繳稅款,承擔(dān)不當(dāng)稅負(fù)v 由于對(duì)中國(guó)法規(guī)理解不深,關(guān)務(wù)如安排稅率使用不當(dāng),部分企業(yè)可能因此多繳稅款,而多繳的稅款往往無(wú)法退還,這就造成企業(yè)的凈損失,使企業(yè)承擔(dān)不必要的稅負(fù)負(fù)擔(dān),損害股東的利益.v a.在實(shí)際企業(yè)經(jīng)營(yíng)中,多繳稅款的情況主要如下:v 1.由于關(guān)務(wù)規(guī)劃不當(dāng),導(dǎo)致沒(méi)有享受應(yīng)得的關(guān)稅優(yōu)惠政策；v 2.由于供應(yīng)商不能提供符合條件的原產(chǎn)地證明,或提供單證不全,或無(wú)法滿足直接運(yùn)輸條款,進(jìn)口的商品不能享受自由貿(mào)易優(yōu)惠稅率；v 3.商品歸入稅率較高的稅號(hào)v 4.申報(bào)價(jià)格中包含不應(yīng)稅的價(jià)

7、格等影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v3.增值稅和出口退稅的額外損失v進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅完稅憑證是企業(yè)辦理海關(guān)手續(xù)的重要憑證,也是增值稅申報(bào)的重要憑證,進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅,可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣增值稅銷項(xiàng)稅款,但是這些增值稅納稅憑證必須在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)部門申報(bào)和認(rèn)證,出口報(bào)關(guān)單的出口退稅和外匯聯(lián)是辦理出口退稅的重要憑證,如果這些單證不齊,或者不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提供,可能會(huì)導(dǎo)致增值稅主面的損失,比如:影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v1.進(jìn)口貨物增值稅稅票沒(méi)能在規(guī)定的時(shí)間向稅務(wù)局申報(bào)認(rèn)證,致使進(jìn)口增值稅不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣v2.報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交,致使出口退稅無(wú)法完成,進(jìn)口增值稅稅單或者報(bào)

8、關(guān)單遺失造成稅務(wù)損失v3.進(jìn)出口報(bào)關(guān)單遺失,致使外匯支付收匯結(jié)匯收匯核銷無(wú)法完成影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v案例分析:出口報(bào)關(guān)單不合要求,影響出口退稅v 某臺(tái)資電子企業(yè),是境內(nèi)外計(jì)算機(jī)制造品牌商,2006年前的物流是將貨物出口到福田保稅區(qū),通過(guò)一號(hào)公路進(jìn)入香港后獲取出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián),并據(jù)以向稅務(wù)部門申請(qǐng)退稅,2006年后對(duì)部分物流安排調(diào)整,新的模式是將成品出口到陸家嘴保稅區(qū),然后轉(zhuǎn)關(guān)到到出口加工區(qū)內(nèi)的物流企業(yè),再供應(yīng)到附近的計(jì)算機(jī)品牌制造商,該模式運(yùn)作三個(gè)月后,企業(yè)發(fā)現(xiàn)在出口退稅方面存在問(wèn)題,出口到陸家嘴保稅區(qū)以及以后結(jié)轉(zhuǎn)到出口加工區(qū)都不能獲得出口退稅聯(lián),為此,企業(yè)無(wú)法獲得近400萬(wàn)元的出口退

9、稅,而且這些出口業(yè)務(wù)還因?yàn)閱巫C不齊全,被視作國(guó)內(nèi)銷售而繳納增值稅,”退”和”征”之間的增值稅成本相差近1000萬(wàn)元,企業(yè)的不恰當(dāng)關(guān)務(wù)安排導(dǎo)致近千萬(wàn)元的損失影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v4.潛在的罰款和處罰風(fēng)險(xiǎn)v 企業(yè)不當(dāng)行為及處罰明細(xì)v 走私罪：走私貨物、物品罪,以及騙取國(guó)家出口退稅款,除了相應(yīng)的有期徒刑處罰外,并處偷逃應(yīng)繳稅額1倍以上5倍以下罰金或沒(méi)收財(cái)產(chǎn)v 走私行為：v a.走私國(guó)家禁止進(jìn)出口貨物的,沒(méi)收走私貨物及違法所得,可以并處100萬(wàn)以下罰款v b.應(yīng)當(dāng)提交許可證件而未提交但未偷逃稅款的,走私國(guó)家限制進(jìn)出境的貨物、物品的,沒(méi)收走私貨物、物品及違法所得,可以并處走私貨物、物品等值以下罰款

