企業(yè)所得稅法--稅收優(yōu)惠20080107xl課件

1、新企業(yè)所得稅法新企業(yè)所得稅法稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠一、現(xiàn)行優(yōu)惠政策的主要問題一、現(xiàn)行優(yōu)惠政策的主要問題1、政策差異、政策差異 “超國民待遇超國民待遇” 內(nèi)資：內(nèi)資：25% 外資：外資：15%2、政策漏洞、政策漏洞 “區(qū)內(nèi)注冊、區(qū)外經(jīng)營區(qū)內(nèi)注冊、區(qū)外經(jīng)營” “翻牌翻牌” “返程（曲線）投資返程（曲線）投資”3、區(qū)域性政策、區(qū)域性政策4、優(yōu)惠形式單一、優(yōu)惠形式單一二、新法實行優(yōu)惠政策的主要原因二、新法實行優(yōu)惠政策的主要原因n發(fā)揮宏觀調控作用發(fā)揮宏觀調控作用-“自動穩(wěn)定器自動穩(wěn)定器”n促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展n貫徹國家宏觀經(jīng)濟政策貫徹國家宏觀經(jīng)濟政策n適應經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀適應經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀n保持

2、政策的連續(xù)保持政策的連續(xù)三、制定優(yōu)惠政策的基本原則三、制定優(yōu)惠政策的基本原則n有利于國民經(jīng)濟全面、協(xié)調、可持續(xù)發(fā)展；有利于國民經(jīng)濟全面、協(xié)調、可持續(xù)發(fā)展；n有利于鼓勵科技進步和技術創(chuàng)新；有利于鼓勵科技進步和技術創(chuàng)新；n有利于貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策；有利于貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策；n有利于促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展；有利于促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展；n有利于就業(yè)與再就業(yè)政策的實施。有利于就業(yè)與再就業(yè)政策的實施。四、稅收優(yōu)惠政策調整設想n以產(chǎn)業(yè)政策為主、地區(qū)政策為輔，產(chǎn)業(yè)政以產(chǎn)業(yè)政策為主、地區(qū)政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策與地區(qū)政策相結合；減少區(qū)域性優(yōu)惠，策與地區(qū)政策相結合；減少區(qū)域性優(yōu)惠，縮小區(qū)域性稅負差距；區(qū)域性優(yōu)惠政策由縮小區(qū)域

3、性稅負差距；區(qū)域性優(yōu)惠政策由沿海向西部地區(qū)轉移。沿海向西部地區(qū)轉移。 地區(qū)地區(qū)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè) 企業(yè)企業(yè)項目項目四、稅收優(yōu)惠政策調整設想n稅收優(yōu)惠的方式由單一的直接減免稅改稅收優(yōu)惠的方式由單一的直接減免稅改為：減免稅、減計收入、加速折舊、加為：減免稅、減計收入、加速折舊、加計扣除、降低稅率和稅收抵免等多種方計扣除、降低稅率和稅收抵免等多種方式。式。 法第二十五條法第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的重點：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的重點： 農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)業(yè)；公共基礎設施項農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)業(yè)；公共

4、基礎設施項目；科技創(chuàng)新；環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全目；科技創(chuàng)新；環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)；經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)；社會公益事業(yè)等。生產(chǎn)；經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)；社會公益事業(yè)等。四、稅收優(yōu)惠政策調整設想1、擴大、擴大將國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴將國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴大到全國范圍；大到全國范圍；對小型微利企業(yè)實行低稅率優(yōu)惠政策；對小型微利企業(yè)實行低稅率優(yōu)惠政策；將環(huán)保、節(jié)水設備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴大到環(huán)保、將環(huán)保、節(jié)水設備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴大到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備；節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備；技術轉讓所得；技術轉讓所得；新增對環(huán)境保護項

