軟件及高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠策培訓(xùn)

1、20132013年度企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)題輔導(dǎo)年度企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)題輔導(dǎo)羅湖區(qū)國(guó)家稅務(wù)局羅湖區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 2014年年4月月21日日目 錄一一軟件企軟件企業(yè)所得業(yè)所得稅稅收稅稅收優(yōu)惠政優(yōu)惠政策策二二高新技高新技術(shù)企業(yè)術(shù)企業(yè)所得稅所得稅稅收優(yōu)稅收優(yōu)惠政策惠政策三三20132013年年度匯算度匯算清繳注清繳注意事項(xiàng)意事項(xiàng)一、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策文件依據(jù)： 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅201227號(hào)）軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策一、新辦軟件企業(yè)一、新辦軟件企業(yè)我國(guó)境內(nèi)新辦的新辦的符合條件

2、的符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。新辦企業(yè)新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)按照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知（財(cái)稅20061號(hào)）規(guī)定執(zhí)行：1. 按照國(guó)家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門(mén)辦理設(shè)立登記，新注冊(cè)成立的企業(yè)。2. 新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人（股東或其他權(quán)益投資方）實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例一般不得超過(guò)25。（工商行政主管部門(mén)登記的實(shí)收資本或股本） 軟件

3、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策符合條件的軟件企業(yè)，符合條件的軟件企業(yè)，是指以軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：1. 成立時(shí)間：2011年1月1日后依法在中國(guó)境內(nèi)成立 2. 職工人員構(gòu)成3. 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用比例要求（研發(fā)費(fèi)用計(jì)算口徑按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)）規(guī)定執(zhí)行） 4. 軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入比例5. 軟件產(chǎn)品檢測(cè)證明材料和軟件產(chǎn)品登記證書(shū) 6. 具有保證設(shè)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力 7. 開(kāi)發(fā)環(huán)境、技術(shù)支撐等； 具體要求，詳見(jiàn)財(cái)稅201227號(hào)以及軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法（工信部聯(lián)

4、軟201364號(hào)）。軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策獲利年度，獲利年度，是指軟件企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。 減免稅期限減免稅期限 （1）如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前之前取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)，該企業(yè)可從獲利年度起享受相應(yīng)的定期減免稅優(yōu)惠； （2）如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之后之后取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)，該企業(yè)應(yīng)在取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)起，就其從獲利年度起計(jì)算的優(yōu)惠期的剩余年限享受相應(yīng)的定期減免優(yōu)惠。軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策 假設(shè)某企業(yè)2011年1月1日成立，2012

5、年開(kāi)始獲利，在2013年8月（超過(guò)了2012年年度匯算清繳期）取得軟件企業(yè)認(rèn)定資質(zhì)。軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策年度20122013201420152016稅率25%免稅12.5%12.5%12.5% 軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。注意事項(xiàng)注意事項(xiàng) 1.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第19號(hào)，軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于經(jīng)認(rèn)定并實(shí)行查賬征收查賬征收方式的軟件企業(yè)。 2.軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)由深圳市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和信息化委員會(huì)頒發(fā)；軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策 3. 2010年12月31日以前依法在中國(guó)境內(nèi)

6、成立但尚未認(rèn)定的軟件企業(yè)，仍按照 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)）第一條的規(guī)定以及軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法（試行）（信部聯(lián)產(chǎn)2000968號(hào)）的認(rèn)定條件，辦理相關(guān)手續(xù)，并繼續(xù)享受到期滿(mǎn)為止。優(yōu)惠期間內(nèi)，亦按照信部聯(lián)產(chǎn)2000968號(hào)的認(rèn)定條件進(jìn)行年審。軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策減免稅備案資料減免稅備案資料a.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；b.申請(qǐng)報(bào)告；c. 軟件企業(yè)應(yīng)報(bào)送省級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件；申報(bào)表填報(bào)指引申報(bào)表填報(bào)指引 處于免稅期的，將主表第25行“應(yīng)納稅所得額”金額填入附表五第43行“軟件、集成電路

7、”；處于減半期的，將主表第25行金額乘以50%后填入附表五第43行。軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策（二）重點(diǎn)軟件企業(yè)（二）重點(diǎn)軟件企業(yè) 國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。減免稅備案資料減免稅備案資料 a.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表； b.申請(qǐng)報(bào)告；c.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)證書(shū)（文件）復(fù)印件。軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策（三）軟件即征即退增值稅款（三）軟件即征即退增值稅款符合條件的軟件企業(yè)按照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知（財(cái)稅2011100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，