10、v c.偷逃應(yīng)納稅款但未逃避許可證件管理的,走私依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物、物品的,沒(méi)收走私貨、物品及違法所得,可以并處偷逃應(yīng)納稅款3倍以下罰款影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v違規(guī)va.違反國(guó)家進(jìn)出口管理規(guī)定,進(jìn)出口國(guó)家禁止進(jìn)出口的貨物的,責(zé)令退運(yùn),處100萬(wàn)元以下罰款vb.違反國(guó)家進(jìn)出口管理規(guī)定,進(jìn)出口國(guó)家限制進(jìn)出口的貨物,進(jìn)出口中貨物的收發(fā)貨人向海關(guān)申報(bào)時(shí)不能提交許可證件的,進(jìn)出口貨物不予放行,處貨物價(jià)值30%以下罰款vc.進(jìn)出口貨物的品名、稅則號(hào)、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)格、貿(mào)易方式、原產(chǎn)地、起運(yùn)地、運(yùn)抵地、最終目的地或者其他應(yīng)當(dāng)申報(bào)項(xiàng)目未申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，依影響不同而處1000元以上至申報(bào)價(jià)格50%以下

11、罰款，影響國(guó)家稅款征收的，處漏繳稅款30%以上2倍以下罰款影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)vd.違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的其他行為，致使海關(guān)不能或中斷對(duì)進(jìn)出口貨物實(shí)施監(jiān)管的，處貨物價(jià)值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒(méi)收違法所得，所涉貨物屬于國(guó)家限制進(jìn)出口需提交許可證件的，當(dāng)事人在規(guī)定期限內(nèi)不能提交許可證件的，另外貨物價(jià)值30%以下罰款，漏繳稅款的，可以另處漏繳稅款1倍以下罰款ve.進(jìn)出口侵犯中華人民共和國(guó)法律、行政法規(guī)保護(hù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的貨物的，沒(méi)收侵權(quán)貨物，并處貨物價(jià)值30%以下罰款。影響企業(yè)商務(wù)經(jīng)營(yíng)的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v 關(guān)務(wù)管理不當(dāng),可能會(huì)影響商務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行,從而引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),影響經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),與商務(wù)經(jīng)

12、營(yíng)相關(guān)的常見(jiàn)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有:v1.通關(guān)和物流受阻,生產(chǎn)停頓或交貨延誤v 影響通關(guān)和物流通暢的主要原因是:v a.關(guān)務(wù)安排不當(dāng),資料準(zhǔn)備不齊,未能在海關(guān)正常工作時(shí)間完成報(bào)關(guān)和通關(guān)；v b.對(duì)海關(guān)的質(zhì)疑和檢查不能及時(shí)答復(fù)和解決,致使海關(guān)未能放行v c.進(jìn)出口通道和口岸單一,在當(dāng)?shù)乜诎峨娮有畔⑾到y(tǒng)出現(xiàn)故障或者海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫部門內(nèi)部調(diào)整時(shí)，未能轉(zhuǎn)其他口岸進(jìn)出口v d.對(duì)海關(guān)或者進(jìn)出口管理部門的變化掌握不及時(shí),致使通關(guān)不暢v e.申請(qǐng)企業(yè)名稱變更或其他變更的程序安排不當(dāng),海關(guān)內(nèi)部系統(tǒng)無(wú)法完成有效切換,導(dǎo)致無(wú)法完成報(bào)關(guān)影響企業(yè)商務(wù)經(jīng)營(yíng)的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v案例分析:商品稅號(hào)變更影響通關(guān)v某食品生產(chǎn)廠家,生產(chǎn)一種口香糖膠