5、目、創(chuàng)業(yè)投資機構、非營利公益組織等新增對環(huán)境保護項目、創(chuàng)業(yè)投資機構、非營利公益組織等機構的優(yōu)惠政策。機構的優(yōu)惠政策。 政策調整方式政策調整方式2、保留、保留對港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、對港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、 水利等能源、交通等基礎設施投資的稅收水利等能源、交通等基礎設施投資的稅收 優(yōu)惠政策；優(yōu)惠政策；對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。 政策調整方式政策調整方式 3、替代、替代用殘疾職工工資加計扣除政策替代現(xiàn)行福利用殘疾職工工資加計扣除政策替代現(xiàn)行福利 企業(yè)直接減免稅政策；企業(yè)直接減免稅政策；用特定的就業(yè)人員工資加計扣除政策替代用特定的

6、就業(yè)人員工資加計扣除政策替代 現(xiàn)行再就業(yè)企業(yè)、勞服企業(yè)直接減免稅政策；現(xiàn)行再就業(yè)企業(yè)、勞服企業(yè)直接減免稅政策；用減計綜合利用資源經(jīng)營收入替代現(xiàn)行資源用減計綜合利用資源經(jīng)營收入替代現(xiàn)行資源 綜合利用企業(yè)直接減免稅政策。綜合利用企業(yè)直接減免稅政策。 政策調整方式政策調整方式 4、過渡、過渡對享受優(yōu)惠政策的老企業(yè)的過渡；對享受優(yōu)惠政策的老企業(yè)的過渡；對特定地區(qū)優(yōu)惠政策的過渡。對特定地區(qū)優(yōu)惠政策的過渡。 政策調整方式政策調整方式5、取消、取消生產(chǎn)性外資企業(yè)生產(chǎn)性外資企業(yè)“兩免三減半兩免三減半” 、高新技術、高新技術 產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術企業(yè)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術企業(yè)“兩免兩免”等所得等所得 稅定期減免優(yōu)

7、惠政策；稅定期減免優(yōu)惠政策；外資產(chǎn)品出口企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策；外資產(chǎn)品出口企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策；外資企業(yè)再投資退稅收政策外資企業(yè)再投資退稅收政策取消部分區(qū)域低稅率優(yōu)惠政策。取消部分區(qū)域低稅率優(yōu)惠政策。 政策調整方式政策調整方式五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容n免稅收入免稅收入n新稅法首次采用了新稅法首次采用了“免稅收入免稅收入”的概念，的概念，將國債利息收入、股息紅利等權益性投資將國債利息收入、股息紅利等權益性投資收益和非營利組織的收入確定為免稅收入。收益和非營利組織的收入確定為免稅收入。n免稅收入與不征稅收入的區(qū)別免稅收入與不征稅收入的區(qū)別免稅收入 第二十六條第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅

8、收入：企業(yè)的下列收入為免稅收入： （一）國債利息收入；（一）國債利息收入； 國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。（條例第八十二條）（條例第八十二條） 現(xiàn)行政策現(xiàn)行政策 國債國債 利息利息 （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；紅利等權益性投資收益； （三）在中國境內(nèi)設立機構、場所的非（三）在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；實際聯(lián)系的股息、

9、紅利等權益性投資收益；免稅收入符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。（條例第八十三條）個月取得的投資收益。（條例第八十三條） 消除重復征稅消除重復征稅 稅率差和減免稅稅率差和減免稅 居民企業(yè)境外抵免居民

10、企業(yè)境外抵免 鼓勵直接和長期投資鼓勵直接和長期投資免稅收入（四）符合條件的非營利組織的收入（四）符合條件的非營利組織的收入 特征：組織性、非政府性、非營利性、特征：組織性、非政府性、非營利性、 自治性、志愿性自治性、志愿性 非營利組織的條件（同時符合）：非營利組織的條件（同時符合）：1、依法履行非營利組織登記手續(xù)；、依法履行非營利組織登記手續(xù)；2、從事公益性或者非營利性活動；、從事公益性或者非營利性活動；3、取得的收入除用于與該組織有關的、合理、取得的收入除用于與該組織有關的、合理 的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī) 定的公益性或者非營利性事業(yè)；定的公益性