8、由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以可以作為不征稅收入，不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策根據(jù)財(cái)稅201170號(hào)，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；2.財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；3.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。根據(jù)實(shí)施條

9、例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策（四）職工培訓(xùn)費(fèi)用（四）職工培訓(xùn)費(fèi)用 符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。注意：軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的注意：軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)

10、費(fèi)用的余額，一律按照允許稅前扣除的工資薪金總額的允許稅前扣除的工資薪金總額的2%2%扣除扣除。軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策（五）外購(gòu)軟件加速折舊（五）外購(gòu)軟件加速折舊 企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。減免稅備案資料減免稅備案資料 a.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；b. 申請(qǐng)報(bào)告；c. 購(gòu)進(jìn)軟件申請(qǐng)縮短折舊或攤銷(xiāo)年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說(shuō)明； d.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策注意事項(xiàng)注意事項(xiàng) 享受稅收優(yōu)惠的企

11、業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。 同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合享受稅收優(yōu)惠條件的，可暫停企業(yè)享受的相關(guān)稅收優(yōu)惠。軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策二、高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策二、高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策（一）低稅率優(yōu)惠（一）低稅率優(yōu)惠中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 第二十八條規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。文件依據(jù)：文件依據(jù)：企業(yè)所得稅法第二十八條、條例第九十三條科技部 財(cái)

12、政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)的通知（國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)）科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009203號(hào)）高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件 國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)第十條，須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：1.在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)； 2.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范

13、圍；3.具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策策4.企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；（2）最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷(xiāo)售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)

14、在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；5.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上； 6.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷(xiāo)售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)）的要求。高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策策 減免稅優(yōu)惠期限減免稅優(yōu)惠期限例1：證書(shū)有效期為三年，稅收優(yōu)惠備案有效期限為發(fā)證時(shí)間（2011年10月）所屬年度起三年，經(jīng)備案，低稅率稅收優(yōu)惠有效期限應(yīng)為2011年1月1日至2013年12月31日。

15、例2：發(fā)證日期為2012年12月31日，則企業(yè)應(yīng)在2013年5月31日匯算清繳結(jié)束前辦理稅收優(yōu)惠備案，減免稅期限為“2012年1月1日至2014年12月31日”（有效期三年）。 申報(bào)表填報(bào)指南：申報(bào)表填報(bào)指南： 主表第25行“應(yīng)納稅所得額”金額乘以10%后，填入附表五第36行“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”。高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策策國(guó)家級(jí)國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)高新技術(shù)企業(yè)證書(shū) 批準(zhǔn)機(jī)關(guān)包括四個(gè)部門(mén)：深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會(huì)、深圳市財(cái)政委員會(huì)、深圳市國(guó)家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局。 市級(jí)高新技術(shù)企業(yè)不得享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政高新技術(shù)

16、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策策（二）過(guò)渡期稅收優(yōu)惠（二）過(guò)渡期稅收優(yōu)惠 對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在在20082008年年1 1月月1 1日（含）日（含）之后之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。注意注意：寶安、龍崗兩區(qū)新設(shè)立的企業(yè)不得享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，即該項(xiàng)稅收優(yōu)惠只限于原經(jīng)濟(jì)特區(qū)。高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策策優(yōu)惠期限優(yōu)惠期限

17、 例：符合條件的高新技術(shù)企業(yè)取得第一筆收入為2011年，在2012年7月1日取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)。高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策策經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)在享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠期間，由于復(fù)審或抽查不合格而不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格的，從其不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格年度起，停止享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠；以后再次被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，不得繼續(xù)享受或者重新享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠。資格復(fù)審預(yù)繳問(wèn)題資格復(fù)審預(yù)繳問(wèn)題 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第4號(hào)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿(mǎn)前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的

18、稅率預(yù)繳。高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策策減免稅備案資料減免稅備案資料a.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；b.申請(qǐng)報(bào)告；c.高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)復(fù)印件；d.取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的證明材料；e.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策策年度信息備案資料年度信息備案資料高新技術(shù)企業(yè)年度信息備案表 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說(shuō)明； 企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表； 企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明； 企業(yè)具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年

19、職工總數(shù)的比例說(shuō)明。以上資料的計(jì)算、填報(bào)口徑參照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策策申報(bào)表填報(bào)指南申報(bào)表填報(bào)指南 處于免稅期的，將來(lái)自深圳特區(qū)內(nèi)的所得來(lái)自深圳特區(qū)內(nèi)的所得計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額金額填入附表五第43行“經(jīng)濟(jì)特區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)”；處于減半征收期的，將上述應(yīng)納稅所得額金額乘以50%填入附表五第43行。高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策策（三）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（三）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，