13、基,部分產(chǎn)品以進(jìn)料加工的形式出口境外,一直以來(lái)產(chǎn)品的稅號(hào)及品名是”3824.9090其他化學(xué)品”,出口退稅率為5%,后來(lái)經(jīng)研究,可以將該貨物歸為”2016.9090其他食品”,出口退稅率為11%,該企業(yè)向海關(guān)申請(qǐng)預(yù)歸類,將產(chǎn)品歸為”2016.9099其他食品”,并辦理了手冊(cè)變更手續(xù),但是在向海關(guān)申報(bào)出口時(shí),被告知該產(chǎn)品需要提交檢驗(yàn)檢疫證明,當(dāng)時(shí)恰逢日本”毒餃子事件”,中國(guó)加強(qiáng)對(duì)出口食品的檢驗(yàn)檢疫,首次辦理食品檢驗(yàn)檢疫需要23個(gè)月,以致在此期間生產(chǎn)的產(chǎn)品長(zhǎng)期滯留在口岸無(wú)法出口,給企業(yè)造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失.影響企業(yè)商務(wù)經(jīng)營(yíng)的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v2.與商務(wù)伙伴的物流合作效率低下v企業(yè)對(duì)交貨期要求越來(lái)越高,因此

14、在關(guān)務(wù)規(guī)劃和執(zhí)行過(guò)程中一定要把握物流時(shí)間要求與稅務(wù)成本的綜合平衡,在保證物流通暢的前提下,節(jié)省關(guān)稅.目前,靈活運(yùn)用加工貿(mào)易的深加工結(jié)轉(zhuǎn)和各種海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)的政策,可以有效實(shí)現(xiàn)物流和稅負(fù)的”兩個(gè)高效”,一般從時(shí)間上來(lái)說(shuō),如果供銷雙方均在國(guó)內(nèi),加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)和國(guó)內(nèi)銷售的物流時(shí)間最短,海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)間稍長(zhǎng).一日游時(shí)間最長(zhǎng).影響企業(yè)商務(wù)經(jīng)營(yíng)的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v常見(jiàn)的物流合作效率低下的情況有:va.在深加工結(jié)轉(zhuǎn)中,上下游企業(yè)由于商品編碼不同、價(jià)格不同、產(chǎn)品規(guī)格不同等導(dǎo)致不能結(jié)轉(zhuǎn)，需要出口境外或者保稅物流園區(qū)后再進(jìn)口vb.實(shí)施海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)方案后,交易安排不恰當(dāng)或者對(duì)報(bào)關(guān)作業(yè)不熟悉,導(dǎo)致貨物進(jìn)出保稅物

15、流區(qū)的不順暢v 影響企業(yè)商務(wù)經(jīng)營(yíng)的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v案例分析:由于商品編碼不一致,影響雙方的業(yè)務(wù)v 某一生產(chǎn)塑料衣架的廠家,其產(chǎn)品大部分以直接出口或轉(zhuǎn)廠的方式出口,深圳地區(qū)轉(zhuǎn)廠客戶的料件稅號(hào)及品名是”3926.2090其他塑料制衣服及衣著附件”東莞地區(qū)部分客戶的手冊(cè)料件稅號(hào)及品名是”3924.9000塑料制其他家庭用具及衛(wèi)生或盥洗用具”.該廠家一直以這兩個(gè)稅號(hào)備案同一種產(chǎn)品,后來(lái)海關(guān)要求采用電子化手冊(cè),在建立商品備案庫(kù)時(shí),海關(guān)發(fā)現(xiàn)一個(gè)商品兩個(gè)稅號(hào)的問(wèn)題,并要求將稅號(hào)更改為同一個(gè)稅號(hào)”3924.9000”,因此,備案為”3926.2090”的客戶就不能直接以深加工結(jié)轉(zhuǎn)的方式完成結(jié)轉(zhuǎn),而必須經(jīng)香港一日游后