11、或者非營利性事業(yè)；免稅收入4、財產(chǎn)及其孳息不用于分配；、財產(chǎn)及其孳息不用于分配；5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷 后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目 的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織 性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；6、投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享、投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享 有任何財產(chǎn)權利；有任何財產(chǎn)權利；7、工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例、工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例 內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。

12、內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。免稅收入 前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法，前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法，由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。關部門制定。 非營利組織的收入，不包括非營利組織非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 保證宗旨保證宗旨 公平競爭公平競爭 基金組織基金組織免稅收入免征、減征企業(yè)所得稅免征、減征企業(yè)所得稅（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；u免稅

13、項目：免稅項目：( (沒有限期沒有限期) )1 1蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；糖料、水果、堅果的種植；2 2農(nóng)作物新品種的選育；農(nóng)作物新品種的選育；3中藥材的種植；中藥材的種植；4林木的培育和種植；林木的培育和種植；5牲畜、家禽的飼養(yǎng)；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；(豬豬)6林產(chǎn)品的采集；林產(chǎn)品的采集；7灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、 農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè) 項目；項目；8遠洋捕撈。遠洋捕撈。(證書管理證書管理)(近海近海)（一）從事農(nóng)

14、、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；u減半征稅項目：減半征稅項目：1花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的 種植；種植；2海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。（近海和內(nèi)陸捕撈）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。（近海和內(nèi)陸捕撈） 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指公共公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄基礎設施項目企業(yè)

15、所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通城市公共交通、電力、電力、水利等項目。水利等項目。(外資外資|內(nèi)資內(nèi)資) 起始年度：取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起始年度：取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度 減免期限：三年免征，三年減半減免期限：三年免征，三年減半 承包經(jīng)營承包經(jīng)營 承包建設承包建設 自建自用自建自用電力電力:火電火電(煤煤) 清潔清潔可再生資源發(fā)電可再生資源發(fā)電（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；投資經(jīng)營的所得；包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合包括公共污水處理、公共垃

16、圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。 具體條件和范圍另行制訂，報批后施行。具體條件和范圍另行制訂，報批后施行。 起始年度：取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年起始年度：取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度度 減免期限：三年免征，三年減半減免期限：三年免征，三年減半為他人做節(jié)能減排為他人做節(jié)能減排（三）從事符合條件的環(huán)境保護項目、節(jié)能（三）從事符合條件的環(huán)境保護項目、節(jié)能節(jié)水項目的所得；節(jié)水項目的所得； 定期減免稅優(yōu)惠的項目（公共基礎設定期減免稅優(yōu)惠的項目（公共基礎設施和環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水），在減免稅期施和環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水），在減免稅期限內(nèi)轉讓的，

17、受讓方自受讓之日起，可以限內(nèi)轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。項目重復享受減免稅優(yōu)惠。 企業(yè)企業(yè)項目項目（三）從事符合條件的環(huán)境保護項目、節(jié)能（三）從事符合條件的環(huán)境保護項目、節(jié)能節(jié)水項目的所得；節(jié)水項目的所得；一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅

18、?，F(xiàn)行政策現(xiàn)行政策30萬元萬元 所有權和使用權所有權和使用權 非居民非居民企業(yè)企業(yè)（四）符合條件的技術轉讓所得（四）符合條件的技術轉讓所得減按減按10的稅率征收（預提所得稅）的稅率征收（預提所得稅）主要考慮：主要考慮：現(xiàn)行政策的銜接現(xiàn)行政策的銜接有利于國際稅收協(xié)定談判有利于國際稅收協(xié)定談判 （五）預提所得稅減征（五）預提所得稅減征 免稅項目：免稅項目：外國政府向中國政府提供貸款取得的利息外國政府向中國政府提供貸款取得的利息 所得；所得；國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供 優(yōu)惠貸款取得的利息所得；優(yōu)惠貸款取得的利息所得；經(jīng)國務院批準的其他所得。經(jīng)國務院批準的