20、按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)，除法律另有規(guī)定外，攤銷(xiāo)年限不得低于10年。高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策策根據(jù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)）：適用范圍：適用范圍：財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。研發(fā)活動(dòng)定義：研發(fā)活動(dòng)定義：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。 高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收

21、優(yōu)惠政高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策策 加計(jì)扣除范圍加計(jì)扣除范圍 企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項(xiàng)目的規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。 對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)在匯算清繳結(jié)束前提供深圳市科技創(chuàng)新委員會(huì)的鑒定意見(jiàn)書(shū)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定通知書(shū)及時(shí)前往科創(chuàng)委進(jìn)行鑒定。高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策策加計(jì)扣除范圍加計(jì)扣除范圍 （1）新產(chǎn)

22、品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（2）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（3）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。補(bǔ)貼。（4）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 （5）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。（6）專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。造費(fèi)。（7）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

23、。（8）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。 高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策策加計(jì)扣除范圍加計(jì)扣除范圍 根據(jù)財(cái)稅201370號(hào)，企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的下列費(fèi)用支出，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用范圍： （1）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 （2）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、

24、維修等費(fèi)用。維修等費(fèi)用。 （3）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。 （4）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。臨床試驗(yàn)費(fèi)。 （5）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。鑒定費(fèi)用。 高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策合作開(kāi)發(fā)合作開(kāi)發(fā) 由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 委托開(kāi)發(fā)委托開(kāi)發(fā) 由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除； 對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。 高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策策優(yōu)惠備案資料優(yōu)惠

25、備案資料 a.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表b.申請(qǐng)報(bào)告申請(qǐng)報(bào)告（從事的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項(xiàng)目的說(shuō)明）；c.中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告；d.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；e.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單；業(yè)人員名單；f.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；集表；g.企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；目立項(xiàng)的決議文件；h.委托、

26、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；合同或協(xié)議；i.研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料；j.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策 申報(bào)表填報(bào)指引申報(bào)表填報(bào)指引 （1）未形成無(wú)形資產(chǎn)的，將企業(yè)實(shí)際發(fā)生的符合規(guī)定的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)金額乘以50%后，填入附表五第11行“開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”，同時(shí)填入附表三第39行“加計(jì)扣除”的第4列“調(diào)減金額”。 （2）形成無(wú)形資產(chǎn)的，在附表九第15行第5列填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算本納稅年度的攤銷(xiāo)額，第6列填報(bào)納稅人按照上述規(guī)定計(jì)算可以稅前扣除的攤銷(xiāo)額。第7列(納稅調(diào)整額）=第5列-第6列，將結(jié)果的絕對(duì)值

27、填入附表三第46行“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”的第4列“調(diào)減金額”。高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策策（四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009212號(hào)），1.1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體：企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。注意：居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到注意：居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%100%的關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓

28、所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2.2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍：包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策策 3.3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)夹g(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵妇用衿髽I(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合上述“技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍”規(guī)定的技術(shù)所有權(quán)或5年以上（含）5年全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。 4.4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 = = 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 - - 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 - - 相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi) 高新

29、技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策策減免稅備案資料減免稅備案資料（）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)蛑鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：a.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；b.申請(qǐng)報(bào)告；c.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；d.省級(jí)以上科技部門(mén)出具的技術(shù)合同登記證明；（深圳市技術(shù)市場(chǎng)促進(jìn)中心）e.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；f.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；g.開(kāi)具的發(fā)票原件、復(fù)印件；h.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策策減免稅備案資料減免稅備案資料（）企業(yè)向境外境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：a.企業(yè)所得稅稅收

30、優(yōu)惠備案表；b.申請(qǐng)報(bào)告；c.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；d.省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)出具的技術(shù)出口合同登記證書(shū)或技術(shù)出口許可證；（深圳市技術(shù)市場(chǎng)促進(jìn)中心）e.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；f.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；g.開(kāi)具的發(fā)票原件、復(fù)印件；h.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策策申報(bào)表填報(bào)指引申報(bào)表填報(bào)指引符合規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過(guò)500萬(wàn)元的，全額填入填入附表五第32行“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”；超過(guò)500萬(wàn)元的，將超過(guò)部分乘以50%再加上500萬(wàn)后的金額填入第32行。高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策策三、三、20132013年度匯算清繳注意事項(xiàng)年度匯算清繳注意事項(xiàng)匯算清繳范圍匯算清繳范圍 按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人注意：注意：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的公告（20