16、才能完成結(jié)轉(zhuǎn),部分廠家因?yàn)榻?jīng)由香港進(jìn)貨物流成本過(guò)高,不再向該廠購(gòu)買此類衣架.影響企業(yè)商務(wù)經(jīng)營(yíng)的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v3.供應(yīng)鏈安全不合標(biāo)準(zhǔn)v “9.11”事件后,物流安全已經(jīng)成為海關(guān)一個(gè)新的監(jiān)管職能,并且是一個(gè)越來(lái)越重要的職能,目前階段,中國(guó)已經(jīng)將國(guó)際貨物安全的概念納入企業(yè)分類管理,將aa類企業(yè)視同aeo資格,而且已經(jīng)與歐盟開(kāi)始資格互認(rèn)的磋商.v 如果企業(yè)沒(méi)有通過(guò)出口目的國(guó)家或地區(qū)的安全標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證,可能有以下不利影響v a.貨物可能會(huì)在出口國(guó)受到更多的檢查,甚至被要求作額外的檢查,在出/進(jìn)口國(guó)港口滯留的時(shí)間會(huì)增加v b.可能會(huì)影響采購(gòu)商的決策,從而影響銷售業(yè)務(wù)的發(fā)展,因?yàn)椴少?gòu)商不想承擔(dān)貨物”意外滯留”的風(fēng)險(xiǎn)

17、影響企業(yè)商務(wù)經(jīng)營(yíng)的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v4.企業(yè)級(jí)別下降,被列為海關(guān)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)v目前中國(guó)對(duì)進(jìn)出口企業(yè)實(shí)施分類管理,級(jí)別高的企業(yè)可以享受更多的優(yōu)惠,如果企業(yè)的關(guān)務(wù)管理混亂,申報(bào)差錯(cuò)率較高,存在走私違規(guī)等情事,就不能適用高的企業(yè)級(jí)別(如aa a),還有可能被降為c類或d類企業(yè)（c類企業(yè)辦理加工貿(mào)易時(shí)要交納全額保證金，d類企業(yè)禁止辦理加工貿(mào)易）v5.公司聲譽(yù)受損va.市場(chǎng)商譽(yù)vb.守法記錄影響個(gè)人利益的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v企業(yè)關(guān)務(wù)管理人員,在關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)時(shí),也可能需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,常見(jiàn)的影響個(gè)人利益關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有:v1.個(gè)人法律責(zé)任v2.失去工作和職務(wù)v3.個(gè)人聲譽(yù)受損關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源v 關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅來(lái)自申報(bào)階段的

18、操作失誤,不夠熟練和疏忽遺漏，更多的還來(lái)自企業(yè)管理制度的不完善和管理層的動(dòng)機(jī)v1.管理層或者委托方的非法經(jīng)營(yíng)動(dòng)機(jī)v 管理層的經(jīng)營(yíng)理念直接決定其對(duì)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和重視程度.如果管理層不是在技術(shù)創(chuàng)新、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理創(chuàng)新上下功夫，而在關(guān)務(wù)方面過(guò)分強(qiáng)調(diào)降低成本，把降低關(guān)務(wù)成本作為競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和利潤(rùn)源泉，那么管理層可能會(huì)要求報(bào)關(guān)人員盡量采取“低稅率的商品歸類”，瞞報(bào)價(jià)格、甚至是直接走私或偷漏稅.v 對(duì)報(bào)關(guān)員和關(guān)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō),選擇一個(gè)合法經(jīng)營(yíng)、理解關(guān)務(wù)的管理層,是減少自身風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵v 對(duì)受托代理報(bào)關(guān)的第三方報(bào)關(guān)公司來(lái)說(shuō),選擇守法經(jīng)營(yíng)的委托方,是減少自已法律風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源v 案例分析:管理層籌劃