19、其他所得。（五）預提所得稅減征（五）預提所得稅減征降低稅率符合條件的小型微利企業(yè)，減按符合條件的小型微利企業(yè)，減按20的的稅稅率征收企業(yè)所得稅。率征收企業(yè)所得稅。 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。 小型微利企業(yè)標準：小型微利企業(yè)標準： （條例第九十二條）（條例第九十二條） 工業(yè)企業(yè)：年度應納稅所得額不超過工業(yè)企業(yè)：年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)萬元，從業(yè)人數(shù)不超過人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；萬元； 其他企業(yè)：年度應納稅所得額不超過其他企業(yè)：年度應納稅所得額不超過3

20、0萬元，從業(yè)萬元，從業(yè)人數(shù)不超過人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。萬元。 非限制和禁止行業(yè)非限制和禁止行業(yè) 微利微利 條件同時符合條件同時符合小型微利企業(yè)認定小型微利企業(yè)認定擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時符合下列條件：擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時符合下列條件： 1、產(chǎn)品（服務）屬于、產(chǎn)品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍；規(guī)定的范圍； 2、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； （銷售收入在（銷售收入在2億元以上億元以上 3%； 5000萬元萬元-2億元億元 4%； 5000

21、萬元以下萬元以下 6%） 高新技術企業(yè)的認定高新技術企業(yè)的認定 3、高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的、高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（比例不低于規(guī)定比例；（60%）4、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；例； （大專學歷：（大專學歷：30%；研發(fā)人員：；研發(fā)人員：20%） 5、高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。、高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。 高新技術企業(yè)的認定高新技術企業(yè)的認定 國家重點支持的高新技術領域國家重點支持的高新技術領域和高新和高新技術企業(yè)認定管理辦法由國務院科技、財政、技術企業(yè)認定

22、管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。院批準后公布施行。 （條例第九十三條）（條例第九十三條） 區(qū)內(nèi)區(qū)內(nèi)區(qū)外區(qū)外 核心自主知識產(chǎn)權核心自主知識產(chǎn)權 產(chǎn)品產(chǎn)品領域領域 產(chǎn)品產(chǎn)品產(chǎn)品、服務產(chǎn)品、服務 專家認定專家認定 年審制度年審制度 稅務審核稅務審核 高新技術企業(yè)的認定高新技術企業(yè)的認定民族自治區(qū)域優(yōu)惠 第二十九條第二十九條 民族自治地方的自治機關對本民族自治地民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享屬于地方分享的部分的部分，可以決定減征或者免征

23、。自治州、自，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。直轄市人民政府批準。 民族區(qū)域自治民族區(qū)域自治 限制和禁止行業(yè)限制和禁止行業(yè) （條例第九十四條）（條例第九十四條）加計扣除加計扣除 第三十條第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：加計扣除：（一）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開（一）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用發(fā)費用n未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按

24、照研究開發(fā)費用的實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的5050加計加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150150攤銷。攤銷。現(xiàn)行政策現(xiàn)行政策 適用范圍適用范圍 增長比例增長比例 “三新三新” 費用歸集費用歸集 管理辦法管理辦法企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的工資的100加計扣除。殘疾人員的范圍適用加計扣除。殘疾人員的范圍適用中華人民共和國殘疾人保障法中華人民共和國殘疾人保障法的有關規(guī)定。的有關規(guī)定。 （視力、聽力、言

25、語、肢體、智力和精神（視力、聽力、言語、肢體、智力和精神殘疾人員）殘疾人員）（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資他就業(yè)人員所支付的工資 企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規(guī)定。（條例第九十六條）行規(guī)定。（條例第九十六條） 加計扣除比例加計扣除比例 優(yōu)惠期限優(yōu)惠期限 與現(xiàn)行政策的銜接，保持穩(wěn)定與現(xiàn)行政策的銜接，保持穩(wěn)定（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資他就業(yè)人員所支付的