19、的“飛料”走私案v 2004年8月,黃埔海關(guān)緝私民警在進(jìn)出口動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)了一系列反常的數(shù)據(jù),數(shù)據(jù)記載了東莞市一家生產(chǎn)塑膠產(chǎn)品的來(lái)料加工企業(yè)華x塑膠料廠2000年以來(lái)的塑膠原料進(jìn)口情況,該廠2001年、2002年、2003年的塑膠年加工能力分別為115t、260t和868t，但在2004年6月，該廠塑膠原料進(jìn)口量突然增加到581t.單月進(jìn)口量竟比2001和2002年兩年進(jìn)口總量的1.5倍還多. 反常的數(shù)據(jù)引起了緝私民警的警覺(jué),為何規(guī)模并不算大的廠能在這么短的時(shí)間內(nèi)如此快速的提高產(chǎn)能?其超乎尋常的的增長(zhǎng)速度背后是否存在著不正常的因素? 緝私民警進(jìn)一步調(diào)閱了該廠在海關(guān)的備案資料,發(fā)現(xiàn)該廠還存在短期

20、內(nèi)加工貿(mào)易合同手冊(cè)備案量聚增,合同執(zhí)行的保稅貨物品種單一,進(jìn)出口貨物循環(huán)加快,加工周期縮短等異常情況,種種疑點(diǎn)顯示,該廠存在極大的“飛料”走私風(fēng)險(xiǎn)。 調(diào)查發(fā)現(xiàn)，原來(lái)該廠主業(yè)塑膠產(chǎn)品加工的經(jīng)營(yíng)狀況非常一般，幾無(wú)利潤(rùn)，總經(jīng)理潘某一直在打保稅貨物的主意，在其主使下，該廠未經(jīng)海關(guān)允許并補(bǔ)繳稅款，便將來(lái)料加工合同項(xiàng)下塑膠原料保稅進(jìn)口指標(biāo)倒賣給其他人，為了平衡手冊(cè)，該廠從國(guó)內(nèi)購(gòu)買2157余噸劣質(zhì)塑膠原料加工后以保稅形式加工，從中牟取大量非法利益。 最后，該廠非法所得被沒(méi)收，并被處以罰款，總經(jīng)潘某被判刑，而用為參與人員的報(bào)關(guān)員，倉(cāng)庫(kù)管理人員甚至司機(jī)，均根據(jù)情節(jié)，被處以不同程度的處罰。關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源v2.

21、關(guān)務(wù)人員素質(zhì)不高或管理不當(dāng)v 關(guān)務(wù)人員在關(guān)務(wù)管理中是一個(gè)關(guān)鍵的職位，因?yàn)殛P(guān)務(wù)人員向海關(guān)所作的申報(bào)直接代表著企業(yè)的申報(bào)。關(guān)務(wù)，尤其是加工貿(mào)易的復(fù)雜性和特殊性，使得很少有管理層能夠真正理解申報(bào)的內(nèi)容和影響v 某些關(guān)務(wù)人員可能會(huì)利用關(guān)務(wù)和海關(guān)的專業(yè)性，回避公司內(nèi)部的控制制度，主要有以下幾個(gè)方面v 1.以通關(guān)速度直接影響生產(chǎn)進(jìn)度的名義，要求增加授權(quán)，回避公司的授權(quán)管理。v 2.利用報(bào)關(guān)和關(guān)務(wù)方面的專業(yè)性，回避公司內(nèi)部的獨(dú)立稽核和審計(jì)制度v 3.隨意報(bào)銷費(fèi)用，不利于公司成本和費(fèi)用管理和控制v 4.借口或者編造海關(guān)的特殊要求，為自己牟私利v 5.海關(guān)報(bào)關(guān)記錄無(wú)法監(jiān)督v 6.通過(guò)一些非法的手段小繳稅或者不繳

22、稅，減少關(guān)務(wù)成本，并以此為自已邀功請(qǐng)賞，卻不考慮這種逃避稅款的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源v 案例分析：誰(shuí)設(shè)置的陷阱?外籍總經(jīng)理稀里糊涂背上走私罪罪名v馬蒂爾系馬來(lái)西亞泰高集團(tuán)公司上海公司（上海xx開(kāi)關(guān)有限公司）第二任總經(jīng)理，上海公司的生產(chǎn)計(jì)劃、進(jìn)出口安排主要由境外總公司負(fù)責(zé)。馬蒂爾既不是投資人，也不是股東，無(wú)非在公司各部門運(yùn)作過(guò)程中承擔(dān)著管理職責(zé)。v 上海公司是1995年10月注冊(cè)的大型中外合作企業(yè)，有獨(dú)立的進(jìn)出口報(bào)關(guān)權(quán)，報(bào)關(guān)員馮子強(qiáng)系公司在編員工，持有報(bào)關(guān)資格證書(shū)，歷年來(lái)，馮子強(qiáng)均為公司的專職報(bào)關(guān)員v 馬蒂爾任總經(jīng)理時(shí)，恰逢公司經(jīng)濟(jì)狀況不好，職工薪水發(fā)不出，稅款付不出，產(chǎn)品積壓，應(yīng)收款收不到。此

23、時(shí)，馮子強(qiáng)向公司高層建議，其能找到一家能量巨大的代理報(bào)關(guān)公司，由該公司代為報(bào)關(guān)，可以減少關(guān)稅，但須每次從節(jié)省下來(lái)的稅款中提取30%50%不等的傭金。幾經(jīng)評(píng)估，即便是依馮子強(qiáng)所提出的比例支付傭金，比起年交稅所測(cè)量的總金額來(lái)看，還是劃得來(lái)的，再者，在中國(guó)通行的關(guān)系學(xué)、人脈學(xué)等，馬蒂爾早有所聞，故代表公司應(yīng)允了報(bào)關(guān)員的“建議”，并先后批準(zhǔn)馮子強(qiáng)提取“傭金”45萬(wàn)元。v 然而，海關(guān)查明的真相是：所謂的代理報(bào)關(guān)公司純屬子虛烏有，而是關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源v 由馮子強(qiáng)用涂改貨物憑證、制作虛假發(fā)票、低報(bào)進(jìn)口貨物價(jià)格等手法，使公司偷逃稅款合計(jì)人民幣290萬(wàn)元。v 最后，法院經(jīng)審理認(rèn)為：上海xx開(kāi)關(guān)有限公司因經(jīng)營(yíng)困

24、難，資金拮據(jù)，為偷逃關(guān)稅，由其負(fù)責(zé)公司日常經(jīng)營(yíng)工作的總經(jīng)理馬蒂爾決策和批準(zhǔn)，由其負(fù)責(zé)保管業(yè)務(wù)的職員馮子強(qiáng)具體實(shí)施，采取了做虛假發(fā)票，低報(bào)進(jìn)口價(jià)格等手法，幫助公司偷逃海關(guān)應(yīng)繳稅款合計(jì)290萬(wàn)元，馮子強(qiáng)還從中分得人民幣45萬(wàn)元，單位及作為公司直接負(fù)責(zé)主管人員和直接責(zé)任人員均構(gòu)成“走私普通貨物罪”，故依法對(duì)上海xx開(kāi)關(guān)有限公司判處罰金人民幣300萬(wàn)元，對(duì)馬蒂爾和馮子強(qiáng)分別判處有期徒刑10年v3.關(guān)務(wù)管理的內(nèi)部控制薄弱關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源v企業(yè)關(guān)務(wù)控制混亂主要表面在以下幾個(gè)方面：va.部門之間的信息共享和交換不暢vb.報(bào)關(guān)部門內(nèi)部控制混亂,內(nèi)部不同人員職能沒(méi)有分離,缺乏有效的授權(quán)管理制度.vc.單證資料