26、工資抵扣應納稅所得額 第三十一條第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。所得額。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投年以上的，可以按照其投資額的資額的70在股權持有滿在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。以在以后納稅年度結轉抵扣

27、。 （條例第九十七條）（條例第九十七條） 中小高新技術企業(yè)標準中小高新技術企業(yè)標準 目前：目前： 企業(yè)職工人數(shù)不超過企業(yè)職工人數(shù)不超過500人人 年銷售收入不超過年銷售收入不超過2億元億元 資產(chǎn)總額不超過資產(chǎn)總額不超過2億元億元抵扣應納稅所得額加速折舊 第三十二條第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？梢钥s短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（一）由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（一）由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。（二

28、）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 折舊年限：最低不得低于規(guī)定的折舊年限：最低不得低于規(guī)定的60； 加速折舊：雙倍余額遞減法；年數(shù)總和法。加速折舊：雙倍余額遞減法；年數(shù)總和法。 （條例第九十八條）（條例第九十八條） 間接優(yōu)惠間接優(yōu)惠 時間性差異時間性差異減計收入 第三十三條第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。算應納稅所得額時減計收入。 企業(yè)以企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生規(guī)定的資源作為

29、主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按9090計入計入收入總額。收入總額。 前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于例不得低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄惠目錄規(guī)定的標準。規(guī)定的標準。 （條例第九十九條）（條例第九十九條） 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 主要原材料主要原材料 減計收入減計收入 成本費用扣除成本費用扣除減計收入稅額抵免 第三十四條第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安企業(yè)購置用于

30、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。比例實行稅額抵免。 現(xiàn)行政策：投資額現(xiàn)行政策：投資額40%40% 抵扣新增企業(yè)所得稅抵扣新增企業(yè)所得稅 取消原因：投資過快增長取消原因：投資過快增長 不符合不符合WTOWTO規(guī)則規(guī)則 稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄優(yōu)惠目錄和和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安

31、全生產(chǎn)等專用設備的，該專用定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的設備的投資額的10可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。（條例個納稅年度結轉抵免。（條例第一百條）第一百條） 變化：適用范圍變化：適用范圍 抵免比例抵免比例 國產(chǎn)設備國產(chǎn)設備 新增稅款新增稅款 目錄管理目錄管理 稅額抵免 享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述用前款規(guī)定的專用設備；企

32、業(yè)購置上述專用設備在專用設備在5 5年內(nèi)轉讓、出租的，應當停年內(nèi)轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。免的企業(yè)所得稅稅款。 （條例第一百條）（條例第一百條） 救濟性條款救濟性條款 稅額抵免稅收優(yōu)惠的管理n企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 （條例第一（條例第一百零二條百零二條 ）n日常管

33、理審核日常管理審核 n加強優(yōu)惠管理的作用加強優(yōu)惠管理的作用 1 1、保障新稅法的有效順利實施、保障新稅法的有效順利實施 2 2、正確貫徹國家政策，發(fā)揮政策的引導作用、正確貫徹國家政策，發(fā)揮政策的引導作用 3 3、保障納稅人合法權益、保障納稅人合法權益 4 4、依法治稅，保證國家財政收入、依法治稅，保證國家財政收入授權條款 第三十五條第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務院本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務院規(guī)定。（實施條例規(guī)定。（實施條例 便于調整）便于調整） 第三十六條第三十六條 根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，突發(fā)事件等原因對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國務院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。國人民代表大會常務委員會備案。 突發(fā)事件（自然災害）突發(fā)事件（自然災害）六、稅收優(yōu)惠政策的過渡安排 實行稅收優(yōu)惠過渡期的意義實行稅收優(yōu)惠過渡期的意