25、和報(bào)表的管理不完善vd.關(guān)務(wù)方面的內(nèi)部復(fù)核和內(nèi)部審計(jì)制度不完善關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源v4.商業(yè)和交易模式與關(guān)務(wù)管理資源不匹配v良好的關(guān)務(wù)規(guī)劃和關(guān)務(wù)管理模式有助于節(jié)省企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和稅負(fù),便利企業(yè)的物流和通關(guān),相反,不適當(dāng)?shù)年P(guān)務(wù)規(guī)劃和模式可能會(huì)使企業(yè)因小失大,甚至不能有效運(yùn)作.v很多企業(yè)在規(guī)劃商業(yè)和交易模式時(shí),不會(huì)考慮是否有相應(yīng)的關(guān)務(wù)管理資源,而沒(méi)有精干的關(guān)務(wù)團(tuán)隊(duì)、沒(méi)有良好的跨部門的關(guān)務(wù)協(xié)調(diào)和相應(yīng)的管理經(jīng)驗(yàn)的支持，原本良好的商務(wù)模式的最后可能會(huì)變得高成本和低效率。關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源v5.關(guān)務(wù)管理模式和系統(tǒng)不相匹配v就關(guān)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，功能強(qiáng)大，數(shù)據(jù)自動(dòng)獲取，申報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成的關(guān)務(wù)管理系統(tǒng)已經(jīng)越來(lái)越成為必

26、需的工具。一般來(lái)說(shuō)，系統(tǒng)自動(dòng)生成可以減少人工輸入，計(jì)算的錯(cuò)誤和疏忽。v6.境內(nèi)外商業(yè)伙伴未能提供完整準(zhǔn)確的資料和數(shù)據(jù)v7.報(bào)關(guān)或口岸通關(guān)服務(wù)供應(yīng)商的違規(guī)和差錯(cuò)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)務(wù)合規(guī)的管理和控制v 風(fēng)險(xiǎn)的處理策略一般有回避、降低、分擔(dān)和承擔(dān)幾種，具體到關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，這些處理策略的具體含義可作如下辯析：v 回避，是指退出產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)v 降低，是指降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響，這是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行直接處理的方式。比如調(diào)整和改善關(guān)務(wù)內(nèi)部控制，改進(jìn)業(yè)務(wù)流程，提高報(bào)關(guān)和關(guān)務(wù)人員素質(zhì)，定期進(jìn)行合規(guī)性檢查和內(nèi)部審計(jì)v 分擔(dān)，是指通過(guò)合同、保險(xiǎn)、外包業(yè)務(wù)等，在不同主體之間分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)v 承愛(ài)，是指直接面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，接受風(fēng)險(xiǎn)。不管通

27、過(guò)以上什么方式都是為了將風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)可接受的水平。企業(yè)可以權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失、降低風(fēng)險(xiǎn)所需要的成本，來(lái)選擇一個(gè)可以接受的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)務(wù)合規(guī)的管理和控制v從加強(qiáng)內(nèi)部管理的角度分析降低關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要方式有事前控制、過(guò)程控制和事后控制。事前控制主要包括：va.配備合格的關(guān)務(wù)人員和后備支持人員vb.實(shí)行關(guān)務(wù)培訓(xùn),以及對(duì)關(guān)務(wù)和支持人員持續(xù)進(jìn)行公司業(yè)務(wù)和關(guān)務(wù)培訓(xùn)vc.建立完整的授權(quán)管理制度,并堅(jiān)持實(shí)施這種授權(quán)管理制度vd.建立海關(guān)申報(bào)的單證復(fù)核和交叉這種驗(yàn)證制度ve.培養(yǎng)誠(chéng)實(shí)守法的企業(yè)文化,在關(guān)務(wù)處理上不是以成本節(jié)省為導(dǎo)向,而是以合規(guī)申報(bào)作為導(dǎo)向.關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)務(wù)合規(guī)的管理和控制v1.過(guò)程管理

28、和控制v1.1對(duì)關(guān)務(wù)信息的管理和控制v a.報(bào)關(guān)部門與企業(yè)內(nèi)部其隊(duì)部門的配合v b. 對(duì)報(bào)關(guān)后的資料的管理v1.2.對(duì)人的管理和控制v 1.2.1關(guān)務(wù)部門的組織設(shè)置,目前存在的關(guān)務(wù)管理部門類型后如下四種,不同的管理模式?jīng)]有好壞之分,取決于公司的組織機(jī)構(gòu)模式v a.獨(dú)立的關(guān)務(wù)組織v b.物流管理負(fù)責(zé)關(guān)務(wù)管理v c.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)關(guān)務(wù)管理v d.關(guān)務(wù)分散管理,采購(gòu)部門管理進(jìn)口關(guān)務(wù),銷售部門管理出口關(guān)務(wù)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)務(wù)合規(guī)的管理和控制v1.2.2報(bào)關(guān)員的內(nèi)外部管理v外部管理主要是指對(duì)報(bào)關(guān)員的管理,海關(guān)有制定一套考試、執(zhí)業(yè)管理、扣分考評(píng)的制度來(lái)管理報(bào)關(guān)的執(zhí)業(yè)能力。v企業(yè)對(duì)報(bào)關(guān)員的管理包括以下幾個(gè)方面va.

29、聘用符合公司文化的報(bào)關(guān)人員vb.培訓(xùn).后續(xù)教育和培訓(xùn)既可以提高報(bào)關(guān)員的業(yè)務(wù)能力和水平,又是一種激勵(lì)措施.vc.管理.vd.考核ve.薪金和晉級(jí)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)務(wù)合規(guī)的管理和控制v 1.3.對(duì)第三方的管理和控制v 1.3.1對(duì)報(bào)關(guān)公司和進(jìn)出口公司的管理的控制v 1.3.2對(duì)供應(yīng)商、客戶和承運(yùn)商的管理和控制v 1.4.與監(jiān)管部門的溝通v 1.4.1不當(dāng)?shù)摹斑^(guò)度”溝通v 1.4.2不敢溝通v 1.4.3正當(dāng)溝通v a.管理層拜訪v b.積極參加海關(guān)舉辦的調(diào)研和座談會(huì)v c.參加海關(guān)的政策宣講會(huì)等v d.日常業(yè)務(wù)咨詢v e.特殊事項(xiàng)的申請(qǐng)和報(bào)告v 4.4通關(guān)事項(xiàng)的預(yù)先確定.對(duì)一些需要專業(yè)認(rèn)定的申報(bào),如進(jìn)口

30、價(jià)格、商品歸類等在進(jìn)口前進(jìn)口前申請(qǐng)海關(guān)進(jìn)行專業(yè)認(rèn)定,這是控制關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),加快通關(guān)效率的有效辦法.關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)務(wù)合規(guī)的管理和控制v2.事后監(jiān)控和檢查v2.1日常關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控v2.2定期和專項(xiàng)的貿(mào)易和關(guān)務(wù)的檢查v2.3貿(mào)易和關(guān)務(wù)的合規(guī)性檢查(trade and customs compliance）v貿(mào)易和關(guān)務(wù)的合規(guī)性檢查,涉及不同業(yè)務(wù)范圍和部門,不僅包括關(guān)務(wù)部門,還包括物流、財(cái)務(wù)、計(jì)劃、倉(cāng)庫(kù)、采購(gòu)、銷售和生產(chǎn)等部門，因此需要公司高層參與和協(xié)調(diào)，也需要專業(yè)人員具備海關(guān)、貿(mào)易、財(cái)務(wù)和法律等方面的專業(yè)知識(shí)。v內(nèi)部的貿(mào)易和關(guān)務(wù)合規(guī)性檢查的時(shí)機(jī)和時(shí)間可以是：并購(gòu)前后、接任和離任、清算和終結(jié)業(yè)務(wù)前關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)務(wù)合規(guī)的管理和控制v2.4貿(mào)易和關(guān)務(wù)檢查的方法v2.4.1貿(mào)易和關(guān)務(wù)符合性測(cè)試v測(cè)試的目的是了解關(guān)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和執(zhí)行的有效性，可以為確定后面實(shí)質(zhì)測(cè)試的范圍和方法提供依據(jù)，也可以為判斷和評(píng)估關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提出改進(jìn)關(guān)務(wù)內(nèi)部控制提供依據(jù)，一般來(lái)說(shuō)，貿(mào)易和關(guān)務(wù)符合性測(cè)試，包括：v調(diào)查問(wèn)卷和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)核對(duì)表v訪談和觀摩v企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)測(cè)式v符合性測(cè)試的程序表關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)務(wù)合規(guī)的管理和控制v2.4.2貿(mào)易和關(guān)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)